APANHADO CONTAB TRIBUTARIA

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Contabilidade Tributária 
 
1 Uma empresa recolhe o PIS pelo regime tributário da não cumulatividade, durante o mês de maio de 20x2, – 
apresentou os seguintes saldos: 
D- PIS a recuperar: R$ 12.690,00 
C- PIS a recolher: R$ 16.497,00 
Com base na informação, o valor do PIS apurado a ser recolhido será: 
A) R$ 602,14 16.497 12.690 = 3.807,00–
B) R$ 3.807,00. 
C) R$ 1.262,02 
D) R$ 8.640,00 
E) R$ 12.690,00 
 
2 – “O auferimento de receita pela pessoa jurídica de direito privado, inclusive aquelas a ela equiparadas pela 
legis lação do Imposto de Renda.” Podemos afirmar que esse fato gerador pertence aos seguintes tributos: 
A) PIS e ICMS 
B) PIS e IPI 
C) ICMS e COFINS 
D) IPI e ICMS 
E) COFINS e PIS. 
 
3 – Em relação às operações e prestações que destinem bens e serviços ao consumidor final localizado em outro 
Estado, quando o destinatário for contribuinte do ICMS, a alíquota a ser aplicada na operação será: 
A) Sempre maior alíquota 25% 
B) A alíquota utilizada em São Paulo (18%), por ser o estado que tem Maior arrecadação de ICMS 
C) A alíquota interestadual. OBS (se destinatário não contribuinte é a alíquota interna) 
D) Há isenção de ICMS, por isso não há alíquota 
E) Alíquota interna 
 
4 O fato gerador do ICMS está contido na Lei Complementar nº 87/96, artigo 12, o que compreende a circulação –
de mercadorias ou a prestação de determinados serviços. Entre os diversos fatos descritos no artigo 12, assinale a 
alternativa correta: 
I - Saída de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo 
titular. 
II - Do fornecimento de alimentação, bebidas e outras mercadorias por qualquer estabelecimento. 
III - Da transmissão a terceiro de mercadoria depositada em armazém geral ou em depósito fechado, no estado do 
transmitente. 
IV - Da transmissão de propriedade de mercadoria, ou de título que a represente, quando a mercadoria não tiver 
transitado pelo estabelecimento transmitente. 
A) Somente o item I está correto 
B) Somente os itens II e III estão corretos 
C) Todos os itens estão corretos. 
D) Somente os itens III e IV estão corretos 
E) Somente o item IV está correto 
 
5 – A base de cálculo do IPI para o produto importado será: 
A) O preço da operação, na saída da mercadoria. 
B) O preço total do produto informado pelo exportador na fatura comercial. 
C) O valor que servir de base para o cálculo dos tributos aduaneiros, acrescido do montante desses 
tributos e dos encargos cambiais efetivamente pagos pelo importador; 
D) Somente o valor do produto importado, não sendo considerados seguros, fretes e despesas aduaneiras. 
E) O valor do produto importado na moeda de origem. 
 
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6 – A maior alíquota afixada para o ICMS é de 25% e somente poderá ser cobrada nos seguintes casos: 
A) Somente nas operações interestaduais de perfumes, cosméticos, cigarros, armas e munições, bebidas 
alcoólicas etc. 
B) Somente entre operações dentro da mesma região na venda de perfumes, cosméticos, cigarros, armas e 
munições, bebidas alcoólicas etc. 
C) Somente para as operações de importação e/ ou exportação de perfumes, cosméticos, cigarros, armas e 
munições, bebidas alcoólicas etc. 
D) Em operação que envolve o Distrito Federal e outros estados nas vendas de perfumes, cosméticos, cigarros, 
armas e munições, bebidas alcoólicas etc. 
E) Em operações internas, interestaduais e importações de perfumes, cosméticos, cigarros, armas e 
munições, bebidas alcoólicas etc. 
 
7 – Instituições financeiras podem se creditar do PIS e da COFINS? 
A) Sim, pela Alíquota de 0,65% e 4%, sendo que, após a apuração no período, os valores serão descontados 
em saldos a Pagar. 
B) Não, porque estão na lista das pessoas jurídicas excluídas do regime de não cumulatividade. 
C) Não, por que como elas não têm como apurar os rendimentos, recolhem sobre os vencimentos pagos aos 
seus lucros. 
D) As letras A e B estão erradas. 
E) As letras A e C estão corretas. 
 
