EXERCICIOS DAS AULAS - (GESTÃO DOS TRIBUTOS, DIRETOS, INDIRETOS, SIMPLES E INTERNA)

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GESTÃO DOS TRIBUTOS, DIRETOS, INDIRETOS, SIMPLES E INTERNO.
Aula 1 – Tema 1 (APOSTILA 1)
Módulo 1 
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1. Sobre as afirmações abaixo, assinale a afirmação incorreta:
Os tributos são definidos como toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua de ato ilícito, instituída em lei cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
No Brasil, existem três tipos de tributos: os impostos, as taxas e as contribuições.
O ICMS é um tipo de tributo que se enquadra como contribuição.
As taxas são diferentes dos impostos porque são vinculadas à prestação de serviço de um ente público.
Os impostos são normalmente calculados a partir de uma porcentagem aplicada sobre uma base de cálculo.
RESPOSTA: 
De acordo com o artigo terceiro da Lei 5.172/1996, os tributos são definidos como toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua de ato ilícito, instituída em lei cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. No Brasil, existem três tipos de tributos: os impostos, as taxas e as contribuições. O ICMS é um imposto de competência do ente estadual e, portanto, não se enquadra como contribuição. As taxas são diferentes dos impostos porque são vinculadas a uma prestação de serviço de um ente público. Os impostos são normalmente calculados a partir de uma porcentagem aplicada sobre uma base de cálculo.
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2. Sobre o Imposto sobre Serviços (ISS), podemos dizer que:
O Imposto sobre Serviços tem como fato gerador a circulação de mercadorias.
O Imposto sobre Serviços é um tributo de competência do ente federal.
O Imposto sobre Serviços é um tributo de competência do ente estadual.
O Imposto sobre Serviços é um tributo de competência do ente municipal.
Embora tenha o nome de “Imposto” o “Imposto sobre Serviços”, mais conhecido como ISS, se caracteriza como uma taxa do ente municipal.
RESPOSTA: 
O Imposto sobre Serviços, como diz o próprio nome, é um imposto e não uma taxa, pois não está vinculado à prestação de um serviço pelo ente público municipal. Ele é de competência do ente municipal e seu fato gerador não é a circulação de mercadorias (esse é o fato gerador do ICMS) e sim a prestação de serviços.
Módulo 2
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1. A base de cálculo da CSLL, devida pelas pessoas jurídicas do setor do comércio optantes pelo lucro presumido corresponde a 12% da receita bruta nas atividades comerciais. Considerando uma empresa do Lucro Presumido do setor de comércio teve uma receita anual de R$2.500.000,00 quanto essa empresa pagou de IRPJ/CSLL nesse ano? Considere uma alíquota do IRPJ de 25% e base de cálculo de 8%.
R$62.500,00
R$77.000,00
R$200.000,00
R$625.000,00
R$850.000,00
RESPOSTA: 
No caso de uma empresa comercial, a base de cálculo do IRPJ é de 8% e a base de cálculo da CSLL de 12%. Sendo assim, calcula-se 2.500.000 x 8% = 200.000,00 x 25% = 50.000 e 2.500.000 x 12% = 300.000 x 9% = 27.000. 
Total de IRPJ e CSLL = 50.000 + 27.000 = 77.000
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2. Uma empresa do Lucro Presumido do setor de comércio teve uma receita anual de R$2.500.000,00. Quanto essa empresa comercial pagou de contribuições PIS/Cofins nesse ano? 
R$16.250,00
R$75.000,00
R$85.000,00
R$91.250,00
R$231.250,00
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 RESPOSTA:
Como a empresa está enquadrada no Lucro Presumido, a PIS/COFINS é cumulativa, de modo que a alíquota do PIS é de 0,65% e a da Cofins é de 3%, com a base de cálculo sendo a receita da empresa, que é R$2.500.000,00. Portanto, o valor devido de PIS/Cofins é de 3,65% x R$2.500.000,00 = R$91.250,00.
Módulo 3
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1. Uma empresa realiza a venda de um produto que ela havia comprado por R$1.200,00. O valor da nota foi de R$ 2.000,00 (já incluso o valor do ICMS) e não houve a incidência de IPI. A alíquota do ICMS que ela deve recolher é de 18%. Levando em consideração que a empresa não possui outros créditos de ICMS, qual é o valor do ICMS a ser recolhido por essa empresa comercial?
Não deve ser feito recolhimento, pois os créditos de ICMS superam o valor devido do imposto.
R$216,00
R$144,00
R$360,00
R$439,02
RESPOSTA:
Tendo em vista que o valor da nota já inclui o do ICMS, precisamos descobrir o valor da nota sem o ICMS a partir da seguinte fórmula: X/0,82 = R$2.000,00, logo X = 0,82 x R$2.000,00 = R$1.640,00. Portanto, o ICMS da nota é de R$2.000,00 – R$1.640,00 = R$360,00. Porém, a empresa possuía créditos de ICMS no valor de R$1.200,00 x 18% = R$216,00. Portanto, o ICMS a ser recolhido é de R$360,00 – R$216,00 = R$144,00
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2. Uma empresa de serviços prestou durante o ano de X1 um total de R$5.000.000,00 em serviços. O custo dos serviços prestados ficou em R$3.000.000,00. Sabendo que a alíquota do ISS é de 5% no município dessa empresa, calcule o valor devido de ISS por essa empresa no ano de X1.
