Slides GESTÃO DE IMPOSTOS E DIREITO DOS NEGÓCIOS IV

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Prof. Jean Pansarella 
UNIDADE IV 
Gestão de Impostos 
e Direito dos Negócios 
 Planejamento tributário é a diminuição legal do pagamento de tributos. 
 
 O planejamento tributário é uma ferramenta atual para verificar possíveis erros do próprio 
contribuinte e também dos programas de tributação utilizados pelas empresas. 
Planejamento tributário 
 As empresas que estão ávidas por melhorar a sua performance tributária. 
 
 A legislação fiscal e tributária brasileira é muito complexa e se contradiz em diversos pontos 
sobre alíquotas e formas de tributar o contribuinte, por esse motivo, podemos chamar de 
emaranhado tributário. 
Planejamento tributário 
 A atividade do planejamento também visa a projetar as atividades econômicas da empresa 
para conhecer as possíveis alternativas válidas dentro da legislação vigente, buscando, 
mediante uma análise detalhada, diversas oportunidades correntes, podendo assim adotar 
aquela que melhor se adéqua, com a finalidade de reduzir o montante dos tributos. 
Planejamento tributário 
 Será obrigatoriamente necessário que a empresa invista na área fiscal, não podendo isso ser 
encarado como despesa, mas, sim, como sobrevivência tributária. 
 
 Com o planejamento, a empresa estará evitando o risco de escriturações erradas por falta 
de pessoal. 
Planejamento tributário 
 A principal característica do planejamento tributário é o favorecimento da empresa dentro 
da legislação vigente para a inexistência de fraude. 
 
 Colabora com a performance da organização, da maneira mais econômica possível 
permitida pela lei. 
Planejamento tributário 
O planejamento tributário, de acordo com a conduta da empresa, pode ser: 
 
 comissivo: com a utilização de expediente técnico-funcional, a triangularização no ICMS; 
 omissivo: pela simples não realização da conduta descrita na norma de não 
comprar mercadoria. 
Planejamento tributário 
 O planejamento tributário é objeto de muitas dúvidas. 
 
 Mas, atualmente, se a empresa não tiver um bom planejamento tributário, estará a ponto 
de perder mercado e poderá até quebrar. 
Planejamento tributário 
 É muito útil para o dia a dia a escolha do modelo tributário que as empresas adotam para 
fazer o cálculo dos impostos dos conceitos tributários de Lucro Real, Presumido e Simples. 
 
 São diferenças que envolvem desde o valor do imposto a pagar até a maneira como 
respondem aos impostos. 
Planejamento tributário 
 O planejamento tributário é um conjunto de sistemas legais que visam a diminuir o 
pagamento de tributos legalmente. 
 
 O contribuinte tem o direito de estruturar o seu negócio da melhor maneira possível, visando 
à diminuição dos custos de seu empreendimento, inclusive dos impostos. 
Planejamento tributário 
Assinale a opção que indica a principal característica do planejamento tributário: 
 
a) É o favorecimento da empresa dentro da legislação vigente para a inexistência de fraude. 
b) Deixar de recolher, no prazo legal, valor de tributo ou de contribuição social. 
c) É o não favorecimento da empresa dentro da legislação vigente. 
d) Recolher, no prazo legal, valor de tributo ou de contribuição social. 
e) Nenhuma alternativa anterior está correta. 
Interatividade 
Assinale a opção que indica a principal característica do planejamento tributário: 
 
a) É o favorecimento da empresa dentro da legislação vigente para a inexistência de fraude. 
b) Deixar de recolher, no prazo legal, valor de tributo ou de contribuição social. 
c) É o não favorecimento da empresa dentro da legislação vigente. 
d) Recolher, no prazo legal, valor de tributo ou de contribuição social. 
e) Nenhuma alternativa anterior está correta. 
Resposta 
 Simples sempre será o modelo mais barato. 
 
 Para podermos comparar se de fato ele não é o mais barato, teremos que verificar 
a legalidade. 
Planejamento simples 
 Simples sempre será o modelo mais barato. 
 
 O regime mais procurado pelos empresários é um aspecto da baixa tributação. 
Planejamento simples 
 Simples sempre será o modelo mais barato. 
 
