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Ji-Paraná 2017 RODRIGO FERREIRA DE ANDRADE SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO CIÊNCIAS CONTÁBEIS O ESTUDO DA INDUSTRIA ABC: Balanço Patrimonial e Demonstrações Financeira Ji-paraná 2017 O ESTUDO DA INDÚSTRIA ABC: Balanço Patrimonial e Demonstrações Financeira Trabalho de Ciências Contábeis apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média bimestral na disciplina de Capital de Giro e Analise das Demonstrações Financeira, Ética Política e Sociedade, Matemática Financeira, Metodologia Científica e Seminário Interdisciplinar II Orientador: Prof. Fernanda Bueno Grizos de Carvalho RODRIGO FERREIRA DE ANDRADE SUMÁRIO 1 INTRODUÇÃO.......................................................................................................3 2 DESENVOLVIMENTO...........................................................................................4 3 CONCLUSÃO......................................................................................................12 REFERÊNCIAS...........................................................................................................13 APÊNDICES................................................................................................................14 APÊNDICE A – Instrumento de pesquisa utilizado na coleta de dados.....................15 ANEXOS.....................................................................................................................16 ANEXO A – Título do anexo.......................................................................................17 1 INTRODUÇÃO Os demonstrativos contábeis da indústria ABC, sendo analisados de maneira a contribuir para que os gestores consigam traçar metas e objetivos de curto, médio e longo prazo. A partir daí apresentaremos um relatório da real de sua situação contábil e financeira através de uma correção dos seus lançamentos no balanço patrimonial da empresa, considerando os novos fatos contábeis que ainda não tinham sido reconhecidos no exercício social. Permitir que interpretem os indicadores de liquidez através dos índices de liquidez geral, corrente, seca, e imediata. Com isso mostraremos formas de financiamento para aumentar capital de giro e aquisição de veículos para empresa com melhores taxas e prazos para quitação dos mesmos. Contudo podemos afirmar que levantaremos todas as hipóteses que se fizerem necessárias para a empresa ABC junto com sua diretoria conheça toda a real situação financeira, contábil, poder de liquidez, se é viável pegar empréstimo fazer financiamentos, no geral a capacidade de sua empresa no atual mercado competitivo, e desafiador como é nos dias atuais. 3 2 DESENVOLVIMENTO 2.1. Correção do Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial Empresa ABC O Balanço Patrimonial da empresa ABC possui alguns lançamentos com erro. Conforme quadro abaixo: Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE Disponível Fornecedores Banco conta em movimento Clientes Empréstimo a pagar CP Estoques Estoques de produtos acabados Imóveis ATIVO NÃO CIRCULANTE Realizável a longo prazo Empréstimo a pagar LP Imobilizado Veículos INSS a recolher (-) Depreciação acumulada 59.000,00 80.000,00 15.000,00 22.500,00 343.000,00 226.875,00 68.000,00 14.500,00 (142.500,00) PASSIVO CIRCULANTE Fornecedores Caixa Empréstimos e Financiamentos Duplicatas a receber Obrigações Fiscais Impostos a recolher Obrigações Trabalhistas Salários a pagar FGTS a recolher Estoques de matéria prima PASSIVO NÃO CIRCULANTE Empréstimos e Financiamentos Títulos a receber LP Patrimônio Líquido Capital Social (-)Prejuízos acumulados 59.000,00 23.000,00 87.500,00 35.000,00 47.000,00 4.500,00 30.000,00 111.500,00 250.000,00 (28.875,00) TOTAL ATIVO TOTAL PASSIVO 2.2 Balanço corrigido Ao analisar o Balanço Patrimonial da empresa ABC, nos deparamos com alguns lançamentos indevidos, que na verdade estavam apenas fora de ordem. Os mesmos foram organizados e colocados no seu devido lugar chegamos ao seguinte resultado. 