AVA1 - Orçamento e Custo

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RELATÓRIO: ORÇAMENTO DE VENDAS E DE PRODUÇÃO DA EMPRESA 
PRATOS ELEGANTES LTDA E ANÁLISE DOS RESULTADOS. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ENGENHARIA DE PRODUÇÃO 
Orçamento e Custos (IL60087) 
TRABALHO – AVA1 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Rio de Janeiro 
2023 
Avaliação 1 
 
“Aplicação e Análise do Orçamento Empresarial” 
1.Introdução 
Para obter sucesso uma empresa precisa ter um bom planejamento 
empresarial. O orçamento é um processo fundamental e tem diversos objetivos 
para alcançar o sucesso que vão além do controle de gastos da empresa. O 
maior benefício se encontra na capacidade de o orçamento empresarial ser uma 
ferramenta de apoio aos processos de decisão dentro das organizações. 
 
• Orçamento empresarial no planejamento financeiro 
Nesse processo é necessário estimar os valores importantes como os 
ganhos, despesas e os investimentos para o crescimento de uma empresa. 
Planejar e executar um orçamento empresarial é importante para manter a 
empresa saudável, relevante e competitiva no mercado. 
As principais fases de elaboração do orçamento empresarial são: 
-Planejamento; 
-Coleta de dados e indicadores estatísticos; 
-Discussão envolvendo todos os departamentos; 
- Consolidação; 
-Implantação e controle 
Segundo um estudo do Sebrae, a ausência de planejamento empresarial 
prévio é um dos principais fatores que leva ao fechamento de negócios no Brasil. 
Em resumo, o orçamento empresarial é um documento que detalha todas 
as despesas e receitas da empresa em um determinado período. 
 
 
• Orçamento operacional 
 Um orçamento operacional é uma maneira da empresa planejar para o 
ano seguinte, calculando despesas conhecidas, custos futuros e receitas futuras. 
Com o orçamento operacional é possível realização ações e estratégias com 
mais assertividades para o crescimento da empresa atendendo as metas 
propostas para o fluxo do trabalho para o próximo ano. 
 
 
• Diagnóstico da empresa: EMPRESA PRATOS ELEGANTES LTDA. 
 
O orçamento empresarial pode ser traduzido como sendo o planejamento 
estratégico em números, sendo possível estabelecer metas e objetivos, 
estimando como se espera que transcorram os negócios das empresas e 
proporcionando uma visão clara das ações que cada agente para atingir os 
objetivos globais. O orçamento empresarial funciona como um importante 
diferencial, para a coordenação das receitas, custos e despesas da empresa, 
gerando melhoria dos resultados. 
Neste sentido, esta atividade propõe a elaboração de dois importantes 
orçamentos operacionais: O Orçamento de Vendas/ Receitas e o Orçamento de 
Produção, que inclui os custos com matéria-prima, mão de obra direta e custos 
indiretos de fabricação. 
Usaremos como estudo de caso, a Empresa hipotética, Pratos Elegantes, 
estabelecida na Região Metropolitana de Salvador, fabricante de pratos 
qualidade especial, nos modelos A e B. A partir das informações deve ser 
elaborado o Orçamento Empresarial parcial, partindo das informações a seguir: 
 1. A empresa determinou que os estoques finais de cada trimestre devem ser 
iguais à metade das vendas do trimestre seguinte. Para o último trimestre, 
determinou que fosse igual ao trimestre anterior. 
2. O estoque inicial dos produtos A e B correspondem a 50% das vendas do 
período correspondente. 
3. Para a Matéria-prima: 
* os estoques finais correspondem à metade do consumo do trimestre seguinte, 
* o último trimestre é igual ao anterior; 
* o estoque inicial de X e Y é de 50% da necessidade de produção. 
4. Fase 1 e Fase 2. É preciso determinar quanto se gasta de horas/homem (H/H) 
em cada departamento, para depois levantar o custo. Ver tabela. 
5. Apurado o custo do salário/hora chegou-se a R$ 5,00 para cada produto em 
cada departamento. 
6. Para confeccionar esse orçamento, há que se saber o custo variável unitário 
para multiplicá-lo pelas unidades produzidas e obter a parte variável. Sabe-se 
que esse custo foi rateado pelos dois produtos, resultando R$ 0,50 para A e R$ 
1,00 para B. 
 
