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TRIBUTAÇÃO SOBRE A PRODUÇÃO E O CONSUMO
Unidade 10 – Primeira Parte
TRIBUTAÇÃO SOBRE A PRODUÇÃO E O CONSUMO 
1 - IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO
2 - IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO
3 - IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS
4 - IMPOSTO SOBRE CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS E SERVIÇOS 
5 - IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS DE QUALQUER NATUREZA
6 - IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES FINANCEIRAS
7 - TAXAS DE FISCALIZAÇÃO
TRIBUTAÇÃO SOBRE A PRODUÇÃO E O CONSUMO 
8 - CONTRIBUIÇÃO PARA O FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL
9 - CONTRIBUIÇÃO PARA O PROGRAMA DE INTEGRAÇÃO SOCIAL
10 - CONTRIBUIÇÕES PROFISSIONAIS/SINDICAIS
TRIBUTAÇÃO SOBRE A PRODUÇÃO E O CONSUMO 
10 - CONTRIBUIÇÕES PROFISSIONAIS/SINDICAIS
10 - CONTRIBUIÇÕES PROFISSIONAIS E
SINDICAIS (CATEGORIAS ECONÔMICAS)
COMPETÊNCIA UNIÃO FEDERAL
DISCIPLINA NORMATIVA BÁSICA
CRFB/1988 - Art. 149; 
Contribuição Sindical - Art. 578 da CLT; 
Lei de normas gerais das Contribuições Profissionais - Lei n° 12.514/2011;
Lei Instituidora - Cada Conselho tem sua instituição prevista na Lei correspondente;
SÍNTESE HISTÓRICA
Constituição Federal de 1937 – Contribuições Sindicais;
Constituição Federal de 1946 - Categorias profissionais;
Constituição Federal de 1967 – Inclusão da CIDE;
SÍNTESE HISTÓRICA
EC nº 1/1969 - Art. 21, § 2º, I da CRFB/1967.
 I - contribuições, nos termos do item I deste artigo, tendo em vista intervenção no domínio econômico e o interesse da previdência social ou de categorias profissionais;
Constituição Federal de 1988 – Sistematização das Contribuições.
PRINCIPAIS CARACTERÍSTICAS
Considerações Iniciais
10 - CONTRIBUIÇÕES PROFISSIONAIS E
SINDICAIS (CATEGORIAS ECONÔMICAS)
Contribuições Especiais – Gênero.
Espécies:
Contribuições profissionais (Taxas em razão do exercício regular do poder de polícia).
Contribuições de interesse das categorias econômicas (Contribuições sindicais).
PRINCIPAIS CARACTERÍSTICAS
Considerações Iniciais
10 - CONTRIBUIÇÕES PROFISSIONAIS E
SINDICAIS (CATEGORIAS ECONÔMICAS)
Figuras afins:
Contribuição confederativa – Art. 8, IV da CRFB/1988 – Filiação Voluntária;
Contribuições interventivas (CIDE) e contrbuição para o FGTS ;
PRINCIPAIS CARACTERÍSTICAS
Considerações Iniciais
10 - CONTRIBUIÇÕES PROFISSIONAIS E
SINDICAIS (CATEGORIAS ECONÔMICAS)
Conselhos de Fiscalização Profissional – CFPs.
Fiscalização das profissões regulamentadas e punição das irregularidades apuradas (poder de polícia).
Natureza Jurídica - Autarquias.
*OAB – Autarquia sui generis.
PRINCIPAIS CARACTERÍSTICAS
Considerações Iniciais
10 - CONTRIBUIÇÕES PROFISSIONAIS E
SINDICAIS (CATEGORIAS ECONÔMICAS)
Contribuição para os Conselhos de Fiscalização Profissional – CFPs.
Natureza jurídica – Tributo – OAB*.
