9 Contribuições Especiais

Prévia do material em texto

Contribuições Especiais
Competência
♦Compete exclusivamente à União → art. 149,
caput, CF
- contribuições sociais
- CIDE
- Contribuições corporativas
♦A União, os Estados, o DF e os Municípios: →
art. 149, §1º
- contribuições para custeio de regime
próprio de previdência social, cobradas
dos servidores ativos, dos aposentados e
dos pensionistas
♦Municípios e DF → art. 149-A
- contribuição para o custeio do serviço de
iluminação pública
♦A maioria das contribuições são competência da
União → município: 2 - Estado: 1
Características
♦Fato gerador é NÃO VINCULADO → não
precisa de contraprestação
♦Arrecadação é VINCULADA/AFETADA
♦Referibilidade:reversão da arrecadação desta
espécie tributária em benefício do próprio
contribuinte → CFM é revertido para os médicos
I Contribuições sociais
♦Espécie de contribuição utilizada quando a União
quer conseguir recursos para atuar na área social
Espécies
♦Contribuições sociais de seguridade social:
destinadas a custear saúde, previdência e
assistência
♦Outras contribuições Sociais/residuais – Art.
195, §4º
♦Contribuições sociais gerais: outro tipo de
atuação da União na área social. Art. 212, § 5º
(salário educação) e Art. 240, CF (Sistema S)
1- Contribuições sociais de seguridade social
♦destinadas a custear saúde, previdência e
assistência
♦Princípio da solidariedade: a seguridade social é
financiada por toda a sociedade: ↓
I- empregador/empresa
a) folha de salário: contribuição
previdenciária patronal (20% do salário) e
SAT - Seguro de Acidente de Trabalho
(depende do nível de insalubridade,
percentual aumenta entre 1,2 e 3%)
b) Receita ou faturamento: PIS/COFINS →
sempre que tiver aferimento de receita,
paga esses dois
PIS: financia o seguro desemprego
COFINS: financia a seguridade como um
todo
c) lucro: CSLL → contribuição social sobre
o lucro líquido (9% e banco 20%)
II- Trabalhador
Paga-se seguridade social
III- Receita de conciliação de prognósticos
(LOTERIA OFICIAL)
Paga-se percentual sobre o arrecadado
IV- Importador de bens e serviços
PIS IMPORTAÇÃO/COFINS IMPORTAÇÃO
2- Contribuições residuais/outras
♦Nova fonte de custeio para a seguridade
♦Só a União pode instituir → por meio de lei
complementar
♦Não cumulativo
♦Fato gerador e base de cálculos tem que ser
diferentes daqueles já existenciais dentro da
mesma espécie
Desvinculação de Receitas da União: A DRU é
um mecanismo que permite ao governo federal
usar livremente 30% da receita tributária
- antes era só sobre a contribuição social →
com o impeachment é sobre a contribuição
social + CID + taxa
- antes do impeachment era 20% → agora é
30%
♦Crítica: se a principal características das
contribuições é a vinculação, pode desvincular?
STF julgou constitucional
♦Na reforma da previdência social, houve
mudanças: servidor e empregado
3- Contribuições Gerais
♦São contribuições destinadas a outras atuações da
União na área social. (Saúde, educação, etc.).
Contribuição para o Salário Educação
♦Art. 212, §5º CF
♦Financiamento da educação pública básica
♦2,5% da folha de salário → vai para a FUNDEB
♦É constitucional → Súmula 732
Serviços Sociais Autônomos - Sistema S
♦Art. 240 CF
♦Sobre a folha de salário → vai para as entidades
privadas de serviço social e de formação
profissional vinculadas ao sistema sindical (SESI,
SESC, SENAI, etc)
♦Sistema S é um exemplo de parafiscalidade
♦Parte da doutrina entende que as contribuições ao
“sistema S” seriam contribuições corporativas →
STF não entende assim → por isso, o
financiamento passa a ser de toda a sociedade
♦EXCEÇÃO: SEBRAE → CID
Contribuição do FGTS - LC 110/01
♦Criado para solucionar o rombo do FGTS
♦Quando o empregador demite o empregado sem
justa causa → é obrigatório que ele pague uma
multa de 40% do valor depositado (não é tributo)
♦Além dos 40%, o empregador tinha que pagar
10% de contribuição (é tributo)
♦Discussão: a União poderia ter instituído esse
tributo? STF: Sim, porque dentre as contribuições
sociais, o trabalho é um direito social →
contribuição é criada para recompor
♦Quando o rombo acabou, o governo continuou
cobrando → STF disse que era para continuar
mantendo o FGTS
♦Só que era um tributo que pesava muito para o
empregador
♦Desde 2019, essa contribuição acabou
♦Se o STF tivesse considerado esse tributo
inconstitucional → teria que ter devolvido esse
valor
II ContribuiçÃO DE INTERVENÇÃO DE
DOMÍNIO ECONÔMICO - cide
♦Competência exclusiva da União
♦Através de Lei ordinária ou medida provisória
♦São tributos criados para intervir numa situação
econômica social
♦Função extrafiscal → induzir um comportamento
♦A CIDE é utilizada na economia para quando há
um equilíbrio, com finalidade de equilibrá-la
- Ex: CIDE - royalty: havia desequilíbrio nas
inovações tecnológicas → cria-se os
royaltys para as empresas que comparecem
de países de fora, paguem tributos
→visando o crescimento do mercado
interno
♦Dentre as CIDES, apenas uma está na CF→Art.