 
 
 
 
Relatório dos resultados com a aplicação Orçamento empresarial 
 
 
• Orçamento de Vendas 
Produto 
Quantidades - Unidades Valor 
Unitário 
(R$) 
1.0. 
Trimestre 
2.0. 
Trimestre 
3.0. 
Trimestre 
4.0. 
Trimestre Total 
A 35.000 54.000 81.000 81.000 251.000 25,00 
B 40.000 60.000 90.000 90.000 280.000 30,00 
Total 75.000 114.000 171.000 171.000 531.000 
Produto 
Vendas (R$) 
1.0. 
Trimestre 
2.0. 
Trimestre 
3.0. 
Trimestre 
4.0. 
Trimestre Total 
A 875.000,00 1.350.000,00 2.025.000,00 2.025.000,00 6.275.000,00 
B 1.200.000,00 1.800.000,00 2.700.000,00 2.700.000,00 8.400.000,00 
Receita 
Total 2.075.000,00 3.150.000,00 4.725.000,00 4.725.000,00 14.675.000,00 
 
• Orçamento de Produção 
UNIDADES 
Produto A 
1.0. 
Trimestre 
2.0. 
Trimestre 
3.0. 
Trimestre 
4.0. 
Trimestre Total 
Estoque Final 27.000 40.500 40.500 40.500 40.500 
(+)Vendas 35.000 54.000 81.000 81.000 251.000 
(-)Estoque Inicial 17.500 27.000 40.500 40.500 40.500 
(=)Produção 
Necessária 44.500 67.500 81.000 81.000 274.000 UNIDADES 
UNIDADES 
Produto B 
1.0. 
Trimestre 
2.0. 
Trimestre 
3.0. 
Trimestre 
4.0. 
Trimestre Total 
Estoque Final 30.000 45.000 45.000 45.000 45.000 
(+)Vendas 40.000 60.000 90.000 90.000 280.000 
(-)Estoque Inicial 20.000 30.000 45.000 45.000 45.000 
(=)Produção 
Necessária 50.000 75.000 90.000 90.000 280.000 UNIDADES 
 
 
 
 
 
 
• Orçamento de Matéria-prima 
 Consumo por Unidade Custo 
Matéria-prima A B Unitário 
X 2 0 R$ 0,50 
Y 0 3 R$ 1,00 
 
 Unidades Consumidas 
Matéria-prima 
1.0. 
Trimestre 
2.0. 
Trimestre 3.0. Trimestre 
4.0. 
Trimestre Total 
X 89.000 135.000 162.000 162.000 548.000 
Y 150.000 225.000 270.000 270.000 915.000 
 
• Orçamento de compras 
Matéria-prima X 
1.0. 
Trimestre 
2.0. 
Trimestre 3.0. Trimestre 
4.0. 
Trimestre Total 
Estoque Final 67.500 81.000 81.000 81.000 81.000 
(+) consumo de 
Matéria-prima 89.000 135.000 162.000 162.000 548.000 
(-) Estoque Inicial 44.500 67.500 81.000 81.000 81.000 
(=)Compras unid 112.000 148.500 162.000 162.000 584.500 
Custo Unitário R$ 0,50 R$ 0,50 R$ 0,50 R$ 0,50 
Compras R$ X 56.000,00 74.250,00 81.000,00 81.000,00 
 R$ 
292.250,00 
 
Matéria-prima Y 
1.0. 
Trimestre 
2.0. 
Trimestre 3.0. Trimestre 
4.0. 
Trimestre Total 
Estoque Final 112.500 135.000 135.000 135.000 135.000 
(+)consumo de 
matéria-prima 150.000 225.000 270.000 270.000 915.000 
(-)Estoque Inicial 75.000 112.500 135.000 135.000 135.000 
(=)Compras unid 187.500 247.500 270.000 270.000 975.000 
Custo Unitário 1,00 1,00 1,00 1,00 
Compras R$ Y 187.500,00 247.500,00 270.000,00 270.000,00 975.000,00 
Consumo Total 
MP (R$) 
243.500,00 321.750,00 351.000,00 351.000,00 1.267.250,00 
 
• Orçamento de mão de obra direta 
 
MOD - Tempo 
Salário 
Homem-Hora 
MOD - R$ 
Departamento A B R$ A B 
Fase 1 220,00 220,00 5,00 1100,00 1100,00 
Fase 2 200,00 200,00 5,00 1000,00 1000,00 
Total 2100,00 2100,00 
 
 
 
 
 
