Aspectos Gerais do Controle Externo

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Tribunal de Contas do Município 
de São Paulo (TCMSP)
PARTE I
Competências e atribuições
Helen Cristina Steffen – Auditora de Controle Externo do TCMSP
Objetivo da aula
• Compreender quais são as competências e 
atribuições de Controle Externo no Município 
de São Paulo 
O que vamos estudar
• Função de Controle Externo 
• Competências e atribuições do TCMSP
• Jurisdicionados do TCMSP
• Aspectos gerais de organização do TCMSP 
• Missão, visão e valores 
• Estrutura do TCMSP 
• Referências 
Função de Controle 
Externo
O que é Controle Externo da 
administração pública?
Função de controle externo
Antes de explicar o que é Controle 
Externo, vamos refletir um pouco 
sobre algumas questões...
Função de controle externo
Vivemos em uma sociedade 
que possui diversas 
necessidades...
...
Sociedade
Necessidades diversas
Função de controle externo
Para que haja recursos para 
atender essas necessidades, a 
sociedade contribui por meio do 
pagamento de tributos, 
contribuições, etc.
Administração pública
Faz a gestão dos recursos 
públicos arrecadados com o 
objetivo de atender as 
necessidades da população.
Sociedade
Função de controle externo
E como a sociedade pode assegurar 
que os recursos públicos estão sendo 
geridos de acordo com os princípios 
legais?
Função de controle externo
Por meio do controle externo!
Principal objetivo do controle externo: 
assegurar que os recursos públicos sejam 
bem aplicados e retornem à sociedade por 
meio de serviços de qualidade.
Auxílio no combate à corrupção.
Função de controle externo
Administração pública SociedadeControle externo
O Tribunal de Contas é um órgão independente e de caráter técnico, que 
fiscaliza como os recursos públicos estão sendo administrados, e se os serviços 
prestados pela administração direta e indireta estão atendendo as 
necessidades da população.
Função de controle externo
SociedadeControle externo
Aumenta o grau de confiança 
dos usuários das informações 
sobre a gestão dos recursos 
públicos.
Necessita de 
informações sobre como 
está sendo feita a gestão 
dos recursos públicos.
Função de controle externo
Administração pública SociedadeControle externo
Ao exercer o controle externo, o Tribunal de Contas presta um serviço 
essencial ao cidadão, agregando valor para a sociedade.
Função de controle externo
• Ou seja:
• Controle externo: é o controle exercido pelo Congresso Nacional,
Casas Legislativas Estaduais, Distrital e Municipais, com o auxílio do
Tribunal de Contas, destinado à fiscalização contábil, financeira,
orçamentária, operacional e patrimonial da União, Estados, DF e
Municípios, e das entidades da administração direta e indireta,
quanto à legalidade, legitimidade, economicidade, aplicação das
subvenções e renúncia de receitas.
• CF/88, arts.31, 70, 71 e 75.
Função de controle externo
Função de controle externo
Controle externo 
Tem como objetivo 
impedir que a 
administração pública 
atue fora dos limites 
do sistema legal 
institucionalizado.
Sistema instituído com 
o objetivo de evitar a 
ocorrência de dano ao 
patrimônio público 
(prevenção e 
repressão).
Atividade pautada em 
limites 
preestabelecidos , 
incidindo sobre ela 
princípios e regras 
(parâmetros de 
regularidade).
Função de controle externo
Independência
Ausência de 
interferência 
Qualificação 
adequada do 
controlador
Fonte: Viana, 2019
Segregação das funções: quem controla 
não deve executar, e quem executa não 
deve controlar
Não haver interferência no planejamento 
das fiscalizações, definição do que 
fiscalizar, na análise técnica dos auditores, 
entre outros. 
Qualificação do controlador não pode ser 
inferior à do controlado, sob pena da falta 
de credibilidade e confiabilidade no 
controle externo.
Função de controle externo
União
Tribunal de 
Contas da 
União 
Estados 
Tribunais 
de Contas 
dos Estados 
Distrito 
Federal 
Tribunal de 
Contas do 
DF
Dos 
Municípios
Órgãos estaduais 
que fiscalizam 
todos os 
municípios 
daquele estado e 
não apenas um 
único município -
Goiás, Bahia e 
Pará.
Do 
Município
Órgãos 
municipais que 
fiscalizam um 
único município 
- São Paulo e 
Rio de Janeiro
Tribunais de Contas no Brasil:
E por que é tão importante que o 
Município de São Paulo tenha um 
Tribunal de Contas?
