Aula 05 impostos municipais

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CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO 
TRIBUTÁRIO 
Prof. Msc. Idair Edson Marcello 
UNIDADE I – Aula 05 
IMPOSTOS: DOS MUNICÍPIOS (ISSQN) 
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O ISSQN incide sobre a prestação dos serviços 
constantes da Lista anexa à Lei Complementar nº 
116/2003, ainda que eles não se constituam como 
atividade preponderante do prestador. 
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• Os serviços constantes da Lista não estão sujeitos ao ICMS, 
exceto em relação àqueles que a própria Lista assim o 
determine. 
• o ISSQN incide também sobre aqueles prestados mediante a 
utilização de bens e serviços públicos explorados 
economicamente mediante autorização, permissão ou 
concessão, com pagamento de tarifa, preço ou pedágio pelo 
usuário final do serviço. 
 
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• Local onde o imposto é devido: 
Estabelecimento ou domicílio do prestador 
• Como regra, considera-se prestado o serviço e 
devido o imposto no local do estabelecimento 
prestador ou, na sua falta, do domicílio do prestador. 
 
 
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ISS devido no local da prestação 
a) do estabelecimento do tomador ou intermediário do serviço 
ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, na 
hipótese de serviço proveniente do exterior do País ou cuja 
prestação se tenha iniciado no exterior do País; 
b) da instalação de andaimes, palcos, coberturas e outras 
estruturas, no caso dos serviços descritos no subitem 3.05 da 
lista de serviço; ... 
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Base de Cálculo 
Para efeito de apuração da base de cálculo do imposto 
será considerado o preço do serviço. 
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Alíquotas 
• A alíquota máxima é de 5%, nos termos do art. 8º da 
Lei Complementar 116/2003. 
• A alíquota mínima é de 2%, nos termos do art. 8º-A 
da Lei Complementar 116/2003. 
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Exemplo: 
Admitindo-se que uma empresa tenha obtido receitas 
de prestação de serviços no valor de R$ 
100.000,00, cujo ISS incidente seja de R$ 5.000,00 
(alíquota de 5%), o registro do imposto seria assim 
efetuado: 
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Contabilização: 
 
D – Caixa/Banco/Clientes 
 
C – Receita de Prestação de Serviços R$ 100.000,00, 
IMPOSTOS: DOS MUNICÍPIOS (ISSQN) 
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Contabilização: 
 
D - ISS s/faturamento 
C – ISS a recolher R$ 5.000,00