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CARUARU LEIS SOCIAIS Centro Universitário do Vale do Ipojuca - UNIFAVIP Curso de Arquitetura e Urbanismo Disciplina: Custos de Projeto e Orçamentação de Obras Professor: MSc. Emerson Silva Encargos Sociais e Trabalhista ➢ Introdução: • BRASIL: Os salários são considerados altos ou baixos? • De modo geral os salários são considerados baixos, mas a mão de obra é cara! Por quê? • De maneira simplificada, a cada R$ 1,00 pago em salário paga-se R$1,00 de encargos! Encargos Sociais e Trabalhista ➢ Introdução: • Dados do Banco Mundial evidenciam o peso da carga tributária sobre a contratação de mão-de-obra no Brasil. O Gráfico 1 mostra a tributação sobre o trabalho como proporção do lucro comercial para empresas de vários países. O Brasil tem a 6ª maior carga em um conjunto de 176 países. Encargos Sociais e Trabalhista ➢ Leis Sociais: • DEFINIÇÃO: São encargos obrigatórios, exigidos pelas Leis Trabalhistas ou resultante de Acordos Sindicais, adicionados aos salários dos trabalhadores (Instituto de Engenharia – SP, 2018). OBRIGAÇÃO, REPRESENTADA POR IMPOSTO! Encargos Sociais e Trabalhista ➢ Leis Sociais: CONSTITUIÇÃO FEDERAL DE 1988 FEZ ALGUMAS ALTERAÇÕES NOS DIREITOS SOCIAIS: • Acréscimo de 10 para 40% sobre o saldo do FGTS, a ser pago pelo empregador, em caso de demissão sem justa causa; • Redução da jornada de trabalho de 48 para 44 horas semanais sem redução de salário; Encargos Sociais e Trabalhista ➢ Leis Sociais: CONSTITUIÇÃO FEDERAL DE 1988 FEZ ALGUMAS ALTERAÇÕES NOS DIREITOS SOCIAIS: • Férias anuais remuneradas com 1/3 a mais sobre o salário normal; • Licença maternidade ampliada de 84 para 120 dias; • Licença paternidade de 5 dias. Encargos Sociais e Trabalhista ➢ Leis Sociais: ❖ SALÁRIOS E ENCARGOS: • No Brasil, ao pagar salário, a empresa assume, automaticamente, o compromisso de calcular e recolher para o Estado os chamados Encargos Sociais. Encargos Sociais e Trabalhista ➢ Leis Sociais: ❖ VISÃO BÁSICA: • Determinados valores são pagos ao trabalhador pelos dias efetivamente trabalhados; • Outros são pagos pelos dias não trabalhados (EX. REPOUSO SEMANAL). Encargos Sociais e Trabalhista ➢ Leis Sociais: ❖ VISÃO BÁSICA: • Determinados valores são descontados do trabalhador ou pagos pela empresa e que retornarão ao trabalhador, como INSS e FGTS. • Determinados valores são recolhidos diretamente pela empresa sem desconto para o funcionário e destinado ao governo para realizar serviços sociais. (EX. SENAI, salário educação). Encargos Sociais e Trabalhista Composições de Preços Unitários (CUP) - Leis Sociais CÁLCULO DAS LEIS SOCIAIS TABELA SINDUSCON Encargos Sociais e Trabalhista ➢ Composições de Preços Unitários (CUP) - Leis Sociais ❖ Cálculo Leis Sociais – TABELA SINDUSCON Encargos Sociais na Construção Civil Encargos Sociais e Trabalhista ➢ Composições de Preços Unitários (CUP) - Leis Sociais ❖ Cálculo Leis Sociais – TABELA SINDUSCON Encargos Sociais e Trabalhista ➢ Composições de Preços Unitários (CUP) - Leis Sociais ❖ Cálculo Leis Sociais – TABELA SINDUSCON Encargos Sociais e Trabalhista ➢ Composições de Preços Unitários (CUP) - Leis Sociais ❖ Cálculo Leis Sociais – TABELA SINDUSCON Encargos Sociais e Trabalhista ➢ Composições de Preços Unitários (CUP) - Leis Sociais ❖ Cálculo Leis Sociais – TABELA SINDUSCON • Obs.: O grupo V tem meramente o objetivo de indicar - dada a expressiva participação relativa dos custos da mão de obra + encargos sociais na atividade de construção civil - a incidência de tributos indiretos que se adicionam, por dentro, a essa significativa parcela de custos. Encargos Sociais e Trabalhista ➢ Composições de Preços Unitários (CUP) - Leis Sociais ❖ Cálculo Leis Sociais – TABELA SINDUSCON • Os Encargos Sociais dividem-se em três níveis: • Encargos Básicos e obrigatórios • Encargos Incidentes e reincidentes • Encargos Complementares Encargos Sociais e Trabalhista ➢ Composições de Preços Unitários (CUP) - Leis Sociais ❖ Cálculo Leis Sociais – TABELA SINDUSCON Encargos Básicos e Obrigatórios