R$250.000,00
R$150.000,00
R$100.000,00
R$50.000,00
Não é devido o Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza.
RESPOSTA:
O Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza, mais conhecido como Imposto sobre Serviços ou ISS, é calculado sobre o valor bruto da despesa, portanto, o valor do imposto deve levar em consideração como base de cálculo o valor da receita bruta de R$5.000.000,00. Sobre esse valor, é aplicado o percentual na alíquota de 5%, totalizando R$250.000,00 de imposto devido.
Módulo 4
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1. Uma empresa realiza a prestação de serviços de consultoria e cobrou o valor de R$2.500,00 em um serviço. Sabendo que o serviço custou R$1.000,00, e que o ISS é de 4%, como a empresa deverá reconhecer a obrigação tributária resultante?
Deverá reconhecer no Ativo, no valor de R$40,00.
Deverá reconhecer no Passivo, no valor de R$40,00.
Deverá reconhecer no Ativo, no valor de R$100,00.
Deverá reconhecer no Passivo, no valor de R$100,00.
Não deverá reconhecer obrigação tributária.
RESPOSTA: 
Como a empresa possui uma obrigação, ela deverá ser reconhecida no Passivo. O valor a ser reconhecido no Passivo é de R$2.500,00 x 4% = R$100,00.
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2. Uma empresa comercial compra um produto no valor de R$2.750,00, com o ICMS no valor de 18%. Como ela deverá contabilizar o ICMS a recuperar?
Como Ativo Circulante no valor de R$495,00.
Como Ativo Não Circulante no valor de R$495,00.
Como Passivo Não Circulante no valor de R$495,00.
Como Passivo Circulante no valor de R$495,00.
Como Imobilizado no valor de R$495,00.
RESPOSTA:
O valor do crédito de ICMS é de 18% x R$2.750,00 = R$ 495,00. Esse valor deverá ser contabilizado pela empresa como Ativo Circulante, pois ela tem o direito de recuperar esse tributo na venda do produto, e como trata-se de uma empresa comercial, pressupõe-se que ela efetuará a venda em curto espaço de tempo, ou seja, em até 12 meses.
Aula 2 – Tema 2 (APOSTILA 2)
Módulo 1
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1. Qual das seguintes alternativas se caracteriza como correta com relação à apuração do Lucro Presumido?
Alíquota de 32% para se chegar à base de cálculo de empresas de transporte.
Alíquota de 16% para se chegar à base de cálculo de postos de combustíveis.
Alíquota de 8% para se chegar à base de cálculo de empresas comerciais.
Alíquota de 8% para se chegar à base de cálculo de empresas de serviço.
Alíquota de 1,6% para se chegar à base de cálculo de empresas de transporte.
RESPOSTA: 
Como regra geral, temos que postos de combustíveis têm alíquota de 1,6%; empresas comerciais e gerais têm alíquota de 8%; empresas de transportes (exceto o de cargas) têm alíquota de 16%; e o setor de serviços têm 32%.
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2. A alíquota que é aplicada sobre o lucro (seja ele Real ou Arbitrado), para se chegar no valor a serpago de Contribuição Social sobre o Lucro Líquido é de:
34%
25%
15%
10%
9%
RESPOSTA:
A Alíquota do IRPJ é de 25% (15% até R$20.000,00 e 10% extras acima disso) e a de CSLL é de 9%, gerando uma contribuição total sobre o lucro de 34%.
Módulo 2
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1. Uma empresa do setor de serviços obteve receita de R$8.000.000,00, e é optante do regime de Lucro Presumido. Quanto ela pagará de IRPJ e CSLL?
R$970.000,00
R$870.400,00
R$770.400,00
R$670.400,00
R$570.400,00
RESPOSTA: 
No setor de serviços, tanto o IRPJ quanto a CSLL possuem alíquota de base de cálculo de 32%. Assim sendo, tendo em vista que o IRPJ e a CSLL possuem alíquotas juntas de 34%, a alíquota real de CSLL/IRPJ sobre a receita é de 32% x 34% = 10,88%. Aplicando essa alíquota sobre o valor de R$8.000.000,00, temos 10,88% x R$ 8.000.000,00 = R$870.400,00.
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2. Uma empresa do setor de serviços obteve receita de R$8.000.000,00, e é optante do regime de Lucro Presumido. Quanto ela pagará de PIS e COFINS?
R$592.000,00
R$492.000,00
R$392.000,00
R$292.000,00
R$192.000,00
RESPOSTA: 
Como a empresa está enquadrada no Lucro Presumido, ela paga o PIS/COFINS de forma cumulativa, ou seja, aplicando a alíquota de 3,65% sobre a receita. Portanto, a empresa pagará de PIS/COFINS o valor de R$8.000.000,00 x 3,65% = R$292.000,00.
