CURSO CRCRJ - CONCILIAÇÃO DE CONTAS

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Análise e Conciliação de Contas 
 
 
 
 
 
 
 
Expositor: Alberto Gonçalves 
 
 
 
 
 
2021 
 
 
 
 
 
 
 
 
 Analise e Conciliação de Contas 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
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APRESENTAÇÃO 
 
 
ANÁLISE E CONCILIAÇÃO DE CONTAS 
 
Constantemente os meios de comunicações noticiam fatos relacionados à busca 
constante pela “QUALIDADE TOTAL”, termos como “erro zero” , “pós-vendas” “programas 
de fidelidade” “ISO 9000” entre outros, mostram a preocupação do fornecedor com seus 
clientes visto que a satisfação dos segundos permite a sobrevivência dos primeiros. 
 
 
Com a contabilidade não é diferente, devemos buscar sempre a melhoria de algo que já é 
bom, tomando-se por base que o objetivo a ser alcançado será sempre 100%. 
 
 
Imagine uma empresa que tenha em seu quadro funcional o número de 10.000 (dez mil) 
empregados. Em determinado mês, houve um erro de 1% no processamento da folha de 
pagamentos, ocasionando o não pagamento a 100 (cem) funcionários. Se considerarmos 
que a família padrão brasileira e composta por 4 membros, verificaremos que 
aproximadamente 400 pessoas sofrerão as conseqüências diretas desse “pequeno erro” , 
que poderá ser resolvido pela empresa em um ou dois dias, mas que com certeza trará 
inseguranças quanto ao futuro. 
 
 
Sempre que oportuno, tanto nas empresas para as quais presto serviços, como nos 
cursos que ministro, faço questão de salientar algo vivenciado na vida profissional que se 
resume no seguinte: 
 
 
“O Analista Contábil deverá sempre tomar a iniciativa de não só analisar as pendências 
mais principalmente resolve-las”. 
 
 
 
 
 
 
 
 Alberto Gonçalves. 
 
 
 
 
 
 Analise e Conciliação de Contas 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
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Perfil do Analista Contábil 
 
Grau de Instrução: 
Mínimo: Técnico em Contabilidade com registro no CRC; 
 Desejável: Estudante de Ciências Contábeis; 
 Ideal: Estudante de Ciências Contábeis a partir do 7º período. 
 
Grau Técnico: Domínio de classificação de contas; 
 Estrutura do Plano de Contas; 
Domínio de todas as rotinas de um Departamento de Contabilidade; 
 Conhecimentos fiscais (Federal, Estadual, Municipal) 
 
Complementos: 
Aplicação correta do idioma Português (escrita e falada) e se possível 
conhecimentos de outros idiomas alem de apresentação pessoal 
completam o perfil e são diferenciadores nos processos seletivos. 
 
 
 
Comentários: 
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 Analise e Conciliação de Contas 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
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ANÁLISE E CONCILIAÇÃO DE CONTAS 
 
Conceito: 
Análise 
 - 1. Ação ou efeito de analisar ; 
 - 2. Decomposição de um todo em seus componentes ; 
 - 3. Exame; estudo; pesquisa; 
 - 4. Dissecação . 
 
Conciliar – harmonizar; pôr de acordo; combinar; atrair; aliar; unir. 
 
Estas definições constam respectivamente nos Dicionário Aurélio 
da Língua Portuguesa e Pequeno Dicionário LUFT da Língua 
Portuguesa, ambos que se adaptam perfeitamente a realidade da 
conciliação contábil, que se dispõe em harmonizar os controles 
contábeis com os diversos controles existentes na empresa. A 
despeito disso, e que na aplicação das técnicas de Conciliação 
Contábil é que iremos nos preocupar apenas com o que está 
realmente irregular, pois os valores corretos já estarão corrigidos 
no processo de revisão das contas. 
 
Independentemente da necessidade ou não de conferencias ou revisões, o 
trabalho do Analista é desenvolvido de acordo com a seguinte premissa: 
 
1. confronto de controles para se apontar às divergências existentes entre 
ambos; 
2. regularização das divergências apuradas, mediante ajuste em um dos 
controles; 
3. aperfeiçoamento dos métodos de contabilização, para a eliminação dos 
focos de geração de pendências. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Análise Contábil, Auditoria e Perícia Contábil – Diferenças Básicas. 
 
 Análise de Contas 
Ter o controle absoluto dos valores registrados na contabilidade. Para isso 
todos os valores devem estar suportados por documentos hábeis, bem como 
registrados em contas corretas e os saldos confrontados com relatórios ou 
documentos internos ou externos, pois só assim, pode-se assegurar a 
veracidade dos saldos. 
 
 
Periodicidade de Análise das Contas 
Todas as contas contábeis devem analisadas e conciliadas mensalmente. O 
contabilista precisa saber do que é composto um determinado saldo, ou seja, 
cada valor nele registrado. 
 
