AVA1 -ORÇAMENTO E CUSTOS

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GRADUAÇÃO EM CIÊNCIAS ECONÔMICAS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
LUCIANO FERNANDES DE OLIVEIRA 
 
 
 
 
RELATÓRIO: ORÇAMENTO DE VENDAS E DE PRODUÇÃO DA EMPRESA 
PRATOS ELEGANTES LTDA E ANÁLISE DOS RESULTADOS. 
 
 
 
 
 
 
 
 
VOLTA REDONDA 
2022 
Objetivando associar a teoria à prática e fortalecer a capacidade de reflexão, 
trabalho em equipe e solução de problemas, segue proposta para elaboração do Trabalho 
da Disciplina, sob a forma de um Relatório contendo os Orçamentos de Venda e de 
Produção da Empresa Pratos Elegantes, com análise dos Resultados. 
Para a elaboração deste trabalho, algumas considerações são importantes, a 
começar pelo tema desta Proposta: “Aplicação e Análise do Orçamento Empresarial”. 
Portanto, serão necessárias pesquisas sobre orçamento empresarial no planejamento 
financeiro e orçamentos operacionais, conteúdos abordados nesta disciplina, que objetiva 
o entendimento do papel e aplicação do Orçamento Empresarial, elaboração de projeção 
dos demonstrativos financeiros e gestão de custos, além da gestão de custos, sendo estes 
voltados para a tomada de decisões empresariais. 
Situação problema: 
O orçamento empresarial pode ser traduzido como sendo o planejamento 
estratégico em números, sendo possível estabelecer metas e objetivos, estimando como 
se espera que transcorram os negócios das empresas e proporcionando uma visão clara 
das ações que cada agente para atingir os objetivos globais. O orçamento empresarial 
funciona como um importante diferencial, para a coordenação das receitas, custos e 
despesas da empresa, gerando melhoria dos resultados. 
Neste sentido, esta atividade propõe a elaboração de dois importantes orçamentos 
operacionais: O Orçamento de Vendas/ Receitas e o Orçamento de Produção, que inclui 
os custos com matéria-prima, mão de obra direta e custos indiretos de fabricação. 
Usaremos como estudo de caso, a Empresa hipotética, Pratos Elegantes, 
estabelecida na Região Metropolitana de Salvador, fabricante de pratos qualidade 
especial, nos modelos A e B. 
 
1. A empresa determinou que os estoques finais de cada trimestre devem ser iguais à 
metade das vendas do trimestre seguinte. Para o último trimestre, determinou que 
fosse igual ao trimestre anterior. 
2. O estoque inicial dos produtos A e B correspondem a 50% das vendas do período 
correspondente. 
3. Para a Matéria-prima: 
3.1. os estoques finais correspondem à metade do consumo do trimestre seguinte, 
3.2. o último trimestre é igual ao anterior; 
3.3. o estoque inicial de X e Y é de 50% da necessidade de produção. 
4. Fase 1 e Fase 2. É preciso determinar quanto se gasta de horas/homem (H/H) em cada 
departamento, para depois levantar o custo. Ver tabela. 
5. Apurado o custo do salário/hora chegou-se a R$ 5,00 para cada produto em cada 
departamento. 
6. Para confeccionar esse orçamento, há que se saber o custo variável unitário para 
multiplicá-lo pelas unidades produzidas e obter a parte variável. Sabe-se que esse 
custo foi rateado pelos dois produtos, resultando R$ 0,50 para A e R$ 1,00 para B. 
Introdução: 
O orçamento de produção está vinculado ao orçamento de vendas porque inclui o 
custo de cálculo do número de produtos que a empresa de manufatura espera vender. O 
orçamento coleta quantos produtos devem ser fabricados para atender às vendas 
esperadas e aos requisitos de estoque. O orçamento Empresarial é o ato de planejar e 
estimar os ganhos, despesas e investimentos que a empresa terá em um período futuro, 
geralmente de 1 a 3 anos, dependendo do setor de atuação, mas que pode chegar até 
algumas décadas, como frequentemente acontece em empresas de concessão e 
exploração. O principal objetivo é estabelecer metas e objetivos, podendo assim 
acompanhar e comparar os resultados, tomando ações corretivas ou preventivas caso 
necessário. 
Abaixo está a demonstração de vendas e produção da Empresa hipotética, Pratos 
Elegantes, estabelecida na Região Metropolitana de Salvador, fabricante de pratos 
qualidade especial, nos modelos A e B. 
 
