AV1_ M CON 7 - Contabilidade Fiscal e Tributária (1)

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AV1
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2 / 2 ptsPergunta 1
Dentre as competências tributárias estabelecidas para União, Estados,
Distrito Federal e Municípios, constam os limites na competência de
tributar, dentre eles majorar impostos que não sejam por força de Lei,
estabelecer limitações entre o tráfego no território nacional.
Entre as vedações que constam nos limites das competências
tributárias conforme definidos na CTN, fica estabelecido somente para
União que NÃO pode:
 
Cobrar imposto sobre o patrimônio e a renda com base em lei posterior
à data inicial do exercício financeiro.
 
Cobrar imposto sobre patrimônio, renda ou serviços dos partidos
políticos.
 
Instituir tributo que não seja uniforme em todo o território nacional, ou
que importe distinção ou preferência em favor de determinado Estado
ou Município.
 
Estabelecer diferença tributária entre bens de qualquer natureza, em
razão da sua procedência ou do seu destino.
 Cobrar imposto sobre templos de qualquer culto. 
Feedback:
Conforme consta no Art. 10 do CTN, “É vedado à União instituir
tributo que não seja uniforme em todo o território nacional, ou
que importe distinção ou preferência em favor de determinado
Estado ou Município”.
As demais opções também estão corretas ao analisar do ponto
de vista que é impeditivo, mas vedado somente a União,
conforme as limitações da competência tributária. As demais
abrangem também os Estados, Municípios e Distrito Federal.
2 / 2 ptsPergunta 2
Para que não ocorra abuso de recolhimento por parte do governo, foi
instituído na Constituição o impedimento de cobranças altas que
possam vir a comprometer o patrimônio do contribuinte.
O texto apresentado se refere a qual princípio tributário? Assinale a
opção CORRETA.
 Princípio da Anterioridade nonagesimal 
 Princípio da Irretroatividade 
 Princípio da Capacidade Contributiva 
 Princípio da Isonomia 
 Princípio da Vedação do Confisco 
Feedback:
Conforme estabelecido no Art. 150 parágrafo V do CTN, fica
impedida da União, Estados, Distrito Federal e Municípios a
utilização do tributo com efeito de confisco, ou seja, com efeito
de altas taxas, que possam vir a comprometer o contribuinte a
pagar os tributos sem sacrificar seu patrimônio.
2 / 2 ptsPergunta 3
Dentre os regimes tributários existentes, temos como Simples Nacional
Lucro Presumido, Lucro Real e Lucro Arbitrado. Esses são regimes de
apuração de tributos existentes para que o contribuinte possa fazer os
cálculos dos tributos a recolher, conforme regras existentes para cada
tipo de regime tributário.
Em relação do Lucro Presumido, é possível afirmar que:
 
Lucro Presumido tem por finalidade o cálculo de impostos pelo novo
regime de microempreendor individual.
 
Lucro Presumido é o regime tributário, que geralmente é usado pelo
fisco quando a empresa não mantém escrituração.
 
Lucro Presumido é o regime tributário que visa tributar sobre o lucro
após dedução de todas as despesas.
 
Lucro Presumido é o regime de apuração de impostos baseado em
uma alíquota que presume o possível lucro da empresa conforme
atividade para que seja estimada a sua base de cálculo.
 
Lucro Presumido, calculado de forma trimestral que beneficia somente
as micros e pequenas empresas com a finalidade de facilitar os
recolhimentos dos impostos.
Feedback:
A forma de apuração de Tributos pelo Lucro presumido tem
como característica de cálculo uma presunção de lucro, ou seja,
a estimada porcentagem do lucro que você pode obter e, assim,
é feito o cálculo dos tributos.
2 / 2 ptsPergunta 4
Como vimos pelo CNT, Art. 3, o Tributo é toda prestação pecuniária
compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não
constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante
atividade administrativa plenamente vinculada. Portanto, ao utilizar o
termo imposto, não significa que serve para todas as espécies de
tributos, visto que imposto é uma das espécies dos tributos.
Logo, assinale a alternativa CORRETA que explique qual é o conceito
de imposto, conforme CTN:
 
É cabível em casos específicos, sejam eles de calamidade pública,
guerra extrema ou investimento público em caráter de urgência.
 