8 – Considere que uma empresa de tubos e conexões contratou um serviço à vista, no valor de R$ 8.000,00, 
estando a empresa obrigada a recolher o ISS de 5%. Assumindo a característica de responsável pelo tributo, com 
relação aos lançamentos contábeis, teremos: 
A) Um débito em despesas com Serviços de terceiros e um Crédito em caixa no valor de R$ 8.000,00 
B) Um débito ISS a recuperar no valor de R$400,00, um débito em serviços de terceiros no valor de R$ 
7.600,00 e um crédito de caixa no R$ 8.000,00 
C) Um débito em despesas com serviços de terceiros no valor de R$ 8.000,00, um débito de ISS a pagar de R$ 
400,00 e um crédito em caixa de R$ 7.600,00. 
D) Um débito na conta de despesas com serviços de terceiros no valor de R$ 8.000,00, um crédito em 
caixa no valor de R$ 7.600,00 e um crédito em ISS a recolher no valor de R$ 400,00 
E) Um débito de ISS a Recuperar no valor de R$ 1.200,00, um débito em serviços de terceiros no valor de R$ 
7.600,00 e um crédito em caixa no valor de R$ 80.345,00. 
 
9 – A empresa Lua Volts Eletrônica Ltda., optante pelo lucro real, portanto recolhe o PIS e a COFINS pelo 
sistema não cumulativo, adquiriu matéria-prima para fabricação de seus produtos, sendo o valor total da nota fiscal 
de R$ 524.260,00, com IPI de 47.660,00, já incluso e ICMS de 18%. Pergunta-se: como será o lançamento da 
conta estoque de matéria-prima? Nota Fiscal de R$ 524.260,00, 
 IPI de R$ 47.660,00 
A) Credito de R$ 390.812,00 Total da nota IPI =– R$ 476.600,00 
B) Débito de R$ 346.726,50 50. 18% ICMS R$ 85.788,00. 
C) Débito R$ 342.317,95 1,65% PIS R$ 7.863,90 
D) Credito de R$ 346.726,50 7,6% COFINS R$ 32.221,60 
Credito de R$ 342.317,95 Total da nota IPI, ICMS, PIS e COFINS= 346.726,50).??– 
 
10 As empresas tributadas pelo Lucro R– eal utilizado as seguintes alíquotas para apurar o PIS e a COFINS, 
respectivamente: 
A) 0,65% e 3% 
B) 10% e 15% 
C) 4% e 6% 
D) 5% e 10% 
E) 1,65% e 7,6% 
 
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11 Para a base de cálculo do PIS e da COFINS, a legislação considera situações especiais. Assinale a alternativa –
que represente uma situação especial: 
A) Vendas de mercadorias a prazo 
B) Entidade sem fins lucrativos. 
C) Fabricação de produtos sob encomendas. 
D) Entrega de produtos pelo fabricante 
E) Consertos de produtos danificados 
 
12 Na escrituração contábil de uma empresa varejista, encontramos o seguinte lançamento de registro de compra –
de mercadorias: 
D – Caixa R$ 800,00 –
C – Mercadorias R$ 800,00 –
 
1 40 unid. Produto X a R$ 12,50 cada R$ 500,00 –
 40 unid. Produto Y a $ 5,00 cada R$ 200,00 
 40 unid. Produto Z a $ 2,50 cada R$ 100,00 
 Total das mercadorias R$ 800,00 
 
2 - IPI lançado R$ 120,00 
3 total da nota fiscal R$ 920,00 –
4 Mercadoria sujeita ao ICMS de 18% –
5 A empresa não é equiparada para efeito de IPI –
Sabendo-se que o registro se refere a uma nota fiscal com as seguintes características: 
 
Podemos afirmar que o lançamento: 
A) Está correto 
B) Está correto. apesar de não registrar o ICMS 
C) Não está correto porque não registrou o destaque do ICMS ao lançamento do IPI 
D) não está correto. (Porque não registrou o destaque do CMS.) 
E) Não está correto porque não registrou o destaquedo ICMS 
 
13 Quando se fala em IPI, são considerados fatos geradores: –
I – As saídas de produtos industrializados dos estabelecimentos industriais ou equiparado a indústrias. 
II – A venda de produtos industrializados em feiras e exportações. 
III – O desembolso aduaneiro de produtos importados. 
IV – Somente os produtos fabricados na matriz, no caso de haver filiais para essa empresa. 
 
