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Gabarito
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AUDITORIA E CONTROLE NO SETOR 
PÚBLICO
Centro Universitário Leonardo da Vinci
Rodovia , nº .BR 470 Km 71, 1 040
Bairro Benedito - CEP 89130-000
I daialn - Santa Catarina - 47 3281-9000
Elaboração:
Revisão, Diagramação e Produção:
Centro Universitário Leonardo da Vinci - UNIASSELVI
2017
Prof.ª Isabella Maria Nunes Ferreirinha
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GABARITO DAS AUTOATIVIDADES DE
AUDITORIA E CONTROLE NO SETOR PÚBLICO
Centro Universitário Leonardo da Vinci
Rodovia , nº .BR 470 Km 71, 1 040
Bairro Benedito - CEP 89130-000
I daialn - Santa Catarina - 47 3281-9000
Elaboração:
Revisão, Diagramação e Produção:
Centro Universitário Leonardo da Vinci - UNIASSELVI
2017
UNIDADE 1
TÓPICO 1
1 O que é auditoria?
R.: Auditoria é uma técnica de exame dos registros e demonstrações contábeis 
de organizações públicas ou privadas, a fim de apresentar a situação para 
diagnósticos e prospectos.
2 Quais são os principais objetivos da auditoria?
R.: Como principais objetivos da auditoria destacam-se: verificar os registros 
e comprovantes quanto a sua veracidade, e, analisar e relatar sobre as 
demonstrações contábeis.
3 Faça um breve resumo dos tipos de auditoria.
R.: Auditoria de demonstrações contábeis – as demonstrações contábeis 
devem estar de acordo com os princípios contábeis e auxiliam na avaliação 
de sua veracidade e da saúde financeira da organização.
Auditoria de compliance – esse tipo de auditoria avalia as atividades financeiras 
ou operacionais, a fim de verificar se a organização está obedecendo aos 
regulamentos e regras.
Auditoria operacional – avalia quanto à eficiência e eficácia das atividades 
operacionais de uma organização e se estão cumprindo com objetivos 
estabelecidos.
4 Quais são os tipos de atitudes na auditoria?
R.: Atitude mental – não se limitar aos registros oficiais, faz da atitude mental 
uma possibilidade de ver além dos autos e produzir análise crítica mais ampla.
Atitude profissional – refere-se ao conhecimento técnico através de estudo 
permanente, conhecimentos dos regulamentos e leis.
Atitude preventiva – com base na informações técnicas e documentos o que 
dá ao auditor ter uma atitude preventiva diante de erros e sinalizar ajustes.
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TÓPICO 2
1 O que é controle interno?
R.: É um conjunto de atividades e procedimentos interligados que asseguram 
se a organização está agindo conforme os objetivos estabelecidos, evitando 
que se desvie dos padrões e regras devidas.
2 Quais são as principais características do controle interno?
R.: É um processo que deve contar com a responsabilidade de todos, deve 
garantir uma certeza razoável quanto à realização dos objetivos e os relatórios 
devem ser confiáveis e estar em conformidade com os regulamentos e leis.
3 Quais são os princípios do controle interno?
R.: Relação custo/benefício – o custo não pode exceder aos benefícios.
Qualificação adequada, treinamento e rodízio de funcionários – a eficácia do 
controle interno depende da política de recursos humanos.
Delegação de poderes e determinação de responsabilidade – a descentralização 
administrativa faz com que o processo seja mais rápido.
Segregação de funções – as funções devem ter competências e atribuições 
definidas.
Instruções formalizadas – instrumentos claros e objetivos e formalizados por 
órgão competente.
Controle sobre as transações – acompanhamento contábil, financeiro e 
operacional.
Aderência às diretrizes e normas legais – concordância às normas, leis e 
regulamentos.
4 Quais são os métodos de registro do controle?
R.: Método descritivo – expressa os resultados por escrito.
Método de fluxogramas – representa graficamente as fases do controle.