PRINCIPAIS CARACTERÍSTICAS
Considerações Iniciais
10 - CONTRIBUIÇÕES PROFISSIONAIS E
SINDICAIS (CATEGORIAS ECONÔMICAS)
Contribuição para os Conselhos de Fiscalização Profissional – CFPs.
Requisitos:
Exercício e/ou Inscrição = Obrigação Triutária.
PRINCIPAIS CARACTERÍSTICAS
Parafiscal
10 - CONTRIBUIÇÕES PROFISSIONAIS E
SINDICAIS (CATEGORIAS ECONÔMICAS)
PRINCIPAIS CARACTERÍSTICAS
Parafiscal
Pessoal
10 - CONTRIBUIÇÕES PROFISSIONAIS E
SINDICAIS (CATEGORIAS ECONÔMICAS)
PRINCIPAIS CARACTERÍSTICAS
Parafiscal
Pessoal
Direto
10 - CONTRIBUIÇÕES PROFISSIONAIS E
SINDICAIS (CATEGORIAS ECONÔMICAS)
PRINCIPAIS CARACTERÍSTICAS
Parafiscal
Pessoal
Direto
Fixo / Proporcional /Regressivo
10 - CONTRIBUIÇÕES PROFISSIONAIS E
SINDICAIS (CATEGORIAS ECONÔMICAS)
PRINCIPAIS CARACTERÍSTICAS
Parafiscal
Pessoal
Direto
Fixo / Proporcional /Regressivo
Destinação da Arrecadação – Afetação
10 - CONTRIBUIÇÕES PROFISSIONAIS E
SINDICAIS (CATEGORIAS ECONÔMICAS)
PRINCIPAIS CARACTERÍSTICAS
Parafiscal
Pessoal
Direto
Fixo / Proporcional /Regressivo
Destinação da Arrecadação – Afetação
Lançamento
10 - CONTRIBUIÇÕES PROFISSIONAIS E
SINDICAIS (CATEGORIAS ECONÔMICAS)
PRINCIPAIS CARACTERÍSTICAS
Lançamento
10 - CONTRIBUIÇÕES PROFISSIONAIS E
SINDICAIS (CATEGORIAS ECONÔMICAS)
Contribuições sindicais - Lançamento por homologação.
Contribuições profissionais – Direto ou de ofício.
PRINCIPAIS CARACTERÍSTICAS
Destinação da Arrecadação – Afetação
10 - CONTRIBUIÇÕES PROFISSIONAIS E
SINDICAIS (CATEGORIAS ECONÔMICAS)
Destinação “Imposto Sindical” – Art. 589 da CLT.
		Confederação	Federação	Sindicato	Conta Especial	Central Sindical
	Emp.	5%	15%	60%	20%	-
	Trab.	5%	15%	60%	10%	10%
PRINCIPAIS CARACTERÍSTICAS
Destinação da Arrecadação – Afetação
10 - CONTRIBUIÇÕES PROFISSIONAIS E
SINDICAIS (CATEGORIAS ECONÔMICAS)
Destinação Contribuição Profissional – Conselho Correlato. 
Fato Gerador Integral – Cinco Elementos
Elemento Material – O quê ?
Elemento Subjetivo – Quem ?
Elemento Quantitativo – Quanto ? 
Elemento Temporal - Quando ?
Elemento Espacial – Onde ? 
10 - CONTRIBUIÇÕES PROFISSIONAIS E
SINDICAIS (CATEGORIAS ECONÔMICAS)
10 - CONTRIBUIÇÕES PROFISSIONAIS E
SINDICAIS (CATEGORIAS ECONÔMICAS)
Imposto Sindical – Art. 578 e seguintes da CLT.
* Independe de filiação;
Empregados, trabalhadores autônomos e profissionais liberais e empregadores.
Elemento Material – O quê ?
Fato Gerador Integral – Cinco Elementos
Fato Gerador Integral – Cinco Elementos
Elemento Material – O quê ?