É criado em razão do exercício de polícia ou pela sua utilização, seja
efetiva ou potência em relação a serviços públicos específicos postos à
disposição do contribuinte.
 
É um tributo com a finalidade de prestar um serviço à sociedade e
contribuir para a melhoria das obras públicas com o exercício do poder
de polícia.
 
É a obrigação que tem por seu fato gerador uma situação
independente de qualquer atividade específica do contribuinte.
 
São tributos com a atribuição de custear as obras públicas, com o
objetivo de valorizar o imóvel ou localidade.
Feedback:
O imposto, conforme consta no Art. 16 da CTN, tem por fato
gerador de situações, independentemente de estarem
relacionas a um fim específico e a uma incidência especifica,
conforme são atribuídas as taxas e contribuições de melhorias,
não tendo a necessidade de relação com estatal especifica.
2 / 2 ptsPergunta 5
Para ser microempreendedor, a atividade ou ocupação exercida deve
estar na lista das atividades permitidas, conforme o Anexo XIII da
Resolução CGSN Nº 94, de 29/11/2011. 
De acordo com a atividade ou conjunto de atividades exercidas pelo
MEI, será o valor pago mensalmente a título de tributação.
Assinale a alternativa que informa corretamente quais as contribuições
de um MEI, com atividade de prestação de serviço e comercialização
de produtos simultaneamente, sem registro de funcionário:
 FGTS, ISS e ICMS 
 FGTS e Previdência Social 
 ISS e ICMS 
 FGTS, Previdência Social, ISS e ICMS 
 Previdência Social, ISS e ICMS 
Feedback:
De acordo com a legislação, o DAS, guia de recolhimento,
contempla Previdência social, ISS e ICMS, como, por exemplo:
Um ateliê que comercialize roupas sob medida e também
exerça a atividade de locação de roupas; neste caso, o valor a
ser pago corresponde a 5% (cinco por cento) do salario mínimo
para o INSS, que, em valores atuais (2018), é de R$ 47,70
(quarenta e sete reais e setenta centavos), mais R$ 1,00 (um
real) referente a ICMS e R$ 5,00 (cinco reais) referente a ISS.
2 /2 ptsPergunta 6
Supondo que a microempreendedora esteja de licença maternidade,
recebendo salário maternidade (diretamente da Previdência Social),
como deverá proceder no recolhimento da DAS nesse período? Dessa
forma, sua contribuição mensal será apenas a parte referente a ISS e
ou ICMS, conforme for a sua atividade econômica, de forma que esses
valores acumulem, e gerem guia para recolhimento quando somarem
no mínimo R$ 10,00 (dez reais).
Assinale a alternativa que indica a forma correta de apurar e recolher o
DAS durante o período de licença maternidade da
microempreendedora:
 
Sua contribuição mensal será apenas a parte referente a ISS e ou
ICMS, conforme for a sua atividade econômica, de forma que esses
valores acumulem, e gerem guia para recolhimento quando somarem
no mínimo R$ 50,00 (cinquenta reais).
 Não haverá contribuição durante esse período. 
 
Sua contribuição mensal será apenas a parte referente a ISS, conforme
for a sua atividade econômica, de forma que esses valores acumulem e
gerem guia para recolhimento quando somarem no mínimo R$ 10,00
(dez reais).
 
Sua contribuição mensal será apenas a parte referente a ISS e ou
ICMS, conforme for a sua atividade econômica, de forma que esses
valores acumulem, e gerem guia para recolhimento quando somarem
no mínimo R$ 10,00 (dez reais).
 