Assinale a alternativa correta: 
A) Somente os itens I e IV estão corretos 
B) Todos os itens estão corretos, exceto o II 
C) Somente o item I está correto 
D) Somente o item IV está incorreto 
E) Somente os itens I e III estão corretos. 
 
14 Em relação aos princípios constitucionais atribuído a diversos impostos, o da não cumulatividade tem o –
seguinte significado: 
A) Do imposto devido em cada operação, será abatido o valor pago na operação anterior. 
B) Todo imposto é devido a cada trimestre 
C) Somente o ICMS é assim considerado. 
D) Quando mais supérfluo for o produto, maior será a incidência do imposto. 
E) Não há produto supérfluo. 
 
 
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15 Com relação ao PIS e COFINS, existem empresas que, mesmo estando no lucro real, devem efetuar o cálculo –
das contribuições de outra forma: São Elas: 
I – As empresas submetidas ao regime de tributação do lucro presumido. 
II – As empresas submetidas ao modelo de tributação monofásica, por exemplo, as refinarias e as indústrias de 
bebidas. 
III – As creches e escolas de idiomas. 
IV As instituições financeiras e empresas equiparadas; –
V – As empresas com previsão de tributação de parte de suas receitas pelo método não cumulativo, como o setor 
de telecomunicações. 
Assinale a alternativa correta: 
A) Somente os itens I e IV estão corretos 
B) Todos os itens estão corretos 
C) Somente o item I está correto 
D) Somente o item IV está incorreto 
E) Somente os itens II, IV e V estão corretos 
 
16 As empresas tributadas pelo Simples Nacional, no curso de prestação de serviços previstos no § 2º do artigo –
6º da lei complementar 116, de 31 de julho 2003, poderão ter o ISS retido pelo tomador? 
A) Não, Me e EPP não poderão ter Imposto Retido 
B) Sim, porém o ISS retido deverá ser abatido da parcela do Simples a ser recolhido. 
C) Não, não se aplica a retenção de ISS para Serviços prestados pela ME 
D) Sim, porém o tomador recolherá o imposto e o prestador considerará a receita para Cálculo da Das. 
E) Sim, mas nesse caso não cabe a Tributação, portanto valor zerado. 
 
17 Entre as alternativas abaixo, os impostos estudados sobre valor agregado são: –
A) ICMS e PIS 
B) PIS e COFINS 
C) COFINS e IPI 
D) ICMS e IPI 
E) PIS e IPI 
 
18 – “A folha de salário das entidades relacionadas no art. 13 da Medida Provisória nº 2158 - 35 de 2001, e das 
cooperativas que excluírem da receita quaisquer dos itens enumerados em seu artigo 15”. Esse fato gerador 
pertence a qual tributo? 
A) ICMS 
B) IPI 
C) COFINS 
D) PIS 
E) Todos os itens importados 
 