 Tempo Homem/ h e Custo R$ 
Dep. Fase 1 
1.0. 
Trimestre 
2.0. 
Trimestre 3.0. Trimestre 
4.0. 
Trimestre Total 
A 22.250 33.750 40.500 40.500 137.000 
B 25.000 37.500 45.000 45.000 152.500 
Total horas 47.250 71.250 85.500 85.500 289.500 
Custo Unitário 5,00 5,00 5,00 5,00 
Custo MOD (R$) 236.250,00 356.250,00 427.500,00 427.500,00 1.447.500,00 
Dep. Fase 2 
1.0. 
Trimestre 
2.0. 
Trimestre 3.0. Trimestre 
4.0. 
Trimestre Total 
A 22.250 33.750 40.500 40.500 137.000 
B 25.000 37.500 45.000 45.000 152.500 
Total horas 47.250 71.250 85.500 85.500 289.500 
Custo Unitário 5,00 5,00 5,00 5,00 
Custo MOD (R$) 236.250,00 356.250,00 427.500,00 427.500,00 1.447.500,00 
Custo Total MOD 472.500,00 712.500,00 855.000,00 855.000,00 2.895.000,00 
 
• Orçamento de custo indireto (Fabricação) 
 
Custo Variável 
1.0. 
Trimestre 
2.0. 
Trimestre 3.0. Trimestre 
4.0. 
Trimestre Total 
A 22.250 33.750 40.500 40.500 137.000 
B 50.000 75.000 90.00090.000 305.000 
TOTAL CV 72.250 108.750 130.500 130.500 442.000 
Custo Fixo - 
DADOS 
1.0. 
Trimestre 
2.0. 
Trimestre 3.0. Trimestre 
4.0. 
Trimestre Total 
Depreciação 100 100 100 100 400 
Taxas e Seguros 1.500 1.500 1.500 1.500 6.000 
Salário dos 
supervisores 3.500 3.500 3.500 3.500 14.000 
Total 5.100 5.100 5.100 5.100 20.400 
Custo Indireto de 
Fabricação CIF 477.600 717.600 860.100 860.100 2.915.400 
 
 Resultado Parcial 7.597.350 Lucro 
 
 
Considerações Finais 
 Observamos que com uso correto das ferramentas e um bom 
planejamento a empresa obteve um lucro estimado em R$7.597.350,00 no 
período de um ano. Os orçamentos apresentados nos mostram que a médio e 
longo prazo há a tendência de crescimento exponencial dos lucros da empresa 
e assim ganha mais mercado para seu produto ser consumido. 
 
Referencia: 
Orçamento Operacional e Financeiro: As Duas Perspectivas do Planejamento 
Empresarial – ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
(orcamentoempresarial.com),acesso em 25/03/2023; 
O que é orçamento empresarial e qual sua importância? - Contabilidade Online 
(contabilivre.com.br), acesso em 20/03/2023; 
https://portaldacontabilidade.clmcontroller.com.br/o-que-e-orcamento-
empresarial, acesso em 23/03/2023; 
Livro: Orçamento Empresarial: Novos Conceitos e Técnicas - Clovis Luis 
Padoveze e Fernando Cesar Taranto | Estante Virtual, Acesso em 20/03/2023; 
https://orcamentoempresarial.com/2018/11/04/orcamento-operacional-e-financeiro-as-duas-perspectivas-do-planejamento-empresarial/
https://orcamentoempresarial.com/2018/11/04/orcamento-operacional-e-financeiro-as-duas-perspectivas-do-planejamento-empresarial/
https://orcamentoempresarial.com/2018/11/04/orcamento-operacional-e-financeiro-as-duas-perspectivas-do-planejamento-empresarial/
https://www.contabilivre.com.br/blog/o-que-e-orcamento-empresarial-e-qual-sua-importancia/
https://www.contabilivre.com.br/blog/o-que-e-orcamento-empresarial-e-qual-sua-importancia/
https://portaldacontabilidade.clmcontroller.com.br/o-que-e-orcamento-empresarial
https://portaldacontabilidade.clmcontroller.com.br/o-que-e-orcamento-empresarial
https://www.estantevirtual.com.br/livros/clovis-luis-padoveze-e-fernando-cesar-taranto/orcamento-empresarial-novos-conceitos-e-tecnicas/179770569
https://www.estantevirtual.com.br/livros/clovis-luis-padoveze-e-fernando-cesar-taranto/orcamento-empresarial-novos-conceitos-e-tecnicas/179770569