Aula 06 ICMS Diferencial de Alíquotas DIFAL

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CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO 
TRIBUTÁRIO 
Prof. Msc. Idair Edson Marcello 
UNIDADE I – Aula 06 
ICMS – DIFAL – OPER. INTEREST. CONSUMIDOR 
FINAL 
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QUANDO SE APLICA: 
 
Nas operações e prestações com bens e serviços 
destinados a consumidor final, contribuinte ou não 
do ICMS. 
ICMS – DIFAL – OPER. INTEREST. CONSUMIDOR 
FINAL 
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Responsável pelo recolhimento: 
 
- Operações destinadas a não contribuinte - o 
remetente; 
 
- Operações destinadas a contribuinte - o 
destinatário. 
ICMS – DIFAL – OPER. INTEREST. CONSUMIDOR 
FINAL 
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Partilha do ICMS - Operações destinadas a não 
contribuintes: 
 
a) 2017: 60% para a UF de destino e 40% para UF de 
origem; 
b) 2018: 80% para a UF de destino e 20% para UF de 
origem; e 
c) a partir de 2019: 100% para a UF de destino. 
ICMS – DIFAL – OPER. INTEREST. CONSUMIDOR 
FINAL 
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EXEMPLO: 
 
- Valor da mercadoria sem ICMS = R$ 10.000,00; 
- Valor total da aquisição = R$ 12.195,12 (com o ICMS 
embutido com a carga tributária do Estado destinatário); 
- Alíquota ICMS interestadual = 12%; 
- ICMS origem = R$ 1.463,41 (12.195,12 X 12%); 
- Alíquota interna na UF de destino (ALQ intra) = 18%; 
 
ICMS – DIFAL – OPER. INTEREST. CONSUMIDOR 
FINAL 
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EXEMPLO: 
 
Cálculo: 
- ICMS Difal = [BC x ALQ intra] - ICMS origem; 
- ICMS Difal = [R$ 12.195,12 x 0,18] - R$ 1.463,41; 
- ICMS Difal = R$ 2.195,12 - R$ 1.463,41; 
 
Valor do Difal = R$ 731,71, partilhado entre as UF de origem 
e de destino. 
ICMS – DIFAL – OPER. INTEREST. CONSUMIDOR 
FINAL 
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EXEMPLO: 
 
Valor do Difal = R$ 731,71, partilhado entre as UF de origem 
e de destino. 
 
2017: 60% para a UF de destino e 40% para UF de origem; 
UF de destino = R$ 439,03 (60% x R$ 731,71) 
UF de origem = R$ 292,68 (40% x R$ 731,71)