Vamos conferir alguns dados 
importantes... 
Função de controle externo
Função de controle externo
*Área: 
1.521,202 
km²
*População 
estimada: 
12.396.372 
5º maior orçamento do país 
(R$ 95,8 bi orçados para 
2023), atrás apenas da 
União, e dos Estados de SP, 
MG e RJ 
Organizada em 
32 Subprefeituras 
Seu PIB equivale a 
10% do PIB do Brasil
É o principal centro econômico 
e financeiro do país, 
concentrando sedes de grandes 
empresas e entidades bancárias 
nacionais e internacionais
Pode ser considerada 
também um importante 
centro cultural em função 
da grande concentração 
de pessoas de origens 
diversas
*Fonte: https://www.ibge.gov.br/cidades-e-estados/sp/sao-paulo.html - dados de 2021 
https://www.ibge.gov.br/cidades-e-estados/sp/sao-paulo.html
Função de controle externo
• Por isso é fundamental que a cidade 
possua um Tribunal de Contas para 
fiscalizar como os recursos públicos 
estão sendo arrecadados e aplicados 
na cidade. 
E quais são as competências do 
Tribunal de Contas no município 
de São Paulo?
Competências e atribuições do TCMSP
As competências do TCMSP estão 
estabelecidas tanto na 
Constituição Federal de 1988 
como na legislação municipal.
Competências e atribuições do TCMSP
• De acordo com o princípio da simetria, 
que determina que deve existir uma 
relação de paralelismo entre as 
disposições constitucionais destinadas à 
União e os demais entes federativos, as 
competências de controle externo foram 
replicadas ao contexto da Lei Orgânica do 
Município de São Paulo.
Constituição 
Federal 
Arts. 70 e 71 
Constituição Estadual
Lei Orgânica do 
Município de São Paulo 
Arts. 47 e 48 
Competências e atribuições do TCMSP
• Competências do TCMSP – Lei Orgânica Municipal de São Paulo: 
Art. 47 - A fiscalização contábil, financeira, orçamentária, operacional e patrimonial
do Município e das entidades da administração direta e indireta, quanto à legalidade, 
legitimidade, economicidade, aplicação das subvenções e renúncia de receitas, será 
exercida pela Câmara Municipal, mediante controle externo e pelo sistema de 
controle interno dos Poderes Executivo e Legislativo. 
§ 1º - Prestará contas qualquer pessoa física ou jurídica, de direito público ou de direito 
privado, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiro, bens e valores 
públicos ou pelas quais o Município responda, ou que, em nome deste, assuma obrigações 
de natureza pecuniária. 
[...]
Competências e atribuições do TCMSP
• Competências do TCMSP – Lei Orgânica Municipal: 
Art. 48 - O controle externo, a cargo da Câmara Municipal, será exercido com o 
auxílio do Tribunal de Contas do Município de São Paulo, ao qual compete: 
I - apreciar as contas prestadas anualmente pelo Prefeito, pela Mesa da Câmara e 
pelo próprio Tribunal, que serão apresentadas obrigatoriamente até 31 de março 
de cada exercício, mediante parecer prévio informativo, que deverá ser elaborado 
e enviado à Câmara Municipal no prazo máximo de 120 (cento e vinte) dias, 
contados da data de seu recebimento, já incluídos nesse prazo eventuais 
diligências e apreciação definitiva de recursos administrativos. 