 Legalmente estar tranquilo quanto ao planejamento tributário. 
Planejamento simples 
 A baixa tributação pode ser uma armadilha e até ser usada propositalmente pelas empresas 
e pelos contadores ou advogados por escolhas obscuras da legislação, mesmo que tenham 
diferentes interpretações entre o fisco e as empresas. 
Planejamento simples 
 Existe uma certa armadilha na escolha dos regimes tributários de baixa tributação, o que 
envolve uma análise mais ampla, porque existe um aspecto de tributação direta. 
 
 A empresa vai precisar pagar, mas existe também um aspecto da transferência de crédito, 
que é o acesso aos clientes da empresa. 
Planejamento simples 
 Precisamos ter um olhar clínico com a revisão tributária fiscal e com a melhor forma que será 
gerado o aproveitamento dos impostos, ou a empresa poderá ter riscos quanto a recuperar 
a maior quantidade possível de impostos. 
Planejamento simples 
 Performance tributária. 
 Micro. 
 Pequenas. 
 Médias. 
 Grandes. 
Planejamento simples 
 Fabrica no simples. 
 Rendimento. 
 Absorção. 
 Faturamento. 
 Lucro. 
Planejamento simples 
Assinale a opção que indica o modelo mais barato para o micro e o pequeno empreendedor: 
 
a) Lucro real. 
b) Lucro presumido. 
c) Lucro arbitrado. 
d) Simples Nacional. 
e) Nenhuma alternativa anterior está correta. 
 
Interatividade 
Assinale a opção que indica o modelo mais barato para o micro e o pequeno empreendedor: 
 
a) Lucro real. 
b) Lucro presumido. 
c) Lucro arbitrado. 
d) Simples Nacional. 
e) Nenhuma alternativa anterior está correta. 
Resposta 
 Elisão ou elusão pode se tratar de um condicionamento prévio sobre uma prática contábil 
que permite adequar uma empresa ao formato mais vantajoso de pagamento de impostos. 
Elisão 
 Melhoria da performance tributária fiscal e contábil de empresas. 
 
 Empresas sem preparo. 
 Empresas preparadas. 
Elisão 
 A elisão fiscal consiste em um complexo sistema tributário, usado por empresas contribuintes 
para entender de fato as regras e as manobras que se apoiam em permissões legais que 
reduzem a carga tributária, a qual recai sobre os contribuintes. 
Elisão 
 Essa ginástica tributária é aplicável às leis e às normas de quaisquer entes federativos, 
sejam União, estados, Distrito Federal e municípios. 
Elisão 
 O contribuinte terá que estar totalmente dentro das normas e das legislações vigentes, 
porque as ações são baseadas em interpretações inseridas no próprio texto da norma que 
instituiu o tributo. 
Elisão 
 O contribuinte sempre estará agindo de acordo com os termos legais previstos nos livros 
e nos códigos. 
Elisão 
 Formas da elisão fiscal. 
 
 Brechas legais permitidas pela legislação tributária brasileira, já que é muito complexa 
a existência de uma desoneração para as empresas de grande porte, as quais podem 
contratar advogados e contadores com olhar crítico e poder de informação. 
Elisão 
Alguns dos mecanismos: 
 
 Alteração das bases de cálculo do IR: isso permite que a correção monetária das despesas 
seja dedutível dos lucros das pessoas jurídicas. 
Elisão 
Alguns dos mecanismos: 
 
 Provisão para devedores duvidosos: quando se acha que a empresa dá o calote no banco, 
este usa o calote para deixar de pagar o IR para o fisco, porque entra na carteira de perdas. 
Essa forma de iludir a base tributária começou a ser mais usada a partir da estabilidade 
econômica para evitar a situação de inadimplência com a Receita. 
Elisão 
Alguns dos mecanismos: 
 