19 A empresa Porto (empresa comercial de lucro presumido) iniciou o exercício com estoque zero. Adquiriu 50 –
unidades de determinado produto, pagando $ 10.800,00 composto da seguinte forma: 
Preço das mercadorias adquiridas R$ 10.000,00 
(+) IPI acrescido ao preço (alíquota de 10%) R$ 1.000,00 
(-) Descontos incondicionais concedidos R$ 500,00 
(+) Frete pago na compra R$ 200,00 
(+) Seguro pago na compra R$ 100,00 
A empresa vendeu todo o estoque adquirido pelo preço total de R$ 12.000,00. O Custo das Mercadorias Vendidas 
a ser registrado na demonstração do resultado do exercício será de: 
A) R$ 8.056,00. 10.300 500 = 9.800 –
B) R$ 8.236,00 9.800 X 18% ICMS = 1.764 
C) R$ 8.856,00 9.800 1.764,00 = 8.036,00 + 1.000,00 IPI = 9.036,00 –
D) R$ 9.036,00 
E) R$ 9.090,00 
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20 – A Loja Náutica Tucuruí Ltda, que fica no mítico bairro de interlagos em São Paulo comprou coletes salva-
vidas de uma marca muito difícil de encontrar e muito querida pelos consumidores por um preço razoável! No 
começa do mês não havia coletas salva-vidas no estoque e foi comprado um lote de 50 unidades por R$ 10.800,00 
que foram todos vendidos em apenas um dia! Infelizmente eles não conseguiram comprar mais coletes Salva-vidas 
ao longo do mês, sendo que talvez vão adquirir mais um lote de 50 unidades desse mesmo modelo de cole s daqui te 
a um mês, mas não há certeza. Sabe-se que essa compra tão especial foi composta da seguinte forma: 
Preço das mercadorias adquiridas R$ 10.000,00 
(+) IPI acrescido ao preço (alíquota de 10%) R$ 1.000,00 
(-) Descontos incondicionais concedidos R$ 500,00 
(+) Frete pago na compra R$ 200,00 
(+) Seguro pago na compra R$ 100,00 
ICMS na Operação = 18% alíquota 
 
O seu “Olavo” o vendedor da loja comentou que o lote foi concedido pelo valor de R$ 12.000,00. Sendo assim, o 
Custo das Mercadorias Vendidas será de 
A) 3.578,00 10.300 500 = 9.800 –
B) 2.427,00 9.800 X 18% ICMS = 1.764 
C) 8.236,00 9.800 1.764,00 = 8.036,00 + 1.000,00 IPI = 9.036,00 –
D) 9.090,00 
E) 9.036,00 
 
21 – Nas aquisições de mercadorias de atacadistas não contribuintes de IPI, o Industrial pode ser creditado do 
equivalente a: 
A) 59% do IPI como se devido fosse considerando a alíquota de matéria-prima, conforme o artigo 165 
do RIPI; 
B) 25% do IPI como se devido fosse, considerando a alíquota da matéria-prima, conforme o artigo 165 do 
RIPI; 
C) 10% do IPI como se devido fosse, considerando a alíquota da matéria-prima, conforme o artigo 165 do 
RIPI; 
D) 12% do IPI como se devido fosse, considerando a alíquota da matéria-prima, conforme o artigo 165 do 
RIPI; 
E) 327% do valor original revisto pelo RIR/99. 
 
22 Em relação aos princípios constitucionais, pode-se afirmar que a seletividade aplica-se ao IPI pelo seguinte –
motivo: 
A) O IPI é um imposto sobre cobrado somente pela União. 
B) Somente quando ocorrer operações interestaduais e também entre contribuintes 
C) Quanto mais supérfluo for o produto, maior será sua alíquota. 
D) Para todos os produtos importados. 
E) Há um engano, a seletividade plica-se somente para o ICMS. 
 
23 – O Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza é um tributo que incide sobre os serviços prestados pelas 
empresas - pessoas jurídicas, ou pelos profissionais autônomos. De quem é a competência deste tributo? 
A) Dos Estados 
B) Dos Municípios. 
C) Da Constituição Federal 
D) Das regiões do País 
E) Do Distrito federal 
 
 
 
 
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24 Em relação ao princípio constitucional da não cumulatividade, podemos afirmar que: –
A) O PIS é um tributo seletivo 
B) O PIS também pertence a essa categoria 
C) Somente o COFINS é classificada nessa categoria 
D) O PIS é um tributo estadual 
 
25 Sobre a alíquota interna do ICMS, é correto afirmar que: –
A) É igual para todos os estados, exceto para o Distrito Federal. 
B) Somente a União poderá estabelecer alíquota. 
C) Somente no Distrito Federal há isenção dp ICMS, portanto não há alíquota. 
D) Cada estado estabelecerá a alíquota, de acordo com a legislação vigente. 
E) A União está proibida de estabelecer alíquotas para o ICMS. 
 