Encargos Sociais e Trabalhista ➢ Composições de Preços Unitários (CUP) - Leis Sociais ❖ Cálculo Leis Sociais – TABELA SINDUSCON Encargos Incidentes e Reincidentes Encargos Sociais e Trabalhista ➢ Composições de Preços Unitários (CUP) - Leis Sociais ❖ Cálculo Leis Sociais – TABELA SINDUSCON Encargos Complementares Encargos Sociais e Trabalhista ➢ Desoneração: • A desoneração da folha de pagamento é uma medida governamental voltada para estimular o crescimento da produção. Os benefícios são vários, entre eles aumentar a formalização da mão de obra desvinculando o cálculo do tributo da remuneração do trabalhador, uma vez que a contribuição passa a ser calculada sobre a Receita Bruta. • A Lei 13.161 de 31 de agosto de 2015 altera a Lei nº 12.546/2011 aumentando a alíquota da contribuição substitutiva de 2% para 4,5%. Encargos Sociais e Trabalhista ➢ Desoneração: • Ainda assim, a desoneração pode ser benéfica para muitas empresas, dependendo da estrutura e organização de cada uma. • Elas podem optar pelo pagamento de 4,5% sobre o faturamento da empresa, em substituição a 20% sobre a folha de pagamento (INSS). CARUARU BDI E PREÇO DE VENDO (PV) Centro Universitário do Vale do Ipojuca - UNIFAVIP Curso de Arquitetura e Urbanismo Disciplina: Custos de Projeto e Orçamentação de Obras Professor: MSc. Emerson Silva MACRODIVISÃO DE UM ORÇAMENTO MACRODIVISÃO DE UM ORÇAMENTO ➢ ORÇAMENTO EMPRESARIAL: Composto pelos ‘custos empresariais’ que são os custos decorrentes da operação da empresa construtora, custos estes que são rateados como ‘despesas indiretas’ pelos diversos projetos que a empresa executa somado à taxa de BDI adotada. MACRODIVISÃO DE UM ORÇAMENTO ➢ O que é taxa de BDI? • BDI é a sigla de Budget Difference Income que significa Benefícios e Despesas Indiretas (também designado por Bonificação). • Consiste em um elemento que compõe um orçamento, normalmente alcançado através de taxas que incidem sobre o custo do empreendimento definindo o PREÇO DE VENDA. MACRODIVISÃO DE UM ORÇAMENTO ➢ O que é taxa de BDI? • O BDI deve cobrir todas as despesas do projeto, incluindo o lucro almejado. Em um orçamento, o preço final de um empreendimento é determinado pelos Custos Diretos e pelos Custos Indiretos (BDI). Os Custos Diretos constam no orçamento e são inerentes à execução do projeto; os Custos Indiretos não são incorporados ao produto final mas fazem parte do custo total, por exemplo: impostos, juros, lucros etc. MACRODIVISÃO DE UM ORÇAMENTO ➢ De forma resumida: • CUSTOS: Tratam-se dos gastos da empresa com o produto final e estão ligados à aquisição ou à produção de mercadorias. • Alguns exemplos de custos são matéria-prima, mão de obra e gastos gerais de fabricação, que incluem depreciação de máquinas e equipamentos, energia elétrica, manutenção, materiais de conservação e limpeza para fábrica, viagens de pessoas ligadas à empresa e diversos outros itens. MACRODIVISÃO DE UM ORÇAMENTO ➢ De forma resumida: • CUSTO DIRETO: Os custos diretos podem ser identificados como aqueles que estão objetivamente ligados a determinado produto. Devem ser perfeitamente mensuráveis, a fim de serem incluídos de forma direta no cálculo da produção. Dada a facilidade de associação com os produtos, os custos diretos não precisam ser submetidos a critérios de rateio para serem devidamente alocados. • Os custos diretos são incluídos de forma direta no cálculo dos produtos. • Mão de obra da atividade, matéria-prima, equipamentos. MACRODIVISÃO DE UM ORÇAMENTO ➢ De forma resumida: • CUSTO INDIRETO: os custos indiretos não são identificados diretamente nos produtos e serviços. Por consequência, os custos enquadrados nesta categoria não podem ser relacionados a produtos específicos, existindo a necessidade de que sejam estabelecidos critérios de rateio para serem devidamente alocados. • Mão deobra indireta, referente a atividades realizadas em setores auxiliares da empresa ou por prestadores de serviços, como vigilância, manutenção de equipamentos, limpeza e afins. • Materiais empregados em