 
 
Foi determinado que o Produto A necessitasse de 2(duas) unidades da Matéria 
Prima X, e o Produto B, de 3(três) unidades de Y, sendo o custo unitário de X é R$0,50 
e de Y é de R$ 0,30. Sendo assim temos: 
 
1. ORÇAMENTO DE VENDAS
1.0. Trimestre 2.0. Trimestre 3.0. Trimestre 4.0. Trimestre Total
A 150 100 100 150 500 100,00
B 200 200 200 200 800 150,00
Total 350 300 300 350 1.300
1.0. Trimestre 2.0. Trimestre 3.0. Trimestre 4.0. Trimestre Total
A 15.000,00 10.000,00 10.000,00 15.000,00 50.000,00
B 30.000,00 30.000,00 30.000,00 30.000,00 120.000,00
Receita Total 45.000,00 40.000,00 40.000,00 45.000,00 170.000,00
Valor Unitário 
(R$)
Vendas (R$)
Produto
Quantidades - Unidades
Produto
2. ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO
Produto A 1.0. Trimestre 2.0. Trimestre 3.0. Trimestre 4.0. Trimestre Total
Estoque Final 50 50 75 75 75
(+)Vendas 150 100 100 150 500
(-)Estoque Inicial 75 50 50 75 75
(=)Produção Necessária 125 100 125 150 500 UNIDADES
Produto B 1.0. Trimestre 2.0. Trimestre 3.0. Trimestre 4.0. Trimestre Total
Estoque Final 100 100 100 100 100
(+)Vendas 200 200 200 200 800
(-)Estoque Inicial 100 100 100 100 100
(=)Produção Necessária 200 200 200 200 800 UNIDADES
UNIDADES
UNIDADES
Custo
Matéria-prima A B Unitário
X 2 0 0,50
Y 0 3 0,30
Matéria-prima 1.0. Trimestre 2.0. Trimestre 3.0. Trimestre 4.0. Trimestre Total
X 250 200 250 300 1.000
Y 600 600 600 600 2.400
Consumo por Unidade
Orçamento de Consumo de Matéria-prima
Unidades Consumidas
 
Existem dois departamentos na produção, Fase 1 e Fase 2. Estimou-se que para 
produzir A na Fase 1, leva-se 12 minutos, e B levaria 30 minutos. Na Fase 2, gasta-se 30 
minutos para os dois produtos, além disso o salário/hora para cada produto em cada Fase 
é de R$5,00. 
 
 
 
 
 
