Portfólio Auditoria, Normatização e Certificações delfino

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AUDITORIA, NORMATIZAÇÃO E 
CERTIFICAÇÕES 
 
 
 
DELFINO AYRES NETO 
 
 
 
 
 
 
DESAFIO ASSUNTOS 1, 2 e 3 
 
 
 
 
 
 
 
 
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GRARULHOS 
2020 
 
 
DELFINO AYRES NETO 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
DESAFIO ASSUNTOS 1, 2 e 3 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Trabalho apresentado ao Curso de 
Engenharia Civil do Centro 
Universitário ENIAC para a 
disciplina Auditoria, Normatização 
e Certificações. 
Prof. Danielly Arcini de Souza. 
 
Desafio Assunto 1 – Conceito, objetivo e planejamento 
dos trabalhos de auditoria. 
A Danone iniciou suas atividades no Brasil em 1970, com o lançamento do 
primeiro iogurte com polpa de frutas, que rapidamente se revelou um sucesso 
de vendas no país. Em dezembro de 2000, a Danone adquiriu a marca Paulista, 
que está presente no Brasil desde 1933, quando iniciou a sua trajetória de 
sucesso com a distribuição porta a porta de leite em garrafas de vidro. Essa 
aquisição fez com que a Danone consolidasse a sua posição no mercado de 
produtos lácteos frescos. 
A união das empresas fez da marca a maior do Brasil, um importante passo na 
expansão de seus negócios no mercado nacional. Hoje, com 40 anos no Brasil, 
a empresa opera por meio de sua fábrica localizada em Poços de Caldas (MG). 
Sua matriz está situada em São Paulo e a empresa tem vários escritórios de 
vendas e centros de distribuição pelo país. 
Você foi contratado pela Danone para fazer uma auditoria nos demonstrativos 
financeiros e uma verificação de controles internos. Para fazer o planejamento 
da auditoria, você deve mencionar os aspectos mais relevantes para o processo. 
É importante saber que a Danone trocou a empresa de auditoria, então você fará 
a primeira auditoria após a troca. 
 
RESPOSTA 
Seguindo minha perspectivo, os aspectos mais relevantes à serem considerados 
são: 
 O conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos 
da empresa; 
 O conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas 
contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da empresa; 
 A natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria 
interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão de riscos da 
empresa; 
 A existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que 
estejam no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna; 
 O uso do trabalho de especialistas; 
 Os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das transações 
e operações; 
 O conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a 
trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados; 
 Exigências e prazos estabelecidos por órgãos reguladores. 
 As orientações e as expectativas externadas pela administração aos auditores 
interno; 
 O conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade. 
 
 
Desafio Assunto 2 – Termos e Definições. 
 
Uma empresa está no processo de implantação de seu Sistema de Gestão 
Ambiental (SGA), após obter a certificação de seu Sistema de Gestão da 
Qualidade (SGQ). Como parte do processo de implantação, os aspectos e 
impactos ambientais devem ser elencados e adequadamente tratados pelo SGA. 
Entretanto, durante o treinamento sobre a implantação da norma ISO 1400:2015, 
realizado pela sua empresa de consultoria, os conceitos de aspecto ambiental e 
impacto ambiental não ficaram claros para os funcionários. 
Os empregados que trabalham no escritório entendem que praticamente não 
existe impacto ambiental em suas atividades, ao passo que o pessoal do chão 
de fábrica entende que suas atividades apresentam aspectos e impactos 
ambientais significativos. 
Para auxiliar no correto entendimento de ambos os termos pelos trabalhadores 
do escritório, foi solicitado à sua empresa que reapresente os dois conceitos de 
aspectos e impactos ambientais, utilizando exemplos da forma mais didática 
possível. É importante que você atente para a seguinte condição limitante: as 
áreas de apoio utilizam somente material de escritório convencional, além dos 
insumos clássicos água e energia elétrica. 
 
 
 
 
 
 
RESPOSTA 
 
 
Para conseguirmos realizar uma discussão mais profunda sobre a questão, 
primeiramente devemos entender do que se trata a norma ISO 14001. 
A Norma ABNT ISO 14001 tem como objetivo principal especificar os requisitos 
para a implementação de um sistema de gestão ambiental possibilitando que 
todas as organizações, independentemente do seu porte, desenvolvam práticas 
sustentáveis em seus negócios: produtos e serviços. 
Qdo falamos em “ORGANIZAÇÃO” estamos nos referindo à ela como um todo, 
ou seja, tanto a nível administrativo como operacional. 
Podemos afirmar que o escritório não está isento à impactos ambientais, uma 
vez que, o mesmo possui papel, canetas, impressoras, computadores, copos 
descartáveis, ar-condicionado, energia elétrica e água. Todos os itens 
mencionados tem, direta ou indiretamente, impacto ambiental. 
 
 
Desafio Assunto 3 – Auditoria Compulsória. 
 
Uma empresa está avaliando a possibilidade de entrar no mercado de capitais 
brasileiro pelo lançamento de ações. Para isso, contratou sua consultoria para 
acelerar o processo. A empresa deverá alterar seu regime jurídico, passando a 
ser de capital aberto, ou seja, uma sociedade anônima, já que, atualmente, é 
uma empresa de capital fechado, isto é, limitada. 
Como a empresa já é certificada pelas normas de Gestão da Qualidade 
(ISO9001) e de Gestão Ambiental (ISO14001), ela apresenta um grupo de 
auditores internos com certa experiência. É desejo da diretoria que esse grupo 
passe a fazer as auditorias internas contábeis e atuem como agentes de apoio 
aos auditores independentes. 
Para tornar essa transformação mais clara, sua consultoria precisa apresentar as 
principais diferenças entre um auditor interno e um auditor independente, do 
ponto de vista da auditoria contábil. 
 
