Comités de Auditoria

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2021/10/22
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Perícia Contabilística
Faculdade de Economia
Universidade Eduardo Mondlane
Comité de Auditoria
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Composição do Comité de Auditoria 
 As regras de listagem nas Bolsas de Valores geralmente
requerem que as empresas listadas tenham um Comité de
Auditoria.
 O Comité de auditoria é geralmente composto por membros
não-executivos do Conselho de Administração.
 O Comité de Auditoria actua duma forma independente em
relação à Comissão Executiva com vista a assegurar que os
interesses dos accionistas são apropriadamente protegidos
com relação ao relato financeiro e ao controlo interno.
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Definição do Comité de Auditoria
 Definição do Instituto de Auditores Internos: O Comité de
Auditoria refere-se ao órgão de governação que é
responsável pela supervisão das funções de
auditoria e de controlo das organizações.
 Definição da INTOSAI (International Organization of
Supreme Audit Institutions): é um comité do conselho
de administração cujo papel tipicamente focaliza os
aspectos de relato financeiro e os processos da
entidade para a gestão do risco e o cumprimento da
lei aplicável e as exigências regulamentais e éticas.
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Composição do Comité de Auditoria
 Geralmente o número de membros do Comité de Auditoria
varia de acordo com a dimensão da empresa (número
mínimo de três membros), sendo um dos membros perito
em finanças.
 A nomeação do Comité de Auditoria é feita para um mandato
certo (3/4 anos), geralmente estendido não mais do que dois
mandatos.
 A nomeação dos membros do Comité de Auditoria é feita
pelo Conselho de Administração sob proposta do Comité de
Nomeações, e em consulta do Presidente do Comité de
Auditoria.
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Reuniões do Comité de Auditoria
 O número de reuniões é determinado pelas exigências e pelo
papel e responsabilidades do Comité da Auditoria na empresa.
 O número mínimo de reuniões é geralmente de três por ano, que
deve coincidir com as datas chaves do relato financeiro e do ciclo
auditoria, por exemplo:
 Revisão dos Planos dos Auditoria (Interna e Externa)
 Revisão das demonstrações financeiras interinas.
 Revisão das demonstrações financeiras anuais
 Geralmente o Administrador Financeiro e o Partner de Auditoria
da empresa de Auditoria Externa são convidados regulares das
reuniões do Comité de Auditoria.
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Reuniões do Comité de Auditoria
 O Comité de Auditoria deve reunir, pelo menos uma vez por
ano, com os Auditores Externos e com os Auditores Internos,
sem a presença da administração, para discutir questões
levantadas nas auditorias realizadas.
 As reuniões do Comité de Auditoria devem ter uma duração
que permita uma discussão completa que pode ser requerida.
 Deve existir um intervalo de tempo razoável entre as
reuniões do Comité de Auditoria e as reuniões principais do
Conselho de Administração.
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Atribuições Gerais do Comité de Auditoria
1. Responsabilidade sobre os relatórios emitidos pela empresa
2. Supervisão do processo de divulgação de informações
3. Supervisão do processo gestão e de monitoria de riscos
4. Supervisão dos controlos internos
5. Supervisão do cumprimento das leis, normas e 
regulamentações
6. Relacionamento com a auditoria independente
7. Pré-aprovação dos trabalhos de auditoria independente e 
não-auditoria
8. Supervisão dos trabalhos dos auditores independentes
9. Supervisão dos trabalhos da auditoria interna
10. Supervisão do funcionamento de um canal de denúncias
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Habilidades, Experiência e Treinamento
 É desejável que os membros tenha uma experiência relevante
e recente e uma qualificação recente em Contabilidade ou
Finanças.
 A empresa deve fornecer um programa de indução aos novos
membros do Comité de Auditoria, cobrindo as seguintes
áreas:
❖O papel do Comité de Auditoria.
❖Os termos de referência do membro e tempo de
comprometimento.
❖Visão geral do modelo e estratégia de negócio da empresa.
❖Identificação das principais dinâmicas e dos riscos da empresa.
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Índice do Regulamento Interno do Comité de Auditoria
1. Papel do Comité de Auditoria na estrutura de governação da organização
2. Propósito e missão
3. Estrutura e organização
3.1 Composição
3.2 Requisitos de independência
3.3 Autoridade
3.4 Escopo de actividades
4. Funções e responsabilidades de supervisão
4.1 Elaboração das demonstrações financeiras
4.2 Sistema de controlos internos
4.3 Exposições de risco
4.4 Auditoria Interna
4.5 Transacções com partes relacionadas
4.6 Código de ética
4.7 Canal de denúncias
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Índice do Regulamento Interno do Comité de Auditoria
5. Funções e responsabilidades do coordenador do Comité
6. Processos próprios do Comité
6.1 Preparação do calendário anual
6.2 Dinâmica de reuniões
6.3 Submissões ao Comité de Auditoria
6.4 Reporte ao Conselho de Administração
6.5 Preparação do relatório anual resumido
7. Comunicações aos órgãos reguladores e ao mercado
8. Revisão e actualização deste documento
Anexo I – Membros do Comité de Auditoria
Anexo II – Papéis do Comité (hierarquia)
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Supervisão da Auditoria Interna pelo Comité de Auditoria
1. O Comité de Auditoria mantém uma relação aberta e
transparente com o Director de Auditoria Interna?
2. O Comité de Auditoria faz a revisão e aprova o regulamento da
função de auditoria interna anualmente?
