ORÇAMENTO E CUSTO

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UVA – UNIVERSIDADE VEIGA DE ALMEIDA 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ORÇAMENTO DE CUSTO (IL60087) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
DUQUE DE CAXIAS, RJ 
2022 
RUAN GASPAR SUHET 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
A GESTÃO DO ORÇAMENTO NO PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO DAS EMPRESAS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Trabalho apresentado ao orientador Rogerio Bailly, como 
requisito parcial para conclusão da matéria Orçamento de Custo 
do Curso Gestão financeira 
 
 
 
 
 
 
 
 
DUQUE DE CAXIAS, RJ 
2022 
 
SUMÁRIO 
 
 
 
 
INTRODUÇÃO................................................................................................................................................4 
 
 
SITUAÇÃO PROBLEMA...............................................................................................................................5 
 
 
FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA..................................................................................................................6 
 
 
CONSIDERAÇÕES FINAIS..........................................................................................................................8 
 
 
REFERÊNCIA BIBLIOGRÁFICAS.............................................................................................................9 
 
 
 
INTRODUÇÃO 
 
 
No mundo empresarial é muito comum confundir Planejamento Estratégico e Orçamento, mesmo sendo 
duas práticas de suma importância para o funcionamento das empresas. O Planejamento Estratégico guia 
todas as tomadas de decisão, mostra para onde ir e para onde não ir, enquanto o Orçamento analisa as suas 
diretrizes para financiar processos e ações em curto prazo. 
 
Orçamento Empresarial 
 
O Orçamento empresarial através do planejamento estima os ganhos, despesas e investimentos que a 
empresa virá a ter em um período futuro determinado visando estabelecer metas e objetivos, podendo assim 
comparar e acompanhar resultados, baseando suas ações preventivas ou corretivas caso necessário. 
 
Orçamento Empresarial Global 
 
O Orçamento Global consiste no enfoque sistemático e formal à execução das responsabilidades de 
planejamento, coordenação e controle de administração. É um sistema que integra todos os aspectos 
funcionais e operacionais da empresa. 
 
O Orçamento divide-se em duas etapas, o orçamento operacional e orçamento 
financeiro. 
 
Orçamento Operacional: composto pelas fases de projeção para apuração do resultado do período, sendo 
elas: 
 
• Orçamento de receita; 
• Orçamento de custo, tanto para indústria, comércio ou empresas de serviços; 
• Orçamento de despesas (Opex); 
• Orçamento de resultado (DRE) 
 
Orçamento Financeiro: Composto pelas fases de projeção que evidenciam os impactos das decisões da 
empresa em sua situação financeira, ou seja: 
 
Orçamento de capital (Capex); 
Orçamento do Fluxo de Caixa; 
Orçamento do Balanço Patrimonial; 
https://www.partnerconsulting.com.br/planejamento-estrategico-empresa/
https://www.partnerconsulting.com.br/planejamento-financeiro/
SITUAÇÃO PROBLEMA 
 
 
No atual cenário, observa-se cada vez mais que para sobreviver no mundo dos negócios 
empresarias o mercado busca aprimorar a gestão dos seus processos. Neste sentido, o orçamento 
vem agregar informações rápidas e eficientes. Mesmo que sua implantação seja complexa ele pode 
trazer benefícios que contribuirão para reduzir a margem de erro, a redundância de informações e a 
maximização de lucros da empresa. 
Neste sentido, esta atividade propõe a elaboração de um material informativo sobre importância do 
Orçamento Empresarial no Planejamento Financeiro, abordando de forma sintética os principais 
elementos como Demonstrações Financeiras projetadas, indicadores de desempenho e gestão dos 
custos. 
E como aplicação prática usaremos como estudo de caso, a Empresa hipotética Verão Piscinas Ltda, 
que em seu Exercício de 2015, apresentou o seguinte balancete: 
 
