Governança Corporativa e SOX na Contabilidade

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Profª Tassiani Santos
Teoria Contábil Avançada
Aula 4
Conversa Inicial
Governança corporativa: conceitos, 
estruturação, órgãos e normas
Introdução aos aspectos da governança 
corporativa Tópicos
Governança corporativa: 
conceitos e valores
Estrutura de poder e práticas de 
governança corporativa
Órgãos de auditoria e fiscalização
Conselho de administração
SOX
Governança corporativa: 
conceitos e valores
Surge como um conjunto de mecanismos 
para equalizar o conflito de agência
Controle X gestão
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Conjunto de práticas que tem por finalidade 
otimizar o desempenho da companhia ao 
proteger todas as partes interessadas, tais 
como investidores, empregados e credores, 
facilitando o acesso ao capital
Contabilidade e governança corporativa
Disclosure
Equidade
Accountability
Sustentabilidade
Níveis de governança corporativa
Novo mercado
N2
N1
Estrutura de poder e 
práticas de governança
Propriedade
Controle
Administração
Auditoria e fiscalização
Estrutura de poder
Reconhecer e proteger o direito dos 
acionistas
Tratar todos os acionistas equitativamente
Práticas de governança
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Adotar processos e procedimentos para 
corrigir a violação desses direitos
Proibir a negociação de ações com base em 
informações privilegiadas
Reconhecer e proteger o direito de outras 
partes interessadas
Desenvolver mecanismos de informação para 
que todas as partes interessadas participem 
do processo de governança
Órgãos de auditoria e 
fiscalização
Garante o direito dos proprietários de 
fiscalizar a gestão de negócios e opinar 
sobre relatórios de resultados e sobre a 
proposta da administração à assembleia 
geral
Conselho fiscal
Exigido pela SOX
Acompanhar e avaliar o ambiente de 
controle, abrangendo a auditoria interna 
e a auditoria independente
Comitê de auditoria Identificar, avaliar e analisar os riscos 
corporativos-estratégicos
Conformidade
Contratuais
Financeiros
Tecnológicos
De meio ambiente
De marca, imagem e reputação
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Supervisionar a elaboração de relatórios 
financeiros, auxiliando a administração no 
entendimento completo das demonstrações 
de resultado
Conselho de administração
Embora submetida a decisões da assembleia 
geral, a governança é de fato exercida pelo 
conselho da administração e pela diretoria 
executiva
Quem tem assento?
Proprietários (insiders)
Independentes (outsiders)
Outsiders relacionados
Proteger e valorizar o patrimônio
Otimizar o retorno sobre os investimentos
Zelar pelos valores e crenças
Propósitos estratégicos
Avaliação da diretoria executiva
Missão
Legais, societárias e institucionais
Estratégicas
Relacionadas à gestão
Relacionadas a questões financeiras, 
fiscais e de auditoria
Papéis, atribuições e responsabilidades
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SOX
Lei foi introduzida no mercado de 
capitais americano em 2002
Contexto: escândalos contábeis 
Objetivo: criação de mecanismos de 
auditoria e segurança confiáveis, com 
regras para criação de comitês com 
membros independentes
PCAOB
Independência auditor
Responsabilidades da empresa
Aprimoramento das divulgações financeiras
Responsabilidade por fraude corporativa ou 
criminal
Aumento das penalidades para crimes de 
colarinho branco
Principais aspectos tratados pela lei
Na Prática Leitura do caso
Como deverá ser tratado o caso de suspeita 
de fraude corporativa de acordo com a lei 
SOX?
Solução
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Finalizando
Tratamos:
da governança corporativa: 
conceitos e valores
da estrutura de poder e das 
práticas de governança
dos órgãos de auditoria e fiscalização
do conselho de administração
da lei SOX
Referências
IUDÍCIBUS, S.; LOPES, A. B. Teoria avançada da 
contabilidade. 1. ed. São Paulo: Atlas, 2000.
MALCRIDA, M. J. C.; YAMOTO, M. M. Governança 
corporativa: níveis de evidenciação das 
informações e sua relação com a volatilidade das 
ações do IBovespa. Revista Contabilidade & 
Finanças, edição especial, p. 65-79, 2006.
NIYAMA, J. K. Teoria avançada da contabilidade. 
São Paulo: Atlas, 2014.