SEMANA 05

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SEMANA 05
OS exercícios conhecidos como Parte I; MESES 1; 2 E 3 trataram de eventos de empresa comercial, considerando compras somente com o ICMS.
POIS BEM: para os exercícios vindouros, fazer considerando os tributos federais: PIS; Cofins; Contribuição Social; Imposto de Renda Pessoa Jurídica.
Mas isso não é tudo. Como visto em sala de aula, a empresa pode optar pelo regime IRPJ-Lucro Presumido, OU pelo regime IRPJ-Lucro Real.
Isto posto, utilizando os conhecimentos, pedem-se que façam:
Parte II, os mesmos eventos da Parte I PORÉM pelo IRPJ-LP
Parte III, os mesmos eventos da Parte I PORÉM pelo IRPJ-LR
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Parte IV - fazer análises comparando os diversos resultados em função das diferentes modalidades de tributação. Pensando em planejamento tributário, e tendo em mente a elisão fiscal, a que conclusões se chegam?
Introdução ao estudo de quatro tributos federais
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PIS - COFINS - CONTRIBUIÇãO SOCIAL - IRPJ
PIS e COFINS:.... I ) cumulativo - se por IRPJ-LP
.............................II ) não cumulativo - se por IRPJ-LR.
Contibuição Social: I ) sobre receitas de Vendas - ....se IRPJ-LP
............................... II) sobre lucro fiscal - ..................se IRPJ- LR
IRPJ: I ) sobre receitas de Vendas - ....se IRPJ-LP.
          II) sobre lucro fiscal - .................se IRPJ-LR
PIS e COFINS
Dependem da escolha pela empresa. Se IRPJ-Lucro Presumido o PIS e a Cofins serão cumulativos. Se por IRPJ-Lucro Real serão não cumulativos.
Legislações:
PIS - Lei Complementrar n° 7 de 07/09/1970 e legislações posteriores.
Lei n° 9.715/98. No art. 2°, menciona que será apurada mensalmente pelas:
- PJ de direito privado e a que lhes são equiparadas pela legislação do imposto de rendsa, (...)
- entidades sem fins lucrativos discriminadas discirmandas no art. 13 da Medida Provisória n° 2037,
- (...).
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Empresas tributadas pelo Lucro Real =====> não cumulativo ====> 1,65% s/vendas
Empresas tributadas pelo Lucro Presumido => sobre faturamento => 0,65% s/vendas
Templos, condomínios, partidos políticos, ESFL => sobre F.P. ========> 1,00%
ESFL - entidades sem fins lucrativos, por não terem receitas de vendas a tributação do PIS é sobre a F.P. - folha de pagamento, o que me parece ser lógico, haja vista que o PIS é um tributo de "propriedade" dos trabalhadores, e assim sendo sendo se todos contribuem, todos tem direito a ele. Mas isso é uma outra estória.
Quanto aos demais tributos, Cofins, CSLL e IRPJ não são contribuintes.
Cofins - Lei Complementrar n° 70 de 30/12/1991 e legislações posteriores.
A Constituição Federal (CF) no art. 195, § 7° dispõe sobre a isenção de contribuição para a seguridade social às entidades beneficentes de assistência social que cumprem os quesitos estabelecidos em lei para o enquadramento domo filantrópicas, tais como: os asilos, os orfanatos, as santas casas de misericórdia, as ME`s, as EPP`s, as associações, os sindicatos, as federações, as organizações e demais entidades classistas (para as mensalidades, contribuições, anuidades fixadas em Lei ou pelos seus Estatutos, destinadas ao custeio de suas atividades), sociedades cooperativas (exceto as de consumo).
Empresas tributadas pelo Lucro Real =====> não cumulativo ====> 7,60% s/vendas
Empresas tributadas pelo Lucro Presumido => sobre faturamento => 3,00% s/vendas
Contribuição Social e Imposto de Renda Pessoa Jurídica
Para a Contribuição Social (CS), e Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ), se lucro presumido, o cálculo será percentuais sobre as receitas. Se a escolha for por IRPJ lucro real, o cálculo será sobre o lucro fiscal. Lucro Fiscal é apurado a partir do lucro contábil com adições e/ou de deduções no LALUR.