Método de questionários – padronizam questões para obter conhecimento 
básico sobre a organização e realizar a avaliação da eficiência de 
procedimentos e do sistema como um todo.
5 O que é controle social?
R.: São instrumentos e mecanismos para o exercício do controle social perante 
a Administração Pública.
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TÓPICO 3
1 Como conceituar a controladoria?
R.: É uma visão multidisciplinar da organização que apoia a gestão 
com informações teóricas (baseada nos relatórios financeiros e no 
acompanhamento de processos) para a tomada de decisões. 
2 Quais são as principais funções da controladoria?
R.: Informar, motivar, avaliar planejar, acompanhar e coordenar, são os 
verbos que formas as funções da controladoria para que o desempenho da 
organização se torne mais eficiente e eficaz. A controladoria tem a função de 
verificar processos e avaliar a gestão financeira da organização.
3 O que é um controller? Quais são as suas principais funções e 
habilidades?
R.: O controller deve ter habilidade nas relações interpessoais e um 
bom relacionamento, com toda organização, competência gerencial e 
administrativa, habilidade na comunicação, qualificação técnica e uma visão 
multidisciplinar do funcionamento da organização.
4 Qual são as principais funções da Controladoria Geral da União?
R.: De acordo com a Constituição Federal de 1988, a Controladoria Geral da 
União de assistir a Presidência da República nas suas atribuições quanto à 
defesa do patrimônio público, no controle interno, a prevenção e ao combate 
a corrupção, nas atividades de auditoria e nos mecanismos de transparência 
da gestão.
UNIDADE 2
TÓPICO 1
1 Como é a estrutura da Administração Pública em relação aos seus 
poderes e qual é a principal finalidade de cada um?
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R.: A estrutura da Administração Pública está dividida em três poderes: 
legislativo, executivo e judiciário. O poder legislativo estabelece normas 
gerais para o convívio em sociedade, levando em consideração os princípios 
constitucionais. O poder executivo é responsável em executar suas ações 
conforme os preceitos da lei e em favor do bem comum. O poder judiciário está 
encarregado de manter a harmonia, analisar e julgar as ações contrárias à lei.
2 Qual é o principal sistema integrado de administração financeira do 
governo federal? E qual é o seu principal objetivo?
R.: O principal sistema é o SIAFI – Sistema Integrado de Administração 
financeira que tem como principal objetivo acompanhar os gastos públicos do 
governo federal. Esse sistema processa e controla a execução orçamentária, 
financeira e patrimonial dos órgãos da Administração Pública direta.
3 A Lei de Responsabilidade Fiscal considera três aspectos relevantes 
para a alta administração do patrimônio, quais são?
R.: A disponibilidade de caixa, preservação do patrimônio e as relações que 
o poder tem com as empresas.
4 (FCC/ISS-SP/2012). No processo de Auditoria, o auditor.
a) ( ) Deve, em conjunto com a administração, atestar que todos os processos, 
riscos e possibilidades de fraudes foram avaliados e ter a certeza da 
integridade da informação.
b) ( ) Pode, após ter executado todos os testes, ter a certeza da integridade 
da informação atestando todas as demonstrações contábeis exigidas em 
seu parecer de auditoria.
c) ( ) Não pode ter certeza da integridade da informação, embora tenha 
executado os procedimentos de auditoria para obter certeza de que todas 
as informações relevantes foram obtidas.
d) (x) Pode, tendo aplicado os procedimentos de auditoria, atestar a 
integridade da informação, mas não pode se eximir de certificar, por 
meio de seu relatório, a exatidão das demonstrações contábeis.
e) ( ) Não deve atestar a integridade das informações contábeis, das notas 
explicativas e dos demais relatórios publicados pela empresa, enquanto 
não obtiver uma carta da administração atestandoas demonstrações em 
conjunto.