Sua contribuição mensal será apenas a parte referente ao ICMS,
conforme for a sua atividade econômica, de forma que esses valores
acumulem, e gerem guia para recolhimento quando somarem no
mínimo R$ 10,00 (dez reais).
Feedback:
Sua contribuição mensal será apenas a parte referente a ISS e
ou ICMS, conforme for a sua atividade econômica, de forma
que esses valores acumulem, e gerem guia para recolhimento
quando somarem no mínimo R$ 10,00 (dez reais).
2 / 2 ptsPergunta 7
A Guia da Previdência Social corresponde a 11% (onze por cento) do
salário mínimo vigente, sendo 3% (três por cento) de responsabilidade
do empregador e 8% (oito por cento) descontado do salario do
funcionário, conforme tabela de contribuição mensal do INSS.
Ainda é de responsabilidade do empregador, ou seja do
microempreendedor, o recolhimento do FTGS no percentual de 8%
(oito por cento) sobre o salário do empregado.
Supondo que o salário base de uma determinada categoria de
trabalhadores seja de R$ 1.050,00, assinale a alternativa com o valor
correto do FGTS a ser recolhido pelo MEI:
 R$ 184,00 
 R$ 84,00 
 R$ 31,50 
 R$ 1.050,00 
 R$ 115,50 
Feedback:
salário da
categoria
INSS
empregado
INSS
empregador
FGTS
empregador
8% 3% 8%
1.050,00 84,00 31,50 84,00
Total desconto
salário
funcionário
84,00
Total despesas
empregador
115,50
2 / 2 ptsPergunta 8
O MEI poderá emitir documento fiscal, ou seja, nota fiscal, autorizada
pelos entes federados, através dos estados, inclusive por meio
eletrônico; como também notas fiscais de serviços autorizadas pelos
municípios.
Porém, estão dispensados da emissão de notas fiscais em duas
situações:
o MEI que vender ou prestar serviço para pessoa física;
o MEI que vender ou prestar serviço para pessoa jurídica, com
CNPJ, que por sua vez emita nota fiscal de entrada.
Existem situações em que o MEI está obrigado a emitir nota fiscal,
assinale a alternativa que contempla essas situações:
 
Prestações de serviços para tomador inscrito no CNPJ e venda de
mercadorias para destinatário inscrito no CNPJ, que não emita nota
fiscal de entrada.
 
Não é obrigado a emitir nota fiscal em nenhum momento ou situação. 
 
Prestações de serviços para tomador inscrito no CPF e venda de
mercadorias para destinatário inscrito no CNPJ, que não emita nota
fiscal de entrada.
 
Prestações de serviços para tomador inscrito no CNPJ e venda de
mercadorias para destinatário inscrito no CPF, que não emita nota
fiscal de entrada.
 
Prestações de serviços para tomador inscrito no CPF e venda de
mercadorias para destinatário inscrito no CPF, que não emita nota
fiscal de entrada.
Feedback:
O MEI está obrigado à emissão da nota fiscal:
Quando nas prestações de serviços para tomador inscrito no
CNPJ; e
Quando da venda de mercadorias para destinatário inscrito no
CNPJ, que, por sua vez, não emita nota fiscal de entrada
dessas mercadorias.
2 / 2 ptsPergunta 9
O Simples Nacional é regido pela Lei Complementar 123/2006, mas,
em 2016, foi publicada a Lei Complementar 155/2016, a qual trouxe
novas adequações para Simples Nacional, entre mudanças nas
atividades e nos anexos.
Referente à Lei Complementar 155/2016, assinale a alternativa
CORRETA, que apresenta as principais alterações:
 
Novos Limites, Novo Sistema de Cálculo, Mudanças nos Anexos,
Exclusão do Anexo VI, e não permitiu mais o investidor anjo.
 
Exclusão do Investidor Anjo, Mudanças nos Anexos, manteve os limites
de faturamento, e inclusão do anexo VI.
 
Redução do Limite de faturamento, novo sistema de cálculo, inclusão
do anexo VI.
 
Inclusão do Investidor Anjo, Novos Limites, Novo Sistema de Cálculo,
Mudanças nos Anexos, Exclusão do Anexo VI.
 
Inclusão de Novas Atividades, Exclusão do Anexo VI, Redução do
Limite de Faturamento.
Feedback:
Consta na Lei Complementar 155/2016 as alterações:
Art. 3.º - II ... “receita bruta superior a R$ 360.000,00 (trezentos
e sessenta mil reais) e igual ou inferior a R$ 4.800.000,00
(quatro milhões e oitocentos mil reais).”
Inclusão das novas atividades pelo Art. 17, alterado o Art. 18 o
qual estabelece novo sistema de cálculo e nos Anexos da Lei
foram alterados os anexos do simples nacional e excluídos o
anexo VI ré enquadrando suas atividades.
2 / 2 ptsPergunta 10
As empresas do Simples Nacional, conforme estabelecido pela Lei
Complementar 123/2016 e as alterações da Lei 155/2016, submetem-
se a alguns critérios para que possam apurar seus tributos pelo regime
do Simples Nacional.
Assinale a alternativa CORRETA que representa esses critérios que
permitem ingressar no Simples Nacional:
 Receita Bruta até R$4.800.000 e o sócio domiciliado no exterior. 
 Receita Bruta até $ 360.000,00 e Atividade de Locação de Imóveis. 
 As atividades de Factoring e Fabricas de Motocicletas. 
 
