SLIDE 7 CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

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Contabilidade e 
Planejamento 
Tributário
Prof. Heric Garcia de Morais
Unidade IV – Planejamento Tributário
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▰ Conhecer os principais objetivos do planejamento 
tributário;
▰ Entender os conceitos básicos da legislação 
aplicável ao planejamento;
▰ Apresentar suas principais características.
Planejamento Tributário
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▰ O planejamento tributário tem fundamento em princípios
constitucionalmente previstos como a liberdade de
iniciativa (art. 1°, IV e 170 caput da CF/88), na livre
concorrência (art. 170, IV CF/88) e nas liberdades
previstas ao longo do art. 5° da CF/88, que expressam a
liberdade do indivíduo de organizar sua vida,
principalmente no que tange a liberdade contratual, bem
como no principio da legalidade e na garantia do direito de
propriedade.
Planejamento Tributário
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▰ O objetivo do Planejamento é, em última análise,
a economia tributária. Comparando as ações
legais à sua disposição, o gestor deve optar por
aquela que seja menos onerosa do ponto de
vista fiscal, obtendo ganho tributário ou ganho
financeiro.
Ganho Tributário
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▰ Evita-se a incidência do tributo: adotam-se procedimentos
com a finalidade de evitar a ocorrência do fato gerador.
▰ Ex.: a empresa, tendo a oportunidade de vender seus
estoques de produtos industrializados no mercado interno e
para o mercado externo, por preços aparentemente
equivalentes, opta por exportar. Com isso, impede a
ocorrência do fato gerador de IPI e ICMS, visto que estes
impostos não incidem sobre produtos exportados, mas
incidem sobre vendas para o mercado interno.
Ganho Tributário
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▰ Reduz-se o montante do tributo devido: as medidas
procuram reduzir a base de cálculo ou alíquota do tributo.
▰ Ex.: o contribuinte tem a opção de apurar o Imposto de
Renda (IRPJ) pelo Lucro Presumido, pelo Lucro Real ou
enquadrar-se no SIMPLES, analisa detalhadamente a
situação e depois decide pela sistemática que representa
menor desembolso.
Ganho Financeiro
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▰ Retardar o pagamento do tributo: medidas que visam
postergar (adiar) o pagamento do tributo, sem juros.
▰ Ex.: o fornecedor recebe um pedido no final do mês e ao
invés de emitir a nota fiscal imediatamente deixa para
emiti-la no mês seguinte, postergando o recolhimento dos
impostos sobre vendas.
Aspectos Relevantes do Plano Tributário
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▰ Caráter preventivo: é preciso prever e agir no
tempo correto. Como o Planejamento Tributário
visa evitar ou retardar a ocorrência do fato
gerador (depois deste, o imposto é devido e o
não pagamento se caracteriza como
sonegação), o contribuinte deve estar atento ao
período anterior à ocorrência do fato gerador.
Aspectos Relevantes do Plano Tributário
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▰ Legalidade: é preciso utilizar os meios permitidos pela lei, pois a
economia do imposto só é legítima se estiver enquadrada na
legislação.
▰ O procedimento adotado pelo contribuinte, além de ser preventivo,
deve ser lícito, pois, do contrário, mesmo agindo preventivamente, o
contribuinte pode cometer:
▻ (a) fraude (falsidade ideológica ou material);
▻ (b) ato simulado ou
▻ (c) abuso de forma jurídica (Ex.: nota fiscal subfaturada).
Evasão Fiscal
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▰ Segundo Queiroz (2005 apud MACHADO, 2014), a
evasão inclui, dentre outras, práticas ilícitas como a
sonegação de tributos, a fraude, a simulação e o
conluio.
▰ No mesmo sentido, Lovato (2008) afirma que
sonegação, fraude e conluio representam formas de
evasão e, em todas essas hipóteses, há dolo por parte
do contribuinte.
Elisão Fiscal
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▰ Para Greco (2002) elisão é a “conduta lícita do contribuinte antes
da ocorrência do fato gerador, que ele pratique sem que esteja
revestida de nenhuma prática simulatória, com a qual ele obtenha
uma menor carga tributária legalmente possível”.
▰ Oliveira (2011), elisão fiscal é o ato do contribuinte que busca
retardar, reduzir ou evitar a incidência e o pagamento de tributos,
por meio da adoção de procedimentos lícitos, legítimos e aceitos
pela legislação tributária.
Elusão Fiscal
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▰ De acordo com Lukic (2012), a elusão figura no meio
termo entra a evasão e elisão fiscal.
▰ Segundo Torres (2003 apud LUKIC, 2012), ocorre nas
situações em que o contribuinte pratica atos que, apesar
de lícitos, são desprovidos de causas negociais, sendo
realizados com fraude à lei ou abuso de direito, nos
termos do art. 166, IV e 187 do Código Civil.
Planejamento Tributário
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Obrigado!
Prof. Heric Garcia
Contatos: Prof.hericgarcia@fatecie.edu.br