Anotações 
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Auditoria 
O objetivo principal da auditoria é o exame normal das demonstrações 
financeiras pelo auditor independente, a fim de emitir um parecer que 
mostrará a realidade das demonstrações financeiras de acordo com os 
princípios contábeis e as normas de auditoria geralmente aceitas. 
 
 
O foco da Auditoria Contábil está centrado em aspectos que já ocorreram, 
buscando encontrar conformidade e não causas de ineficiência operacional. A 
Auditoria Operacional atua no vetor tempo passado e presente, investigando e 
transformando erros acontecidos em experiências para que não voltem a 
acontecer e impeçam a funcionalidade adequada dos que estão envolvidos na 
organização. 
 
 
Anotações 
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Perícia Contábil 
A perícia contábil constitui o conjunto de procedimentos técnicos e científicos 
destinados a levar à instância decisória elementos de prova necessários a 
subsidiar à justa solução do litígio, mediante laudo pericial contábil, e ou 
parecer pericial contábil, em conformidade com as normas jurídicas e 
profissionais, e a legislação específica no que for pertinente. 
(item 2 NBC TP 01 – Normas Brasileiras de Contabilidade) 
 
Anotações 
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As causas das irregularidades 
As principais irregularidades advem de: 
 lançamentos contábeis em contas incorretas 
 falta de lançamentos 
 lançamentos com valores a maior ou a menor 
 lançamento indevido 
 lançamentos sem documentação hábil 
 
Anotações 
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BALANÇO PATRIMONIAL 
(Nova Composição do Ativo) 
 
CIRCULANTE 2021 2020 
Disponibilidade 
Direitos Realizáveis até 12 meses 
Despesas do Exercício Seguinte 
ATIVO NÃO CIRCULANTE MANTIDO PARA 
VENDA e Operações Descontinuadas – CPC 31 
 
NÃO CIRCULANTE 
Ralizável a Longo Prazo 
Investimentos / Propried.p/investimentos 28. 
Imobilizado – CPC.27 
Intangível – CPC.04(R2) 
CPC 26 – Resol. CFC n° 1.185/09 e Delib. CVM n° 595/09 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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BALANÇO PATRIMONIAL 
(Nova Composição do Passivo) 
 
CIRCULANTE 2021 2020 
Obrigações Exigíveis até 12 meses 
OBRIGAÇÕES VINCULADAS AO ATIVO NÃO 
CIRCULANTE MANTIDO PARA VENDA 
 
NÃO CIRCULANTE 
Obrigações Exigíveis após 12 meses 
Receita Líquida Diferida 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
Capital Social 
Reservas de Capital 
Ajustes de Avaliação Patrimonial 
Reservas de Lucros 
Ações em Tesouraria 
Prejuízos Acumulados 
CPC 26 – Resol. CFC n° 1.185/09 e Delib. CVM n° 595/09 
 
 
 
 
 
 
 
 
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DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 
(Nova Composição da DRE) 
 
 
 2021 2020 
(+) Receita Bruta das Vendas e Serviços 
(-) Devolução de Vendas 
(-) Descontos Incondicionais 
(-) Tributos sobre Vendas e Serviços 
(=) Receita Líquida 
(-) Custo de Mercadorias e Serviços Vendidos 
(=) Lucro Bruto 
(-) Despesas com Vendas 
(-) Despesas Administrativas 
(+/-) Resultados de Participações Societárias 
(+/-) Ganhos e Perdas de Capital nos 
Investimentos 
 
(+/-) Ganhos e Perdas de Capital no Imobilizado 
(+/-) Ganhos e Perdas de Capital no Intangível 
(+/-) Outras Receitas e Despesas das Operações 
Continuadas 
 
(=) Resultado Antes das Receitas e Despesas 
Financeiras 
 
(+) Receitas Financeiras 
(-) Despesas Financeiras 
 
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(=) Resultado do Exercício Antes dos Tributos 
sobre o Lucro 
 
(-) Tributos sobre o Lucro 
(-) Participações de Debêntures, Empregados e 
Administradores 
 
(-) Contribuições para Instituições ou Fundos de 
Assistência ou Previdência de Empregados 
 
(=) Resultado Líquido das Operações 
Continuadas 
 
(+/-) Resultado Líquido de Operações 
Descontinuadas 
 
(=) Lucro ou Prejuízo Líquido do Exercício 
 
CPC 26 – Resol. CFC n° 1.185/09 e Delib. CVM n° 595/09 
 
 
Comentários: 
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Plano de Contas Comentado 
 
Com a velocidade das informações verificada nos dias atuais aliadas a 
descentralização das operações, é fundamental que os procedimentos 
contábeis obedeçam a parâmetros definidos pela empresa de maneira a 
permitir a uniformização das informações. Assim, é necessária a 
implementação do “Plano de Contas Comentado”, ou seja, que o Plano de 
Contas seja acompanhado por um Manual de Contabilidade onde são 
apresentados: 
 
 a função de cada conta, ou seja, o que deve ser lançado na conta; 
 a natureza da conta, ou seja, natureza devedora ou credora; 
 em que situação será debitada a conta, e sempre que possível especificar 
a sua contrapartida; 
 fonte consulta, ou seja, onde o usuário do Plano de Contas poderá 
levantar maisdetalhes sobre a conta, principalmente em relação às 
normas legais que a envolvem; 
 um Guia de Lançamentos Contábeis das operações que ocorrem com 
frequência na empresa, pois mais de 80% dos lançamentos são repetidos 
no decorrer dos meses. 
 