Competências e atribuições do TCMSP
• Competências do TCMSP – Lei Orgânica Municipal: 
Art. 48 – (continuação):
III - apreciar, para fins de registro, a legalidade dos atos de admissão de pessoal, a 
qualquer título, na administração direta e indireta, excetuadas as nomeações para 
cargo de provimento em comissão, bem como a das concessões de 
aposentadorias e pensões, ressalvadas as melhorias posteriores que não alterem o 
fundamento legal do ato concessório; 
Competências e atribuiçõesdo TCMSP
• Competências do TCMSP – Lei Orgânica Municipal: 
Art. 48 - (continuação): 
IV - realizar, nas unidades administrativas dos Poderes Legislativo e Executivo e nas 
demais entidades referidas no inciso II, inspeções e auditorias de natureza 
contábil, financeira, orçamentária, operacional e patrimonial, por iniciativa própria 
e, ainda, quando forem solicitadas: 
a) pela Câmara Municipal, por qualquer de suas Comissões; 
b) por cidadãos que subscreverem requerimento de pelo menos 1% (um por 
cento) do eleitorado do Município; 
Competências e atribuições do TCMSP
• Competências do TCMSP – Lei Orgânica Municipal: 
Art. 48 - (continuação): 
V - fiscalizar a aplicação de recursos de qualquer natureza, repassados ao 
Município, pela União, pelo Estado, ou qualquer outra entidade, mediante 
convênio, acordo, ajuste e outros instrumentos congêneres; 
VI - manifestar-se, no prazo de 30 (trinta) dias, sobre os empréstimos a serem 
contraídos pelo Município quando for solicitado pela Câmara Municipal; 
Competências e atribuições do TCMSP
• Competências do TCMSP – Lei Orgânica Municipal: 
Art. 48 - (continuação): 
VII - prestar informações solicitadas pela Câmara Municipal por suas Comissões ou 
lideranças partidárias, sobre a fiscalização contábil, financeira, orçamentária, 
operacional e patrimonial e sobre os resultados de auditorias e inspeções que 
tenham sido realizadas; 
VIII - aplicar aos responsáveis as sanções previstas em lei, em caso de ilegalidade 
de procedimento no que tange às receitas, despesas ou irregularidades das 
contas; 
Competências e atribuições do TCMSP
• Competências do TCMSP – Lei Orgânica Municipal: 
Art. 48 - (continuação): 
IX - assinalar prazo para que o órgão ou entidade adote as providências 
necessárias ao exato cumprimento da lei, sob pena de incidir nas sanções legais 
cabíveis pela desobediência; 
X - sustar, se não atendido, a execução do ato impugnado, comunicando a decisão 
à Câmara Municipal, em prazo não superior a 15 (quinze) dias, ressalvado o 
disposto no § 1º, deste artigo; 
XI - representar ao Poder competente sobre irregularidades ou abusos apurados; 
[...]
Competências e atribuições do TCMSP
E quem está sujeito à fiscalização 
do TCMSP?
Jurisdicionados do TCMSP
Segundo a LOMSP, art. 47 § 1º:
Prestará contas qualquer pessoa física ou jurídica, de 
direito público ou de direito privado, que utilize, 
arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiro, 
bens e valores públicos ou pelas quais o Município 
responda, ou que, em nome deste, assuma obrigações 
de natureza pecuniária. 
Jurisdicionados do TCMSP
E a Lei Orgânica do TCMSP (Lei nº 9167/80) e seu 
Regimento Interno (Resolução nº 03/2002) 
trazem as descrições das entidades da 
administração direta e indireta que estão sob a 
jurisdição do TCMSP, bem como a forma de 
apreciação das respectivas contas.
Jurisdicionados do TCMSP
Sujeitos à fiscalização do TCMSP: 
(LOTCMSP nº 9167/80 e 
Regimento Interno Resolução nº 
03/02)
Administração direta (Prefeitura
do Município de São Paulo e seus
órgãos)
Parecer prévio sobre as 
contas 
TCMSP 
Parecer prévio sobre as 
contas 
Câmara Municipal de São Paulo Julgamento das contas 
Administração indireta
(Fundações, autarquias, empresas 
públicas)
Julgamento das contas 
Jurisdicionados do TCMSP
Prefeitura do Município de São Paulo (PMSP)
• Compreende todos os órgãos do Poder Executivo do município (Secretarias, 
Controladoria Geral do Município, Procuradoria Geral do Município, Casa Civil, 
Subprefeituras...)
• Administração direta: 
Jurisdicionados do TCMSP
Autarquias 
• Exemplos: Hospital do Servidor Público Municipal (HSPM), Instituto de Previdência Municipal de São 
Paulo (IPREM), Serviço Funerário do Município de São Paulo (SFMSP) etc.
Fundações 
• Exemplos: Fundação Paulistana de Educação, Tecnologia e Cultura (FPETC), Fundação Theatro Municipal 
de São Paulo (TMSP) etc.
Empresas públicas
• Exemplos: CET, COHAB-SP, PRODAM, SP Negócios, SP Parcerias, SP Cine, SP Obras, SP Trans, SP Turis, SP 
Urbanismo, etc.
• Administração indireta: 
Jurisdicionados do TCMSP
Aspectos gerais de 
organização do TCMSP
Exercer o controle externo, especialmente
preventiva e concomitantemente, fiscalizando,
julgando e orientando a gestão dos recursos
públicos do Município de São Paulo de modo a
assegurar que sejam arrecadados e aplicados em
conformidade com os princípios da legalidade,
legitimidade e economicidade visando a melhoria
dos serviços municipais em prol da sociedade.