As empresas que atingem Receitas Brutas no ano de até R$
4.800.000,00 e estejam entres a atividade permitias contida na Lei
Complementar.
 
Empresas que comercializem energia elétrica, mas que o faturamento
não ultrapasse R$ 5.000.000,00.
Feedback:
As empresas que podem ser optantes do Simples Nacional não
podem ultrapassar o limite do faturamento de R$ 4.800.000,00
e estar entre as atividade permitidas conforme Lei
Complementar.
2 / 2 ptsPergunta 11
No regulamento do Simples Nacional, é estabelecido que as micro e
pequenas empresas fazem o pagamento de seus tributos através de
uma única guia de recolhimento mensal, abrangendo os tributos de
todas as competências: União, Estados, Distrito Federal e Municípios.
Assinale a opção correta que apresenta os tributos que são recolhidos
pelo Simples Nacional:
 ITR, FGTS,IOF, PIS E COFINS, CPP (INSS PATRONAL) 
 IRPJ, IPI, PIS, COFINS, FGTS, CPP (INSS PATRONAL) 
 IRPJ, ICMS, PIS, COFINS, ITR, CPP (INSS PATRONAL) 
 ICMS ou ISS, PIS, COFINS, IOF, CPP (INSS PATRONAL) 
 
IRPJ, IPI, CSLL,PIS, COFINS, CPP (INSS PATRONAL), ICMS ou ISS 
Feedback:
Conforme estabelecido pelo Art. 13 da Lei 123/2006, o simples
nacional faz o recolhimento mensal dos seguintes impostos e
contribuições:
IRPJ – Imposto de Renda da Pessoa Jurídica
IPI – Imposto sobre Produtos Industrializados nos casos das
indústrias
CSLL – Contribuição Social sobre Lucro Líquido
PIS/PASEP
COFINS
CPP (INSS Patronal)
ICMS – Imposto sobre circularização de mercadoria, quando for
o caso
ISS- Imposto sobre serviço de qualquer natureza
2 / 2 ptsPergunta 12
A empresa Comércio de Frango e Cortes-ME, no mês de janeiro,
faturou R$ 20.000,00. Sua Receita Bruta dos últimos doze meses foi
de R$ 260.000,00, sua tributação é pelo Anexo I do Simples Nacional,
em que se enquadra na 2.º Faixa da Faturamento, na qual sua
alíquota nominal é de 7,30% e a parcela dedutível de 5.940,00.
Conforme estabelecidoo cálculo do Simples Nacional que diz:
“RBT12XAlíq. Nominal – PD/RBT12”. Assinale a Alternativa CORRETA
que mostre a alíquota efetiva, do simples nacional:
 7,30% 
 5,02% 
 4,80% 
 13,40% 
 18,98% 
Feedback:
A alíquota efetiva é o resultado da fórmula do simples nacional
que é: “RBT12XAlíq. Nominal – PD/RBT12”.
Portanto, o Cálculo será:
(260.000,00*7,30%) - 5.940,00/260.000,00 = 0,0502 x 100
2 / 2 ptsPergunta 13
A opção pela tributação com base no lucro presumido será aplicada
em relação a todo o período de atividade da empresa em cada ano-
calendário, e será manifestada com o pagamento da primeira ou única
quota do imposto devido correspondente ao primeiro período de
apuração de cada ano-calendário. (PINTO. 2011. p, 177).
Para calcular o IRPJ pelo lucro presumido, a pessoa jurídica deve
primeiro apurar a base de cálculo e, posteriormente, aplicar a alíquota
do IRPJ. Para apurar a base de cálculo, deve ser aplicada à receita
bruta uma determinada tabela, de acordo com a atividade da pessoa
jurídica.
Assim, sempre se deve avaliar antes a atividade exercida pela pessoa
jurídica. No entanto, uma empresa pode exercer diversas atividades. 
Por exemplo, certa empresa que atua com a comercialização de
combustível tem sua base de cálculo apurada pela alíquota de 1,60%;
e a receita proveniente da comercialização das mercadorias da loja de
conveniência tem sua base de cálculo apurada pela alíquota de 08%.
A partir do exemplo, pode se concluir que:
 