26 – A empresa “The Luxell Indústria e Comércio Ltda”. Adquiriu matéria-prima sendo ovalor total da nota 
fiscal de R$ 256.501,75. Na nota, já inclusos o IPI à alíquota de 15% e o ICMS à alíquota de 12%. 
Os valores do IPI e do ICMS respectivamente são? 
A) R$ 33.456,75 e R$ 30.780,21 NF R$ 256.501,75 
B) R$ 38.475,26 e R$ 26.765,40 IPI 15% = 38.4755,26 
C) R$ 33.456,75 e R$ 26.765,40 ICMS 12% = 30.780,21. 
D) R$ 38.475,26 e R$ 35.397,24 
E) R$ 38.475,26 e R$ 30.780,21 
 
27 – Uma tradicional empresa da cidade de Guaratinguetá, no Estado de São Paulo, comercializava doces em 
pedaços. Essa empresa, conhecida pela qualidade de seus doces, obteve um convite para vender seus produtos para 
uma grande rede de supermercados. No entanto, terá que embalar os produtos devido a regras de higiene e 
manipulação de alimentos da própria rede de supermercados e das agências de vigilância sanitária. Essa 
embalagem, para preservar a tradição da empresa, será bem simples, apenas com plástico transparente e uma 
etiqueta sem cores ou desenhos. Essa situação foi considerada um absurdo pelos funcionários da empresa, que 
tinha medo que o produto fosse confundido como de baixa qualidade pelos consumidores que não conhecem a 
empresa. A decisão foi a de criar embalagens simples, porém, expostas em prateleiras térmicas no supermercado. 
No caso, por terem sido embaladas, os doces dessa empresas devem ser tributados pelo IPI? 
A) Não, porque não se trata de um item industrializado. 
B) Sim, porque não se trata se uma mercadoria, mas um produto artesanal. 
C) Sim, porque trata-se de um produto artesanal 
D) Sim, porque trata-se de uma operação que modificou a apresentação do produto no mercado. 
E) Sim, porque todo produto alimentício tributado pelo ICMS é equiparado a “industrial” conforme o 
Regulamento do IPI (RIPI Decreto 2.637/98). –
 
28 – O Código Tributário Nacional (CTN), em seu art. 51, define quem são os contribuintes do IPI. A Receita 
Federal, além de definir os contribuintes, também estabelece quem são os equiparados. Portanto, podemos dizer 
que são contribuintes: 
I - O importador ou quem a Lei a ele equiparar. 
II - O industrial ou quem a Lei a ele equiparar. 
III - O comerciante de produtos sujeitos ao imposto, que os forneça aos contribuintes definidos nos itens 
anteriores. 
IV - O arrematante em leilão de produtos apreendidos ou abandonados levados a leilão. 
 
Assinalar a alternativa correta: 
A) Somente os itens I e IV estão corretos 
B) Todos os itens estão corretos. 
C) Somente o item I está correto 
D) Somente o item IV está correto 
E) Somente os itens I e III estão corretos 
 
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29 Uma determinada empresa adquire à prazo móveis e utensílios no valor de R$ 200.000,00 com 18% de –
ICMS. Será possível aproveitar-se do crédito fiscal de ICMS? 
A) Não, a legislação estadual não permite a utilização do crédito fiscal 
B) Sim, a legislação fiscal permite a utilização mediante a observância de algumas regras fiscais para o 
aproveitamento do crédito. 
C) Pode-se creditar do valor de R$ 36.000,00 no mês (18% s/200.000,00). 
D) Pode-se creditar do valor de R4 36.00,00, mas somente em duas parcelas mensais e consecutivas. 
E) Sim, desde que a compra seja à vista. 
 
30 Uma empresa situada no estado de São Paulo compra mercadorias no valor de $200.000,00, com IPI –
destacado na nota de R$ 20.000,00 do estado do Paraná, que serão destinadas ao ativo imobilizado da compradora. 
A empresa compradora pode aproveitar o crédito fiscal de IPI no valor de: 
A) 1/48 de R$ 20.000. 
B) 1/48 de 50% do IPI 
C) Somente 10% do valor do IPI 
D) A legislação do IPI não permite o aproveitamento de crédito do IPI quando destinado ao ativo 
imobiliza do. 
E) 1/345 de R$ 52.000. 
 