5 (ESAF/AFRFB/2009). A responsabilidade primária na prevenção e na 
detecção de fraudes e erros é:
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a) (x) Da administração.
b) ( ) Da auditoria interna.
c) ( ) Do conselho de administração.
d) ( ) Da auditoria externa.
e) ( ) Do comitê de auditoria.
6 (FCC/SEFAZ-SP/2009) O trabalho da auditoria interna:
a) ( ) Tem maior independência que o de auditoria externa.
b) ( ) É responsável pela implantação e pelo cumprimento dos controles
internos.
c) ( ) Deve ser subordinado ao da Controladoria da empresa.
d) ( ) Deve emitir parecer, que será publicado com as demonstrações
contábeis.
e) (x) Deve efetuar a revisão e o aperfeiçoamento dos controles internos.
7 (FGV/2010/SEAD/AP) De acordo com a NBC T 16.8 – Controle Interno, 
aprovada pela Resolução nº 1.135/08, o Controle Interno deve ser 
classificado nas categorias:
a) ( ) De conformidade, de regularidade e de gestão.
b) (x) Operacional, contábil e normativo.
c) ( ) Financeiro, patrimonial e administrativo.
d) ( ) De relevância, de materialidade e de oportunidade.
e) ( ) Econômico, substantivo e de observação.
TÓPICO 2
1 Apresente dois procedimentos de auditoria.
R.: Entrevista e questionários – que é a elaboração de perguntas para as 
pessoas da organização auditada, a fim de explorar informações.
Conferência de cálculo – revisão de cálculos e confirmação de valores por 
meio de comparação aos elementos numéricos correlacionados.
2 Apresente três formas de controle interno.
R.: Controle prévio – analisa os atos praticados, antes de sua conclusão.
Segregação de tarefas – é a observação da execução de atividades 
específicas por setor e por agente de acordo com as normas preestabelecidas.
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3 O processo realizado com base nas regras da estrutura organizacional 
e no conjunto de políticas e procedimentos adotados por uma 
organização para a vigilância, a fiscalização e a verificação de suas 
próprias atividades, por meio do qual se pode prever, observar, dirigir 
ou governar os eventos que poderão impactar na consecução de seus 
objetivos, denomina-se:
a) ( ) Auditoria interna.
b) ( ) Fiscalização.
c) ( ) Controle externo.
d) (x) Controle interno.
e) ( ) Auditoria externa.
TÓPICO 3
1 Quais são os órgãos relacionados aos auditores?
R.: No Brasil existem alguns órgãos relacionados aos auditores: Comissão 
de Valores Mobiliários (CVM), Instituto Brasileiro de Contadores (IBRACON), 
Instituto dos Auditores Internos do Brasil (AUDIBRA), Conselho Federal de 
Contabilidade (CFC) e Conselhos Regionais de Contabilidade (CRC).
2 O que é a Declaração de Lima sobre Preceitos de Auditoria?
R.: É um documento referência para que os governos membros possam 
desenvolver ações e auditoria seguindo as normas apresentadas na 
declaração e para que melhore seus resultados.
3 Concurso TCM-PA – 2010 (Técnico em Informática)
Em relação à Declaração de Lima sobre auditoria no setor público, considere:
I – Os serviços de auditoria interna, necessariamente, estão subordinados ao 
chefe do departamento governamental no qual foram estabelecidos, enquanto 
a auditoria externa não faz parte da estrutura organizacional das instituições 
que serão auditadas.
II – A auditoria de performance está orientada para o exame do desempenho, 
economia, eficiência e efetividade da administração pública, cobrindo apenas 
as operações específicas relacionadas à administração financeira e à 
contabilidade das entidades governa mentais.
III – Os relatórios de auditoria devem apresentar os fatos e suas avaliações de 
maneira clara e objetiva, limitando-se ao essencial. A redação dos relatórios 
deve ser precisa e de fácil entendimento.
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IV – A auditoria de recursos de processamento eletrônico de dados 
deve abranger aspectos, tais como: uso econômico de equipamentos de 
processamento de dados, utilização de pessoal com habilidade apropriada, 
prevenção de mau uso e utilidade da informação produzida.