Missão
Valores
Visão
Missão
Visão
Consolidar-se como uma instituição de referência
no controle ágil, eficaz e efetivo da aplicação dos
recursos públicos, na produção de informações
estruturadas, na avaliação de políticas públicas e no
combate à corrupção e promoção da integridade,
contribuindo para a qualidade e o aprimoramento
da Administração Pública municipal.
Valores
Visão
Missão
Valores 
Institucionalidade: Garantir o Pleno como o mais elevado órgão de 
deliberação da Instituição, na busca do fortalecimento das ações de 
controle externo, em prol do interesse público.
Ética: Ter como padrão de conduta a justiça, a honestidade, o 
respeito e o compromisso com o interesse público, promovendo a 
probidade nas ações administrativas, com ênfase no combate à 
corrupção.
Transparência: Garantir o direito de acesso às informações na 
forma da lei, possibilitando a participação da sociedade na gestão 
pública.
Agilidade: Atuar de forma a conjugar rendimento e otimização de 
recursos com foco em resultados.
Valores
Visão
Missão
Valores 
Efetividade: Alcançar os resultados planejados de forma a potencializar os 
impactos positivos, promovendo a tempestividade dos julgados, de modo 
a assegurar o atendimento da missão institucional.
Profissionalismo: Atuar de forma técnica, competente, responsável, 
imparcial, coerente e objetiva, e estar comprometido com a missão 
institucional.
Inovação Tecnológica: promover mudanças com sentido de atualidade, 
usando a tecnologia da informação e da comunicação a fim de melhorar as 
ações institucionais do Tribunal de Contas do Município de São Paulo, 
assim como as ações dos órgãos jurisdicionados.
Qualidade: Exercer as atividades com base nas melhores práticas e 
padrões de excelência reconhecidos.
Responsabilidade: Promover os valores democráticos e atuar com 
autonomia, imparcialidade, impessoalidade e coerência, com vistas ao 
atendimento do interesse público.
Valores
Visão
Missão
Estrutura do TCMSP 
Organograma aprovado pela Ordem Interna n° 04/22, atualizado de 
acordo com a Lei Municipal nº 17.845/2022:
Fonte: https://portal.tcm.sp.gov.br/Pagina/91/72
https://portal.tcm.sp.gov.br/Pagina/91/72
Estrutura do TCMSP 
Órgãos julgadores (informações de 2022):
PRESIDENTE 
Conselheiro
João Antonio
VICE-PRESIDENTE
Conselheiro
Eduardo Tuma
(Conselheiro-Dirigente 
da Escola de Contas)
CORREGEDOR 
Conselheiro
Roberto 
Braguim
CONSELHEIRO
Maurício Faria
CONSELHEIRO
Domingos Dissei
Estrutura do TCMSP 
Áreas ligadas 
ao Pleno e à 
Presidência:
Estrutura do TCMSP 
Áreas ligadas à Secretaria Geral:
Estrutura do TCMSP 
Áreas ligadas à 
Secretaria Geral 
(continuação):
Estrutura do TCMSP 
Áreas ligadas à 
Secretaria Geral 
(continuação):
Subsecretaria de Controle Externo
SCE
C-I
Contas da 
PMSP / 
Câmara / 
TCMSP / 
Adm. 
indireta
C-II
Educação / 
Cultura / 
Esportes / 
Turismo
C-III
Previdência / 
Atos de 
pessoal
C-IV
Saúde / 
Assistência 
Social
C-V
Desestatizações
C-VI
Subprefeituras / 
Gestão 
Ambiental / 
Transportes
C-VII
Habitação / 
Infraestrutura 
urbana / 
Obras
C-VIII
Tecnologia / 
Gestão de 
Sistemas 
SCE / 
Auditorias 
de TI (GATI)
Assessoria
Obs: estrutura a partir de 2023
Estrutura do TCMSP 
Áreas ligadas à 
Secretaria Geral 
(continuação):
Referências
• Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística (IBGE). Disponível em 
<https://www.ibge.gov.br/cidades-e-estados/sp/sao-paulo.html>. Acessoem novembro/2022.
• Lei Orgânica do Município de São Paulo. Disponível em 
<https://www.prefeitura.sp.gov.br/cidade/secretarias/upload/LOM.pdf>. Acesso em 
novembro/2022.
• Lei Orgânica do TCMSP. Disponível em <https://portal.tcm.sp.gov.br/Pagina/8768>. Acesso em 
novembro/2022.
• Organograma do TCMSP. Disponível em <https://portal.tcm.sp.gov.br/Pagina/91/72>. Acesso em 
novembro/2022.