4 Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE Disponível Caixa Geral Banco conta em movimento Clientes - Contas a receber Duplicatas a receber Estoques Estoques de produtos acabados Estoques de matéria prima ATIVO NÃO CIRCULANTE Realizável a longo prazo Títulos a receber Imobilizado Veículos Imóveis (-) Depreciação acumulada 243.000,00 103.000,00 23.000,00 80.000,00 87.500,00 87.500,00 52.500,00 22.500,00 30.000,00 111.500,00 111.500,00 268.500,00 68.000,00 343.000,00 (142.500,00) PASSIVO CIRCULANTE Contas a pagar Fornecedores Empréstimos e Financiamentos Empréstimos a pagar C.P. Obrigações Trabalhistas Salários a pagar FGTS a recolher INSS a recolher Obrigações Fiscais Impostos a recolher PASSIVO NÃO CIRCULANTE Empréstimos a pagar L.P. Patrimônio Líquido Capital Social (-)Prejuízos acumulados 175.000,00 59.000,00 59.000,00 15.000,00 15.000,00 66.000,00 47.000,00 4.500,00 14.500,00 35.000,00 35.000,00 226.875,00 226.875,00 221.125,00 250.000,00 (28.875,00) TOTAL ATIVO 623.000,00 TOTAL PASSIVO 623.000,00 2.3 Novos Fatos Contábeis e Ajustes no Balanço Após análise e correções do Balanço Patrimonial nos foram apresentados novos fatos contábeis, que ainda não haviam sidos lançados. Aquisição de um veículo mediante transferência bancária no valor de R$ 33.000,00 e aumento de Capital Social mediante entrega de um terreno no valor de R$ 150.000,00. Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE Disponibilidades Caixa Geral Banco conta em movimento Clientes - Contas a receber Duplicatas a receber Estoques Estoques de produtos acabados Estoques de matéria prima ATIVO NÃO CIRCULANTE Realizável a longo prazo Títulos a receber Imobilizado Terreno Veículos 210.000,00 70.000,00 23.000,00 47.000,00 87.500,00 87.500,00 52.500,00 22.500,00 30.000,00 563.000,00 111.500,00 111.500,00 451.500,00 150.000,00 101.000,00 PASSIVO CIRCULANTE Contas a pagar Fornecedores Empréstimos e Financiamentos Empréstimos a pagar C.P. Obrigações Trabalhistas Salários a pagar FGTS a recolher INSS a recolher Obrigações Fiscais Impostos a recolher PASSIVO NÃO CIRCULANTE Empréstimos a pagar L.P. Patrimônio Líquido Capital Social 175.000,00 59.000,00 59.000,00 15.000,00 15.000,00 66.000,00 47.000,00 4.500,00 14.500,00 35.000,00 35.000,00 226.875,00 226.875,00 371.125,00 400.000,00 5 Imóveis (-) Depreciação acumulada 343.000,00 (142.500,00) (-)Prejuízos acumulados (28.875,00) TOTAL ATIVO 773.000,00 TOTAL PASSIVO 773.000,00 2.4 Indicadores de Liquidez 2.4.1 Liquidez Geral A liquidez Geral é uma medida da capacidade de pagamento de todo passivo exigível da empresa. O índice indica o quanto a empresa poderá dispor de recursos para honrar todos os seus compromissos. Reúne todos os valores conversíveis, Ativo Circulante e Realizável a Longo Prazo, em comparação com o total das responsabilidades, Passivo Circulante e Exigível a Longo Prazo. LG= Ativo Circulante + Realizável a Longo Prazo Passivo Circulante + Exigível a Longo Prazo LG= 210.000,00+111.500,00 175.000,00+226.875,00 LG= 0,8 A empresa possui R$0,80 em Ativos Circulantes e Ativos Realizável a Longo Prazo para cada R$1,00 de dívidas com terceiros. 2.4.2 Liquidez Corrente A liquidez Corrente é um dos índices mais conhecidos e utilizados na análise de balanços, sendo utilizado por algumas pessoas como medidor da saúde financeira das empresas. Indica quanto a empresa poderá se dispor em curto prazo, para honrar suas dívidas circulantes. LC= Ativo Circulante Passivo Circulante LC= 210.000,00 175.000,00 LC= 1,2 A empresa possui R$1,20 de recursos circulantes para liquidar cada R$1,00 de 6 obrigações com terceiros de curto prazo. 2.4.3 Liquidez Seca A liquidez Seca é um índice de medida mais rigorosa para avaliação da liquidez de uma empresa. Indica o quantopoderá se dispor de recursos circulantes, sem vender seus estoques, para fazer frente a suas obrigações de curto prazo. Por este índice, que é a comparação do disponível, mais os direitos realizáveis a curto prazo, com o exigível a curto prazo, conhecemos a situação de solvabilidade da empresa diante das obrigações, depois de recebidos os créditos. LS= Ativo Circulante-Estoques Passivo Circulante LS= 210.000,00-52.500,00 175.000,00 LS= 0,9 A empresa possui R$0,90 de recursos circulantes sem considerar os estoques para liquidar cada R$1,00 de obrigações com terceiros de curto prazo. 