Comentários: 
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Caixa. 
 
Natureza: Devedora 
Saldo: Representa a quantidade de numerário existente na empresa. 
 
Função: Debitada pelas entradas e creditada pelas saídas. 
 
Conceito: Destina-se a registrar as entradas e saídas de numerário, bem como 
cheques em mãos, recebidos e ainda não depositados, pagáveis irrestrita e 
imediatamente. 
 
Material de apoio para análise: Livro Caixa e verificação física dos valores 
existentes. 
 
Nota: 
Caracteriza omissão de receita ou de rendimentos, incluídos os ganhos de 
capital, a falta de emissão de nota fiscal, recibo ou documento equivalente, no 
momento da efetivação das operações de venda de mercadorias, prestação de 
serviços, operações de alienação de bens móveis, locação de bens móveis e 
imóveis ou outras transações realizadas com bens ou serviços, e a sua emissão 
com valor inferior ao da operação (Lei nº 8.846, de 1994, art. 1º e art. 2º). 
(Decreto nº 9.580/2018, artigo 293) 
 
Comentários: 
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http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/L8846.htm#art1
 
 Analise e Conciliação de Contas 
 
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Bancos Conta Movimento. 
 
Saldo: Representa a quantidade de numerário, cheques pendentes de 
liquidação e de compensação relativos às operações da empresa. 
 
Natureza: Devedora. 
 
Função: Debitada pelas entradas e creditada pelas saídas. 
 
Conceito: Destina-se a registrar as entradas e saídas de numerários, cheques 
depósitos, avisos de crédito e de débito relativos às operações da empresa. 
 
Material de apoio para análise: Extratos bancários , livros ou fichas de 
contas correntes. 
 
Observações: 
1 - Caso o saldo contábil final se apresente credor provavelmente representado 
por saques a descoberto, o mesmo deverá ser transferido para Passivo 
Circulante a título de Empréstimo Bancário. 
 
2 – Conta Bancária no Exterior, a empresa deverá observar a quantidade de 
moeda estrangeira que tem na data do fechamento e realizar a conversão pela 
taxa de cambio, reconhecendo a Variação Cambial Ativa ou Passiva (receita 
ou despesa financeira). 
 
Comentários: 
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Aplicações Financeiras de Curto Prazo. 
 
Saldo: Representa os valores aplicados no mercado financeiro ainda não 
realizados. 
 
Natureza: Devedora. 
 
Função: Debitada pelas aplicações e creditada pelos resgates efetuados pela 
empresa. 
 
Conceito: Destina-se a registrar os valores aplicados pela empresa com o 
objetivo de captar recursos no mercado financeiro. 
 
Material de apoio para análise: Notas de venda e de recompra, posição de 
custódia ou fichas de contas correntes. 
 
Observações: 
1 – Aplicações de Renda Fixa – No fechamento do balancete ou balanço 
anual, acrescentar os rendimentos auferidos até a data do fechamento (pro rata 
dia), creditando os rendimentos proporcionais na conta de “Receita de 
Aplicações Financeiras”. 
 
 
Comentários: 
 
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Duplicatas a Receber de Clientes Nacionais 
Saldo: Representa os valores a receber de clientes através de vendas a prazo. 
 
Natureza: Devedora. 
 
Função: Debitada pelos valores relativos às vendas efetuadas a prazo e 
creditada pelos recebimentos dos mesmos. 
 
Conceito: Como norma interna da empresa, todas as notas fiscais emitidas 
contra Clientes Nacionais devem compor o saldo da conta independentemente 
da venda ser a vista ou a prazo. 
 
 
Material de apoio para análise: Livro registro de duplicatas e ou posição 
física da área de cobrança. 
 
Observações: 
1 - A baixa através dos recebimentos deverá ser sempre com o valor original 
já que os recebimentos a menor ou a maior serão justificados através de 
descontos concedidos (Despesas Financeiras) ou juros recebidos (Receitas 
Financeiras). 
 
2 – Efetuar levantamento mensal sobre os títulos vencidos a mais de 6 meses 
(Decreto nº 9.580/2018, artigo 347 , Lei n° 9.430/96, artigos 9º e 10º) 
 
Comentários: 
 
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 Duplicatas a Receber de Clientes no Exterior 
 
Saldo: Representa os valores a receber de clientes estabelecidos fora do País. 
 
Natureza: Devedora. 
 
Função: Debitada pelos valores relativos as vendas efetuadas a prazo tendo 
como contrapartida a conta de Receita de Vendas em resultado e creditada 
pelos recebimentos dos mesmos. 
 