Caso a pessoa jurídica tenha uma ou mais atividades como objeto de
seu negócio e essas atividades tenham alíquotas diferenciadas, por
exemplo, posto de combustível com loja de conveniência, deve ser
recolhido imposto somente da comercialização das mercadorias da
loja.
 
Caso a pessoa jurídica tenha uma ou mais atividades como objeto de
seu negócio e essas atividades tenham alíquotas diferenciadas, por
exemplo, posto de combustível com loja de conveniência, as receitas
podem ser somadas.
 
Caso a pessoa jurídica tenha uma ou mais atividades como objeto de
seu negócio e essas atividades tenham alíquotas diferenciadas, por
exemplo, posto de combustível com loja de conveniência, a receita de
cada atividade tem que ser segregada.
 
Caso a pessoa jurídica tenha uma ou mais atividades como objeto de
seu negócio e essas atividades tenham alíquotas diferenciadas, por
exemplo, posto de combustível com loja de conveniência, deve ser
recolhido imposto somente da comercialização do combustível.
 
Caso a pessoa jurídica tenha uma ou mais atividades como objeto de
seu negócio e essas atividades tenham alíquotas diferenciadas, por
exemplo, posto de combustível com loja de conveniência, não há
necessidade de recolhimento quando se trata do enquadramento
segundo as regras do Lucro Presumido.
Feedback:
Como apresentado na Unidade 4, no tópico 4.1 Apuração do
IRPJ pelo Lucro Presumido.
Sempre que houver uma ou mais atividades exercidas pela
empresa como objeto de seu negócio e essas atividades
tenham alíquotas diferenciadas, a receita de cada atividade tem
que ser segregada e aplicada o seu percentual, conforme
tabela destinada para o cálculo de Lucro Presumido.
2 / 2 ptsPergunta 14
Quando se usa o termo de pessoas jurídicas, não necessariamente se
trata exclusivamente de empresas, podendo se referir, por exemplo, a
associações, condomínios ou entidades, que também podem optar
pelo lucro presumido.
Para esse grupo de pessoas jurídicas, a apuração do Imposto de
Renda, como também para a CSLL, ocorre trimestralmente, nas
seguintes datas: 31 de março; 30 de junho; 30 de setembro; e 31 de
dezembro, no regime de tributação pelo Lucro Presumido.
Adicionalmente, a pessoa jurídica optante pela apuração através do
lucro presumido pode escolher o regime de caixa ou o regime de
competência para apuração do IRPJ, da CSLL, PIS PASEP e COFINS.
Aponte a única alternativa que representa o conceito de regime de
caixa:
 
O regime de caixa considera como base para cálculo dos impostos e
ou contribuições somente os valores pagos.
 
O regime de caixa considera como base para cálculo dos impostos e
ou contribuições somente os valores não recebidos ou pagos.
 
O regime de caixa considera como base para cálculo dos impostos e
ou contribuições somente os valores recebidos.
 
O regime de caixa considera como base para cálculo dos impostos e
ou contribuições somente os valores efetivamente recebidos ou pagos.
 
