AVA2 - Orçamento e Custos

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ENGENHARIA DE PRODUÇÃO 
ORÇAMENTO E CUSTOS (IL60087) 
 
 
 
 
 
 
A GESTÃO DO ORÇAMENTO NO PLANEJAMENTO 
ESTRATÉGICO DAS EMPRESAS 
 
 
 
 
BEATRIZ LEITE QUEIROZ CARVALHO 
20204300920 
 
 
 
 
 
 
 
 
Polo Madureira - RJ 
12 de setembro de 2022 
 
 
 
 
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Sumário 
Situação Problema ............................................................................................... 2 
Desenvolvimento ................................................................................................ 3 
Orçamento Empresarial .................................................................................... 3 
Orçamento Empresarial Global e suas etapas ...................................................... 3 
Diagnóstico da Empresa ................................................................................... 5 
Demonstração do Resultado do Exercício ........................................................ 5 
Balanço Patrimonial ...................................................................................... 5 
Indicadores de Liquidez ................................................................................. 6 
Considerações Finais ........................................................................................... 7 
Bibliografia ........................................................................................................ 8 
 
 
 
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Situação Problema 
No atual cenário, observa-se cada vez mais que para sobreviver no mundo dos negócios 
empresarias o mercado busca aprimorar a gestão dos seus processos. Neste sentido, o orçamento 
vem agregar informações rápidas e eficientes. Mesmo que sua implantação seja complexa ele 
pode trazer benefícios que contribuirão para reduzir a margem de erro, a redundância de 
informações e a maximização de lucros da empresa. 
Neste sentido, esta atividade propõe a elaboração de um material informativo sobre 
importância do Orçamento Empresarial no Planejamento Financeiro, abordando de forma 
sintética os principais elementos como Demonstrações Financeiras projetadas, indicadores de 
desempenho e gestão dos custos. 
E como aplicação prática usaremos como estudo de caso, a Empresa hipotética Verão 
Piscinas Ltda, que em seu Exercício de 2015, apresentou o seguinte balancete: 
Caixa R$ 31.900,00 
Estoque de Mercadorias R$ 90.090,00 
Duplicatas a Pagar R$ 56.760,00 
Vendas Brutas R$ 181.500,00 
Seguro a Vencer R$ 13.860,00 
Capital Social R$ 297.000,00 
CMV R$ 77.550,00 
Ações de Coligadas R$ 56.100,00 
Despesas de Combustíveis R$ 3.795,00 
Salários R$ 5.115,00 
Veículos R$ 87.450,00 
Salários a Pagar R$ 17.600,00 
Contas a Receber R$ 74.250,00 
Receita de Juros R$ 6.270,00 
Despesa Material de Escritório R$ 10.230,00 
Móveis e Utensílios R$ 37.950,00 
Empréstimos Bancários R$ 59.400,00 
ICMS sobre Vendas R$ 5.610,00 
Clientes R$ 37.730,00 
Aluguel de Ponto Comercial R$ 45.980,00 
Títulos a Pagar R$ 85.800,00 
Reserva Legal R$ 17.050,00 
Lucro na Venda de uma Máquina R$ 14.190,00 
Banco Conta Movimento R$ 89.210,00 
Prejuízo na Venda de Veículos R$ 7.040,00 
Duplicatas a Receber R$ 28.380,00 
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Lucros Acumulado R$ 99.825,00 
Terrenos R$ 63.690,00 
Provisão para a CSL R$ 9.262,00 
Provisão para o IR R$ 13.893,00 
Desenvolvimento 
Orçamento Empresarial 
Um orçamento de negócios é visto como um plano de negócios que define uma estratégia 
a ser seguida, incluindo a previsão de receitas e despesas ao longo de um período. 
Por meio dele, estimar os benefícios, despesas e investimentos que uma empresa terá em 
um determinado período no futuro, estabelecer metas e objetivos, poder comparar e monitorar 
resultados e buscar ações preventivas ou corretivas, se necessário. 
Um orçamento é o resultado de um processo desenhado para equilibrar os objetivos 
estratégicos, as iniciativas e os meios financeiros necessários para sua execução. As previsões 
futuras devem ser baseadas não apenas na história passada, mas também na análise objetiva das 
possibilidades futuras. 
Podemos dividi-lo em três fases: inicial, revisão e final, onde poderemos visualizar a 
composição do orçamento, coleta de dados, análise, refinamento e finalização do processo. 
Além disso, o orçamento possibilita rastrear alvos conforme necessário. Por exemplo, se 
a ideia é aumentar a receita, o orçamento envolve a análise de recursos e, se os recursos 
diminuírem, pode ser necessário buscar capital de terceiros. 
Os orçamentos são usados para adicionar informações rápidas e eficazes. Mesmo que sua 
implementação seja complexa, trazem benefícios que ajudam a reduzir margens de erro, 
redundância de informações e maximizar os lucros da empresa. 
Orçamento Empresarial Global e suas etapas 
Um orçamento empresarial é fundamental para o sucesso de qualquer organização, 
especialmente uma indústria. Começa com o que a organização pretende alcançar, analisando os 
pontos fortes e as limitações de tais empresas. O objetivo é sempre buscar alocar os recursos da 
forma mais eficiente para aproveitar as oportunidades identificadas no ambiente, resultando em 
um retorno satisfatório para os recursos utilizados pela empresa. Para entender o planejamento 
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orçamentário, também conhecido como planejamento global, precisamos entender a gestão 
orçamentária, a disciplina de como planejar e monitorar sistematicamente os resultados 
financeiros de uma empresa, sendo um dos pilares do próprio planejamento orçamentário. Na 
gestão orçamentária, temos 4 etapas: 
✓ Planejamento Orçamentário 
✓ Simulações de Cenários 
✓ Acompanhamento Orçamentário 
✓ Revisões Orçamentárias 
Um planejamento orçamentário é o plano da sua empresa para receitas, custos, despesas e 
investimentos estimados para um período futuro. Em outras palavras, ele foi projetado para 
"prever o futuro" para que as empresas possam se preparar melhor para o que está por vir. Confie 
em fatos e argumentos para fazer as previsões mais precisas e precisas possíveis. 
Um sistema de planejamento global é um conjunto de planos e políticas, formalmente 
estabelecidos e expressos como resultados financeiros, que permitem à administração 
compreender os resultados operacionais da empresa e executar ações relevantes para alcançar 
resultados e corrigir possíveis erros. 
Os orçamentos desempenham quatro funções básicas: planejar, coordenar e comunicar, 
monitorar o progresso (controle) e avaliar o desempenho. O orçamento de uma organização 
geralmente inclui: 
✓ Planejamento de Vendas 
✓ Projeção de Deduções de Vendas 
✓ Orçamento de Custos de Produção 
✓ Orçamento de Gastos com Pessoal 
✓ Orçamento de Despesas Operacionais 
✓ Orçamento de Investimentos 
Cada organização deve observar as suas reais necessidades, mas elas são diferentes então 
há uma regra aplicável a qualquer organização. Todos os itens são importantes, mas para 
algumas organizações menos e para outras mais. 
 
