AVA 1 - ORÇAMENTOS E CUSTOS (2)

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UNIVERSIDADE VEIGA DE ALMEIDA
GRADUAÇÃO
ENGENHARIA DE PRODUÇÃO
RELATÓRIO: ORÇAMENTO DE VENDAS E DE PRODUÇÃO DA EMPRESA
PRATOS ELEGANTES LTDA E ANÁLISE DOS RESULTADOS.
NOME: FELIPE LOPES DE SOUSA PEREIRA
1- Introdução:
O orçamento empresarial é uma ferramenta que possibilita a elaboração de um
planejamento de ordem financeira num determinado período. Ele é realizado por
meio de metas e objetivos que desejam ser alcançados pela empresa em
determinados ciclos do ano, levando em consideração as prioridades e os
direcionamentos da entidade.
2 - Fundamentação Teórica/ Revisão Bibliográfica:
O orçamento empresarial é extremamente importante para uma empresa que
deseja concretizar seus objetivos e sonhos e não simplesmente aceitar qualquer
resultado, mas simplesmente, escolhê-lo e traçá-lo com metas, sendo um pilares
para gestão.
Ele pode ser realizada de diversas formas, variando de empresa para empresa
quanto a participação nas definições estruturais, de cima para baixo, ou de baixo
para cima (a mais usual), e até a mistura das abordagens
Todo o orçamento empresarial possui um detalhamento que nada mais é que etapas
a serem seguidas que o norteiam e o direcionam . São elas: o estabelecimento de
princípios gerais de planejamento, diretrizes do cenário, premissas,
pré-planejamento, plano de marketing, plano de suprimentos, produção e
estocagem, plano de recursos humanos e financeiro.
De todas as etapas citadas, de forma mais direcionada, será dado em enfoque na
área de operacional, no que diz respeito ao orçamento de venda e da produção
propriamente dita.
O orçamento de vendas, de acordo com Acilon Batista, nada mais é do que uma
projeção de vendas de um determinado período futuro, relacionando os produtos e
serviços oferecidos e distribuídos em cada mercado de atuação da empresa.
A sua função é estimar as atividades futuras da empresa, pois todos os outros tipos
de orçamentos vigentes dependerão dele. Uma vez que seja definido será possível
presumir a quantidade de recursos que serão necessários para concretização das
vendas dos produtos ou mesmo a prestação de serviços
Como todos os componentes de um orçamento empresarial, a sua elaboração,
precede a definição de políticas gerais orçamentárias, da projeção de preços, da
expansão ou retração nos futuros mercados de atuação da empresa e do mix de
marketing. Já a sua estruturação segue os seguintes passos: pela projeção dos
preços e das quantidades de produto que a empresa tem o interesse em atender,
cálculo de receita total a ser obtida e pelas condições de pagamento concedidas
aos clientes.
Já o orçamento de produção, considera para sua preparação as vendas projetadas
que darão a base para projetar produção necessária para atender a demanda
prevista. É uma ferramenta extremamente relevante na gestão da produção pois
permite um detalhamento com relação a capacidade produtiva.
Ele é elaborado em partes através do orçamento de matérias-primas, mão de obra
direta e os custos indiretos de produção.
Diante da estimativa de vendas, prevendo a quantidade de necessária da produção,
para assim atender as necessidades, torna-se necessário o orçamento de compras
com descrição das quantidades e os períodos programados de aquisição.
Uma vez que foram feitas todas as considerações a respeito do orçamento
empresarial, torna-se necessário exemplificar por meio da situação problema.
O caso em questão se trata da empresa, Pratos Elegantes, localizada na Bahia, que
é especialidade na fabricação de pratos especiais, do tipo A e B.
Com intuito de elaborar um planejamento com relação a introdução desses produtos
no mercado, foi criado um orçamento empresarial com os objetivos de auxiliar a
empresa a metas traçadas para o melhor êxito possível dos produtos.
Para uma melhor compreensão, orçamento de vendas e de produção, que são os
focos deste estudo de caso, foram inseridos numa planilha via Excel.