Conceito: Deverá representar o saldo a receber de Clientes domiciliados fora 
do País cujas vendas foram efetuadas diretamente em nome do cliente. As 
vendas equiparadas à exportação e/ou para Área Incentivada deverão estar 
registradas em clientes nacionais ou opcionalmente em conta especifica. 
 
Material de apoio para análise: Livro registro de duplicatas e ou posição 
física da área de cobrança. 
 
 
.Comentários: 
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Observações: 
1 – O profissional contábil deverá preparar planilha para controle das 
Variações Cambiais. 
 
2 – Orientar ao responsável pelo preenchimento da DCTF sobre os critérios de 
tributação das Variações Cambiais. 
 
3 - A baixa através dos recebimentos deverá ser sempre com o valor original 
já que os recebimentos a menor ou a maior serão justificados através de 
Descontos Concedidos ou Variação Cambial Passiva (Despesas Financeiras) 
ou Juros Recebidos ou Variação Cambial Ativa (Receitas Financeiras). 
. 
Comentários: 
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Adiantamentos a Empregados. (Conta Sintética) 
 
 Adiantamento de férias 
 Adiantamento de 13º salário 
 Adiantamento de salário 
 Adiantamento farmácia 
 
Saldo: Representa os valores relativos a adiantamentos concedidos a 
empregados a serem descontados por ocasião da folha de pagamentos. 
 
Natureza: Devedora. 
 
Função: Debitada pelos valores relativos aos adiantamentos concedidos a 
empregados tendo como contrapartida o disponível, e creditada pelo desconto 
ou pagamentos dos adiantamentos. 
 
Conceito: O adiantamento é caracterizado pela entrega de numerários ao 
empregado, como também pelo pagamento feito pela empresa de despesas 
próprias do empregado, que na próxima Folha de Pagamento lhe será 
descontado. 
 
 
Material de apoio para análise: Controle do Departamento de Pessoal. 
 
Comentários: 
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Adiantamentos para Despesas de Viagens. 
 
Saldo: Representa os valores relativos aos recursos concedidos a funcionários, 
autônomos e profissionais liberais para custear suas despesas de viagens a 
serviço ou em representação da empresa. 
 
Natureza: Devedora. 
 
Função: São debitados por ocasião do pagamento em cheque, dinheiro ou 
transferência bancária. A baixa (credito) nessas contas é feita pelas prestações 
de contas ou relatórios de despesas apresentados. 
 
Conceito: Destina-se a registrar os recursos concedidos a funcionários ou 
terceiros em período de viagens representando a empresa. 
 
 Material de apoio para análise: Controle do Departamento Financeiro ou 
Contas a Pagar. 
 
Notas: 
1 – Os valores adiantados a terceiros deverão ser suportados por documentos 
idôneos em nome da empresa. 
 
2 – Os descontos devem estar amparados no art.462 da CLT e não superiores a 
30% conforme a Lei 10.820/2003. 
 
Comentários: 
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Adiantamentos a Fornecedores. 
 
Saldo: Representa os valores relativos a adiantamentos concedidos a 
fornecedores para futura entrega de produto, equipamento ou prestação de 
serviço. 
 
Natureza: Devedora. 
 
Função: Debitada pelos valores relativos aos adiantamentos concedidos aos 
fornecedores de mercadorias, matérias primas, imobilizado, serviços ou 
consumo tendo como contrapartida as disponibilidades e creditada pela 
entrega do produto, equipamento ou conclusão do serviço. 
 
Conceito: Destina-se a registrar os adiantamentos concedidos a fornecedores. 
 
 
 Material de apoio para análise: Controle do Departamento de Compras. 
 
EX. Empresa contrata serviços de escritório da assessoria jurídica no valor de 
R$ 30.000,00 em 10/06/X2. Conforme o contrato de prestação de serviços, 
deverá ser adiantado 40% do valor (R$ 12.000,00) em 15.06 e o restante em 
31.07.X2 por ocasião da conclusão dos serviços. 
 
Demonstrar contabilmente as operações contábeis e os aspectos fiscais 
envolvidos. 
 
Comentários: 
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 Analise e Conciliação de Contas 
 
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Estoques. 
 
Saldo: Representam ativos (insumos) adquiridos, em processo de elaboração e 
de produtos disponíveis para venda de acordo com a atividade fim da empresa, 
tendo como contrapartida à conta de fornecedores de matérias primas ou 
disponível. 
 
Natureza: Devedora. 
 
Composição: 
 matérias primas; 
 em processo; 
 acabados e ou mercadorias para revenda 
 
Conceito / Função: 
 matérias primas 
Debitada através das aquisições (compras) de insumos 
relacionados à atividade da empresa e creditada através das 
requisições para produção; 
 
 em processo 
Debitada através das requisições para produção, tendo como 
contrapartida à conta de matérias primas e creditadas no 
processo final de industrialização quando são transferidos para 
produtos acabados; 
 
 acabados 
Debitada pela transferência de produtos em processo oriundos 
da própria produção da empresa e disponíveis para venda, 
estando estocados na fábrica, ou em depósitos, ou em filiais, 
ou ainda com terceiros em consignação. São creditadas 
quando da emissão da nota fiscal de venda tendo como contra 
partida a conta de Custo dos Produtos Vendidos. 
 
 mercadorias para revenda 
Engloba todos os produtos adquiridos de terceiros para 
revenda, que não sofrem nenhum processo de transformação 
na empresa. 
 
