DD154-CP-CO-Por_v0r0 (3)

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DD154 – CONTROLE INTERNO 
CASO PRÁTICO 
 
Revisão ciclo de folhas de pagamento 
Planejamento 
Um assistente de auditoria preparou o seguinte relatório no qual descreve o sistema de 
preparação e pagamento de salários em Hilados y Tejidos, S.A. Dos 600 empregados, 
aproximadamente, 100 ainda desejam ser pagos em dinheiro. Os restantes, 500, devem ser 
pagos por transferência bancária. Os 20 executivos da companhia são pagos por outro 
sistema, que não entra nessa área da auditoria. Um centro de cálculo é utilizado para o 
cálculo das folhas de pagamento. 
Os procedimentos usados para a preparação da folha de pagamento são os seguintes: 
1. A fábrica trabalha oito horas por dia e cinco dias por semana. Ocasionalmente, fazem 
horas extras. 
2. O chefe de fábrica é responsável por contratar e despedir o pessoal da fábrica e fixar os 
salários. O chefe de fábrica mantém um registro de fichas para cada empregado, que usa 
para manter o controle sobre o total de pessoas empregadas nas diferentes seções da 
fábrica. Além disso, usam-se as fichas na hora de considerar as promoções e aumentos 
de salário. 
3. Todos os empregados da fábrica são pagos com base nas horas trabalhadas. O controle 
sobre o tempo trabalhado é mantido por meio de um sistema adequadamente fiscalizado 
de relógio de entrada e saída. Um cartão diferente é usado para cada empregado a cada 
semana. Cada mês há quatro ou cinco cartões para cada empregado. 
4. Os salários são pagos ou transferidos em contas bancárias no último dia de cada mês, 
cobrindo o período desde o dia 26 do mês anterior até o dia 25 do mês corrente. 
5. Dois empregados, A e B, trabalham no departamento de contabilidade da companhia e 
são responsáveis pela preparação, comprovação e pagamento da folha de pagamento. 
6. Durante o mês, A e B preparam as fichas de relógio ponto para todos os empregados da 
companhia que, como se disse, são pagos com base no tempo. Essas fichas são 
entregues ao pessoal ao final de cada semana ou período e as fichas usadas na semana 
ou período anterior são recolhidas. Os cartões recolhidos são guardados por B até o dia 
25 de cada mês. 
 
 
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CASO PRÁTICO 
7. B recolhe a informação das fichas de relógio em uma hora sumária mensal. A informação 
é repassada ao centro de cálculo como o principal dado para realizar os cálculos da folha 
de pagamento. 
8. A ou B avisam ao centro de cálculo qualquer mudança de pessoal ou de salários antes do 
dia 25 de cada mês, para permitir atualizar o fichário principal. 
9. O centro de cálculo prepara e faz: 
a) Folhas de salário com detalhes das deduções por impostos e Seguridade Social, 
assim como uma folha de controle para os salários que serão pagos em espécie. 
b) Avisos de transferência para os salários que vão ser pagos por meio de transferência 
direta e uma folha de controle dessas transferências. 
Nota: Podemos supor que os controles internos do centro de cálculo são razoáveis. 
10. Os avisos de transferência são assinados pelo diretor financeiro e em seguida mandados 
por seu departamento aos bancos do ACE. O diretor financeiro guarda a folha de controle. 
11. A informa ao diretor financeiro da importância exata a pagar por caixa, e o diretor 
financeiro prepara um cheque ao portador, que assina conjuntamente com o conselheiro 
delegado. 
12. A e B levam o cheque ao banco e o cobram na boca do caixa, recebendo as notas e 
moedas necessárias. Depois de verificar a importância, A e B colocam em envelopes 
transparentes, junto com as folhas de salários mencionadas no ponto 9. 
13. No último dia de cada mês, A e B levam os envelopes de salários à fábrica e vão de 
departamento em departamento pagando a cada empregado na presença do 
encarregado respectivo. A entrega o dinheiro ao empregado, enquanto B põe um sinal no 
nome do empregado que aparece na folha de controle de salários. 
14. Se houver problemas ou perguntas, coisa que não é frequente, são solucionados com 
rapidez. Quando, em algum envelope falte dinheiro, o que ocorre pouquíssimas vezes, 
repõe-se tirando de uma pequena caixa, em posse de A. 
15. A folha de controle de salários é assinada em seguida por A e B e por cada chefe de 
departamento. 
16. Qualquer envelope não reclamado no momento do pagamento é devolvido ao escritório 
por B, que, imediatamente, prepara um registro dos salários não reclamados. Esses 
envelopes são guardados sob chave em uma caixa de segurança, da qual só B e o diretor 
financeiro possuem chave. Os empregados não presentes devem dirigir-se a B para 
poder recolher seus envelopes. O dinheiro não reclamado depois de um mês é 
ingressado no banco. Quando o dinheiro é reclamado, B anota em seu registro de 
salários não reclamados. 
17. A companhia não tem um departamento de Auditoria interno e os anteriores comentários 
cobrem todos os controles existentes. 
18. Quando A e B saem de férias, são substituídos por D, outro empregado do departamento 
de contabilidade. 
 
 
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CASO PRÁTICO 
Instruções para o desenvolvimento da atividade 
 
 Analise o caso descrito e responda às seguintes questões: I.
 Determine as áreas de oportunidade para Fios e Tecidos S.A. 1.
 Gerar uma proposta de melhoria no processo de controle interno. 2.
 Estabeleça alternativas de ação em caso de falha no processo geral. 3.
 Estabelecer formas de colaboração com outros departamentos para este tipo de 4.
processos. 
 Elabore sua resposta a estas questões baseando-se no estudo dos materiais da II.
disciplina e outras fontes que considere oportuno consultar. 
 Uma vez respondidas as questões, entregue o documento através do ícone da III.
atividade. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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CASO PRÁTICO 
	Hilados y tejidos S.A.
	Revisão ciclo de folhas de pagamento
	Planejamento