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Diagnóstico da Empresa 
Demonstração do Resultado do Exercício 
DRE 2015 
RECEITA BRUTA DE VENDAS R$ 181.500,00 
(-) ICMS R$ 5.610,00 
(=) Receita Líquida de Vendas R$ 175.890,00 
(-) CMV R$ 77.550,00 
(=) Resultado Bruto R$ 98.340,00 
(-) Despesas Administrativas R$ 65.120,00 
 Salários R$ 5.115,00 
 Despesas de Combustíveis R$ 3.795,00 
 Despesa Material de Escritório R$ 10.230,00 
 Aluguel de Ponto ComercialR$ 45.980,00 
(-) Despesas Financeiras R$ 7.040,00 
 Prejuízo na Venda de Veículos R$ 7.040,00 
(+) Receitas Financeiras R$ 20.460,00 
 Receita de Juros R$ 6.270,00 
 Lucro na Venda de uma Máquina R$ 14.190,00 
(=) Resultado antes do IR R$ 46.640,00 
(-) IR R$ 13.893,00 
(-) CSL R$ 9.262,00 
(=) Resultado Líquido R$ 23.485,00 
Balanço Patrimonial 
BALANÇO PATRIMONIAL 
ATIVO PASSIVO 
CIRCULANTE R$ 277.310,00 CIRCULANTE R$ 185.350,00 
Caixa R$ 31.900,00 Duplicatas a Pagar R$ 56.760,00 
Banco Conta Movimento R$ 89.210,00 Salários a Pagar R$ 17.600,00 
Estoque de Mercadorias R$ 90.090,00 Empréstimos Bancários R$ 59.400,00 
Clientes R$ 37.730,00 ICMS R$ 5.610,00 
Duplicatas a Receber R$ 28.380,00 Aluguel de Ponto Comercial R$ 45.980,00 
 
NÃO CIRCULANTE R$ 319.440,00 NÃO CIRCULANTE R$ 122.815,00 
Contas a Receber R$ 74.250,00 Títulos a Pagar R$ 85.800,00 
Móveis e Utensílios R$ 37.950,00 Seguro a Vencer R$ 13.860,00 
Terrenos R$ 63.690,00 IR R$ 13.893,00 
Veículos R$ 87.450,00 CSL R$ 9.262,00 
Ações de Coligadas R$ 56.100,00 
 
REAL. A LONGO PRAZO R$ 74.250,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO R$ 413.875,00 
Contas a Receber R$ 74.250,00 Capital Social R$ 297.000,00 
 Reserva Legal R$ 17.050,00 
 Lucros Acumulado R$ 99.825,00 
 
