Orçamento Empresarial - Unidade 1

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Orçamento Empresarial 
Unidade 1 – Aula 1
Planejamento
Uma empresa para manter a sua sobrevivência depende significantemente de planejamentos. O planejamento empresarial é um processo que busca demonstrar o futuro desejado da empresa, assim definindo as metas e os objetivos para alcançá-los.
A hierarquia de decisões de planejamento da produção demonstra que os níveis vão limitando as decisões maiores às menores, em relação ao tempo que cada uma necessita para planejar. São eles:
Além disso, o planejamento e o controle podem ser definidos a longo, médio ou curto prazo. 
Planejamento e controle de longo prazo:
· Usa previsões de demanda agregada.
· Apresenta objetivos estabelecidos em grande parte em termos financeiros.
Planejamento e controle de médio prazo:
· Utiliza previsões de demanda desagregada parcialmente.
· Apresenta objetivos estabelecidos tanto em termos financeiros como operacionais.
Planejamento e controle de curto prazo:
· Usa previsões de demanda totalmente desagregada ou demanda real.
· Faz intervenções nos recursos para corrigir desvios.
· Considera os objetivos operacionais estabelecendo prazos e estudando cada caso.
O planejamento também possui uma visão hierarquica alternativa, como Padoveze (2012).
Essa visão demonstra todas as etapas planejadas até o controle.
Subdivisões da atividade de planejamento - Uma visão alternativa
	
	
	
	
	Orçamento
	
	
	
	
	
	Planejamento estratégico
	 
	Planejamento operacional
	 
	Planejamento de programação
	 
	Execução
	 
	Controle
Como o esquema acima demonstra, as fases do planejamento que fazem parte do orçamento assim como o mesmo possuem a visão de abordagem de todas as etapas planejadas até o controle.
Orçamento
Quando elaboramos o orçamento estamos definindo hoje o que acontecerá adiante no período orçamentário. A utilização dos dados planejados nos dará base para elaborar o orçamento, este é medido a curto prazo, portanto, sempre no plano operacional.
O orçamento é uma tradução, em termos monetários, do planejamento das atividades da empresa, sendo retratado de forma integrada sob os aspectos econômicos e financeiros.
Para elaboração do orçamento, é importante levar em consideração:
· A meta do lucro conjuntura, macroeconômica e as metas funcionais.
O planejamento e o controle são essenciais para uma boa elaboração do orçamento, pois neles serão baseados todos os objetivos e metas desejados.
O administrador financeiro deverá verificar as diferenças entre o orçamento planejado e o realizado, para assim identificar as mudanças que devem ser realizadas caso o que foi planejado fique abaixo do que foi realizado, daí a função do controle.
Além disso, o orçamento possui vantagens e desvantagens. Veja no quadro abaixo quais são elas:
	Vantagens
	Desvantagens
	Dá maior visibilidade ao gerente e o mesmo pode observar e planejar o futuro.
	O orçamento vislumbra o alcance do objetivo estabelecido no planejamento.
	Define metas e objetivos.
	O processo orçamentário é curto e por isso onera o tempo do gerente.
	Minimiza a perda do investimento.
	Limita o volume de negócio.
O orçamento se divide nas seguintes categorias:
· Orçamento de Vendas: O orçamento de vendas mede a quantidade de produtos que devem ser vendidos.
· Orçamento de Produção: O orçamento de produção demonstra quantas unidades do produto devem ser produzidas.
· Orçamento de Custos da Produção: O orçamento de custos de produção demonstra os custos de matéria-prima e quantidade, assim como o custo de mão de obra direta e indireta.
· Orçamento de Custos Administrativos e com Vendas: O orçamento de custos administrativos e com vendas demonstra todos os gastos necessários para manter a organização.
· Orçamentos do Demonstrativos de Resultado e Balanço Patrimonial: O orçamento de demonstrativo de resultado e balanço patrimonial demonstra as receitas e despesas geradas pelo orçamento e o balanço projetado, medindo o patrimônio da empresa.
· Orçamento de Capital e Orçamento de Caixa: O orçamento de capital demonstra a análise de investimento, já o orçamento de caixa demonstra o fluxo de caixa e a sua necessidade de capital.
Etapas da elaboração do orçamento
	Obtenção de dados históricos
	→
	Estratégia de Marketing
	→
	Estudos de alterações de demanda
	 
	 
	 
	 
	↓
	Operacional
----------
Investimentos
	←
	Preparar o orçamento
	←
	Previsão de investimentos
	↓
	 
	 
	 
	 
	Aprovar
	→
	Acompanhar
	→
	Corrigir desvios
	 
	 
	