3. O Comité de Auditoria conhece os pontos fortes e fracos dos
sistemas de controlo interno e gestão de riscos da organização?
4. O plano anual de auditoria interna é executado por profissionais
competentes e imparciais da Direcção de Auditoria Interna?
5. A função de Auditoria Interna é independente e conta com um
procedimento adequado de prestação de contas?
6. O Comité de Auditoria aborda junto ao Director de Auditoria
Interna todas as questões relacionadas à independência e a
objectividade?
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Supervisão da Auditoria Interna pelo Comité de Auditoria
7. A Auditoria Interna está orientada à qualidade e conta com um
programa de melhoria contínua?
8. O Comité de Auditoria comunica periodicamente ao Director
de Auditoria Interna os aspectos relativos ao desempenho da
função e, consequentemente, as oportunidades de melhoria?
9. Os relatórios de Auditoria Interna servem como base para o
processo de tomada de decisão ou para a adopção de medidas de
melhoria contínua nos processos. Com relação às
recomendações contidas nos relatórios, estas são colocadas em
prática pela gestão?
10. O Comité de Auditoria se reúne periodicamente com o
Director de Auditoria Interna sem a presença da Administração?
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Supervisão da Auditoria Externa pelo Comité de Auditoria
Nomeação dos Auditores Externos
 O Comité de Auditoria deve ter uma responsabilidade primária sobre a
nomeação, renomeação e remoção dos auditores externos.
 Se o Conselho de Administração não aceita a recomendação do Comité
de Auditoria, deve incluir tal facto no relatório anual, incluindo as razões
da decisão contrária.
 O Comité de Auditoria deve avaliar e reportar ao Conselho de
Administração sobre:
 As qualificações, competências e recursos, e independência dos
auditores externos.
 A efectividade dos processos de auditoria dos auditores externos.
 Uma recomendação sobre a remoção ou renomeação dos auditores
externos.
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Supervisão da Auditoria Externa pelo Comité de Auditoria
Nomeação dos Auditores Externos
 Se os auditores resignam, o Comité de Auditoria deve investigar as
razões e recomendar sobre as acções que sejam necessárias.
 O Comité de Auditoria deve avaliar os riscos da qualidade do
processo de relato financeiro.
 A parte do Comité de Auditoria, no relatório anual deve explicar
como o Comité avaliou a efectividade dos processos de auditoria
externa e abordagem de nomeação ou renomeação dos auditores
externos.
 A parte do Comité de Auditoria, no relatório anual deve explicar
há quanto tempo os auditores estão ao serviçoda empresa e qual
foi a última vez do lançamento do concurso para contratar os
auditores externos.
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Supervisão da Auditoria Externa pelo Comité de Auditoria
Termos e Remuneração
 O Comité de Auditoria deve aprovar os termos de
engajamento e remuneração a ser paga aos auditores
externos.
 O Comité de Auditoria deve rever e concordar os termos de
engajamento no início de cada auditoria.
 O Comité de Auditoria deve satisfazer-se de que o nível dos
honorários pagos, pelos serviços prestados, são apropriados e
que é possível conduzir uma auditoria efectiva e de alta
qualidade com tais honorários.
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Supervisão da Auditoria Externa pelo Comité de Auditoria
Ciclo Anual de Auditoria
 No início de cada ciclo anual de auditoria, o Comité de
Auditoria deve assegurar que existam planos de auditoria.
 O Comité de auditoria deve considerar se o plano geral de
trabalho dos auditores, incluindo o nível de materialidade, os
recursos propostos para a implementação do plano são
consistentes com o escopo de engajamento.
 A Comité de Auditoria deve prestar atenção à experiência,
senioridade e competências dos auditores externos.
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Supervisão da Auditoria Externa pelo Comité de Auditoria
Ciclo Anual de Auditoria
 O Comité de Auditoria deve rever, com os auditores externos, os resultados
da auditoria, durante a qual:
 Discute as principais questões da auditoria externa levantadas no curso
da auditoria que foram resolvidas e as que não foram resolvidas
 Revisão de julgamentos chaves de contabilidade e de auditoria
 Revisão do níveis de erros identificados durante a auditoria.
 O Comité de Auditoria deve rever a efectividade do processo de auditoria,
particularmente:
 O cumprimento do plano de auditoria e eventuais mudanças que tenha
ocorrido na planificação.
 Obter um feedback sobre a conduta das pessoas chaves no processo de
auditoria (Administrador Financeiro e Director de Auditoria Interna).
 Revisão e monitoria da carta de recomendações.
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Modelo de índice para o relatório anual do 
Comité de Auditoria
1. Papel do Comité de Auditoria
2. Conhecimentos financeiros e contabilísticos
3. Alterações no regimento interno do Comité (caso ocorram)
4. Resumo das actividades do período
 Auditoria Externa
 Auditoria Interna
 Demonstrações Financeiras
 Sistema de controlos internos
 Exposições de risco
 Código de ética e canal de denúncias
 Transacções com partes relacionadas
 Outras actividades
5. Número de reuniões e principais características
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Modelo de índice para o relatório anual 
do Comité de Auditoria
6. Selecção dos Auditores Externos e aprovação do escopo de
serviços
7. Comunicações com as principais partes interessadas do
Comité
 Conselho de Administração
 Auditores Externos
 Auditores Internos
 Alta Administração
8. Divergências de opinião sobre as demonstrações financeiras
9. Avaliação dos resultados, conclusões alcançadas e
recomendações feitas
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