 
Orçamento de Compras de Matéria-Prima
Matéria-prima X 1.0. Trimestre 2.0. Trimestre 3.0. Trimestre 4.0. Trimestre Total
Estoque Final 100 125 150 150 150
(+)consumo de Matéria-prima 250 200 250 300 1.000
(-)Estoque Inicial 125 100 125 150 150
(=)Compras unid 225 225 275 300 1.025
Custo Unitário 0,50 0,50 0,50 0,50 2,00
Compras R$ X 112,50 112,50 137,50 150,00 512,50R$ 
Matéria-prima Y 1.0. Trimestre 2.0. Trimestre 3.0. Trimestre 4.0. Trimestre Total
Estoque Final 300 300 300 300 300
(+)consumo de matéria-prima 600 600 600 600 2.400
(-)Estoque Inicial 300 300 300 300 300
(=)Compras unid 600 600 600 600 2.400
Custo Unitário 0,30 0,30 0,30 0,30 1,20
Compras R$ Y 180,00 180,00 180,00 180,00 720,00
Consumo Total MP (R$) 292,50 292,50 317,50 330,00 1.232,50
Custo Total Matéria-prima
Orçamento de Mão de obra Direta
Salário 
Homem-Hora
Departamento A B R$ A B
Fase 1 12 30 5,00 1,00 2,50
Fase 2 30 30 5,00 2,50 2,50
3,50 5,00
Dep. Fase 1 1.0. Trimestre 2.0. Trimestre 3.0. Trimestre 4.0. Trimestre Total
A 63 50 63 75 250
B 100 100 100 100 400
Total horas 163 150 163 175 650
Custo Unitário 5,00 5,00 5,00 5,00
Custo MOD (R$) 812,50 750,00 812,50 875,00 3.250,00
Dep. Fase 2 1.0. Trimestre 2.0. Trimestre 3.0. Trimestre 4.0. Trimestre Total
A 63 50 63 75 250
B 100 100 100 100 400
Total horas 163 150 163 175 650
Custo Unitário 5,00 5,00 5,00 5,00
Custo MOD (R$) 812,50 750,00 812,50 875,00 3.250,00
Custo Total MOD 1.625,00 1.500,00 1.625,00 1.750,00 6.500,00
Tempo Homem/ h e Custo R$
Total
MOD - Tempo MOD - R$
Sabe-se que esse custo foi rateado pelos dois produtos, resultando R$0,50 para A 
e R$ 1,00 para B. 
 
Ao final, temos: 
Receita Total – R$ 170.000,00 
Consumo de Matéria Prima – R$ 1.232,50 
Consumo de Mão de Obra – R$ 6.500,00 
Custo Indireto – R$ 21.050,00 
Lucro – R$ 141.217,50 
 
Considerações Finais: 
O orçamento na organização tem como objetivo maximizar os resultados, através do 
estudo de faturamento e receitas projetadas, visando a redução de custos e aumento de 
produtividade. Através do relatório apresentado acima, podemos verificar que, no períodoestudado a empresa Pratos Elegantes, está em situação superavitária, considerando apenas 
os Orçamentos de Vendas e Produção, possuindo 141K aplicáveis em outras partes do 
negócio. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Orçamento de Custo Indireto de Fabricação
Rateio A
B
Custo Variável 1.0. Trimestre 2.0. Trimestre 3.0. Trimestre 4.0. Trimestre Total
A 63 50 63 75 250
B 200 200 200 200 800
TOTAL CV 263 250 263 275 1.050
Custo Fixo - DADOS 1.0. Trimestre 2.0. Trimestre 3.0. Trimestre 4.0. Trimestre Total
Depreciação 2.500 2.500 2.500 2.500 10.000
Taxas e Seguros 1.000 1.000 1.000 1.000 4.000
Salário dos supervisores 1.500 1.500 1.500 1.500 6.000
Total 5.000 5.000 5.000 5.000 20.000
Custo Indireto de Fabricação CIF 5.263 5.250 5.263 5.275 21.050
Resultado Parcial - 141.217,50 Lucro
Referências Bibliográficas: 
CUSTEIO VARIÁVEL. Disponível em: 
https://www.youtube.com/watch?v=kv63nH8oBqY 
CONCEITO.DE. Disponível em: https://conceito.de/orcamento-de-producao 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL. Disponível em: 
https://rockcontent.com/br/blog/orcamento-empresarial/ 
TREASY. Disponível em: https://www.treasy.com.br/blog/como-elaborar-orcamento-
de-vendas/ 
 
https://www.youtube.com/watch?v=kv63nH8oBqY
https://conceito.de/orcamento-de-producao
https://rockcontent.com/br/blog/orcamento-empresarial/
https://www.treasy.com.br/blog/como-elaborar-orcamento-de-vendas/
https://www.treasy.com.br/blog/como-elaborar-orcamento-de-vendas/