PROVA NORMAS E PRÁTICAS TRIBUTÁRIAS

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2204 - NORMAS E PRÁTICAS TRIBUTÁRIAS - 
1Considerando a contabilização dos tributos nas demonstrações contábeis, analise a 
situação seguinte: 
Uma empresa comprou matérias-primas para serem utilizadas na produção. Na nota 
fiscal do fornecedor, constavam os seguintes dados: 
Valor das matérias-primas: R$ 1.000,00 
IPI: R$ 200,00 
Valor total da nota fiscal: R$ 1.200,00 
ICMS destacado na nota fiscal: R$ 170,00 
Levando em consideração que o ICMS e o IPI são impostos recuperáveis para a 
empresa, assinale a alternativa que corresponde ao valor que deverá ser computado 
no custo das matérias-primas: 
 
a R$ 1.030,00.
 
b R$ 830,00. 
 
c R$ 1.170,00.
 
d R$ 630,00. 
 
e R$ 1.370,00.
Pontuação: 1 
 
 
2O Imposto de Renda é um tributo direto e de competência da União. Sobre esse 
assunto, avalie as seguintes afirmativas: 
I – O fato gerador do Imposto de Renda restringe-se à obtenção de renda em 
decorrência da aplicação de capitais. 
II – O fato gerador do Imposto de Renda é a aquisição da disponibilidade econômica 
ou jurídica de renda, que é representada pelo produto do capital, do trabalho ou da 
combinação destes. Entende-se por disponibilidade econômica ou jurídica, de maneira 
resumida, a obtenção de um conjunto de bens, valores e/ou títulos por uma Pessoa 
Física ou Jurídica, passíveis de serem transformados ou convertidos em numerário. 
III – Em relação às Pessoas Jurídicas, a ocorrência do fato gerador se dá pela obtenção 
de resultados positivos (lucros) em suas operações industriais, mercantis, comerciais e 
de prestação de serviços, além dos acréscimos patrimoniais decorrentes de ganhos de 
capital e outras receitas não operacionais. 
É correto o que se afirma em: 
 
a Assertivas I e II, apenas. 
b Assertivas II e III, apenas. 
 
c Todas as assertivas corretas.
 
d Assertivas I e III, apenas. 
 
e Assertiva II, apenas. 
Pontuação: 1 
 
 
3Os princípios do direito tributário, calcados na Constituição Federal visam orientar 
e dirimir dúvidas em matéria de legislação tributária e servem de base para interpretar 
as normas jurídicas tributárias. 
Assinale a alternativa que combina, respectivamente, as quatro 
afirmações (OLIVEIRA et al, 2011, p. 11) a seguir (1, 2, 3 e 4) com os 
respectivos princípios tributários constitucionais relacionados (w, x, y e z). 
1. É proibido exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça. 
2. É vedado instituir tratamento desigual entre os contribuintes que estejam em 
situação equivalente. 
3. É vedado cobrar tributos em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da 
vigência da lei. 
4. É vedado cobrar tributo no mesmo exercício em que se tenha publicado a lei que o 
instituiu. 
w) Anterioridade. 
x) Isonomia tributária. 
y) Legalidade. 
z) Irretroatividade. 
 
a w, x, y, z.
 
b y, w, x, z.
 
c x, y, z, w.
d y, x, z, w.
 
e y, x, w, z.
Pontuação: 1 
 
 
4Analise as afirmativas abaixo sobre os aspectos contábeis e tributários de processos de 
fusão, aquisição e incorporação de empresas, e marque a alternativa(s) correta(s): 
I – No processo de incorporação, as sociedades que são incorporadas deixam de 
existir. A empresa que as incorporou será a sucessora de suas personalidades jurídicas 
e também de seus direitos e obrigações. Tendo as duas sociedades Patrimônio Líquido 
positivo, quando há uma incorporação, o capital da sociedade incorporadora aumenta, 
em decorrência da versão do patrimônio líquido da sociedade incorporada e sua 
consequente extinção. Para defender os acionistas e terceiros credores, impedindo que 
os bens sejam incorporados por valor superior ao de mercado, a Lei das Sociedades 
por Ações exige um laudo de avaliação. 
II – No processo de cisão, duas ou mais sociedades se unem para formar uma 
sociedade nova. Essa nova sociedade irá suceder as sociedades anteriores em todos os 
direitos e obrigações. Por sua vez, a fusão é uma operação na qual a sociedade 
transfere parcelas de seu patrimônio para uma ou mais sociedades, que podem ser 
constituídas para essa finalidade ou serem sociedades já existentes. A companhia 
fundida poderá ser extinta caso a fusão seja total (todo o seu patrimônio) ou pode-se 
dividir o patrimônio, o que se chama de fusão parcial. 
III – A legislação do imposto de renda estabelece que as empresas constituídas por 
fusão, incorporação ou cisão respondem pelo imposto devido pelas sociedades 
transformadas, extintas ou cindidas. 
Aponte as assertivas corretas: 
 
a III, apenas. 
 
