AVA1 - ORÇAMENTO E CUSTOS - JORGE LUIZ BRAZIEL

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UNIVERSIDADE VEIGA DE ALMEIDA 
GRADUAÇÃO EM ENGENHARIA DE PRODUÇÃO 
 
 
 
 
 
 
DISCIPLINA: ORÇAMENTO E CUSTOS 
TRABALHO DA DISCIPLINA (AVA 1) 
 
 
 
 
 
 
 
 
Aluno: JORGE LUIZ OLIVEIRA BRAZIEL FERREIRA 
 
Matrícula: 1210303732 
 
 
 
 
RIO DE JANEIRO, MARÇO DE 2024 
 
 
 
 
 
 
JORGE LUIZ OLIVEIRA BRAZIEL FERREIRA 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ORÇAMENTO E CUSTOS 
 
 
 
 
 
Estudo sobre Análise do Orçamento 
de Vendas de uma empresa “Pratos 
Elegantes LTDA” da Avaliação 1 
(AVA 1) referente disciplina: 
Orçamento e Custos. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
RIO DE JANEIRO, MARÇO DE 2024 
 
 
 
 
SUMÁRIO 
 
1) Introdução........................................................................................................4 
2) Enunciado........................................................................................................5 
3) Desenvolvimento ............................................................................................6 
4) Referência bibliográfica................................................................................10 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Introdução: 
O processo de gestão financeira em uma organização é crucial para sua 
sustentabilidade e crescimento. Nesse contexto, o orçamento empresarial emerge 
como uma ferramenta fundamental para planejar e controlar as finanças de uma 
empresa. Dentro do escopo do orçamento empresarial, três tipos de orçamentos 
desempenham papéis distintos e complementares: o orçamento de produção, o 
orçamento de vendas e o orçamento de despesas. 
O orçamento de produção define metas e projeções relacionadas à fabricação de 
produtos ou prestação de serviços ao longo de um período específico. É importante 
considerar fatores como capacidade de produção, recursos disponíveis, demanda 
prevista e eficiência operacional. Ao antecipar as necessidades de produção, a 
empresa consegue organizar de forma eficiente a alocação de recursos, como mão 
de obra, matéria-prima e equipamentos, o que resulta na otimização de processos e 
na redução de custos desnecessários. 
Os orçamentos de vendas estão intimamente relacionados aos orçamentos de 
produção. Ele prevê a receita esperada das vendas de um produto ou serviço 
durante um período específico. Ao estimar as vendas futuras com base em análises 
de mercado, histórico de vendas e previsões de demanda, as empresas podem 
determinar a quantidade de produtos a produzir e ajustar suas estratégias de 
marketing e vendas com base nas metas estabelecidas. 
Orçamento empresarial cobre todos os aspectos financeiros de uma empresa, 
incluindo receitas, despesas, investimentos e fluxo de caixa. Integra orçamentos 
individuais, como produção e vendas, num plano financeiro abrangente que orienta 
as atividades operacionais e estratégicas da organização. Além disso, os 
orçamentos da empresa servem como ferramenta de controle, permitindo que os 
gestores monitorem o desempenho real em relação ao desempenho planejado e 
façam os ajustes necessários para atingir as metas financeiras e operacionais da 
empresa. 
Conclui-se que todos esses orçamentos são importantes para o planejamento, 
controle e tomada de decisão em uma organização. Ao integrar esses orçamentos 
nos planos orçamentários da empresa, é possível observar consequências como 
maximização dos lucros, eficiência operacional e melhor posição competitiva no 
mercado. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
RELATÓRIO: ORÇAMENTO DE VENDAS E DE PRODUÇÃO DA EMPRESA 
PRATOS ELEGANTES LTDA E ANÁLISE DOS RESULTADOS. 
 
 
Situação problema: 
O orçamento empresarial pode ser traduzido como sendo o planejamento 
estratégico em números, sendo possível estabelecer metas e objetivos, estimando 
como se espera que transcorram os negócios das empresas e proporcionando uma 
visão clara das ações que cada agente para atingir os objetivos globais. O 
orçamento empresarial funciona como um importante diferencial, para a 
coordenação das receitas, custos e despesas da empresa, gerando melhoria dos 
resultados. 
Neste sentido, esta atividade propõe a elaboração de dois importantes orçamentos 
operacionais: O Orçamento de Vendas/ Receitas e o Orçamento de Produção, que 
inclui os custos com matéria-prima, mão de obra direta e custos indiretos de 
fabricação. 
Usaremos como estudo de caso, a Empresa hipotética, Pratos Elegantes, 
estabelecida na Região Metropolitana de Salvador, fabricante de pratos qualidade 
especial, nos modelos A e B. A partir das informações e modelos de tabelas 
disponíveis em arquivo anexo Download informações e modelos de tabelas 
disponíveis em arquivo anexo, deve ser elaborado o Orçamento Empresarial parcial, 
partindo das informações a seguir: 
 