diversas atividades sem quantificação, como lubrificantes e graxas. MACRODIVISÃO DE UM ORÇAMENTO ➢ Orçamento Empresarial: • É necessário entender conceitualmente o que representam os "custos" e o “valor de venda", ou seja, saber que se aplicando as Taxa do BDI sobre a somatória dos Custos Diretos e Indiretos, encontraremos o Preço de Venda (Custo Total). MACRODIVISÃO DE UM ORÇAMENTO • O cálculo do BDI depende de uma série de variáveis entre as quais pode-se apresentar algumas mais importantes. ➢ Tipo de obra; ➢ Valor do Contrato; ➢ Prazo de execução. ➢ Volume de faturamento da empresa; ➢ Local de execução da obra. • Para a execução de obras com projetos especiais, complexos ou de maior porte recomenda-se calcular o BDI especificamente para cada situação, observadas as peculiaridades físicas e técnicas de cada uma delas. DESPESAS EMPRESARIAIS • Relacionam-se com as atividades necessárias ao funcionamento da empresa como um todo, despesas essas que deverão ser RATEADAS entre todas as obras que a empresa tem em andamento. • CLASSIFICAÇÃO: ➢ Despesas Administrativas; ➢ Despesas comerciais; ➢ Despesas tributárias ➢ Despesas financeiras ➢ Taxa de risco DESPESAS EMPRESARIAIS Não há Normatização para o Cálculo Do BDI! Índice Segue Mergulhado em Divergências. Vários Métodos são utilizados para seu Cálculo. • O BDI não tem percentual médio nem máximo, é calculado obra a obra. • Liberdade é a marca de composição do BDI nos orçamentos de obras da construção civil. DESPESAS EMPRESARIAIS Não há Normatização para o Cálculo Do BDI! Índice Segue Mergulhado em Divergências. Vários Métodos são utilizados para seu Cálculo. • Não existe lei ou norma que estabeleça uma diretriz compulsória a ser seguida na formulação do índice. • Mesmo uma das referências mais populares – o Acordão 325/2007, do TCU (Tribunal de contas da União) – é passível de larga variação, conforme manuseio de números pelo orçamentista. DESPESAS EMPRESARIAIS CÁLCULO DE UMA TAXA GLOBAL, APLICADA SOBRE O CUSTO TOTAL DE UM PROJETO. O QUE ESTÁ CONSIDERADO NO BDI? DESPESAS EMPRESARIAIS TAXAS DO NUMERADOR – INCIDEM SOBRE OS CUSTOS (DIRETOS + INDIRETOS) TAXAS DO DENOMINADOR – INCIDEM SOBRE O PREÇO DE VENDA (NOTA FISCAL) DESPESAS EMPRESARIAIS CLASSIFICAÇÃO: • Despesas Administrativas: Relacionadas à administração da Empresa: • Salários da direção, pessoal técnico, administrativo; • Despesas de representação; • Amortização da compra ou aluguel de imóvel sede da empresa; • Material de consumo de escritório; • Auditores e consultores; • Manutenção do escritório, oficinas DESPESAS EMPRESARIAIS DESPESAS ADMINISTRATIVAS - CÁLCULO • Podem ser obtidos a partir de: • Mapas mensais de custos da administração central da empresa; • Dados Trimestrais – Obtenção do custo anual de operação. DESPESAS EMPRESARIAIS CÁLCULO - Mapas trimestrais de custos da administração central da empresa. DESPESAS EMPRESARIAIS CÁLCULO • Qual a taxa de rateio dos custos da administração central? ❖ Depende do custo anual de construções que irá realizar! Ex.: Sendo o custo anual estimado em R$ 1.000.000,00. Qual a taxa de custo indiretos empresariais? Taxa = Custos Indiretos empresariais / Custos de produção Taxa = 79.040/1.000.000 = 7,9% DESPESAS EMPRESARIAIS CLASSIFICAÇÃO • Despesas Comerciais: Incorridos na comercialização dos produtos da empresa: • Promoção e propaganda comercial, salário e comissão de vendedores; • Assessoria técnica para vendas ou licitações; • Comunicações; • Assessoria jurídica a contratos; • Elaboração de propostas e estudos; • Direito de propriedade ou patentes. DESPESAS EMPRESARIAIS CLASSIFICAÇÃO • Despesas Tributárias: Decorrentes de disposições legais, compreendendo tributos, taxas, emolumentos e tarifas: PIS COFINS IRPJ CSLL ISS – (Imposto municipal – Alíquota variáveis) INSS (com desoneração) A alíquota do ISS varia de 2% a 5%, de acordo com o tipo de serviço prestado. DESPESAS EMPRESARIAIS • IMPOSTOS: A alíquota do ISS varia de 2% a 5%, de acordo com o tipo de serviço prestado. INSS: 4,5% (com desoneração, sobre o faturamento) DESPESAS