177 §4° da CF: CIDE dos combustíveis
♦Art. 149 §2°: vale para as CIDES e contribuições
sociais
- poderão ter alíquotas( possíveis bases de
cálculos que elas podem ter): faturamento,
receita bruta, valor da operação e valor
aduaneiro
- Trata-se de rol exemplificativo → ou seja,
CIDE e contribuição social poderão ter
qualquer base de cálculo
III Contribuições Corporativas
♦Só podem ser instituídas pela União
♦Lei ordinária
♦Função Parafiscal
♦financiamento de atividades representativas ou
fiscalizatórias de categorias profissionais ou
econômicas
♦Contribuição para o custeio das entidades de
fiscalização do exercício de profissões
regulamentadas: órgãos controladores e
fiscalizadores das profissões (Conselhos Regionais
de Fiscalização)
- Existem para fiscalizar o exercício de
profissões regulamentadas (CFM, CREA,
CRM)
- São chamados de autarquias especiais
- funcionário por concurso
- deve ser por licitação (melhoria)
OAB
♦OAB não é autarquia, é uma entidade sui generis
♦Tem feito uma separação da OAB, porque além
de defender interesses corporativos, também
defende a ordem jurídica do Estado Democrático
de Direito, os direitos humanos, a justiça social
♦OAB é independente, não havendo necessidade
de prestar contas, devido sua autonomia
♦A anuidade da OAB é tributo?
NÃO, porque não presta contas à União
Contudo, o STF possui julgamento expresso
dizendo que a taxa da OAB também possui
natureza tributária
Ou seja, há divergências
Contribuição Sindical
♦É a contribuição paga por todos os trabalhadores
celetistas, integrantes de categoria, sindicalizados
ou não.
♦Antigamente era compulsório → com a reforma
trabalhista, precisa de prévia autorização
♦Não é tributo
♦Cobrado 1x ao ano
♦art. 578 e 579 da CLT → Facultativo
Contribuição confederativa
♦só é devida pelos trabalhadores filiados ao
sindicato
♦é voluntária e não fundada em lei → não é
tributo→ facultativo
iv contribuições para custeio de regime
próprio de previdência social, cobradas dos
servidores ativos, dos aposentados e dos
pensionistas
♦Todos os entes federativos podem instituir
♦será paga pelos servidores que estejam filiados ao
respectivo regime próprio.
♦Pós reforma da previdência: podem ser
progressivas
V Contribuições para custeio do serviço de
iluminação pública (cosip)
♦Súmula 41:É inconstitucional a TAXA de
iluminação pública
♦Competência: Municípios e DF
♦Art. 149-A, §único: É facultada a cobrança da
contribuição a que se refere o caput, na fatura de
consumo de energia elétrica.
♦O STF julgou constitucional a COSIP, apesar de
alegações de inconstitucionalidade, sob os
aspectos formal e material;
♦A lei municipal ou distrital definirá FG, BC e
contribuintes
♦Sui generis → não se confunde com imposto nem
taxa
♦STF determinou que:
- Lei que restringe os contribuintes da
COSIP aos consumidores de energia
elétrica do município não ofende o
princípio da isonomia → porque não é
possível identificar todos os beneficiários
da iluminação pública
- quem consome mais energia elétrica, paga
mais contribuição de iluminação pública
(progressividade da alíquota) é possível →
não afronta o princípio da capacidadecontributiva, porque se a pessoa gasta mais
energia elétrica, ela pode pagar mais.
♦O que seria o “custeio de serviço de iluminação
pública”? O custeio seria somente para o
pagamento das despesas oriundas da iluminação
pública ou posso utilizar para expansão da rede?
→ STF decidiu: É constitucional a aplicação dos
recursos arrecadados por meio de contribuição
para o custeio da iluminação pública na expansão
e aprimoramento da rede.