2.4.4 Liquidez Imediata A liquidez Imediata é a comparação entre o Disponível e o Passivo Circulante, indicando a porcentagem dos compromissos que a empresa pode liquidar imediatamente. LI= Disponível Passivo Circulante LI= 70.000,00 175.000,00 LI= 0,4 7 A empresa possui R$0,40 de recursos disponíveis, isto é, caixa e equivalentes de caixa para liquidar cada R$1,00 de obrigações de curto prazo. 2.5 Analisando o valor do empréstimo em que a indústria contratou no valor de R$241.875,00, à prestações fixas mensais durante 3 anos e taxa de 0,03% ao mês, fizemos os cálculos do valor de cada prestação como demonstrado a seguir, e com resultado obtivemos que o valor de cada prestação será de R$ 6.756,10. 2.5.1 Calculo na fórmula PMT=PV (1+i) n .i (1+i)n-1 PMT=241.875,00 (1+0,0003) 36. 0,0003 (1+0,0003)36-1 PMT=241.875,00 1,010856893.0,0003 1.010856893-1 PMT=241.875,00 0,000303257 0,010856893 PMT=241.875,00*0,027932209 PMT= 6.756,10 2.5.2 Calculo HP12C PV N I PMT 241.875,00 36 0,03 6.756,10 2.6 Investimento em Veículos avaliados no total de R$179.450,00 2.6.1 Valor Futuro a ser pago Alternativa A, taxa 0,03% 12 meses PMT=PV (1+i) n .i (1+i)n-1 PMT= 179.450,00 (1+0,0003) 12 .0,0003 (1+0,0003)12-1 PMT= 179.450,00 (1,0036).0,0003 8 1,0036-1 PMT= 179.450,00 0,00030108 0,0036 PMT= 179.450,00*0,08363 PMT: 15.007,40 FV= PMT (1+i) n -1 I FV= 15.007,40 (1+0,0003) 12 -1 0,0003 FV= 15.007,40 (1,003605)-1 0,0003 FV= 15.007,40*12.019 FV= 180.386,24 2.6.2 Calculo na HP12c PV N I FV 179.450,00 12 0,03 180.097,08 PV N I FV 179.450,00 36 0,01 180.097,15 PV N I FV 179.450,00 7 0,05 180.079,01 2.6.3 Opção mais vantajosa Levando em consideração os cálculos acima executados, e o balanço patrimonial da empresa, a opção mais vantajosa para a aquisição da empresa seria a compra em 36 meses, por mais que o valor não seja o mais barato, pensando no capital da empresa.... 9 2.7 Tabela Verdade p q r p ^ q (p ^ q) ^ r v v v v v v v f v f v f v f f v f f f f f v v f f f v f f f f f v f f f f f f f 2.8 Relatório Gerencial De acordo com o que foi evidenciado sobre a empresa ABC durante a elaboração dos fatos e demonstrações contábeis, junto com suas análises foi encontrado informações que são de grande importância para a gestão da atividade da empresa e possíveis interessados. Durante a correção e elaboração do Balanço Patrimonial foram encontrados lançamentos com erro e fora de ordem, após a organização chegamos ao Balanço com total de Ativo e Passivo R$623.000,00 respectivamente, e após lançamento de novos fatos contábeis, que não haviam sido apresentados antes, a aquisição de veículo mediante transferência bancária no valor de R$33.000,00 e aumento de Capital Social através de entrega de um terreno no valor de R$150.000,00 obtivemos o balanço da empresa fechado em R$773.000,00 Ativo e Passivo. Com o balanço em mãos conseguimos calcular os índices de liquidez da empresa que nos mostram números relativamente bons. Na liquidez geral podemos dizer que a cada R$ 1,00 de dívida a curto e longo prazo a empresa possui R$ 0,80, pagando boa parte das dívidas de longo e curto prazo. Na liquidez corrente podemos dizer que a cada R$ 1,00 de dívida de curto prazo a empresa tem R$ 1,20 para saldar as dívidas. Na liquidez seca o índice encontrado considerando os recursos a curto prazo exceto o estoque evidencia que para quitar R$1,00 da dívida a curto prazo da empresa ela disponibiliza R$0,90 mesmo sem a venda dos estoques o que quase 10 saldaria as dívidas. No índice de liquidez imediata, demonstra que utilizando só os valores disponíveis, caixa e banco a cada R$1,00 a empresa possui disponível R$0,40 para saldar as dívidas. Ao analisar os índices de liquidez a princípio pode parecer que a empresa não está muito bem, porém levando em consideração que: Liquidez Geral o fato de que os créditos a longo prazo geralmente decorrem das operações de financiamentos para aplicação ou reequipamento da empresa, liquidáveis em vários exercícios, podendo ser atendidos com os próprios lucros a serem produzidos em exercícios futuros. Liquidez Seca, nesse caso não estamos considerando a totalidade do ativo circulante, mas apenas