31 A empresa Sprinkler LTDA é especializada na manutenção de equipamentos eletrônico que gerenciam redes –
anti-incêndios comercias. No mês de setembro de 20x1, a Sprinkler prestou serviços em sua sede, no valor de R$ 
60.000,00. 
Sabendo-se que a alíquota do ISS é a alíquota máxima permitida, pergunta-se qual o valor do ISS e o local do 
recolhimento dele. 
A) ISS de R$ 3.000,00 a ser recolhido no município do tomador. 
B) ISS de R$ 2.700,00 a ser recolhido no município do prestador. 
C) ISS de R$ 6.530,00 a ser recolhido no banco 
D) ISS de R$ 2.237,00 a ser recolhido no município do tomador. 
E) ISS de R$ 3.000,00 a ser recolhido no município do prestador. 
 
32 – Para o RIPI Decreto nº 2.637/98, entende-se por industrialização: –
A) Transformação, beneficiamento, montagem, acondicionamento e restauração; 
B) Beneficiamento, transformação e restauração 
C) Somente a transformação de matéria-prima em produto acabado 
D) Tr ansformação e beneficiamento somente quando ocorre a mesma empresa. 
E) Transformação e montagem, quando ocorrer pela mesma empresa 
 
31 – A Cia Sol Nascente, fabricante de malas para viagem, informa que as vendas ocorridas no mês para a loja 
Rei das Malas Ltda. foram de R$ 452.370,00 sendo o IPI de 15% (não incluso) e o ICMS de 18%. Vale informar 
que todas as vendas foram feitas a prazo e que a empresa utiliza-se do regime não cumulativo. Pergunta-se qual o 
valor das vendas líquidas. 
R- R$ 329.099,18 (18% ICMS + 1,65% PIS + 7,6% COFINS = 452.370,00 - ICMS - PIS - COFINS) 
A) R$ 354.431,90 
B) R$ 396.954,68 
C) R$ 329.099,18 
D) R$ 388.015,45 
E) R$ 346.788,10 
Seguem os cálculos: 
● Valor do PIS ......... R$ 452.370,00 x 0,0165 = R$ 7.464,10 →
● Valor da COFINS ..... → R$ 452.370,00 x 0,076 = R$ 34.380,12 
● Valor do IPI ........ → R$ 452.370,00 x 0,15 = R$ 67.855,50 
● Valor do ICMS ....... → R$ 452.370,00 x 0,18 = R$ 81.426,60 
Total dos impostos sobre vendas .................... R$ 191.126,32 
● Elaborar a DRE: 
Vendas brutas ...................... = 520.225,50 ($ 452.370,00 + IPI) 
(-) Impostos sobre vendas ...... = (191.126,32) 
(-) Vendas l quidas ................... = 329.099,18í 
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32 A Cia. Sol Nascente, fabricante de malas para viagem, informa que as vendas ocorridas no mês para a loja –
Rei das Malas Ltda foram de R$ 452.370,00, sendo o IPI de 15% (não incluso) e o ICMS de 18%. Vale informar 
que todas as vendas foram feitas a prazo e que a empresa utiliza-se do regime não cumulativo. Sabendo-se que a 
empresa Cia. Sol Nascente possui ICMS a recuperar no valor de R$ 38.115,78, pode-se afirmar que o ICMS a ser 
recolhido aos cofres públicos será de: 
 
A) R$ 81.426,60 
B) R$ 38.115,78 
C) R$ 96.640,59 
D) R$ 43.310,82 
E) R$ 55.524,81 
 
 
 
33 A Industrial Sul S.A. adquire, a prazo, matérias-primas no valor de R$ 182.000,00, com IPI de 10% (não –
incluso) e ICMS de 18%. Sabendo-se que a empresa utiliza-se do regime não cumulativo, pode-se afirmar que o 
valor da COFINS foi de: 
 
A) R$ 6.442,80 
B) R$ 13.832,00 
C) R$ 5.460,00 
D) R$ 15.215,20 
E) R$ 6.006,00 
 
 
 
 
34 A Industrial Sul S.A. adquire, a prazo, matérias-primas no valor de R$ 182.000,00, com 10% de IPI (não –
incluso) e 18% de ICMS. Sabendo-se que a empresa utiliza-se do regime não cumulativo, pode-se afirmar que o 
valor total dos impostos a recuperar foi de: 
 
A) R$ 39.403,00 
B) R$ 52.113,00 
C) R$ 57.603,00 
D) R$ 49.595,00 
E) R$ 67.795,00 
 
 
 
 
 
 
 
35 A folha de pagamento é considerada um fato gerador para o seguinte tributo: –
 
A) COFINS. 
B) ICMS. 
C) PIS. 
D) IPI. 
E) IOF. 
 