 Preços de transferências: os grandes grupos empresariais nunca darão ou terão lucro aqui 
no país, porque existem diversas formas legais de se fazer o preço de transferência, 
e o dinheiro bruto ficará sempre na matriz em algum paraíso fiscal. 
Elisão 
Alguns dos mecanismos: Revisão tributária. 
Elisão 
As operações fiscais devem ser feitas de forma cautelosa, precisa, legal, analítica 
e conservadora. Por esses motivos, o correto é avaliar e analisar a empresa no micro 
e no macro, a partir de: 
 análise das operações industriais e suas consequências fiscais/contábeis; 
 análise das operações de serviços e suas consequências fiscais/contábeis; 
 tributação nas aquisições de insumos; 
 tributação na importação de insumos; 
 classificação fiscal; 
 avaliação e revisão fiscal do PIS/Cofins. 
Elisão 
Assinale a opção que indica a elisão fiscal: 
 
a) Não pagamento de impostos. 
b) Não realização das obrigações tributárias acessórias. 
c) A realização de lucro. 
d) A melhoria da performance tributária da empresa. 
e) Nenhuma alternativa anterior está correta. 
Interatividade 
Assinale a opção que indica a elisão fiscal: 
 
a) Não pagamento de impostos. 
b) Não realização das obrigações tributárias acessórias. 
c) A realização de lucro. 
d) A melhoria da performance tributária da empresa. 
e) Nenhuma alternativa anterior está correta. 
Resposta 
 Evasão fiscal é considerada uma infração administrativa, por isso é considerada ilícita. 
 
 Nada mais é do que o não pagamento de tributos, mesmo quando já verificados o fato 
gerador e o ato do lançamento incompleto. 
Evasão fiscal e tributária 
 Evasão fiscal 
 
 É falsificação ou adulteração de documentos e de declarações que visam a reduzir 
ou evitar a carga tributária. 
Evasão fiscal e tributária 
 Evasão fiscal 
 
Veja como a evasão pode ocorrer: 
 por omissão de informações ou de prestação de declarações falsas às autoridades 
fazendárias; 
 por falsificação ou adulteração de duplicatas, notas fiscais e demais documentos 
de operação tributável; 
 por declarações falsas sobre rendas, bens ou fatos. 
Evasão fiscal e tributária 
 Evasão fiscal 
 
 A evasão fiscal ocorre quando o contribuinte manipula informações inadequadamente 
a fim de pagar menos impostos. 
Evasão fiscal e tributária 
 Os crimes contra as ordens tributária e fiscal estão dispostos nos três primeiros artigos da 
Lei n. 8.137/90. 
 
 Os arts. 1º e 2º tratam dos crimes comuns, enquanto o art. 3º dispõe sobre as condutas 
praticadas pelos funcionários públicos, em que estão especificados os fazendários. 
Crimes contra a ordem tributária 
 A sonegação é de forma geral um ato gerencial sobre o pagamento menor de imposto 
ou mesmo nenhum pagamento. 
Crimes contra a ordem tributária 
 Sonegar é a intenção deliberada de fraudar, é impulsionada por não fazer parte do fato 
gerador, assim como a não comunicação ao fisco sobre qualquer produção, venda ou 
entrega de produtos e serviços. 
Crimes contra a ordem tributária 
 O mais comum é a sonegação tributária, a qual consiste no pagamento menor indevido 
ou na ausência do pagamento quanto à obrigação tributária. Isso vale tanto para 
o pagamento quanto para o recolhimento em se tratando de pessoa jurídica. 
Crimes contra a ordem tributária 
 Deixar de pagar o tributo também é crime tanto da empresa quanto do sócio dela, 
mas o crime é desconstituído quando do pagamento ou da liquidação do tributo. 
Crimes contra a ordem tributária 
Assinale a opção que indica a sonegação de impostos: 
 
a) O planejamento tributário. 
b) O não pagamento dos impostos. 
c) A falsificação de documentos oficiais. 
d) As elisões fiscal e tributária. 
e) A falta de dinheiro para pagamento. 
Interatividade 
Assinale a opção que indica a sonegação de impostos: 
 
a) O planejamento tributário. 
b) O não pagamento dos impostos. 
c) A falsificação de documentos oficiais. 
d) As elisões fiscal e tributária. 
e) A falta de dinheiro para pagamento. 
Resposta 
ATÉ A PRÓXIMA!