• Portal da Prefeitura do Município de São Paulo. Disponível em 
<https://www.prefeitura.sp.gov.br/cidade/secretarias/fazenda/servicos/>. Acesso em 
novembro/2022.
• Regimento Interno do TCMSP – Resolução 03/2002. Disponível em 
<https://portal.tcm.sp.gov.br/Pagina/8768>. Acesso em novembro/2022.
• Viana, Ismar. Fundamentos do processo de controle externo: uma interpretação sistematizada do 
texto constitucional aplicada à processualização das competências dos tribunais de contas. Rio de 
Janeiro: Lumen Juris, 2019.
https://www.ibge.gov.br/cidades-e-estados/sp/sao-paulo.html
https://www.prefeitura.sp.gov.br/cidade/secretarias/upload/LOM.pdf
https://portal.tcm.sp.gov.br/Pagina/8768
https://portal.tcm.sp.gov.br/Pagina/91/72
https://www.prefeitura.sp.gov.br/cidade/secretarias/fazenda/servicos/
https://portal.tcm.sp.gov.br/Pagina/8768
Tribunal de Contas do Município 
de São Paulo (TCMSP)
PARTE II
Atuação do TCMSP
Helen Cristina Steffen – Auditora de Controle Externo do TCMSP
Objetivo da aula
•Compreender como o TCMSP atua na 
cidade de São Paulo no exercício das suas 
atribuições 
O que vamos estudar
• Ciclo de Controle Externo 
• Procedimentos de fiscalização
• Métodos para fiscalização
• Exemplos de atuação do TCMSP
• Referências 
Ciclo de Controle Externo
Ciclo de controle externo
Seleção do que 
fiscalizar
Planejamento 
da fiscalização
Execução da 
fiscalização
Relatório 
Apreciação 
pelos 
Conselheiros 
Divulgação 
dos 
resultados
Monitoramento
Contraditório 
e ampla 
defesa
Como o TCMSP seleciona o que 
vai fiscalizar? 
Ciclo de controle externo
Depende da origem da demanda. 
As fiscalizações podem ser previstas no 
Plano Anual de Fiscalização (PAF), e ainda 
podem surgir no decorrer do ano oriundas 
de eventos novos, conforme comentado a 
seguir.
Ciclo de controle externo
• Plano Anual 
de Fiscalização 
(PAF):
PAF
Lista de 
prioridades 
(temas)
Recursos para 
cada tipo de 
fiscalização
Recursos para 
capacitações, 
projetos etc
Recursos para 
gerenciamento 
das fiscalizações 
etc
Ciclo de controle externo
• Plano anual 
de 
fiscalização 
(PAF) –
macro 
etapas: 
Definição do 
cronograma do PAF
Definição do 
calendário do ano 
seguinte
Elaboração do 
diagnóstico dos 
órgãos fiscalizados
Elaboração das 
diretrizes do PAF
Matriz de seleção de 
temas prioritários 
Elaboração do PAF 
Lançamento do PAF 
no Átomo/Panorama
Consolidação do PAF
Aprovação do PAF 
pelo Pleno por meio 
de Resolução
Ciclo de controle externo
• Plano Anual de Fiscalização (PAF):
Ou seja, no PAF consta todo o plano das fiscalizações
que serão priorizadas no próximo ano, indicando para
quais temas a força de trabalho da auditoria será
direcionada.
E a lista dos temas para fiscalização é formada com as
considerações tanto da Subsecretaria de Controle
Externo (SCE) como dos Conselheiros do TCMSP,
ponderada por vários critérios, tais como risco,
materialidade, relevância e oportunidade.
Lista de prioridades do 
PAF
Temas 
propostos 
pelos 
Conselheiros
Temas 
propostos 
pela SFC
Ciclo de controle externo
• Plano anual de fiscalização (PAF) – Resolução 06/2000: 
Art. 13 – A Subsecretaria de Fiscalização e Controle encaminhará à
Secretaria Geral do Tribunal, até o dia 15 do mês de outubro, proposta
de Plano Anual de Fiscalização para o exercício seguinte, contendo a
indicação dos órgãos e entidades fiscalizados no período, os
procedimentos de fiscalização previstos, os objetos e os
correspondentes objetivos, bem como os recursos estimados para a sua
execução.
Ciclo de controle externo
• Plano anual de fiscalização (PAF) – Resolução 06/2000: 
Art. 13 – (continuação)
§ 1º A proposta do Plano Anual de Fiscalização será acompanhada de
uma lista de fiscalizações prioritárias elaborada pela Subsecretaria de
Fiscalização e Controle em conjunto com os Conselheiros Relatores.