1. A empresa determinou que os estoques finais de cada trimestre devem ser iguais 
à metade das vendas do trimestre seguinte. Para o último trimestre, determinou que 
fosse igual ao trimestre anterior. 
2. O estoque inicial dos produtos A e B correspondem a 50% das vendas do período 
correspondente. 
3. Para a Matéria-prima: 
* os estoques finais correspondem à metade do consumo do trimestre seguinte, 
* o último trimestre é igual ao anterior; 
* o estoque inicial de X e Y é de 50% da necessidade de produção. 
4. Fase 1 e Fase 2. É preciso determinar quanto se gasta de horas/homem (H/H) em 
cada departamento, para depois levantar o custo. Ver tabela. 
5. Apurado o custo do salário/hora chegou-se a R$ 5,00 para cada produto em cada 
departamento. 
6. Para confeccionar esse orçamento, há que se saber o custo variável unitário para 
multiplicá-lo pelas unidades produzidas e obter a parte variável. Sabe-se que esse 
custo foi rateado pelos dois produtos, resultando R$ 0,50 para A e R$ 1,00 para B. 
 
 
1- Orçamento de vendas e produção da empresa Pratos Elegantes 
Abaixo está a demonstração de vendas e produção da Empresa hipotética, Pratos 
Elegantes, estabelecida na Região Metropolitana de Salvador, fabricante de pratos 
qualidade especial, nos modelos A e B. 
 
 
2. ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO 
UNIDADES 
Produto A 1.
0. 
Trimestre 
2.0. 
Trimestre 
3.0. 
Trimestre 
4.0. 
Trimestre Total 
Estoque Final 50 50 75 75 75 
(+)Vendas 150 100 100 150 500 
(-)Estoque Inicial 75 50 50 75 75 
(=)Produção Necessária 125 100 125 150 500 UNIDADES 
UNIDADES 
Produto B 1.
0. 
Trimestre 
2.0. 
Trimestre 
3.0. 
Trimestre 
4.0. 
Trimestre Total 
Estoque Final 100 100 100 100 100 
(+)Vendas 200 200 200 200 800 
(-)Estoque Inicial 100 100 100 100 100 
(=)Produção Necessária 200 200 200 200 800 UNIDADES 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
1. ORÇAMENTO DE VENDAS 
Produto 
Quantidades - Unidades Valor 
Unitário (R$) 
1.0. Trimestre 
2.0. 
Trimestre 
3.0. 
Trimestre 4.0. Trimestre Total 
A 150 100 100 150 500 100,00 
B 200 200 200 200 800 150,00 
Total 350 300 300 350 1.300 
Produto 
Vendas (R$) 
1.0. Trimestre 
2.0. 
Trimestre 
3.0. 
Trimestre 4.0. Trimestre Total 
A 15.000,00 10.000,00 10.000,00 15.000,00 50.000,00 
B 30.000,00 30.000,00 30.000,00 30.000,00 120.000,00 
Receita Total 45.000,00 40.000,00 40.000,00 45.000,00 170.000,00 
 
 
 
Orçamento de vendas e produção da empresa Pratos Elegantes 
Foi determinado que o Produto A necessitasse de 2 (duas) unidades da Matéria 
Prima X, e o Produto B, de 3 (três) unidades de Y, sendo o custo unitário de X é 
R$0,50 e de Y é de R$ 0,30. 
 
Sendo assim temos: 
 
Orçamento de Consumo de Matéria-
prima 
 Consumo por Unidade Custo 
Matéria-prima A B Unitário 
X 2 0 0,50 
Y 0 3 0,30 
 
 Unidades Consumidas 
Matéria-prima 
1.0. 
Trimestre 
2.0. 
Trimestre 
3.0. 
Trimestre 
4.0. 
Trimestre Total 
X 250 200 250 300 1.000 
Y 600 600 600 600 2.400 
 
 
 
 
 
 
 
 
Orçamento de Compras de Matéria-
Prima 
Matéria-prima X 
1.0. 
Trimestre 
2.0. 
Trimestre 
3.0. 
Trimestre 
4.0. 
Trimestre Total 
Estoque Final100 125 150 150 150 
(+)consumo de Matéria-prima 250 200 250 300 1.000 
(-)Estoque Inicial 125 100 125 150 150 
(=)Compras unid 225 225 275 300 1.025 
Custo Unitário 0,50 0,50 0,50 0,50 
Compras R$ X 112,50 112,50 137,50 150,00 
 R$ 
512,50 
 