O regime de caixa considera como base para cálculo dos impostos e
ou contribuições qualquer valor, mesmo que não tenha ocorrido a
emissão da nota fiscal.
Feedback:
Como apresentado na Unidade 4, no tópico 4.1 Apuração do
IRPJ pelo Lucro Presumido.
O regime de caixa considera como base para cálculo dos
impostos e ou contribuições somente os valores efetivamente
recebidos ou pagos, não considerando, por exemplo, as notas
de vendas emitidas, porém não recebidas, as vendas a prazo.
2 / 2 ptsPergunta 15
Outros impostos e contribuições são obrigatórios a algumas pessoas
jurídicas, tanto de competência da União, como de competência dos
Estados e Municípios onde estão localizadas e para que sejam de
conhecimento de todos os órgãos governamentais competentes,
algumas obrigações acessórias devem ser apresentadas pelas
empresas que recolhem pelos critérios do Lucro Presumido.
Como exemplos de obrigações acessórias relacionadas à pessoa
jurídica optante pela Apuração de Impostos Federais pelo Lucro
Presumido, temos:
- SPED (Sistema Público de Escrituração Digital), com módulos de
envio de Nota fiscal e conhecimento de frete eletrônico, envio das
declarações pertinentes aos impostos apurados, como ECD
(Escrituração Contábil Digital); 
- ECF – Escrituração Contábil Fiscal; 
- EFD Contribuições – para os contribuintes de PIS/PASEP e COFINS;
- EFD ICMS IPI – para os contribuintes desses impostos; 
- EFD Reinf – para declarar impostos e contribuições retidos.
Assim, as obrigações acessórias são diversas:
Aponte a única alternativa que apresenta o conceito correto de
obrigação acessória:
 
Obrigações acessórias são registros contábeis que devem ser
mantidos para futura visita de fiscalizadores, como Receita Federal,
Estadual ou Municipal.
 
Obrigações acessórias são as multas que devem ser recolhidas em
função da não observância da lei.
 
Obrigações acessórias são os cálculos realizados e demonstrados para
a Receita Federal.
 
Obrigações acessórias são as inscrições obtidas dos órgãos
fiscalizadores, como Receita Federal, Estadual ou Municipal, de acordo
com o período de apuração dos impostos e as respectivas datas de
entregas das declarações.
 
Obrigações acessórias são as declarações contendo informações
sobre os tributos obrigatórios à pessoa jurídica, que são enviadas aos
órgãos fiscalizadores, como Receita Federal, Estadual ou Municipal.
Feedback:
Como apresentado na Unidade 4, no tópico 4.2 Obrigações
acessórias.
Obrigações acessórias são as declarações contendo
informações sobre os tributos obrigatórios à pessoa jurídica,
que são enviadas aos órgãos fiscalizadores, como Receita
Federal, Estadual ou Municipal, de acordo com o período de
apuração dos impostos e as respectivas datas de entregas das
declarações.
 
2 / 2 ptsPergunta 16
Uma empresa desenvolve diversas atividades, podendo atuar em
variadas áreas, tais como indústria, comércio, ou ainda, em serviços. 
Uma vez enquadrada como empresa que pode se utilizar do método
de recolhimento segundo as regras do lucro presumido, a base de
cálculo deve ser segundo a receita bruta obtida em determinado
período.
Além da receita bruta, fruto da atividade operacional da empresa,
outras receitas também são incluídas na base de cálculo do IRPJ
apurado pelo regime do Lucro Presumido, tais como as relacionadas
no art. 521 do Decreto 3.000 de 26/03/1999 (RIR 99):
I - O ganho de capital nas alienações de bens do ativo permanente e
de aplicações em ouro; 
II - Os juros e as multas por rescisão contratual; 
III - Os valores recuperados, correspondentes a custos e despesas,
inclusive com perdas no recebimentode créditos, deverão ser
adicionados ao lucro presumido para determinação do imposto; 
IV - Na apuração de ganho de capital, os valores acrescidos em
virtude de reavaliação somente poderão ser computados como parte
integrante dos custos de aquisição dos bens e direitos se a empresa
comprovar que os valores acrescidos foram computados na
determinação da base de cálculo do imposto (Lei nº 9.430, de 1996,
art. 52). (BRASIL, 1999).
As sentenças que demonstram quais são as outras receitas que
devem ser incluídas na base de cálculo do IRPJ, são:
 I, II e III. 
 Todas estão corretas. 
 Somente a I. 
 I, II e IV. 
 Somente a II. 
Feedback:
Como apresentado na Unidade 4, no tópico 4.1 Apuração do
IRPJ pelo Lucro Presumido.
Além da receita bruta, fruto da atividade operacional da
empresa, outras receitas também são incluídas na base de
cálculo do IRPJ apurado pelo regime do Lucro Presumido, tais
como as relacionadas no art. 521 do Decreto 3.000 de
26/03/1999 (RIR 99): 
§ 1º O ganho de capital nas alienações de bens do ativo
permanente e de aplicações em ouro não tributadas como
renda variável corresponderá à diferença positiva verificada
entre o valor da alienação e o respectivo valor contábil. 
§ 2º Os juros e as multas por rescisão contratual de que tratam,
respectivamente, os arts. 347 e 681 serão adicionados à base
de cálculo (Lei nº 9.430, de 1996, arts. 51 e 70, § 3º, inciso III). 
§ 3º Os valores recuperados, correspondentes a custos e
despesas, inclusive com perdas no recebimento de créditos,
deverão ser adicionados ao lucro presumido para determinação
do imposto, salvo se o contribuinte comprovar não os ter
deduzido em período anterior no qual tenha se submetido ao
regime de tributação com base no lucro real ou que se refiram a
período no qual tenha se submetido ao regime de tributação
com base no lucro presumido ou arbitrado (Lei nº 9.430, de
1996, art. 53).
§ 4º Na apuração de ganho de capital, os valores acrescidos
em virtude de reavaliação somente poderão ser computados
como parte integrante dos custos de aquisição dos bens e
direitos se a 
empresa comprovar que os valores acrescidos foram
computados na determinação da base de cálculo do imposto
(Lei nº 9.430, de 1996, art. 52). (BRASIL, 1999).
2 / 2 ptsPergunta 17
O Lucro Arbitrado é regulamentado pela Lei 8.94/1995 e no Art. 530 do
Regulamento do Imposto de Renda (RIR/99), em que constam as
tratativas e regulamento para empresas que apuram o IRPJ e CSLL
por este regime tributário.
Com base no Art. 530 RIR/99, assinale a opção CORRETA referente à
hipótese em que é permitida a opção pelo Lucro Arbitrado:
 