§ 2º A proposta do Plano Anual de Fiscalização e a lista de fiscalizações
prioritárias para o exercício correspondente serão aprovadas
conjuntamente pelo Pleno do Tribunal de Contas, até a última sessão
de novembro, na forma regimental.
Ciclo de controle externo
• Outras demandas internas e externas durante o exercício:
Além das fiscalizações oriundas do PAF por iniciativa própria do TCMSP
(planejadas em conjunto pelos Conselheiros e a SCE), durante o exercício são
recepcionadas outras demandas, tais como representações/denúncias, demandas
que chegam pela Ouvidoria do TCMSP, e solicitações de informações por outras
entidades (tais como Ministério Público, Tribunal de Justiça, outros Tribunais de
Contas etc.), além de fiscalizações que podem ser propostas pelos Conselheiros e
pela SCE.
Além disso, demandas para fiscalização podem ser solicitadas pelas Comissões da
CMSP ou por cidadãos que subscreverem requerimento de pelo menos 1% (um
por cento) do eleitorado do Município de São Paulo (LOMSP).
Ciclo de controle externo
Fiscalização exercida 
por iniciativa própria 
Plano Anual de Fiscalização (PAF):
• Seleção dos objetos de fiscalização 
• Realização das fiscalizações 
• Auditorias de conformidade 
• Auditorias financeiras 
• Auditorias operacionais
• Acompanhamentos
• Análises 
• Análise das funções de governo 
• Inspeções 
Solicitações oriundas dos Conselheiros no 
exercício 
Solicitações oriundas da SCE no exercício 
Fiscalização exercida por 
iniciativa da Câmara 
Municipal, por qualquer 
de suas Comissões, e por 
cidadãos
Inspeções 
Auditorias 
Informações e/ou 
esclarecimentos 
sobre matéria de 
sua competência 
Denúncias e 
representações 
O 
procedimento 
de fiscalização 
dependerá da 
complexidade 
do caso.
Solicitações 
externas 
Inspeção (se 
for necessário 
realizar 
procedimento 
de 
fiscalização)
Ciclo de controle externo
E como se dá o processo de 
fiscalização no controle externo? 
Ciclo de controle externo
• Processo da fiscalização:
Planejamento
ExecuçãoRelatório
Monitoramento
Fonte: NBASP 100
Ciclo de controle externo
• Planejamento: em geral, na etapa de
planejamento os auditores devem:
• Obter um entendimento da natureza da entidade ou do
programa a ser fiscalizado.
• Assegurar que os termos da fiscalização sejam claramente
estabelecidos.
• Realizar uma avaliação de risco ou análise de problema, e
revisá-la, se necessário, em resposta aos achados de
fiscalização.
• Identificar e avaliar os riscos de fraude relevantes para os
objetivos da fiscalização.
• Planejar seu trabalho para assegurar que a fiscalização seja
conduzida de uma maneira eficiente e eficaz (Plano de
auditoria com os aspectos estratégicos e operacionais).
Ciclo de controle externo
Fonte: NBASP 100/44-48
Ciclo de controle externo
Fonte: NBASP 100/49-50
• Execução: em geral, esta etapa consiste na aplicação 
dos procedimentos em respostas aos riscos 
identificados na etapa de planejamento. Em termos 
gerais, podem ser destacadas as seguintes 
atividades:
• Aplicação de técnicas de coleta de dados.
• Aplicação de técnicas de análise de dados.
• Avaliação das evidências obtidas.
• Elaboração da matriz de achados de auditoria.
• Elaboração da matriz de responsabilização (se for o caso).
Ciclo de controle externo
• Relatório: o relatório é o documento que
comunica os resultados da auditoria para as partes
interessadas, aos responsáveis pela governança e
ao público em geral. Ou seja, deve ser elaborado
com base nas conclusões alcançadas.
• Devem ser elaborados com linguagem de fácil compreensão,
livres de imprecisões ou ambiguidades, e devem ser
imparciais, completos, objetivos e justos, incluindo somente
informações respaldadas por evidênciade auditoria
suficiente e apropriada.
Fonte: NBASP 100/51
Ciclo de controle externo
Fonte: NBASP 100/51
• Monitoramento: é a verificação das ações
tomadas pela parte responsável em resposta aos
achados e recomendações levantados em um
relatório de fiscalização, analisando se a entidade
auditada deu o tratamento adequado para
resolver os problemas e/ou deficiências
subjacentes após um período razoável de tempo.