 Analise e Conciliação de Contas 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
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Material de apoio para análise: Livro Registro de Inventário, Ficha de 
Controle e Produção do Estoque, alem de controles individuais quantitativos 
(fábrica e filiais). 
 
Observações: 
1 – Controle dos Estoques 
1.1 - Controle Permanente – a empresa controla permanentemente as 
entradas e saídas dos estoques no que se refere a: 
 quantidade em estoque; 
 custo das mercadorias vendidas ou. 
 Materiais consumidos, que é feito pelo custo médio de aquisição; 
 Valor do estoque final na data do fechamento ou balanço; 
 
1.2 - Controle Periódico – a empresa não controla permanentemente sua 
produção; assim o Departamento de Contabilidade não tem condições de 
avaliar: 
 quantidade em estoque; 
 custo das mercadorias vendidas ou. 
 materiais consumidos, que é feito pelo custo médio de aquisição; 
 valor do estoque final na data do fechamento ou balanço; 
 
Quando a empresa não tem uma contabilidade de custos para controlar a 
produção, a legislação denomina esse não controle de produção pela 
contabilidade como “Sistema de Custo não Integrado à 
Contabilidade”. 
 
 
Comentários: 
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 Analise e Conciliação de Contas 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
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ATIVO CIRCULANTE 
(Avaliação dos Estoques) 
 
Os direitos que tiverem por objeto mercadorias e produtos do comércio, 
assim como matérias-primas, produtos em fabricação e bens em 
almoxarifado, serão avaliados pelo custo de aquisição ou produção, 
deduzidos de provisão para ajustá-lo ao valor de mercado, quando este for 
inferior. 
 
Nota: 
 
Em nota explicativa deve ser divulgado o critério de mensuração dos 
estoques. 
 
 
Lei n° 6.404/76 – Art. 183, inciso II e CPC 16 
 
 
 
Comentários: 
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 Analise e Conciliação de Contas 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
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Provisão Para Ajuste a Valor de Mercado. 
 
Saldo: Representa os valores relativos a ajuste de direitosregistrados no ativo 
circulante quando na data de fechamento de balancete ou balanço, o valor de 
mercado do direito esteja inferior ao valor contábil da aplicação. 
 
 
Natureza: Credora. 
 
Função: Por se tratar de conta redutora do ativo, a conta deverá apresentar 
saldo credor que poderá ser debitada no caso de reversão de provisão. 
 
 
Conceito: Destina-se a registrar os ajustes a valor de mercado 
 
Comentários: 
 
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 Analise e Conciliação de Contas 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
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Importações em Andamento. 
 
Saldo: Representa os valores relativos aos custos já incorridos no processo de 
importação de matérias primas, maquinários, etc, concedidos tanto ao 
exportador quanto os outros custos com desembaraço. 
 
Natureza: Devedora. 
 
Função: Debitada pelos valores relativos às antecipações concedidas pelo 
importador e creditado pelo disponível. 
 
Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos aos custos ou gastos 
relativos a importações. 
 
Material de apoio para análise: Planilha de acompanhamento de gastos de 
importação. 
 
Comentários: 
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 Analise e Conciliação de Contas 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
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ICMS a Recuperar 
 
Saldo: Representa os valores relativos aos créditos desse imposto nas 
aquisições de insumos utilizados no processo de comercialização ou produção 
relacionado à atividade da empresa. 
 
Natureza: Devedora. 
 
Função: Debitada pelos valores relativos aos créditos do imposto nas 
aquisições mercadorias ou insumos utilizados no processo produtivo da 
empresa, e creditado no momento da apuração do ICMS a Recolher registrado 
no Passivo Circulante. 
 
Conceito: Destina-se a registrar os valores dos créditos relativos ao ICMS 
constante nas notas fiscais de entrada (compra) de mercadorias ou insumos 
relacionados com a atividade da empresa. 
 
Material de apoio para análise: Livro Registro de Entradas. 
 
Comentários: 
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 Analise e Conciliação de Contas 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
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ICMS a Recuperar na Aquisição de Ativo Imobilizado 
 
Saldo: Representa os valores relativos aos créditos desse imposto nas 
aquisições de bens tangíveis integrados ao “Ativo Não Circulante – 
Imobilizado” relacionados com a atividade fim da empresa. 
 
Natureza: Devedora. 
 
Função: Debitada pelos valores relativos aos créditos do imposto nas 
aquisições de bens incorporados ao Ativo Imobilizado e creditada à 
proporção de 1/48 (um quarenta e oito avos) a cada mês. (*) 
 
Conceito: Destina-se a registrar os valores dos créditos relativos ao ICMS 
constante nas notas fiscais de entrada de bens relacionados com a atividade 
produtiva da empresa. 
 