 
Seguem os cálculos: 
● Valor do ICMS sobre as vendas .. → $ 452.370,00 x 0,18 = 
$ 81.426,60 
(-) ICMS sobre as entradas 
............................................ = ($ 38.115,78)(=) ICMS a ser recolhido................... = $ 43.310,82 
Comentário: No regime não cumulativo (empresas tributadas pelo lucro 
real), o 
PIS possui uma alíquota de 1,65 % e a COFINS de 7,6%, havendo, portanto, 
a 
recuperação desses impostos sobre a compra de materiais para o estoque. 
Seguem os cálculos: 
● Valor da COFINS ..... → $ 182.000,00 x 0,076 = $ 13.832,00 
No regime n o cumulativo (empresas tributadas pelo lucro real), o ã
PIS possui uma al íquota de 1,65 % e a COFINS de 7,6%, havendo, portanto, 
recuperação desses impostos sobre a compra de materiais para o estoque. 
Seguem os cálculos: 
● Valor do PIS .............. → $ 182.000,00 x 0,0165 = $ 3.003,00 
● Valor da COFINS ..... → $ 182.000,00 x 0,076 = $ 13.832,00 
● Valor do IPI ............... → $ 182.000,00 x 0,10 = $ 18.200,00 
● Valor do ICMS .......... → $ 182.000,00 x 0,18 = $ 32.760,00 
Total dos impostos a recuperar ............................. $ 
67.795,00 
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36 A legislação do PIS e da COFINS permite que sejam deduzidos, da base de cálculo, os seguintes itens: –
I. Descontos financeiros. 
II. Devolução de vendas. 
III. Vendas canceladas. 
IV. Juros ativos. 
Assinale a alternativa correta: 
A) Com exceção do item IV, os demais estão corretos. 
B) Somente o item I está incorreto. 
C) Todos os itens estão corretos. 
D) Apenas os itens I e IV estão incorretos. 
E) Somente o item III está correto 
 
37 As empresas tributadas pelo – lucro presumido ou com seu lucro arbitrado devem calcular o PIS e a COFINS 
pelas seguintes alíquotas, respectivamente: 
A) 3% e 7,6% 
B) 7,6% e 3% 
C) 0,65% e 1,65% 
D) 7,6% e 1,65 % 
E) 0,65% e 3% 
 
38 As vendas de uma empresa industrial somaram R$ 532.000,00, sendo o IPI de 10% (não incluso) e o ICMS –
de 18%. Sabendo-se que a empresa utiliza-se do regime cumulativo, pode-se afirmar que o valor total dos 
impostos sobre as vendas equivale a: 
A) R$ 115.178,00 
B) R$ 145.773,00 
C) R$ 155.122,00 
D) R$ 125.107,00 
E) R$ 168.378,00 
 
 
 
 
 