• Monitoramento de processos julgados: por meio de fiscalizações
próprias e pelo Sistema Diálogo.
• Monitoramento de processos não julgados: considerados os
pontos de riscos para as auditorias do exercício seguinte.
Ciclo de controle externo
E o processo se encerra com 
a elaboração do relatório de 
fiscalização? 
Ciclo de controle externo
Como vimos anteriormente, o ciclo de 
controle externo segue o processo legal, 
passando pela etapa de 
apreciação/julgamento, contraditório e ampla 
defesa, e divulgação dos resultados para a 
sociedade. 
https://portal.tcm.sp.gov.br/
Ciclo de controle externo
• Apreciação/julgamento: é a etapa em que os
Conselheiros do TCMSP apreciam os resultados
dos processos de fiscalizações realizadas pelas
equipes técnicas.
• De acordo com o Regimento Interno do TCMSP
(RITCMSP), a apreciação dos processos no TCMSP
geram dois tipos de manifestação de forma
terminativa: acórdãos e decisões.
Vamos revisar o que prevê o RITCMSP:
Ciclo de controle externo
Art. 135 - Na apreciação dos processos sujeitos à sua competência, o 
Tribunal manifestar-se-á, de forma terminativa do processo, por meio de: 
I - decisões, quando proferidas por Juiz Singular ou Câmara; 
II - acórdãos, quando prolatados pelo Tribunal Pleno, em matéria de sua 
competência originária ou em grau de recurso. 
Parágrafo único – Serão interlocutórias as decisões não terminativas do 
processo, em especial as proferidas nos casos previstos nos artigos 108, §
3º, 114, parágrafo único, 126, parágrafo único e 140, deste Regimento.
• Regimento Interno – artigo 135:
No caso das contas da PMSP e do próprio 
TCMSP, o Tribunal emite um parecer prévio 
concluindo pela aprovação ou rejeição das 
contas, mas o julgamento é feito pelo 
Poder Legislativo.
Ciclo de controle externo
• Regimento Interno – artigos 31 e 135:
Apreciação dos 
processos
Decisões 
Proferidas por Juiz 
Singular ou Câmara
Acórdãos 
Prolatados pelo 
Tribunal Pleno
Parecer 
prévio
Contas da 
PMSP
Contas do 
TCMSP
Ciclo de controle externo
Art. 71 - Em sessão extraordinária especialmente convocada em tempo hábil a 
possibilitar a análise da matéria pelo Plenário, no prazo total de 120 (cento e vinte)* 
dias a contar do recebimento das contas, o Relator apresentará seu relatório e voto. 
§ 1º - O relatório compreenderá: 
I - a apreciação da execução orçamentária, financeira, patrimonial e operacional, 
levando em conta os elementos de instrução obtidos pelos órgãos técnicos; 
II - a análise do balanço apresentado. 
§ 2º - O voto concluirá pela aprovação ou rejeição das contas, especificando, neste 
último caso, os itens impugnados. 
*: o prazo foi alterado para 120 (cento e vinte) dias, conforme disposição expressa da Lei Orgânica do Município de 
São Paulo em seu artigo 48, inciso I, na redação introduzida pela Emenda nº 29, de 29/11/07.
• Regimento Interno – artigos 71 e 72 – parecer prévio:
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Art. 72 - As contas anuais do Prefeito e do próprio Tribunal serão submetidas ao Plenário, 
que decidirá, emitindo parecer pela sua aprovação ou rejeição, nos termos do artigo 
anterior. 
§ 1º - O parecer será assinado pelo Presidente, pelo Relator e demais Conselheiros 
presentes à sessão, anexado ao processo e publicado no Diário Oficial da Cidade, seguindo-
se, de imediato, o encaminhamento dos autos originais, em que encartado, à Câmara 
Municipal de São Paulo. 
2º - Qualquer ato ou incidente processual estranho ao procedimento previsto no parágrafo 
anterior não suspenderá o seu curso e será objeto de autos apartados, formados com os 
traslados necessários. 
§ 3º - Do parecer caberá apenas o “pedido de reexame”, previsto no art. 152-A, uma única 
vez e sem efeito suspensivo. 
• Regimento Interno – artigos 71 e 72 – parecer prévio:
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• Regimento Interno – artigos 71 e 72 – composição do parecer prévio:
Relatório 
• a apreciação da execução 
orçamentária, financeira, patrimonial e 
operacional, levando em conta os 
elementos de instrução obtidos pelos 
órgãos técnicos;
• a análise do balanço apresentado.