Material de apoio para análise: Livro Registro de Entradas. 
 
 
Comentários: 
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 (*) Lei Complementar nº 87/96, arts. 20 e 33, III e nova redação dada pela Lei 
Complementar nº102/2000) 
 
 Analise e Conciliação de Contas 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
30 
 
IPI a RecuperarSaldo: Representa os valores relativos aos créditos desse imposto nas 
aquisições de insumos utilizados no processo produtivo relacionado à 
atividade da empresa. 
 
Natureza: Devedora. 
 
Função: Debitada pelos valores relativos aos créditos do imposto nas 
aquisições de insumos utilizados no processo produtivo da empresa, e 
creditado no momento da apuração do IPI a Recolher registrado no Passivo 
Circulante. 
 
Conceito: Destina-se a registrar os valores dos créditos relativos ao IPI 
constante nas notas fiscais de entrada(compras) de insumos relacionados com 
a atividade produtiva da empresa. 
 
 Material de apoio para análise: Livro Registro de Entradas. 
 
Comentários: 
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 Analise e Conciliação de Contas 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
31 
 
PIS e COFINS a Recuperar: Representa os valores relativos aos créditos nas 
aquisições de insumos utilizados no processo produtivo relacionado à 
atividade da empresa assim como as despesas relacionadas. (Leis nºs. 
10.637/2002 e 10.833/2003, artigo 3º) 
 
Natureza: Devedora. 
 
Função: Debitada pelos valores relativos aos créditos das contribuições nas 
aquisições de insumos utilizados no processo produtivo da empresa bem como 
determinadas despesas, e creditado no momento da apuração do PIS a Pagar 
registrado no Passivo Circulante. 
 
Conceito: Destina-se a registrar os valores dos créditos relativos ao PIS no 
Regime da Não Cumulatividade tendo como contrapartida os estoques e 
resultado (PIS/COFINS Créditos s/Despesas). 
 
 Material de apoio para análise: Livro Registro de Entradas e Planilha com a 
relação das despesas geradoras de créditos. 
 
Comentários: 
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 Analise e Conciliação de Contas 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
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IRRF a Compensar 
 
Saldo: 
1. Representa os valores relativos à retenção na fonte sobre as aplicações 
financeiras no momento do seu vencimento, resgate ou competência; 
 
2. Representa os valores relativos a retenção na fonte na prestação de 
serviços (*) arts.716 ao 724 do Decreto 9.580/2018. 
 
Natureza: Devedora. 
 
Função: 
1. Debitada pelos valores relativos as retenções efetuados no momento do 
resgate, vencimento ou competência das aplicações financeiras e 
creditada pela compensação do Imposto de Renda a Pagar conforme a 
período de apuração; 
 
2. Debitada no momento da emissão da nota fiscal da prestação dos 
serviços e creditada pela compensação do Imposto de Renda a Pagar 
conforme período de apuração 
 
Conceito: 
1. Destina-se a registrar os valores relativos ao Imposto de Renda Retido 
nas aplicações financeiras; 
 
2. Destina-se a registrar os valores relativos ao Imposto de Renda Retido 
na Fonte na prestação de serviços. 
 
Material de apoio para análise: 
1. Extrato bancário e relatórios do Departamento Financeiro; 
 
2. Receita da Prestação de Serviços 
 
Comentários: 
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 Analise e Conciliação de Contas 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
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PIS, COFINS e CSLL a Compensar 
 
Saldo: Representa o percentual de 4,65% (quatro ponto sessenta e cinco por 
cento) incidente sobre os serviços prestados e/ou adiantamentos recebidos por 
conta de serviços a serem concluídos. 
 
(art.30 da Lei nº 10.833/2003, IN 459/2004 e Lei nº 10.865/2004) 
 
Natureza: Devedora. 
 
Função: Debitada individualmente pelos valores retidos na emissão da nota 
fiscal de prestação de serviços e creditada pela compensação das retenções 
conforme o período de apuração. 
 
Conceito: Destina-se a registrar os valores retidos na prestação de serviços. 
 
 Material de apoio para análise: Extratos bancários e posição de baixa de 
Duplicatas a Receber. 
 
Comentários: 
 
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 Analise e Conciliação de Contas 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
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IRPJ e CSLL Antecipação 
 
Saldo: Representa os valores relativos aos recolhimentos de IRPJ e CSLL no 
regime de estimativa (Receita Bruta\Suspensão\Redução),saldo este que será 
confrontado em 31.12 com a conta Provisão para IRPJ/CSLL. 
 
Natureza: Devedora. 
 
Função: Debitada pelos valores relativos ao IRPJ e CSLL apurado por 
estimativa e creditada pela conta IRPJ e CSLL Antecipação a Recolher no 
Passivo Circulante. 
 
Material de apoio para análise: Receitas das Atividades e Demais Receitas. 
(Decreto nº 9.580/2018 – artigos 208 e 209). 
 