No esquema acima, podemos ver que para a elaboração do orçamento, antes da aprovação temos seis etapas, que são:
1. Obtenção de dados históricos
Quando uma empresa inicia a operação, ela não possui dados históricos, como números que foram utilizados no período anterior. Quando a empresa já tem operações existentes, ela deverá utilizar os dados de vendas anteriores para elaborar a sua projeção para o exercício seguinte.
2. Estratégia de marketing
É um setor de extrema importância, pois trará a base para o nosso orçamento, já que a partir das pesquisas é que teremos os dados para iniciar a elaboração dos dados, e contribuir para a construção da previsão de investimentos para que o projeto vá adiante.
3. Estudo de alterações de demanda
Busca entender o comportamento do mercado para que possamos perceber em que momento em nosso planejamento devemos aumentar ou reduzir a previsão.
4. Previsão de investimento
Envolve as decisões de longo prazo (maiores de um ano); o objetivo é que o capital dos sócios tenha retorno.
5. Preparar o orçamento
Elaborar cada etapa descrita anteriormente.
6. Aprovar
Após estar aprovado, o orçamento deverá ser acompanhado e caso haja algum erro ou ele não esteja caminhando, poderá ser revisto, esta é a posição do controle.
Orçamento Empresarial 
Unidade 1 – Aula 2
Tipos de Orçamento
O orçamento é um instrumento de grande importância nas empresas, nos anos de 1950 a 1960 as grandes empresas começaram a utilizá-lo e a partir disso começaram a expandir mundialmente.
Entendemos que o orçamento geral de uma empresa é a união de todos os planos de cada setor. Nele podemos fixar metas e objetivos que a empresa deseja atingir a partir do seu planejamento.
Além disso, como vimos anteriormente, um bom orçamento inicia-se com base nos dados históricos da empresa ou em cenários; a partir do planejamento devemos mapear a missão, se os planos, de médio ou longo prazo, estarão ligados ao orçamento que podemos acompanhar pelo sistema de informações e /ou manualmente.
Quando iniciamos a preparação do orçamento devemos definir as seguintes fases:
1) A meta de lucro: Todo orçamento ao ser elaborado deverá ter estabelecido a meta de lucro desejado pelos acionistas; estes têm a expectativa que o lucro seja sempre acima do esperado.
2) Os índices de desempenho: Estarão acompanhando o planejamento, as variáveis competitivas afetam o desempenho da empresa.
3) O cenário econômico: Normalmente utilizamos no orçamento empresarial algumas simulações de mudanças para perceber o impacto da mudança na empresa.
4) As políticas empresariais e setoriais: Estabelecem as bases da organização como missão, visão, objetivo e valores.
5) As metas funcionais: São metas estabelecidas nas organizações a fim de alcançar seus objetivos.
Dessa maneira, o orçamento empresarial deverá ser desenvolvido de forma integrada, sob os aspectos econômico e financeiro. Os demonstrativos que integrarão este orçamento serão: demonstrativo de resultado; orçamento de caixa; balanço patrimonial.
Os tipos de orçamentos para uma empresa elaborar o orçamento empresarial são:
	Orçamento de vendas.
	 
	Orçamento de produção ou fabricação.
	 
	Orçamento dos custos de matéria-prima.
	 
	Orçamento dos custos de mão de obra direta.
	 
	Dos custos indiretos de fabricação.
	 
	Despesas de vendas e administrativas.
	 
	Projeção dos financeiros.
	 
Elaborando um orçamento de vendas
Observando o fluxo abaixo, percebemos que o orçamento de vendas é o primeiro a ser elaborado, a partir deste os outros orçamentos serão formados.
Dessa forma, o orçamento de vendas demonstra a quantidadede produtos que deverão ser vendidos no período orçamentário; quando o mesmo é bem elaborado, teremos as diretrizes do planejamento bem elaboradas.
Após elaborar o orçamento de vendas podemos elaborar o orçamento de quantidades a produzir, também chamado de orçamento de produção, já que ele demonstra a quantidade que devemos produzir para atender o que foi calculado no orçamento de vendas.
Ao elaborar o orçamento de produção podemos determinar os orçamentos de custos de produção, incluindo os orçamentos de matéria-prima direta, mão de obra direta e custos gerais de produção.
Quanto ao orçamento de caixa, ele é dependente do orçamento com as despesas de vendas e administrativas.
O orçamento de vendas estima as quantidades de cada produto e serviço que a empresa planeja vender, além disso, ele é o ponto de partida para a elaboração do orçamento geral da empresa. 
	A empresa FAZ Tudo Ltda. está pronta para preparar seu orçamento para o próximo ano. Após exame de todos os fatos relevantes, os executivos esperam o seguinte para o ano.
· A empresa produzirá dois produtos: bolsa pequena e bolsa grande.
· As vendas esperadas são respectivamente:
	PRODUTOS
	UNIDADES
	PREÇO DE VENDA
	Bolsa pequena
	5.000
	R$ 105,40
	Bolsa grande
	1.000
	R$ 164,00
Solução:
	FAZ TUDO LTDA.
ORÇAMENTO DE VENDAS
	PRODUTO
	UNIDADES
	PREÇO DE VENDA
	VENDAS TOTAIS
	Bolsa pequena
	5.000
	R$ 105,40
	527.00,00
	Bolsa grande
	1.000
	R$ 164,00
	164.000,00
	TOTAL
	 