10 - CONTRIBUIÇÕES PROFISSIONAIS E
SINDICAIS (CATEGORIAS ECONÔMICAS)
•	Nas contribuições em favor de entidade sindical dos trabalhadores, a posição de trabalhador regido pela CLT;
Legitimidade de cobrança inclusive dos servidores públicos estatutários. STJ, REsp 1.261.594/2011 – Min. Castro Meira.
Fato Gerador Integral – Cinco Elementos
Elemento Material – O quê ?
10 - CONTRIBUIÇÕES PROFISSIONAIS E
SINDICAIS (CATEGORIAS ECONÔMICAS)
•	Nas contribuições em favor de entidade sindical dos trabalhadores rurais (Decreto-Lei nº 1.166/71), ostentar a qualidade de trabalhador rural por conta da prestação de serviços para empregador rural mediante pagamento de qualquer espécie.
Fato Gerador Integral – Cinco Elementos
Elemento Material – O quê ?
10 - CONTRIBUIÇÕES PROFISSIONAIS E
SINDICAIS (CATEGORIAS ECONÔMICAS)
•	Contribuições destinadas aos sindicatos patronais – O desenvolvimento de atividade econômica no respectivo setor.
Isenção do optantes pelo regime do Simples Nacional.
(§ 3º do art. 13 da Lei Complementar 123/2006)
Fato Gerador Integral – Cinco Elementos
Elemento Material – O quê ?
10 - CONTRIBUIÇÕES PROFISSIONAIS E
SINDICAIS (CATEGORIAS ECONÔMICAS)
Observações: Contribuições assistencial e mensalidade sindical – Art. 513 CLT - São prerrogativas dos sindicatos :
...
e) impor contribuições a todos aqueles que participam das categorias econômicas ou profissionais ou das profissões liberais representadas.
Fato Gerador Integral – Cinco Elementos
Elemento Material – O quê ?
10 - CONTRIBUIÇÕES PROFISSIONAIS E
SINDICAIS (CATEGORIAS ECONÔMICAS)
STF - SÚMULA VINCULANTE 40
A contribuição confederativa de que trata o art. 8º, IV, da Constituição Federal, só é exigível dos filiados ao sindicato respectivo.
Fato Gerador Integral – Cinco Elementos
Elemento Material – O quê ?
10 - CONTRIBUIÇÕES PROFISSIONAIS E
SINDICAIS (CATEGORIAS ECONÔMICAS)
STF - SÚMULA 666
Sindicato. Contribuição confederativa. Exigibilidade somente dos filiados.
Fato Gerador Integral – Cinco Elementos
Elemento Material – O quê ?
10 - CONTRIBUIÇÕES PROFISSIONAIS E
SINDICAIS (CATEGORIAS ECONÔMICAS)
•	Contribuições profissionais - Estar registrado junto ao conselho pertinente ao da profissão correlata. Art. 5° da Lei nº 12.514/2011. 
Discussão quanto ao exercício profissional.
TRF-4 - AC: 50242140720134047100 RS.
Fato Gerador Integral – Cinco Elementos
Elemento Material – O quê ?
10 - CONTRIBUIÇÕES PROFISSIONAIS E
SINDICAIS (CATEGORIAS ECONÔMICAS)
•	Contribuições profissionais – Serviços prestados por PJ – Lei nº 6.839/80 - Art. 1º O registro de empresas e a anotação dos profissionais legalmente habilitados, delas encarregados, serão obrigatórios nas entidades competentes para a fiscalização do exercício das diversas profissões, em razão da atividade básica ou em relação àquela pela qual prestem serviçosa terceiros.
CONCLUSÃO
CONTRIBUIÇÕES PROFISSIONAIS E
SINDICAIS (CATEGORIAS ECONÔMICAS)
Introdução.
Evolução histórica.
Considerações Iniciais.
Principais Caracteristicas.
Elementos do fato gerador – Elemanto Material.
BONS ESTUDOS !