O contribuinte pode optar por sua apuração do IR e CSLL com base no
Lucro Arbitrado, desde que anteriormente seja obrigatório optante pelo
Lucro Real e comprove economia tributaria na mudança perante o
fisco.
 
O contribuinte que pertence ao Lucro Real, mas mantém sua
escrituração de forma clara atendendo toda legislação, neste caso,
pode mudar seu regime de apuração para Lucro Arbitrado.
 
O contribuinte do Lucro Real que apresenta em sua escrituração
indícios de fraude e falhas na contabilidade, em que não é possível
encontrar qual foi sua receita real, poderá ser tributada pelo Lucro
Arbitrado.
 
Caso o contribuinte mantenha a contabilidade em ordem, mas com
falta de registro dos livros contábeis na Junta Comercial de seu estado,
o fiscal o enquadrará pelo lucro arbitrado.
 
A empresa que deseja ter sua apuração do IRPJ e CSLL pelo Lucro
Arbitrado deverá, obrigatoriamente, ser do Simples Nacional e solicitar
desenquadramento através do lançamento de ofício.
Feedback:
Conforme consta no Art. 530 do RIR/99, parágrafo II, o imposto
devido trimestralmente no decorrer do ano calendário será
determinado pelo Lucro Arbitrado quando o contribuinte
obrigado ao lucro real que apresentar sua escrituração indícios
de fraudes ou contiver vícios, erros ou deficiências que a
tornem imprestável para:
1. a) identificar a efetiva movimentação financeira, inclusive
bancária; ou
b) determinar o lucro real.
2 / 2 ptsPergunta 18
As empresas que apuram o IRPJ e CSSL com base no Lucro arbitrado
têm regulamentada a distribuição de lucros conforme descrito Art. 10
da Lei 9.249/95.
Em relação à distribuição de lucro pelo regime de Lucro Arbitrado,
assinale a alternativa CORRETA:
 
Os lucros ou dividendos calculados com base nos resultados apurados
Lucro Arbitrado terão incidência de Imposto de Renda.
 
Os lucros ou , calculados com base nos resultados apurados, Lucro
Arbitrado não terão incidência de Imposto de Renda.
 
As pessoas jurídicas que calculam seu resultado com base no Lucro
Arbitrado podem distribuir lucro desde que seja somente para sócias
pessoas jurídicas.
 
As pessoas jurídicas que calculam seu resultado com base no Lucro
Arbitrado podem distribuir lucro maior que o resultado arbitrado.
 