Inicialmente, deve ser estruturado o plano de vendas, pois é por meio dele que foi
definido o valor do produto, as previsões de faturamento, a quantidade de vendas
esperadas, e consequentemente, a projeção necessária a ser produzida para o
atendimento da demanda.
1. ORÇAMENTO DE
VENDAS
Produto
Quantidades - Unidades Valor
Unitário
(R$)
1.0.
Trimestre
2.0.
Trimestre
3.0.
Trimestre
4.0.
Trimestre Total
A 1.000 1.200 1.300 1.500 5.000 75,00
B 1.500 1.600 1.800 2.000 6.900 95,00
Total 2.500 2.800 3.100 3.500 11.900
Produto
Vendas (R$)
1.0.
Trimestre
2.0.
Trimestre
3.0.
Trimestre
4.0.
Trimestre Total
A 75.000,00 90.000,00 97.500,00 112.500,00 375.000,00
B 142.500,00 152.000,00 171.000,00 190.000,00 655.500,00
Receita Total 217.500,00
242.000,0
0 268.500,00 302.500,00 1.030.500,00
Uma vez que foi detalhado todos esses passos, foi estipulado a produção,
considerando as vendas projetadas e a produção correspondente a meta estipulada
de acordo com cada produto.
2. ORÇAMENTO DE
PRODUÇÃO
UNIDADES
Produto A
1.0. Trimestre
2.0.
Trimestre
3.0.
Trimestre
4.0.
Trimestre Total
Estoque Final 600 650 750 750 750
(+)Vendas 1.000 1.200 1.300 1.500 5.000
(-)Estoque Inicial 500 600 650 750 750
(=)Produção
Necessária 1.100 1.250 1.400 1.500 5.250
UNIDADES
Produto B
1.0. Trimestre
2.0.
Trimestre
3.0.
Trimestre
4.0.
Trimestre Total
Estoque Final 800 900 1.000 1.000 1.000
(+)Vendas 1.500 1.600 1.800 2.000 6.900
(-)Estoque Inicial 750 800 900 1.000 1.000
(=)Produção
Necessária 1.550 1.700 1.900 2.000 6.900
Conforme mencionado, o orçamento de produção é segmentado em três peças
principais: matéria prima, mão de obra e custos indiretos de fabricação. Cada um
desses itens, em virtude de suas especificidades, e consequente importância nos
custos de produção, necessitam uma atenção especial.
Tendo a definição do custo de cada matéria prima na fabricação dos pratos, é
possível estimar a quantidade que será consumida, e consequentemente, o quanto
será gasto para aquisição desses insumos.
Orçamento de Consumo
de Matéria-prima
Consumo por Unidade Custo
Matéria-prima A B Unitário
X 3 3,5 6,50
Y 2,5 2 4,50
Unidades Consumidas
Matéria-prima 1.0. Trimestre
2.0.
Trimestre
3.0.
Trimestre
4.0.
Trimestre Total
X 8.725 9.700 10.850 11.500 40.775
Y 5.850 6.525 7.300 7.750 27.425
Orçamento de Compras
de Matéria-Prima
Matéria-prima X 1.0. Trimestre
2.0.
Trimestre
3.0.
Trimestre
4.0.
Trimestre Total
Estoque Final 4.850 5.425 5.750 5.750 5.750
(+)consumo de
Matéria-prima 8.725 9.700 10.850 11.500 40.775
(-)Estoque Inicial 4.363 4.850 5.425 5.750 5.750
(=)Compras unid 9.213 10.275 11.175 11.500 42.163
Custo Unitário 6,50 6,50 6,50 6,50
Compras R$ X 59.881,25 66.787,50 72.637,50 74.750,00 R$ 274.056,25
Matéria-prima Y 1.0. Trimestre
2.0.
Trimestre
3.0.
Trimestre
4.0.