os direitos realizáveis a curto prazo, portanto estes tem prazo de conversão mais ou menos igual ao prazo de pagamento das exigibilidades a curto prazo, podendo a empresa contar com seus direitos para fazer junto as obrigações. Nem sempre um índice de liquidez seca baixo é sintoma de situação financeira apertada, pois a mesma ainda conta com seu estoque disponível. Liquidez Imediata é um índice sem muito realce, pois relacionamos dinheiro com valores, que vencerão em datas mais variadas, embora a curto prazo. Assim podemos ter contas que vencerão daqui a 5 ou 10 dias, como temos também aquelas que vencerão daqui a 360 dias, e que nada tem a ver com disponibilidade imediata. Analisando o empréstimo que a indústria contratou, chegamos ao valor de R$6.756,10 a prestação. A indústria ainda fez um investimento em veículos avaliados em R$179.450,00, o qual optamos por comprar em 36 meses com taxa de 0,01% ao mês, nessas condições a empresa conseguirá honrar com seus compromissos, sem comprometer seu patrimônio. Com análise da tabela verdade podemos tomar decisões lógicas a respeito do Balanço Patrimonial, sendo que uma vez que o Ativo e o Passivo obtiverem o mesmo resultado, teremos um valor lógico verdadeiro e o mesmo estará encerrado. 11 3 CONCLUSÃO No desenvolvimento deste trabalho conclui-se que uma gestão contábil eficiente é essencial para o desenvolvimento das atividades de uma empresa, pois, auxilia nas tomadas de decisões, evitam erros de lançamentos de fatos contábeis. Com correção dos erros no Balanço Patrimonial da empresa, conseguimos fazer uma análise detalhada dos índices de liquidez. De maneira geral quanto maior a liquidez, melhor será a situação da empresa. Após análise de liquidez conseguimos calcular os valores de empréstimos e financiamentos com taxas e juros mais baixos entre outros investimentos futuros que resultarão em expansão dos negócios. Portanto, podemos afirmar que depois de corrigidos os erros contábeis encontrados, foi possível organizar a tabela verdade da empresa, na qual demonstramos que se o Ativo e Passivo estão iguais temos um valor lógico verdadeiro, assim podemos apresentar para os gestores da Indústria ABC a sua real situação econômico-financeira, no Relatório Geral da empresa demonstrando assim, a necessidade de terceirização da contabilidade da empresa para que a mesma se mantenha no mercado de trabalho firme e estruturada. 12 REFERÊNCIAS SOBRENOME, Nome do autor. Título da obra. Edição. Cidade: Editora, Ano de Publicação. AAKER, David Austin. Criando e administrando marcas de sucesso. São Paulo: Futura, 1996. ALVES, Maria Leila. O papel equalizador do regime de colaboração estado- município na política de alfabetização. 1990. 283 f. Dissertação (Mestrado emEducação) - Universidade de Campinas, Campinas, 1990. Disponível em: <http://www.inep.gov.br/cibec/bbe-online/>. Acesso em: 28 set. 2001. BRASIL. Consolidação das Leis do Trabalho. Texto do Decreto-Lei n.º 5.452, de 1 de maio de 1943, atualizado até a Lei n.º 9.756, de 17 de dezembro de 1998. 25 ed. atual. e aum. São Paulo: Saraiva, 1999. CARVALHO, Maria Cecília Maringoni de (Org.). Construindo o saber: metodologia cientifica, fundamentos e técnicas. 5. ed. São Paulo: Papirus, 1995. 175 p. CURITIBA. Secretaria da Justiça. Relatório de atividades. Curitiba, 2004. DEMO, Pedro. Metodologia do conhecimento científico. São Paulo: Atlas, 1999. ______. Pesquisa: princípio científico e educativo. 6. ed. São Paulo: Cortez, 2000. MAINGUENEAU, Dominique. Elementos de lingüística para o texto literário. São Paulo: Martins Fontes, 1996. RAMPAZZO, Lino. Metodologia científica: para alunos dos cursos de graduação e pós-graduação. São Paulo: Stiliano, 1998. REIS, José Luís. O marketing personalizado e as tecnologias de Informação. Lisboa: Centro Atlântico, 2000. UNIVERSIDADE FEDERAL DO PARANÁ. Biblioteca Central. Normas para apresentação de trabalhos. 2. ed. Curitiba: UFPR, 1992. v. 2. 13 APÊNDICES 14 APÊNDICE A – Instrumento de pesquisa utilizado na coleta de dados 15 ANEXOS 16 ANEXO A – Título do anexo 17 SUMÁRIO 1 INTRODUÇÃO 2 DESENVOLVIMENTO 3 CONCLUSÃO REFERÊNCIAS
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