Está CORRETO o que se afirma apenas em:
a) ( ) II, III e IV.
b) ( ) I e II.
c) ( ) I e III.
d) (x) I, III e IV.
e) ( ) III e IV.
4 Concurso TCU – 2007 (Analista de Controle Externo)
A INTOSAI é um organismo internacional cujo objetivo é fomentar o 
intercâmbio de ideias e experiências entre entidades fiscalizadoras superiores 
quanto ao controle das finanças públicas. Entre os documentos elaborados 
pela INTOSAI, destacam-se a Declaração de Lima, o código de ética e 
normas de auditoria. Na Declaração de Lima, só constam o controle prévio 
e o controle posterior, ao passo que, no Brasil, além desses, há o controle 
concomitante, por expressa disposição legal.
a) ( ) Certo.
b) (x) Errado.
5 FGV – 2015 – TCM – SP (Agente de Fiscalização)
 A Organização Internacional das Entidades Fiscalizadoras Superiores 
(Intosai, na sigla em inglês) foi fundada em 1953 e promove o 
intercâmbio de informações e de experiências entre as chamadas 
entidades fiscalizadoras superiores (EFS), que são organizações 
de auditoria governamental externa, entre elas tribunais de contas, 
auditorias gerais, controladorias e congêneres, a depender do país 
onde estão instituídas.
A “Declaração de Lima”, adotada no IX Congresso da Intosai, ocorrido 
em 1977, em Lima, no Peru, é reconhecida como a magna carta da 
auditoria governamental, e fornece as bases filosóficas e conceituais 
para os trabalhos desenvolvidos pelas EFS.
A Seção 3 da Declaração de Lima trata de preceitos aplicáveis aos 
serviços de auditoria interna e externa.
Sobre esse tema, analise as afirmativas a seguir:
(I) As entidades fiscalizadoras superiores são serviços de auditoria externa.
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(II) Apesar de o serviço de auditoria interna ser subordinado ao chefe do 
departamento no qual foi estabelecido, ele deve ser, na medida do possível, 
funcional e organizacionalmente independente.
(III) Incumbe aos responsáveis pelo serviço de auditoria externa avaliar a 
eficácia dos serviços de auditoria interna.
Está CORRETO o que se afirma em:
a) ( ) Somente (I).
b) ( ) (I) e (II).
c) ( ) (I) e (III).
d) ( ) (II) e (III).
e) (x) (I), (II) e (III).
UNIDADE 3
TÓPICI 1
1 Quais são as técnicas de auditoria possíveis de serem aplicadas com 
as informações recebidas pelo tribunal de contas frente à gestão de 
frotas?
R.: As técnicas possíveis de serem aplicadas são: correlação das informações 
obtidas, confirmação externa/circularização e exame de registros.
2 Com a aplicação das técnicas de auditoria, na massa de dados 
recepcionada pelo Tribunal de Contas do Paraná, quais são as 
possíveis inconsistências que podem ser encontradas?
R.: As possíveis inconsistências que podem ser encontradas são: consumo 
excessivo de combustível de determinado veículo; baixa de consumo por 
perdas não justificadas por meio documental aceitável; desvio de combustível, 
em razão deste ser abastecido, porém este não ser utilizado, ou seja, não 
existe quilômetro rodado.
3 A existência do Controle Interno nas entidades públicas impede a 
fraude na gestão da frota municipal?
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R.: A existência do Controle Interno por si só não impede a fraude, mas 
contribui para que seja cada vez menos realizada por servidores e terceiros 
que visam desviar os recursos públicos. 
4 A contabilidade é o único departamento que deve se preocupar com 
a prestação de contas junto aos Tribunais de Contas?
R.: Não, pois os gestores dos sistemas estruturantes como o da gestão 
de frotas, precisam se preocupar se as informaçõesestão sendo digitadas 
corretamente, se os dados estão sendo enviados de forma fidedigna com a 
registrada em seus sistemas.