Comentários: 
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 Analise e Conciliação de Contas 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
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Seguros a Apropriar 
 
Saldo: Representa os valores relativos as despesas antecipadas e ou despesas 
do exercício seguinte de seguros a serem apropriadas em períodos 
subseqüentes, observando o regime de competência. 
 
Natureza: Devedora. 
 
Função: Debitada pelos valores relativos aos pagamentos ou apropriações de 
apólices de seguros e creditada pela conta de despesa de seguro de acordo com 
o item segurado. 
 
Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos as apólices de seguros 
que serão apropriadas por competência na conta de despesa específica. 
 
Material de apoio para análise: Apólices de seguros e controle analítico do 
Departamento de Contas a Pagar. 
 
Comentários: 
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 Analise e Conciliação de Contas 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
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ATIVO NÃO CIRCULANTE 
 
Investimentos 
 
Saldo: Representa os valores relativos em participações permanentes em 
outras sociedades e os direitos de qualquer natureza, não classificáveis no 
ativo circulante, e que não se destinem à manutenção da atividade da 
companhia ou da empresa. 
 
Natureza: Devedora. 
 
Função: Debitada pelos valores relativos aos pagamentos efetuados a 
empresas pela aquisição de parte ou de todo do seu patrimônio líquido tendo 
como contrapartida à conta de disponível, como também é debitada pelo 
momento do cálculo do ganho na equivalência patrimonial, tendo como 
crédito em resultados à conta de ganho de equivalência patrimonial. 
 
Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos as participações que a 
empresa tem em outras sociedades. 
 
Material de apoio para análise: Extratos bancários, Caixa, Controles 
Internos e Balanços das sociedades investidas. 
 
Comentários: 
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 Analise e Conciliação de Contas 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
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Imobilizado 
 
Saldo: Representa os valores relativos às aquisições de bens duráveis 
relacionados com a atividade da empresa ou exercidos com essa finalidade 
inclusive os de propriedade industrial ou comercial.CPC.27 
 
Natureza: Devedora. 
 
Função: Debitada pelos valores relativos as aquisições de bens componentes 
do ativo imobilizado e creditada pela baixa dos mesmos em conta de 
resultado. 
 
Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos as aquisições de bens 
componentes do ativo imobilizado. 
 
Material de apoio para análise: Extratos bancários, Caixa, Controles 
Internos e Razão Auxiliar das Aquisições e Baixas do Ativo Imobilizado. 
 
Comentários: 
 
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 Analise e Conciliação de Contas 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
38 
 
Intangível – CPC.04 
 
Saldo: Representa os valores relativos aos direitos que tenham por objetivo 
bens incorpóreos destinados à manutenção de companhia ou exercidos com 
essa finalidade, inclusive o fundo de comércio adquirido. 
 
Natureza: Devedora. 
 
Função: Debitada pelosvalores relativos aos investimentos em direitos que 
tenham por objetivo bens incorpóreos destinados à manutenção de companhia 
ou exercidos com essa finalidade, inclusive o fundo de comércio adquirido. 
 
Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos as Marcas, Patentes, 
Fundo de Comércio e Software próprios. 
 
Material de apoio para análise: Extratos bancários, Caixa, Controles 
Internos e Razão Auxiliar das Aquisições e Baixas do Ativo Imobilizado. 
 
Comentários: 
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 Analise e Conciliação de Contas 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
39 
 
PASSIVO CIRCULANTE 
 
Fornecedores 
 
Saldo: Representa os valores relativos as aquisições de matérias primas, ativo 
imobilizado, uso e consumo , serviços e etc, no momento da data da 
transmissão do direito de propriedade que, usualmente, corresponde a data do 
recebimento da mercadoria. 
 
Natureza: Credora. 
 
Função: Creditada pelos valores relativos às aquisições diversas para 
pagamento a prazo, tendo como contra partida a conta respectiva objeto da 
aquisição. 
 
Conceito: Destina-se a registrar as aquisições de matérias primas, ativo 
imobilizado, uso e consumo, serviços adquiridos para pagamentos a prazo. 
 
 
Material de apoio para análise: Controle do Departamento de Contas a 
Pagar. 
 
Comentários: 
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 Analise e Conciliação de Contas 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
40 
 
ISS a Pagar e ISS a Recolher - Terceiros 
 
Lei Complementar nº 116 de 31 de julho de 2003 e Lei Complementar 
nº 157 de 29 de dezembro de 2016. 
 
Saldo: Representa os valores relativos ao ISS retido de terceiros no 
pagamento por serviços prestados por pessoas jurídicas. 
 
 
Natureza: Credora. 
 
Função: Creditada através das provisões de fornecedores de serviços com 
retenção do ISS conforme legislação municipal, e debitada pelo pagamento da 
obrigação. 
 
Conceito: Destina-se a registrar as obrigações a recolher relativas ao ISS 
descontado de prestadores de serviços domiciliados em outros Municípios de 
acordo com o art.3º da Lei Complementar nº 116/2003. 
 