RESPOSTA 
 
A diferença entre auditoria interna e independente é simples de entender: 
na auditoria independente, o auditor é independente da empresa (pessoa física 
ou empresa de auditoria contábil) e é contratado especificamente para este fim. 
Para isso, ele deve ser bacharel em Ciências Contábeis e ter registro 
no Conselho Regional de Contabilidade (CRC). Sua atividade também é 
regulada pela Comissão de Valores Mobiliários (CVM). 
Sem nenhuma ligação com a empresa, não há riscos de haver qualquer relação 
que interfira no seu parecer técnico final. Assim, a auditoria 
independente garante ao mercado que a posição financeira e patrimonial do 
negócio está corretamente representada nos registros contábeis e que ela segue 
fielmente as normas. 
Empresas de capital aberto ou de grande porte (faturamento anual acima 
de R$ 300 milhões ou patrimônio acima de R$ 240 milhões) são obrigadas 
por lei a realizar auditoria independente. 
Já as PMEs não têm obrigação, mas é indicado que elas 
realizem auditorias para manter os controles corretos, ter mais segurança 
contábil e se preparar para o crescimento futuro. 
Na auditoria interna, o auditor é vinculado à empresa. Geralmente, ela é 
realizada pelo contador ou uma equipe da área contábil, mas também pode ser 
feita por profissionais de outras áreas. 
Essa auditoria serve apenas para fins internos e atende aos desejos e 
necessidades da própria empresa, não de agentes externos. 
Por esse motivo, a análise não se restringe aos registros contábeis — ela passa 
também pelos controles, procedimentos e regulamentos internos, a fim de 
oferecer um panorama completo. 
Ao avaliar a eficiência dos controles internos, o auditor é capaz de alertar sobre 
riscos, orientar sobre falhas identificadas e apontar melhorias nos processos, 
com o objetivo de auxiliar os gestores na tomada de decisões. 
http://www.cvm.gov.br/menu/regulados/auditores_independentes/sobre.htmlA auditoria interna não é obrigatória. Porém, tanto as pequenas quanto as 
grandes empresas se beneficiam desse processo, porque ele fornece 
informações precisas sobre a situação do negócio e ajuda a corrigir e prevenir 
falhas em processos. 
As principais diferenças entre auditores internos e independentes são: 
 
 Vínculo Trabalhista: 
O auditor interno tem um vínculo trabalhista com a empresa, ou seja, é um 
colaborador direto, enquanto que o auditor independente foi contratado sem 
nenhum tipo de vínculo trabalhista; 
 
 Responsabilidade: 
O auditor interno possui responsabilidade vinculada à um contrato de 
trabalho regido pelas normas e leis da CLT, já auditor independente pode 
responder Civil e criminalmente. 
 
 Duração: 
O auditor interno é submetido a um Contrato de Trabalho que, geralmente, 
tem continuidade, enquanto que o auditor independente possui um contrato 
com data pré estabelecida para término; 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
CONCLUSÁO 
 
 
Através dos estudos realizados podemos verificar a importância da 
auditoria dentro das organizações. 
Com uma auditoria adequada implantamos procedimentos técnicos cujo 
objetivo principal é analisar a integridade e a eficiência da instituição em diversas 
esferas, como administrativa, financeira, contábil e operacional. Desse modo, a 
grande importância das auditorias é evitar que aconteçam erros, fraudes e 
irregularidades que acabem prejudicando o desempenho e os resultados obtidos 
pela empresa. 
A partir dessa premissa, é possível perceber que a auditoria é essencial 
para o controle administrativo da empresa pois através dela são verificados a 
existência de determinados controles internos que possam contribuir para o 
aprimoramento contínuo de sua administração. Portanto, além de analisar se as 
normas e especificações internas da instituição estão sendo cumpridas, a 
auditoria também é responsável por avaliar se é necessário a implantação de 
novos procedimentos e normas para que a empresa se torne ainda mais ágil e 
eficiente. 
Aprendemos também que, em alguns casos, algumas empresas são 
obrigadas por lei a passar por auditorias semestrais ou anuais por um auditor 
independente. 
 
 
http://blog.acelerato.com/gestao/cobit-um-guia-para-o-gerenciamento/
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 
 
 
 
 PORTA, Flaviano Carvalho Dalla. As diferenças entre auditoria interna e 
compliance. Dissertação de Mestrado em Economia, Faculdade de Ciências 
Econômicas, Universidade Federal do Rio Grande do Sul, Porto Alegre, 2011. 
 
 AUDIBRA – Instituto dos Auditores Internos do Brasil. Práticas para o 
exercício profissional da auditoria interna: estrutura geral. São Paulo: 
AUDIBRA, 2006. 
 
 MANTILLA, Samuel Alberto. Auditoría del Control Interno. 2ª ed. Bogota: 
Ecoe Ediciones, 2009. 
 
 PAULA, Maria Goreth Miranda Almeida. Auditoria Interna: embasamento 
conceitual e Suporte tecnológico. São Paulo: Atlas, 1999. 
 
 https://blog.sigecloud.com.br/importante-auditoria-empresa/ 
 
 https://blog.acelerato.com/artigo/por-que-realizar-auditoria-nas-empresas/ 
 
 http://www.portaldeauditoria.com.br/artigos/POR-QUE-FAZER-UMA-
AUDITORIA-INTERNA-EM-RECURSOS-HUMANOS.asp 
 
 https://endeavor.org.br/tomada-de-decisao/auditoria-motivos-cedo/ 
 
 http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/auditoria-interna-
organizacoes.htm 
 
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http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/auditoria-interna-organizacoes.htm
http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/auditoria-interna-organizacoes.htm