As pessoas jurídicas que calculam seu resultado com base no Lucro
Arbitrado estão impedidas de distribuir lucro quando sua receita não for
reconhecida.
Feedback:
Conforme o Art. 10 da Lei 9.249-95:
“Os lucros ou dividendos calculados com base nos resultados
apurados a partir do mês de janeiro de 1996, pagos ou
creditados pelas pessoas jurídicas tributadas com base no lucro
real, presumido ou arbitrado, não ficarão sujeitos à incidência
do imposto de renda na fonte, nem integrarão a base de cálculo
do imposto de renda do beneficiário, pessoa física ou jurídica,
domiciliado no País ou no exterior.”
2 / 2 ptsPergunta 19
A empresa Alfa Ltda.’ tem atividade de revenda de peças de carros.
Teve sua empresa auditada em 2015, quando o auditor fiscal verificou
que não havia nenhum controle dos depósitos bancários ou escrita
contábil, sendo impossível reconhecer sua receita.
Portanto, estabeleceu que o ano de 2015 fosse recolhido IRPJ e CSLL
pelo lucro Arbitrado, com base nas compras realizadas no ano que
foram R$ 480.000,00, em que o fator para determinar a base de
cálculo é de 0,04 (quatro décimos) do valor das compras de
mercadorias conforme Art. 51 Lei 8.981/95.
Com base nas informações, assinale a alternativa CORRETA que
determina qual o valor da CSSL a recolher no ano de 2015:
 CSSL a recolher R$ 57.600,00. 
 CSSL a recolher R$ 43.200,00. 
 CSSL a recolher R$ 2.304,00. 
 CSSL a recolher R$ 1.728,00. 
 CSSL a recolher R$ 5.600,00. 
Feedback:
Conforme conta no Art. Art. 51 da lei 8.981/95, as pessoas
jurídicas que não conhecem suas receitas brutas terão que
determinar através de um procedimento de oficio, onde podem
utilizar entre as alternativas para cálculo 0,4(quatro décimos) do
valor das compras de mercadorias efetuadas no mês.
Neste caso, o cálculo será anual, portanto, o valor da CSSL a
recolher será:
R$ 480.000,00 x 0,04 = R$ 19.200,00 (base de cálculo) x 9%
CSSL = R$ 1.728,00 de CSSL a pagar.
2 / 2 ptsPergunta 20
A empresa Lab. LN Ltda. presta serviço ambulatorial, é optante pelo
lucro real e teve no ano de 2016 sua contabilidade auditada pelo fisco.
Durante o processo de auditoria, o fiscal determinou que sua
escrituração seja imprestável, ou seja, sem utilização para determinar
o lucro real da empresa, com base no reconhecimento da receita no
valor de R$ 2.000.000,00, refez os cálculos do imposto de renda e
contribuição social.
Com base nos cálculos do Lucro Arbitrado quando reconhece a
receita, assinale a alternativa CORRETA que determina o valor do
IRPJ a pagar, considerando a presunção do serviço de 32%:
 
Valor do IRPJ a pagar é de R$ 115.200,00 sem o adicional de IPRJ. 
 
Valor do IRPJ a pagar é de R$ 115.200,00 mais o adicional de IR
52.800,00.
 
Valor do IRPJ a pagar é de R$ 300.000,00 mais o adicional de IR
176.000,00.
 
Valor do IRPJ a pagar é de R$ 300.000,00 sem o adicional de IPRJ. 
 
Valor do IRPJ a pagar é de R$ 115.200,00 mais o adicional de IR de
32.500,00.
Feedback:
Conforme consta no Art. 16 da Lei 9.246/95, o lucro arbitrado
das pessoas jurídicas será determinado mediante a aplicação,
sobre a receita bruta, quando conhecida, dos percentuais
fixados no art. 15,acrescidos de vinte por cento.
Portanto, conforme fixado no Art. 15, para prestação de serviço,
o percentual será de 32% acrescidos 20% = 38,40%.
 
Cálculo será:
R$ 2.000.000,00 x 38,40% = B.C IRPJ R$ 768.000,00
R$ 768.000,00 x 15% = 115.200,00 IRPJ a recolher.
 
Adicional de IRPJ
R$ 768.000,00 – R$ 240.000,00 (Limite anual) =R$ 528.000,00
R$ 528.000,00 x 10% = R$ 52.800,00 adicional de IRPJ as
recolher.
Pontuação do teste: 40 de 40