CAIXA R$ 31.900,00 
ESTOQUE DE MERCADORIAS R$ 90.090,00 
DUPLICADA A PAGAR R$ 56.760,00 
VENDAS BRUTAS R$ 181.500,00 
SEGURO A VENCER R$ 13.860,00 
CAPITAL SOCIAL R$ 297.000,00 
CMV R$ 77.550,00 
AÇÕES DE COLIGADAS R$ 56.100,00 
DESPESAS DE COMBUSTÍVEIS R$ 3.795,00 
SALÁRIOS R$ 5.115,00 
VEÍCULOS R$ 87.450,00 
SALÁRIOS A PAGAR R$ 17.600,00 
CONTAS A RECEBER R$ 74.250,00 
RECEITA DE JUROS R$ 6.270,00 
DESPESA MATERIAL DE ESCRITÓRIO R$ 10.230,00 
MÓVEIS E UTENSÍLIOS R$ 37.950,00 
EMPRÉSTIMOS BANCÁRIOS R$ 59.400,00 
ICMS SOBRE VENDAS R$ 5.610,00 
CLIENTES R$ 37.730,00 
ALUGUEL DE PONTO COMERCIAL R$ 45.980,00 
TÍTULOS A PAGAR R$ 85.800,00 
RESERVA LEGAL R$ 17.050,00 
LUCRO NA VENDA DE UMA MÁQUINA R$ 14.190,00 
BANCO CONTA MOVIMENTO R$ 89.210,00 
PREJUÍZO NA VENDA DE VEÍCULOS R$ 7.040,00 
DUBLICATAS A RECEBER R$ 28.380,00 
LUCROS ACUMILADO R$ 99.825,00 
TERRENOS R$ 63.690,00 
PROVISÃO PARA A CSL R$ 9.262,00 
PROVISÃO PARA O IR R$ 13.893,00 
 
 
FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA 
 
Orçamento empresarial no planejamento financeiro: O bom planejamento pode gerar o sucesso de um 
negócio, pois incentiva a antecipação de forma coordenada, utilizando o orçamento como ferramenta 
administrativa para todas as etapas da operação do negócio. Orçamento empresarial no planejamento 
financeiro: O bom planejamento pode gerar o sucesso de um negócio, pois incentiva a antecipação de forma 
coordenada, utilizando o orçamento como ferramenta administrativa para todas as etapas da operação do 
negócio. 
 
Os cinco objetivos estratégicos do planejamento financeiro são: 
 
1. Melhorar a lucratividade; 
2. Estabelecer a quantidade adequada de dinheiro necessária; 
3. Determinar as fontes de financiamento; 
4. Definir o nível de vendas; 
5. Ajustar as despesas que correspondem ao nível de operação. 
 
O desenvolvimento do planejamento financeiro influencia diretamente na operação do negócio ao facilitar 
os rumos que orientam, coordenam e controlam as ações de cada departamento 
 
Todas as projeções financeiras devem incluir três tipos de demonstrações financeiras: 
 
1.Declaração de renda 
 
Uma demonstração de resultados mostra as receitas, despesas e lucro para um determinado período. Se você 
estiver desenvolvendo essas projeções antes de iniciar seu negócio, é aqui que você desejará fazer a maior 
parte de suas previsões. As principais seções de uma demonstração de resultados são: 
 
Receita - É o dinheiro que você ganhará com os bens ou serviços que fornece. 
 
Despesas - Certifique-se de contabilizar todas as despesas que você encontrará, incluindo custos diretos (ou 
seja, materiais, aluguel de equipamentos, salários de funcionários, seu salário, etc.) e custos gerais e 
administrativos (ou seja, taxas contábeis e jurídicas, publicidade, despesas bancárias, seguros, aluguel de 
escritório, telecomunicações, etc.). 
 
Receita total - Receita menos suas despesas, antes do imposto de renda. 
 
Lucro líquido - Renda total sem imposto de renda. 
 
2.Projeção de fluxo de caixa 
 
Uma projeção de fluxo de caixa irá demonstrar a uma instituição de crédito ou investidor que você é um 
bom risco de crédito e pode pagar um empréstimo se ele for concedido. As três 
seções de uma projeção de fluxo de caixa são: Receitas em dinheiro; 
 
Desembolsos em dinheiro e Reconciliação das receitas em dinheiro com os desembolsos em dinheiro 
 
3.Balanço 
 
Esta visão geral apresentará uma imagem do patrimônio líquido da empresa em um determinado momento. 
É um resumo de todos os dados financeiros em três categorias: ativos, passivos e patrimônio líquido. 
Análise e acompanhamento de orçamentos por meio de índices: 
No geral, os indicadores orçamentários são métricos a serem acompanhadas, a fim de identificar s e o 
planejamento está sendo seguido e, principalmente, se a performance obtida está de acordo com o projetado. 
Além disso,eles permitem que os seus profissionais avaliem, continuamente, o quão estável 
está a saúde financeira da organização. O que, por sua vez, permite, dentre outras coisas, 
projetar novas metas; seguir objetivos à risca; avaliar onde a empresa está gastando mais que 
o previsto; além de permitir uma melhor compressão da rotina da organização. Os principais 
indicadores orçamentários são: 
 