 
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Indicadores de Liquidez 
Os indicadores de liquidez são índices financeiros utilizados para a análise 
fundamentalista e bastante utilizados pelo s investidores para avaliar as empresas do mesmo 
setor, verificando os graus de solvência, ou seja, capacidade de pagamento dos seus deveres. 
Demonstra dessa forma o comprometimento da empresa junto aos seus credores. 
Os índices de liquidez corrente e seca medem a capacidade de pagamento a curto prazo. 
Já o índice de liquidez geral mede a capacidade de pagamento a longo prazo, e a capacidade de 
pagamento em prazo imediato, utiliza-se a liquidez imediata. 
De uma forma geral, quanto maiores os índices de liquidez, melhor será a situação 
financeira da empresa. 
Liquidez Corrente (LC) 𝐿𝐶 =
𝐴𝑡𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑖𝑟𝑐𝑢𝑙𝑎𝑛𝑡𝑒
𝑃𝑎𝑠𝑠𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑖𝑟𝑐𝑢𝑙𝑎𝑛𝑡𝑒
 𝐿𝐶 =
277.310
185.350
= 1,496 
Liquidez Seca (LS) 𝐿𝑆 =
𝐴𝑡𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑖𝑟𝑐𝑢𝑙𝑎𝑛𝑡𝑒 − 𝐸𝑠𝑡𝑜𝑞𝑢𝑒𝑠
𝑃𝑎𝑠𝑠𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑖𝑟𝑐𝑢𝑙𝑎𝑛𝑡𝑒
 𝐿𝑆 =
277.310 − 90.090
185.350
= 1,010 
Liquidez Imediata (LI) 𝐿𝐶 =
𝐷𝑖𝑠𝑝𝑜𝑛í𝑣𝑒𝑙 (𝐶𝑎𝑖𝑥𝑎)
𝑃𝑎𝑠𝑠𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑖𝑟𝑐𝑢𝑙𝑎𝑛𝑡𝑒
 𝐿𝐶 =
31.900
185.350
= 0,172 
Liquidez Geral (LG) 𝐿𝐺 =
𝐴𝑡𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑖𝑟𝑐𝑢𝑙𝑎𝑛𝑡𝑒 + 𝑅𝑒𝑎𝑙. 𝑎 𝐿𝑜𝑛𝑔𝑜 𝑃𝑟𝑎𝑧𝑜
𝑃𝑎𝑠𝑠𝑖𝑣𝑜 𝐶𝑖𝑟𝑐𝑢𝑙𝑎𝑛𝑡𝑒 + 𝑃𝑎𝑠𝑠𝑖𝑣𝑜 𝑛ã𝑜 𝐶𝑖𝑟𝑐𝑢𝑙𝑎𝑛𝑡𝑒
 𝐿𝐺 =
277.310 + 74.250
185.350 + 122.815
= 1,141 
Retorno sobre o 
Patrimônio 
𝑅𝑂𝐸 =
𝐿𝑢𝑐𝑟𝑜 𝐿í𝑞𝑢𝑖𝑑𝑜
𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚ô𝑛𝑖𝑜 𝐿í𝑞𝑢𝑖𝑑𝑜
× 100 𝑅𝑂𝐸 =
23.485
413.875
× 100 = 5,67 
Analisando os resultados, temos que: 
1) Índice de liquidez corrente: o resulta do de 1,50 indica que a quantidade de 
recursos que a empresa tem no ativo circulante é suficiente para pagar as dívidas 
constantes no passivo circulante, ou seja, tem a capacidade 1,50 vezes maior de 
pagamento do que a de adquirir dívidas a curto prazo. 
2) Índice de liquidez seca: é mais rigoroso que o índice anterior por não levar em 
consideração os estoques, assim o resultado de 1,01 mostra que a empresa tem 
mais ativos líquidos do que obrigações de curto prazo. 
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3) Índice de liquidez imediata: índice conservador comparativo entre os 
disponíveis (caixa e equivalentes) e o passivo circulante, indica os compromissos 
que a empresa pode quitar imediatamente. 
4) Índice de liquidez geral: mostra a capacidade da empresa em honrar com suas 
obrigações de curto e longo prazo. Neste caso, o índice de 1,14 demonstra que a 
empresa possui capital disponível suficiente para arcar com todas as suas 
obrigações. 
5) Retorno sobre o Patrimônio (ROE): mede a capacidade da empresa em agregar 
valor a partir de seus próprios recursos e do dinheiro dos investidores. O ROE 
mensura a rentabilidade da corporação ao revelar o quanto de lucro a empresa 
gera com o dinheiro investido pelos acionistas nos últimos 12 meses. No caso em 
questão a empresa gerou 5,67% de lucro líquido em relação ao patrimônio líquido 
no ano de 2015. 
Considerações Finais 
A empresa Verão Piscinas LTDA apresentou em 2015 uma boa saúde financeira haja 
visto o lucro líquido apresentado no período, bem como os índices de liquidez superiores a 1 e o 
ROE de 5,67%. Sendo a atual taxa básica de juros baixa (SELIC) em 2 % a.a., os resultados 
indicam que a empresa pode ser um bom investimento. 
Devemos considerar ainda a análise do segmento e estimar a taxa de prêmio de risco, 
elaborar uma análise swot, fazer um bom planejamento estratégico, tático e operacional para 
garantir o aumento da lucratividade e rentabilidade. Para uma análise mais profunda do 
segmento, o ideal é analisar ainda as margens EBITDA e a Margem de Contribuição. 
 
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Bibliografia 
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