Trimestre Total
Estoque Final 3.263 3.650 3.875 3.875 3.875
(+)consumo de
matéria-prima 5.850 6.525 7.300 7.750 27.425
(-)Estoque Inicial 2.925 3.263 3.650 3.875 3.875
(=)Compras unid 6.188 6.913 7.525 7.750 28.375
Custo Unitário 4,50 4,50 4,50 4,50
Compras R$ Y 27.843,75 31.106,25 33.862,50 34.875,00 127.687,50
Consumo Total MP
(R$)
87.725,00 97.893,75 106.500,00 109.625,00 401.743,75
Após a finalização dos custos dos materiais que serão usados diretamente para
produção do produto, foi realizado o cálculo de MOD(Mão de Obra Direta), ou seja,
a quantificação de quanto será gasto para produção dos pratos. Cada hora
empregada na preparação do bem deve ser calculada para a determinação dos
custos.
Orçamento de Mão de
obra Direta
MOD - Tempo
Salário
Homem-Hor
a
MOD - R$
Departamento A B R$ A B
Fase 1 3,50 4,50 5,00 17,50 22,50
Fase 2 3,50 4,50 5,00 17,50 22,50
Total 35,00 45,00
Tempo Homem/ h e Custo R$
Dep. Fase 1 1.0. Trimestre
2.0.
Trimestre
3.0.
Trimestre
4.0.
Trimestre Total
A 550 625 700 750 2.625
B 775 850 950 1.000 3.575
Total horas 1.325 1.475 1.650 1.750 6.200
Custo Unitário 5,00 5,00 5,00 5,00
Custo MOD (R$) 6.625,00 7.375,00 8.250,00 8.750,00 31.000,00
Dep. Fase 2 1.0. Trimestre
2.0.
Trimestre3.0.
Trimestre
4.0.
Trimestre Total
A 550 625 700 750 2.625
B 775 850 950 1.000 3.575
Total horas 1.325 1.475 1.650 1.750 6.200
Custo Unitário 5,00 5,00 5,00 5,00
Custo MOD (R$) 6.625,00 7.375,00 8.250,00 8.750,00 31.000,00
Custo Total MOD 13.250,00 14.750,00 16.500,00 17.500,00 62.000,00
Por fim, deve ser mensurado os custos indiretos de produção, aqueles que não são
facilmente identificados, nem relacionados diretamente aos materiais e à mão de
obra.
Custo Variável 1.0. Trimestre
2.0.
Trimestre
3.0.
Trimestre
4.0.
Trimestre Total
A 550 625 700 750 2.625
B 1.550 1.700 1.900 2.000 7.150
TOTAL CV 2.100 2.325 2.600 2.750 9.775
Custo Fixo - DADOS 1.0. Trimestre
2.0.
Trimestre
3.0.
Trimestre
4.0.
Trimestre Total
Depreciação 3.000 3.000 3.000 3.000 12.000
Taxas e Seguros 8.000 8.000 8.000 8.000 32.000
Salário dos
supervisores 13.516 13.516 13.516 13.516 54.066
Total 24.516 24.516 24.516 24.516 98.066
Custo Indireto de
Fabricação CIF 26.616 26.841 27.116 27.266 107.841
3 - Diagnóstico da empresa:
Para se obter o diagnóstico, ou seja, a análise dos resultados obtidos por meio da
construção do orçamento empresarial, deve-se levar em consideração a previsão de
receitas total de vendas, menos todos os custos de produção (matéria-prima, mão
de obra e os custos indiretos da fabricação).
Resultado
Parcial - 458.915,73 Lucro
Considerando os dados da planilha compartilhada, se o planejamento for
devidamente seguido, a empresa terá lucro. Ou seja, conseguirá arcar com todos os
custos de fabricação e ainda terá ganhos consideráveis oriundos de sua atividade.
4 - Considerações Finais:
Por fim, levando em consideração todas informações obtidas por meio do
planejamento operacional, é possível idealizar o andamento do negócio ao longo do
ano.Para o negócio ser considerado rentável, não basta que ele se sustente,
necessita gerar lucro e retorno aos investidores.Visto que é possível prever
cenários, antes mesmo de ser colocado em prática, é possível avaliar se um
negócio ou produto são válidos ou não.
5 - Referências Bibliográficas:
SOUZA, Acilon. Curso de Administração Financeira e Orçamento: princípios e
aplicação. São Paulo.Grupo GEN, 2014.
FREZATTI, Fábio. Orçamento Empresarial: Planejamento e Controle Gerencial, 6ª
Edição. São Paulo. Grupo GEN, 2015.