1. KPI (Indicadores Chave de Performance) 
 
2. Orçamento x Gastos 
 
3. Custos fixos e variáveis 
 
4. Fluxo de Caixa 
 
5. ROI (Retorno Sobre Investimento) 
 
 
Gestão de custos e tomadas de decisões: Saber como manter o controle dos gastos da sua 
empresa pode ser a chave para o sucesso de qualquer empreendedor. Isso acontece porque, ao 
administrar um negócio e realizar a gestão de custos corretamente, você passa a ter 
conhecimento de tudo que foi investido e de qual deve ser o preço final do seu produto ou 
serviço para que todo o processo valha a pena. Gerir os custos de uma empresa corretamente é 
um desafio e tanto, e pode representar também, além de um aumento de receita, a diminuição 
dos gastos. Por isso, é fundamental manter o equilíbrio entre o que entra no caixa e o que dele 
sai. 
 
DRE - VERÃO PISCINAS LTDA 
 RECEIRA BRUTA DE VENDAS R$ 181.500,00 
(-) DEDUÇÕES DAS VENDAS (ICMS) R$ 5.610,00 
(=) RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS R$ 175.890,00 
(-) CMV R$ 77.550,00 
(=) RESULTADO BRUTO R$ 98.340,00 
(-) DESPESAS ADMINISTRATIVAS R$ 19.140,00 
 SALÁRIOS R$ 5.115,00 
 DESPESAS DE COMBUSTÍVEIS R$ 3.795,00 
 DESPESAS COM MATERIAS DE ESCRITÓTIO R$ 10.230,00 
(-) OUTRAS DESPESAS R$ 45.980,00 
 ALUGUEÇ DE PONTO COMERCIAL R$ 45.890,00 
(-) DESPESAS FINANCEIRAS R$ 7.040,00 
 OREJUÍZOS NA VENDA DE VEÍCULOS R$ 7.040,00 
(+) RECEITAS FINANCEIRAS R$ 20.460,00 
 RECEITA DE JUROS R$ 6.270,00 
 LUCRO NA VENDA DE UMA MÁQUINA R$ 14.190,00 
(=) RESULTADO ANTES DO IR R$ 46.640,00 
(-) IR R$ 13.893,00 
(-) CSL R$ 9.262,00 
(=) RESULTADO LÍQUIDO R$ 23.485,00 
 
 
 
 
CONSIDERAÇÕES FINAIS 
 
 
Por fim, ressalta-se que o orçamento empresarial é uma importante ferramenta de gestão que deveria ser 
utilizado por todas as empresas, especialmente nos projetos de planejamento de novos negócios. Além disso, 
através dele, é possível definir quais são os próximos passos do financeiro da sua empresa e assim, deixar 
sua equipe de funcionários a par de suas metas e objetivos. 
O sucesso do empreendedor é projetar o processo orçamentário para isso é indispensável à comunicação 
entre os gestores, entre a empresa. Assim são feitas as análises e os planos estratégicos. 
 
PREMISSAS ORÇAMENTRÁRIAS 
 
 
ORÇAMENTO OPERACIONAL ORÇAMENTO FINANCEIRO 
 
Orçamento de vendas Orçamento de caixa 
Orçamento de quantidades a serem vendidas Orçamento de investimentos 
Orçamento dos impostos sobre venda Orçamento de financiamentos 
Orçamento do preço de venda 
 Projeção das demonstrações financeiras 
Orçamento de produção Projeção do Balanço Patrimonial 
Orçamento de matéria-prima Projeção da Demonstração do Resultado do Exercício 
Orçamento de mão de obra direta (MOD) 
Orçamento dos Custos indiretos de 
fabricação (CIF) 
 Análise de indicadores econômicos financeiro 
Orçamento do Custo unitário dos produtos 
 
REFERÊNCIA BIBLIOGRÁFICAS 
 
 
Arquivo de Orçamento e Custos – UVA – Unidades 3 e 4 
 
A IMPORTÂNCIA DO PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO PARA SUA EMPRESA. Disponível em: 
< https://blog.quantosobra.com.br/planejamento-orcamentario >. Acesso em 28 março 2022 
 
PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO E ORCAMENTO. Disponível em: 
< https://partnerconsulting.com.br/planejamento-estrategico-e-orcamento-qual-diferenca/>. Acesso em 28 
março 2022 
 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL. Disponível em: 
< https://rockcontent.com/br/blog/orcamento-empresarial/ >. Acesso em 28 março 2022 
 
SISTEMAS DE GESTÃO. Disponível em: 
< https://blog.egestor.com.br/11-tipos-de-orcamentos-empresariais/ >. Acesso em 28 março 2022