Módulo 3
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1. Uma empresa sofreu uma inundação devido a fortes chuvas e perdeu todos os seus arquivos referentes aos seus livros contábeis, mas ela conhece a sua receita bruta que estava registrada em outro sistema que não foi afetado. Qual regime de apuração ela deve usar para recolher IRPJ e CSLL?
Lucro Arbitrado
Lucro Real
Lucro Presumido
Lucro Cumulativo
Lucro Não cumulativo
RESPOSTA: 
Não existe regime de “Lucro Cumulativo” ou de Lucro Não Cumulativo”, os regimes de apuração “cumulativo” e “não cumulativo” são do PIS/COFINS. Já os regimes de Lucro Real e Lucro Presumido necessitam de livros contábeis para serem calculados.
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2. A Escrituração Contábil Digital (ECD) substituiu qual tipo de declaração que se configurava como obrigação acessória?
Escrituração Fiscal Digital Contribuições 
Livro de Apuração do Lucro Real 
Livro de Registro de Duplicatas
Declaração de Informações Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica (DIPJ) 
Livro de Registro Permanente de Estoque
RESPOSTA:
Tanto o Livro de Apuração do Lucro Real quanto o Livro de Registro de Duplicatas, como o Livro de Registro Permanente de Estoque, são livros contábeis e não declarações. A declaração de Escrituração Fiscal Digital (EFD) Contribuições ainda se encontra em vigor e as empresas devem enviar essa declaração.
Aula 3 – Tema 3 (APOSTILA 3)
Módulo 1
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1. Qual é a alíquota de Imposto de Exportação?
12%
20%
30%
40%
50%
RESPOSTA:
Como regra geral, a alíquota do Imposto de Exportação é de 30%, podendo ser alterada por ato do Poder Executivo Federal até o limite de 150%.
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2. Quando é cobrado o Diferencial de Alíquota?
Quando há importação e o produto é direcionado ao mesmo estado da federação.
Quando há exportação e o produto é direcionado ao mesmo estado da federação.
Quando há exportação e o produto é direcionado a um diferente estado da federação.
Quando há importação e o produto é direcionado a um diferente estado da federação.
O Diferencial de Alíquota nunca é cobrado.
RESPOSTA:
O Diferencial de Alíquota sempre incorre quando um produto de um estado é direcionado a outro. Portanto, não pode ser na exportação, pois o direcionamento é para país estrangeiro, sendo cobrado apenas na importação com direcionamento a outro estado.
Módulo 2
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1. Uma empresa do setor de queijos preparados artesanalmente no Brasil exporta parte de sua produção por U$12.000,00 a um dólar a R$5,17 na data de exportação. Quanto ela pagará de Imposto de Exportação?
R$17.612,00
R$18.612,00
R$19.612,00
R$20.612,00
R$21.612,00
RESPOSTA: 
Para começar, temos de calcular a base de cálculo do Imposto de Exportação. O valor é de U$12.000,00 x R$5,17 = R$62.040,00, valor que sofrerá a incidência de 30% de Imposto de Exportação, totalizando R$62.040,00 x 30% = R$18.612,00 a pagar de Imposto de Exportação.
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2. Qual dos seguintes critérios pode ser usado para determinar a moeda funcional de uma empresa?
A moeda que menos influencia os preços de venda de bens e serviços.
A moeda que não influencia os preços de venda de bens e serviços.
A moeda que menos influencia fatores como mão de obra, matéria-prima e outros custos.
A moeda que mais influencia os preços de venda de bens e serviços.
A moeda que não influencia fatores como mão de obra, matéria-prima e outros custos.
RESPOSTA: 
De acordo com o CPC 2(R2), a moeda funcional é “a moeda do ambiente econômico principal no qual a entidade opera”, e de acordo com esse mesmo CPC uma das formas de determinar essa moeda é identificando a moeda que mais influencia os preços de venda de bens e serviços.
Módulo 3
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1. Uma empresa que importa produtos para venda em uma pequena loja estimou que importa cerca de U$100.000,00 por ano de produtos advindos do exterior. Em qual tipo de modalidade ela deveria pedir habilitação para a Receita Federal no SISCOMEX?
Habilitação simplificada.
Habilitação especial.
Habilitação restrita.
Habilitação ordinária.
Habilitação usual.
RESPOSTA:
A habilitação simplificada é para pessoas jurídicas que se enquadrem na importação de até U$150.000,00 por seis meses consecutivos. Como a empresa importa apenas U$100.000,00 de produtos por ano, fica claro que ela se enquadra dentro desse limitador e pode solicitar a habilitação simplificada.
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2. Uma empresa compra veículos fabricados na Argentina para revenda em território nacional. Quanto ela deve pagar de Imposto de Importação, em pontos percentuais?
30%
20%
10%
0%
Depende do estado da federação em que a empresa está domiciliada.
RESPOSTA: 
A Argentina é um país que faz parte do Mercosul, assim como Brasil, Paraguai e Uruguai. Os países-membros do Mercosul fazem parte de uma união aduaneira e há o livre mercado entre os seus membros. Portanto, não será devido o Imposto de Importação nessa operação.
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