EMPRESARIAIS CLASSIFICAÇÃO • Despesas Financeiras: O custo financeiro é pago para pagamentos à prazo e compreende, uma parte pela perda monetária decorrente da defasagem entre a data do efetivo desembolso e a data da receita correspondente e, a outra parte, de juros correspondentes ao financiamento da obra paga pelo executor. DESPESAS EMPRESARIAIS DESPESAS EMPRESARIAIS CLASSIFICAÇÃO • Taxa de risco: Aplicável aos contratos de Empreitada por Preços Unitários, Preço Fixo, Global ou Integral. • DEFINIÇÃO : Taxa que se aplica para empreitadas por preço unitário, preço fixo, global ou Integral, para cobrir eventuais incertezas decorrentes de omissão de serviços, quantitativos irrealistas ou insuficientes, projetos mal feitos ou indefinidos, especificações deficientes, inexistência de sondagem do terreno, etc. Essa taxa é determinada em percentual sobre o custo direto da obra e depende de uma análise global do risco do empreendimento em termos orçamentários. LUCRO Lucro = Objetivo principal de um empreendimento – Projeto! • DEFINIÇÃO: Lucro ou margem é uma parcela destinada a remunerar, o custo de oportunidade do capital aplicado, capacidade administrativa, gerencial e tecnológico adquirida ao longo de anos de experiência no ramo, responsabilidade pela administração do contrato e condução da obra através da estrutura organizacional da empresa e investimentos na formação profissional do seu pessoal e criar a capacidade de reinvestir no próprio negócio. TABELA DE COMPOSIÇÃO DE BDI - INSTITUTO DE ENGENHARIA DE SÃO PAULO Fórmula do BDI / LDI PREÇO DE VENDA EXEMPLO: • Prefeitura de uma cidade está contratando a construção de um prédio. Calcule o BDI e o preço de venda: sendo a composição do orçamento atribuída como: − custo direto = R$ 600.000,00 − custo indireto = R$ 70.000,00 − administração central = 2,5% sobre os custos − custo financeiro = 1,5% sobre os custos − imprevistos, risco, seguro = 1% sobre os custos − lucro operacional = 7% do valor de contrato − COFINS = 3,0% − ISS = 3,6% − PIS = 0,6% − IRPJ = 1,2% EXEMPLO: − custo direto = R$ 600.000,00 − custo indireto = R$ 70.000,00 − administração central = 2,5% sobre os custos − custo financeiro = 1,5% sobre os custos − imprevistos, risco, seguro = 1% sobre os custos − lucro operacional = 7% do valor de contrato − COFINS = 3,0% − ISS = 3,6% − PIS = 0,6% − IRPJ = 1,2% EXEMPLO: Fórmula do BDI / LDI EXEMPLO: − custo direto = R$ 600.000,00 − custo indireto = R$ 70.000,00 − administração central = 2,5% sobre os custos − custo financeiro = 1,5% sobre os custos − imprevistos, risco, seguro = 1% sobre os custos − lucro operacional = 7% do valor de contrato − COFINS = 3,0% − ISS = 3,6% − PIS = 0,6% − IRPJ = 1,2% EXEMPLO: − custo direto = R$ 600.000,00 − custo indireto = R$ 70.000,00 − administração central = 2,5% sobre os custos − custo financeiro = 1,5% sobre os custos − imprevistos, risco, seguro = 1% sobre os custos − lucro operacional = 7% do valor de contrato − COFINS = 3,0% − ISS = 3,6% − PIS = 0,6% − IRPJ = 1,2% EXEMPLO: − custo direto = R$ 600.000,00 − custo indireto = R$ 70.000,00 − administração central = 2,5% sobre os custos − custo financeiro = 1,5% sobre os custos − imprevistos, risco, seguro = 1% sobre os custos − lucro operacional = 7% do valor de contrato − COFINS = 3,0% − ISS = 3,6% − PIS = 0,6% − IRPJ = 1,2% EXEMPLO: − custo direto = R$ 600.000,00 − custo indireto = R$ 70.000,00 − administração central = 2,5% sobre os custos − custo financeiro = 1,5% sobre os custos − imprevistos, risco, seguro = 1% sobre os custos − lucro operacional= 7% do valor de contrato − COFINS = 3,0% − ISS = 3,6% − PIS = 0,6% − IRPJ = 1,2% EXEMPLO: − custo direto = R$ 600.000,00 − custo indireto = R$ 70.000,00 − administração central = 2,5% sobre os custos − custo financeiro = 1,5% sobre os custos − imprevistos, risco, seguro = 1% sobre os custos − lucro operacional = 7% do valor de contrato − COFINS = 3,0% − ISS = 3,6% − PIS = 0,6% − IRPJ = 1,2% OBRIGADO PELA ATENÇÃO!
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