Matéria-prima Y 
1.0. 
Trimestre 
2.0. 
Trimestre 
3.0. 
Trimestre 
4.0. 
Trimestre Total 
Estoque Final 300 300 300 300 300 
(+)consumo de matéria-prima 600 600 600 600 2.400 
(-)Estoque Inicial 300 300 300 300 300 
(=)Compras unid 600 600 600 600 2.400 
Custo Unitário 0,30 0,30 0,30 0,30 
Compras R$ Y 180,00 180,00 180,00 180,00 720,00 
Consumo Total MP (R$) 292,50 292,50 317,50 330,00 1.232,50 
 
 
 
 
Mão de Obra Direta (MOD) 
Existem dois departamentos na produção, Fase 1 e Fase 2. Estimou-se que pa ra 
produzir A na Fase 1, leva-se 12 minutos, e B levaria 30 minutos. 
Na Fase 2, gasta-se 30 minutos para os dois produtos, além disso o salário/hora 
para cada produto em cada Fase é de R$5,00 
 
Orçamento de Mão de obra Direta 
 
MOD - Tempo 
Salário 
Homem-
Hora 
MOD - R$ 
Departamento A B R$ A B 
Fase 1 12 30 5,00 1,00 2,50 
Fase 2 30 30 5,00 2,50 2,50 
Total 3,50 5,00 
 
 Tempo Homem/ h e Custo R$ 
Dep. Fase 1 
1.0. 
Trimestre 
2.0. 
Trimestre 
3.0. 
Trimestre 
4.0. 
Trimestre Total 
A 63 50 63 75 250 
B 100 100 100 100 400 
Total horas 163 150 163 175 650 
Custo Unitário 5,00 5,00 5,00 5,00 
Custo MOD (R$) 812,50 750,00 812,50 875,00 3.250,00 
Dep. Fase 2 
1.0. 
Trimestre 
2.0. 
Trimestre 
3.0. 
Trimestre 
4.0. 
Trimestre Total 
A 63 50 63 75 250 
B 100 100 100 100 400 
Total horas 163 150 163 175 650 
Custo Unitário 5,00 5,00 5,00 5,00 
Custo MOD (R$) 812,50 750,00 812,50 875,00 3.250,00 
Custo Total MOD 1.625,00 1.500,00 1.625,00 1.750,00 6.500,00 
 
 
Sabe-se que esse custo foi rateado pelos dois produtos, resultando R$0,50 para A e 
R$ 1,00 para B. 
Orçamento de Custo Indireto de Fabricação 
 
Orçamento de Custo Indireto de 
Fabricação 
Rateio A 
 B 
Custo Variável 
1.0. 
Trimestre 
2.0. 
Trimestre 
3.0. 
Trimestre 
4.0. 
Trimestre Total 
A 63 50 63 75 250 
B 200 200 200 200 800 
TOTAL CV 263 250 263 275 1.050 
 
 
Custo Fixo - DADOS 
1.0. 
Trimestre 
2.0. 
Trimestre 
3.0. 
Trimestre 
4.0. 
Trimestre Total 
Depreciação 2.500 2.500 2.500 2.500 10.000 
Taxas e Seguros 1.000 1.000 1.000 1.000 4.000 
Salário dos supervisores 1.500 1.500 1.500 1.500 6.000 
Total 5.000 5.000 5.000 5.000 20.000 
Custo Indireto de Fabricação CIF 5.263 5.250 5.263 5.275 21.050 
 
 Resultado Parcial - 141.217,50 Lucro 
Ao final, temos: 
Resultado Parcial = R$ 141.217,50 Lucro 
Sendo, 
Receita Total = R$ 170.000,00 
Consumo da Matéria Prima = R$ 1.232,50 
Custo Mão de Obra = R$ 6.500,00 
Custo Indireto = R$ 21.050,00 
Lucro = R$ 141.217,50 
 
 
 
 
Considerações Finais: 
O orçamento na organização tem como objetivo maximizar os resultados, através do 
estudo de faturamento e receitas projetadas, visando a redução de custos e 
aumento de produtividade. Através do relatório apresentado acima, podemos 
verificar que, no período estudado a empresa Pratos Elegantes, está em situação 
superavitária, considerando apenas os Orçamentos de Vendas e Produção, 
possuindo R$141.217,50 aplicáveis em outras partes do negócio. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
REFERÊNCIAS 
 
Arquivo de Orçamento e Custos – UVA – Unidades 1 e 2 
CUSTEIO POR ABSORÇÃO. Disponível em: 
<https://www.youtube.com/watch?v=GI5F9k8KB8g&list=RDCMUClrRLHEykaXW0yC 
iFKJBsNA&index=7 >. Acesso em 04 março 2021