TÓPICO 2
1 As informações enviadas por processo eletrônico aos tribunais 
precisam ser validadas antes do seu envio?
R.: Como são muitas as informações que são enviadas através de arquivos 
aos sistemas dos tribunais de contas, os servidores responsáveis por este 
envio devem primar por validarem estas, mesmo que por amostragem, para 
garantir a fidedignidade da informação enviada ao Tribunal de Contas. 
2 Qual é a técnica aplicada pelo Tribunal de Contas do Rio Grande do 
Sul na massa de dados recepcionada para fins de auditoria na Gestão 
de Pessoas?
R.: O TCE-RS aplicou a técnica de Confirmação Externa/ Circularização.
3 Faça um resumo dos dados que podem ser cruzados ao utilizar a 
técnica de confirmação externa/circularização baseados na notícia 
publicada pelo Tribunal de Contas do Rio Grande do Sul.
R.: Com as informações obtidas pelos sistemas SIAPC e SIAPE o tribunal 
pode realizar o cruzamento conforme descrito a seguir:
SIAPC: Folha de Pagamento – consta a informação dos servidores que estão 
recebendo recursos públicos por estarem prestando serviço nos diversos 
órgãos da entidade pública.
SIAPE: Possui o cadastro dos servidores admitidos na entidade pública.
Com estas duas informações já é possível verificar se todo o servidor que 
recebeu recursos públicos através do arquivo da folha de pagamento está 
cadastrado no sistema SIAPE, responsável em armazenar os dados de todos 
os servidores na entidade pública.
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4 Como o tribunal de contas tem convênios com outros órgãos como 
Receita Federal, Junta Comercial e Instituto Geral de Perícias, outros 
cruzamentos são factíveis de serem realizados como?
R.: • Servidores sócios de empresas e recebendo recursos públicos 
indevidamente.
• Servidores informando que estão de licença médica e estas não constam 
no IGP.
• Entre outras, conforme divulgado pela notícia, como servidores mortos 
e servidores presos percebendo recursos públicos através da folha de 
pagamento.
TÓPICO 3
1 Na gestão de patrimônio é fato que as práticas adotadas por muito 
tempo pelos diversos órgãos públicos prejudicaram o conhecimento 
do valor que cada entidade representa perante o todo. Como estes 
órgãos devem se preparar para obter estas informações de forma 
mais consistente e tempestiva? 
R.: Os órgãos públicos devem junto ao Controle Interno estabelecer 
novos procedimentos que visem salvaguardar as informações fidedignas 
do patrimônio, prática esta não adotada até então, conforme orientações 
recomendadas pela Secretaria do Tesouro Nacional. 
2 Os procedimentos de depreciação, amortização e exaustão devem 
ser executados pelos órgãos públicos? Detalhe sua percepção sobre 
o assunto.
R.: Sim, pois estes são necessários para evidenciar o valor do patrimônio de 
forma mais aderente à legislação em vigor. 
3 Os setores de tributação e contabilidade precisam conhecer os 
procedimentos que envolvem a arrecadação de receitas do seu 
órgão? Por quê? 
R.: Sim, pois as informações das arrecadações de receitas registradas na 
contabilidade precisam ser coerentes com as informações registradas no setor 
de receitas, pois, caso contrário, a não conformidade entre estas informações 
podem gerar notificações por parte do órgão fiscalizador.
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4 A inovação do fiscalizar por parte dos tribunais de contas contribui 
com os controles existentes nos órgãos públicos fiscalizados por 
estes? De que forma?
R.: Sim. A partir do momento que os órgãos públicos compreendem como suas 
informações serão utilizadas pelos órgãos fiscalizadores buscam melhorar 
seus controles para que as informações possam ser enviadas naturalmente 
ao tribunal de contas sem a preocupação destas não estarem aderentes à 
realidade executada.