 
Material de apoio para análise: Despesas com serviços prestados por 
terceiros pessoas jurídicas. 
 
Comentários: 
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 Analise e Conciliação de Contas 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
41 
 
ICMS a Recolher 
 
Saldo: Representa os valores relativos ao saldo do Livro de Apuração do 
ICMS. 
 
Natureza: Credora. 
 
Função: Creditada através das vendas efetuadas tendo como contrapartida a 
conta de ICMS sobre Vendas. 
 
Conceito: Destina-se a registrar o valor a recolher de ICMS conforme Livro 
de Apuração. 
 
Material de apoio para análise: Livro Registro de Saídas e Apuração do 
ICMS. 
 
Comentários: 
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 Analise e Conciliação de Contas 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
42 
 
IPI a Recolher 
 
Saldo: Representa os valores relativos ao saldo do Livro de Apuração do IPI. 
 
Natureza: Credora. 
 
Função: Creditada através das vendas efetuadas tendo como contrapartida a 
conta de IPI sobre Vendas. 
 
Conceito: Destina-se a registrar o valor a recolher de IPI conforme Livro de 
Apuração. 
 
Material de apoio para análise: Livro Registro de Saídas e Apuração do IPI. 
 
Comentários: 
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 Analise e Conciliação de Contas 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
43 
 
Provisão para CSLL/ IRPJ 
 
Saldo: Representa os valores relativos a CSLL e IRPJ devidos pelo Lucro 
Real conforme demonstrado na Parte A do e-Lalur. 
 
Natureza: Credora. 
 
Função: Creditada através do valor apurado na “Parte A” do e-LALUR 
(Bloco M da ECF) e debitada em resultado. 
 
Conceito: Destina-se a registrar os valores apurados mensalmente 
(suspensão/redução) ou por ocasião do encerramento do exercício. 
 
Material de apoio para análise: Parte A do e-Lalur. e do e-Lacs. 
 
Comentários: 
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 Analise e Conciliação de Contas 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
44 
 
IRPJ e CSLL Antecipação a Recolher 
 
Saldo: Representa os valores relativos ao IRPJ e CSLL apurados segundo o 
regime de estimativa (com Base na Receita Bruta e Acréscimos ou 
Suspenção/Redução). 
 
Natureza: Credora. 
 
Função: Creditada através do valor apurado com base na Receita Bruta e 
acréscimos e deduções permitidas, sendo debitada pela conta IRPJ e CSLL 
Estimativa no Ativo Circulante. 
 
 
Conceito: Destina-se a registrar as antecipações de Imposto de Renda 
recolhidas durante o exercício ou determinado período. 
 
Material de apoio para análise: Receita Bruta de Vendas, Serviços, Impostos 
Incidentes sobre Vendas e Vendas Canceladas ou Devolvidas. 
 
Comentários: 
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 Analise e Conciliação de Contas 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
45 
 
PIS e COFINS a Recolher 
 
1. Regime Cumulativo (Empresas optantes pelo Lucro Presumido) 
 
2. Regime Não-Cumulativo (Empresas optantes ou enquadradas na 
Apuração do IRPJ/CSLL pelo Lucro Real) 
 
Saldo: 
1. Representa os valores relativos às contribuições PIS/PASEP e COFINS 
devidos mensalmente sobre o faturamento. 
 
2. Representa os valores relativos ao PIS/PASEP e COFINS devidos 
mensalmente ao apurado sobre o faturamento diminuído dos créditos 
permitidos de acordo com a legislação vigente, registrados no Ativo 
Circulante. 
 
Natureza: Credora. 
 
Função: Creditada através do valor apurado com a aplicação do percentual 
específico de acordo com o Regime Cumulativo ou Não Cumulativo sobre a 
Receita Bruta de Mercadorias, Serviços sendo debitada no momento do 
pagamento da contribuição. 
 
Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos ao PIS e COFINS 
devidos. 
 
Material de apoio para análise: Receita Bruta de Vendas, Serviços, Impostos 
Incidentes sobre Vendas, Vendas Canceladas ou Devolvidas. 
 
Comentários: 
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 Analise e Conciliação de Contas 
 
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Expositor: Alberto Gonçalves 
46 
 
 IRRF a Recolher Pessoas Jurídicas 
 
Saldo: Representa os valores relativos às retenções efetuadas na contratação 
de prestadores de serviços sujeitos a retenção do IR Fonte (Alíquotas 1,0 % ou 
1,5% - (arts.716 a 724 do Decreto 9.580/2018) 
 
 
Natureza: Credora. 
 
Função: Creditada através dos valores retidos no registro das Notas Fiscais 
dos prestadores de serviços pessoas jurídicas sendo debitada por ocasião do 
recolhimento no mês subsequente. 
 
 
Conceito: Destina-se a registrar os valores relativos ao IRF descontado de 
Pessoas Jurídicas. 
 
 
Material de apoio para análise: Contratos ou Pedidos relativos à contratação 
de prestadores de serviços pessoas jurídicas. 
 
Comentários: 
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