 
39 As vendas de uma empresa industrial somaram R$ 532.000,00, sendo o IPI de 10% (não incluso) e o ICMS –
de 18%. Sabendo-se que a empresa utiliza-se do regime cumulativo e que o CPV do período foi de R$ 298.245,00, 
pode-se afirmar que o valor lucro bruto do período foi de: 
A) R$ 214.337,00 
B) R$ 118.577,00 
C) R$ 171.777,00 
D) R$ 127.314,00 
E) R$ 210.109,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
No regime cumulativo (empresas tributadas pelo lucro presumido 
e/ou lucro arbitrado), o PIS possui uma al quota de 0,065% e a COFINS de í
3%, e não h á recuperação desses impostos sobre a compra de materiais para 
o estoque. Seguem os cálculos: 
● Valor do PIS ........ → R$ 532.000,00 x 0,0065 = R$ 3.458,00 
● Valor da COFINS ..... → R$ 532.000,00 x 0,03 = R$ 15.960,00 
● Valor do IPI ........ → R$ 532.000,00 x 0,10 = R$ 53.200,00 
● Valor do ICMS ....... → R$ 532.000,00 x 0,18 = R$ 95.760,00 
Total dos impostos sobre vendas ............... ... .... R$ 168.378,00 
No regime cumulativo (empresas tributadas pelo lucro presumido 
e/ou lucro arbitrado), o PIS possui uma al quota de 0,065 % e a COFINS de í
3%, e não h á recuperaçã o desses impostos sobre a compra de materiais para 
o estoque. Seguem os cálculos: 
● Valor do PIS .......... → R$ 532.000,00 x 0,0065 = R$ 3.458,00 
● Valor da COFINS ...... → R$ 532.000,00 x 0,03 = R$ 15.960,00 
● Valor do IPI ............... → R$ 532.000,00 x 0,10 = R$ 53.200,00 
● Valor do ICMS .......... R$ 532.000,00 x 0,18 = R$ 95→ .760,00 
Total dos impostos sobre vendas............................R$ 168.378,00 
● Elaborar a DRE: 
Vendas brutas ........................... = 585.200,00 (532.000,00 + IPI) 
(-) Impostos sobre vendas ..... = (168.378,00) 
(-) Vendas líquidas .................. = 416.822,00 
(-) CP ..................................... = (298.245,00) 
(=) Lucro bruto ........................... = 118.577,00 
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40 As vendas de uma empresa industrial somaram R$ 532.000,00, sendo o IPI de 10% (não incluso) e o ICMS –
de 18%. Sabendo-se que a empresa utiliza-se do regime cumulativo, pode-se afirmar que o valor do PIS equivale 
A) R$ 3.458,00 
B) R$ 3.803,80 
C) R$ 8.778,00 
D) R$ 9.655,80 
E) R$ 2.835,56 
 
 
 
 
41 - Em determinados casos, a tributa o sobre o resultado da empresa influencia no valor da çã alíquota dos PIS e 
Cofins. Você concorda? 
A) Não, são tributa es dependentes. çõ
B) Não, por serem tributos estaduais. 
C) Sim, conforme determina o legal. çã
D) Sim, desde que as opera es sejam a prazo. çõ
E) Não, as alíquotas são fixas. 
 
42 - Em rela o ao ISS, pode-se afirmar que a alíquota atualmente é somente em 5%. Você concorda ? çã
Sim, conforme determina o legal. çã
A) Sim, conforme determina o legal. çã
B) Não, em alguns casos poderá ser inferior a 5%. 
C) Sim, porém somente quando o serviço prestado for a prazo. 
D) Não, a varia o da alíquota depende do valor do serviço. çã
E) Sim, em casos que o serviço for prestado no exterior. 
 
43 Podem ser alíquotas do PIS e COFINS, respectivamente: –
A) 2% e 3% 
B) 5% e 7,6 % 
C) 0,65 % e 3% 
D) 1,65 % e 3% 
E) 3% e 7,6 % 
 
44 O ICMS é um imposto calculado por dentro isso significa que integra sua própria base de cálculo, ou seja, – –
já está embutido no preço de compra ou venda do bem ou serviço , portanto, suponhamos que uma empresa tenha –
adquirido uma mercadoria (para revenda) no valor de R$ 1.620,00, com ICMS de 18%, e queira vendê-la com uma 
margem de lucro de 100% sobre o custo. Sabendo-se que a alíquota do ICMS para venda é 12%, qual será o valor 
da venda? 
A) R$ 3.240,00 
B) R$ 2.656,80 
C) R$ 3.477,07 
D) R$ 3.019,20 
E) R$ 3.681,82 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
No regime cumulativo (empresas tributadas pelo lucro presumido 
resposta: 
e/ou lucro arbitrado), o PIS possui uma al í quota de 0,065 % e a COFINS de 
3%, e não h á recuperaçã o desses impostos sobre a compra de materiais para 
o estoque. Seguem os cálculos: 
● Valor do PIS → R$ 532.000,00 x 0,0065 = R$ 3.458,00 
Para c lculo da venda = o de mercadoria R$ 1.620,00 á Aquisiçã 
ICMS = 18% R$ 291,60 
Estoque R$ 1.328,40 
R$ 1.328,40 +100% = R$ 2.656,80 
Cálculo da venda 
2.656,80 = R$ 3.019,09 
 0,88 
Valor da venda = R$ 3.019,09. 
Observaçã o: 0,88 corresponde a 100 – 12 /100.