b I, II e III 
 
c II e III, apenas.
 
d I e II, apenas. 
 
e I e III, apenas. 
Pontuação: 1 
 
 
5O Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISSQN) é um tributo de 
competência municipal. De acordo com a Lei Complementar 116/13 o "contribuinte é 
o prestador do serviço" e "o Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza, de 
competência dos Municípios e do Distrito Federal, tem como fato gerador a prestação 
de serviços constantes da lista anexa" (lista de serviços anexa constante na legislação 
tributária). 
Assinale a alternativa que ilustra uma situação que poderia constituir fato gerador 
desse imposto: 
 
a A conta de telefone (prestação de serviços de telecomunicação). 
 
b A prestação de serviços sob relação de emprego. 
 
c A venda de gêneros alimentícios pelos supermercados. 
 
d A venda de combustíveis por postos revendedores. 
 
e A exibição de filmes pelos cinemas localizados no município. 
Pontuação: 1 
 
 
6O tributo não possui apenas a função fiscal de arrecadação, mas alguns tributos tem a 
finalidade extrafiscal de influenciar a economia e o comércio, inclusive o comércio 
internacional. Como leciona o jurista Aliomar Baleeiro: "Costuma-se denominar de 
extrafiscal aquele tributo que não almeja, prioritariamente, prover o Estado dos meios 
financeiros adequados a seu custeio, mas antes visa a ordenar a propriedade de acordo 
com a sua função social ou intervir em dados conjunturais (injetando ou absorvendo a 
moeda em circulação) ou estruturais da economia. Para isso, o ordenamento jurídico, a 
doutrina e a jurisprudência têm reconhecido ao legislador tributário a faculdade de ou 
desestimular comportamentos, de acordo com os interesses prevalecentes da 
coletividade (...)" (BALEEIRO, Aliomar. Limitações Constitucionais ao Poder de 
Tributar. 7ª ed. Atualizada por Misabel Abreu Machado Derzi. Rio de Janeiro: 
Forense, 1999. p. 576/577) 
Trata-se de um tributo que além de sua função fiscal de arrecadação apresenta as 
seguintes funções econômicas: 
1 Regular o mercado de entrada de produtos estrangeiros. 
2. Ajustar o mercado interno com a chegada de novos produtos. 
3. Ampliar a concorrência do mercado interno e externo. 
4. Estabelecer relações comerciais entre países. 
As característicad acima apontam ao seguinte imposto federal: 
 
a ITR. 
 
b IRPJ. 
 
c ICMS. 
 
d PIS e COFINS.
e II. 
Pontuação: 1 
 
 
7Leia o Texto Abaixo e em seguida responda: 
“No que diz respeito ao nosso ICMS brasileiro, diferentemente do que ocorre com o 
IVA europeu (que engloba a tributação das mercadorias e dos serviços) , o legislador 
constitucional (...) optou por não tributar as prestações de serviço, em sua ampla 
gama (com exceção do serviço de transportes interestadual e intermunicipal, e de 
comunicação), pelo imposto sobre valor agregado (ICMS), segregando a tributação 
das mercadorias da tributação dos demais serviços , sendo as mercadorias tributadas 
pelo ICMS de competência estadual e os serviços tributados pelo ISS de competência 
municipal.” – trecho do Prof. Roberto Biava Jr. na dissertação de mestrado em de 
Direito da USP - “Substituição Tributária e Antecipação no ICMS”. 
Em relação aos impostos sobre o consumo (de mercadorias e de serviços) no Brasil, o 
aluno deverá dissertar sobre a estrutura do ICMS de forma sucinta sobre os aspectos: 
fato gerador (aspectos material, espacial, temporal), sujeito ativo, sujeito passivo, base 
de cálculo e alíquota do imposto (ICMS). 
 
 
Conceito:Errado - Pontuação: 0
Explicação: 
 
Quanto ao ICMS: 
a) Fato Gerador: 
a.1) Critério material:− Realizar operações relativas à circulação de mercadorias (com 
ou sem prestação de serviços); − Prestar serviços de comunicação; − Realizar 
importação de bem ou mercadoria. 
a.2 ) Critério espacial: estabelecimento do comerciante, que deverá ser em território 
estadual; 
a.3) Critério temporal: momento da saída da mercadoria do estabelecimento comercial; 
b) Sujeito ativo: os Estados e o Distrito Federal, onde esteja localizado o 
estabelecimento comercial; 
c) Sujeito passivo: pessoa física ou jurídica que realize a operação de circulação de 
mercadorias; 
d) Base de cálculo: valor da operação relativa à circulação de mercadoria. 
e) Alíquota dentro do Estado definida na Lei Estadual (em geral, de 18%, 19%, 20%) e 
a alíquota interestadual definido em Resolução do Senado Federal (em geral, de 7% ou 
12%). 
 
Legenda: 
 Alternativa correta 
 Resposta do aluno