PTI - PLANEJAMENTO TIRBUTÁRIO

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Centro Universitário 
Senac Santo Amaro 
 
 
 
 
 
 
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO 
 
 
Tema: Definição Legal de Tributo 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Aluno: Luiza Gabriela Martins 
Período: 6º semestre – Administração 
 
 
 
 
 
 
 
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Com base no texto acima e na definição legal de tributo expressa no art. 3º do CTN, redija 
um texto dissertativo sobre a definição legal de tributo. Em seu texto aborde os seguintes 
aspectos: 
1) A relação entre a complexidade da legislação fiscal e a definição de tributo. 
2) A relação entre a obrigatoriedade do pagamento de tributos, a definição de tributo e a 
prática de planejamento tributário. 
 
Definição Legal de Tributo 
Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa 
exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante 
atividade administrativa plenamente vinculada. 
A natureza jurídica específica do tributo é determinada pelo fato gerador da respectiva 
obrigação, sendo irrelevantes para qualificá-la: 
 
 I - a denominação e demais características formais adotadas pela lei; 
 
 II - a destinação legal do produto da sua arrecadação. 
 
Neste caso, o termo tributo alcança impostos, taxas, contribuições de melhoria, 
contribuições sociais e econômicas, encargos e tarifas tributários (com características 
fiscais) e emolumentos que contribuam para a formação da receita orçamentária da 
União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios. 
A complexidade do funcionamento do sistema tributário, obrigam as empresas ao um 
custo para se manterem em conformidade com as muitas regras tributárias vigentes. 
Nesse contexto de complexidade tributária, três regras de tributação causam maior 
preocupação para os contribuintes: 
1) SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 
2) ICMS 
3) PIS/COFINS 
Só existe planejamento tributário porque existe a obrigatoriedade em pagar tributos, 
segundo Lukic (2012, p.5) “O tributo está, assim, no meio termo entre a liberdade do 
contribuinte em organizar seus negócios e a necessidade do Estado em arrecadar. É 
neste confronto, portanto, que surge o planejamento tributário”. O contador tem um 
importante papel neste contexto, tanto para as entidades quanto para os governos, a 
contabilidade se torna, portanto, uma balança que equilibra os interesses dos dois lados. 
 
O planejamento tributário é uma das formas encontradas pelas entidades brasileiras para 
diminuir o peso dos tributos nas suas riquezas produzidas. Ele se baseia no direito à 
liberdade defendida pela CF/88, onde diz que o indivíduo detém o direito de organizar sua 
vida. Porém só poderá ser considerado planejamento tributário ser for utilizado de meios 
 
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lícitos, ou seja, permitidos por leis, se as ações ocorrerem antes do fato gerador e 
também devem ser eficazes ao fisco, ou seja, à administração pública deve concordar 
com as ações tomadas no planejamento. 
 
A análise do regime tributário, das legislações que a entidade se enquadra, a maneira que 
se dá escrituração fiscal, o acompanhamento das atividades que acarretam fatos 
geradores de imposto e toda verificação de custos está dentre das atividades do contador, 
e todas essas análises fazem parte do planejamento tributário. Portanto, planejamento 
tributário nada mais é que escolher e testar, conforme as particularidades de cada 
entidade, a maneira mais rentável para a entidade exercer suas atividades de acordo com 
as exigências legais, promovendo assim continuidade às operações das empresas e 
benefícios à sociedade como um todo. 
 
É importante ressaltar que as atividades do profissional, principalmente quanto ao 
planejamento tributário, devem seguir e respeitar os princípios da contabilidade, o código 
de ética do contador e as legislações tributárias, pois o profissional da contabilidade, 
como já foi dito anteriormente, deve garantir os interesses tanto das entidades quanto do 
governo servindo com um equilíbrio das obrigações exigidas e da garantia de crescimento 
das entidades. 
 
Referências: 
 
Referências BRASIL. Constituição da República Federativa do Brasil de 1988. Rio de 
Janeiro: Saraiva, 2012. 
 
 _________. Código Tributário Nacional. Rio de Janeiro: Saraiva, 2013 
 
CUSSOLIN, J. A. M. Elisão e Evasão fiscal. 
http://www.contabeis.com.br/noticias/17500/elisao-e-evasao-fiscal/. Acesso em 18 de 
novembro de 2014. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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