Voto 
• concluirá pela aprovação ou rejeição 
das contas, especificando, neste último 
caso, os itens impugnados.
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Já no caso das decisões terminativas e 
dos acórdãos, devem ser compostas 
pelos seguintes elementos conforme o 
artigo 136 do RITCMSP:
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• Regimento Interno – artigo 136 – composição da decisão terminativa 
e do acórdão:
Relatório 
Fundamentação 
O decisório 
A especificação 
de votação 
verificada por 
unanimidade ou 
por maioria, 
mencionando, 
conforme o caso, 
o nome dos 
vencidos 
A menção a recurso 
“ex officio”, quando se 
tratar de decisão de 
Juiz Singular ou de 
Câmara que julgar 
irregular ou ilegal ato 
ou despesa executada, 
sem prejuízo do 
disposto no artigo 
137, parágrafo único, 
do Regimento Interno 
Ciclo de controle externo
Em todos os processos apreciados pelo 
TCMSP é assegurada a etapa do 
contraditório e da ampla defesa, permitindo 
assim que as partes se manifestem e 
apresentem esclarecimentos. 
Vamos revisar o que está estabelecido no 
RITCMSP sobre a ampla defesa:
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• Regimento Interno:
Art. 121 – A ampla defesa, assegurada às partes em todas as etapas do processo, será 
exercida de acordo com os procedimentos estabelecidos neste Regimento. 
Art. 122 – Apontada pelos órgãos técnicos, Procuradoria da Fazenda Municipal ou 
Secretaria Geral qualquer irregularidade ou ilegalidade sem indicação dos envolvidos na 
sua prática, será intimado o ordenador da despesa ou o dirigente máximo da entidade 
municipal para apresentar defesa, na qualidade de responsável pelo ato praticado, ou 
identificar o responsável, informando, se possível, a sua localização. 
Parágrafo único - Identificados no material instrutório, ou pelo ordenador da despesa ou 
dirigente de entidade municipal, serão os responsáveis intimados para apresentar as 
razões de defesa ou justificativas do ato praticado. 
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• Regimento Interno:
Art. 123 - A apresentação de alegações de defesa, ou de justificativas da prática do ato 
impugnado, deverá ser feita dentro do prazo determinado no artigo 118, I, deste 
Regimento, podendo esse ser prorrogado, a juízo do Conselheiro que presidir o feito, por 
uma única vez e por igual período. 
Art. 118 - Será pessoal a intimação do responsável, sempre que possível, nas seguintes 
hipóteses: 
I - para tomar conhecimento do processo em que esteja envolvido, a fim de apresentar 
defesa, dentro do prazo de 15 (quinze) dias, e acompanhar a sua tramitação; 
Ciclo de controle externo
E quais recursos podem ser 
apresentados ao TCMSP nesta etapa 
de ampla defesa?
Ciclo de controle externo
O RITCMSP prevê alguns tipos de recursos que as 
partes podem apresentar, a saber: embargos de 
declaração, recurso ordinário, revisão, agravo 
regimental, e pedido de reexame (arts. 137-142). 
Lembrando que apenas quem tem legitimidade 
para entrar com recursos poderá fazê-lo: as partes 
do processo, o terceiro interessado e a 
Procuradoria da Fazenda Municipal.
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E quais são as possíveis penalidades 
as quais estarão sujeitas as partes do 
processo?
Ciclo de controle externo
A depender da gravidade do caso, as 
penalidades aplicadas pelo TCMSP podem
ser advertência ou multa (arts. 85-87). 
Conforme previsto no RITCMSP, as 
decisões e os acórdãos do Tribunal de que 
resulte imputação de débito ou multa
terão eficácia de título executivo (art. 
191).Ciclo de controle externo
E como são divulgados os resultados 
das fiscalizações realizadas pelo 
TCMSP?
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• Helen Cristina Steffen
• Auditora de Controle Externo do TCMSP 
• Supervisora de Controle Externo – Subsecretaria de Controle Externo (SCE)
• E-mail: helen.steffen@tcm.sp.gov.br
• Telefone: (11) 5080-1104
• Endereço: Av. Prof. Ascendino Reis, 1130 - Vila Clementino - CEP 04027-000 -
São Paulo - SP 
Obrigada!
mailto:helen.steffen@tcm.sp.gov.br
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	Slide 47: Estrutura do TCMSP 
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	Slide 49: Estrutura do TCMSP 
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