	 
	691.000,00
Dessa forma, vimos que a formação de um orçamento requer que os orçamentos de cada setor estejam concluídos para que possamos montar o orçamento geral.
Além disso, é preciso estabelecer a meta de lucro e os indicadores, além de simular cenários para que possa obter êxito independente do ambiente interno e/ou externo.
Orçamento Empresarial 
Unidade 1 – Aula 3
Orçamento de produção
Como vimos na aula anterior, o orçamento de vendas é muito importante para um planejamento assertivo. É ele que dá base para o orçamento de produção e os demais, como o orçamento de matéria-prima e custos.
Podemos afirmar que o orçamento de produção é uma estimativa da quantidade de produtos que devem ser fabricados durante o exercício orçamentário.
Quando iniciamos o plano de produção devemos ter cuidado para que ele seja compatível com o orçamento de vendas e com as quantidades de estoques finais formuladas nas diretrizes da empresa.
Para que possamos elaborar a previsão do orçamento de produção devemos:
· Determinar o planejamento de produção mensal, compatível com a programação de vendas.
· Estimar as movimentações e custos médios (projetados) mensais de estoques de matérias-primas, produtos em processo e produtos acabados.
· Incluir os volumes de matérias-primas a serem adquiridos, de acordo com os consumos previstos no plano de produção.
· Determinar os custos esperados de aquisição de matérias-primas.
· Apurar os custos médios mensais a serem utilizados para a valorização dos custos de produção.
A seguir, confira um exemplo sobre elaboração do orçamento de produção.
Utilizando os dados da empresa FAZ TUDO Ltda., temos, a seguir, o estoque final planejado dos produtos bolsa pequena e bolsa grande, e das matérias-primas X e Y em unidades são as seguintes:
	BOLSA P
	BOLSA G
	MATÉRIA-PRIMA X
	MATÉRIA-PRIMA Y
	1.100
	50
	6.000
	1.000
O estoque inicial dos produtos Bolsa P e Bolsa G e das matérias-primas X e Y em unidades são os seguintes:
	BOLSA P
	BOLSA G
	MATÉRIA-PRIMA X
	MATÉRIA-PRIMA Y
	100
	50
	5.000
	5.000
Solução:
	ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO EM UNIDADES
	Discriminação
	Produtos
	
	Bolsa P
	Bolsa G
	Vendas planejadas
	5.000
	1.000
	Estoque final de produtos acabados
	1.100
	50
	TOTAL
	6.100
	1.050
	(-) Estoque inicial de produtos acabados
	100
	50
	Unidades a produzir
	6.000
	1.000
Os custos podem ser classificados como diretos, indiretos, custos fixos e variáveis.
Para projetar o orçamento de custos precisamos ter as quantidades a serem produzidas e a matéria-prima utilizada. A seguir, abordaremos os orçamentos de matérias-primas e de mão de obra.
Orçamento de matérias-primas
O orçamento de matéria-prima indica o consumo e a relação entre a quantidade de cada matéria-prima e o volume físico de produção, entre o consumo de matéria-prima e de horas de MOD ou de horas-máquina.
Utilizando os dados do orçamento de produção (exemplo anterior), calculemos, a seguir, o orçamento de matérias-primas:
Solução:
	ORÇAMENTO DE COMPRA DE MATÉRIAS-PRIMAS
	Discriminação
	Matéria-Prima
	
	Matéria-Prima X
	Matéria-Prima Y
	Unidades requisitadas para produção
	6.000
	1.000
	Estoque final
	6.000
	1.000
	TOTAL
	0
	0
	Estoque inicial
	5.000
	5.000
	Unidades a adquirir
	5.000
	5.000
	Preço Unitário
	1,20
	2,60
	Custo de compra
	6.000,00
	13.000,00
Orçamento de mão de obra direta
O orçamento de mão de obra direta quantifica os tipos de mão de obra, as quantidades de horas de trabalho necessárias para produção de determinado bem ou serviço, e os valores de cada tipo de mão de obra.
Veja o exemplo a seguir:
a) Para se produzir uma unidade da Bolsa P são necessários:
	MATÉRIA-PRIMA X
	MATÉRIA-PRIMA Y
	MÃO DE OBRA DIRETA
	12 unidades
	6 unidades
	14 horas
b) Para se produzir uma unidade da Bolsa G são necessários:
	DISCRIMINAÇÃO
	CUSTO
	Matéria-Prima X
	R$ 1,20 por unidade
	Matéria-Prima Y
	R$ 2,60 por unidade
	Custo da mão de obra direta
	R$ 2,05 a hora
Solução:
	ORÇAMENTO DE MÃO DE OBRA DIRETA
	DISCRIMINAÇÃO
	UNIDADES PRODUZIDAS
	HORAS DE MDO POR UD
	HORAS TOTAIS
	ORÇAMENTO TOTAL A R$ 2,05 p/h
	Bolsa P
	6.000
	14 h
	84.000
	172.200,00
	Bolsa G
	1.000
	20 h
	20.000
	41.000,00
	TOTAL
	7.000
	104.000
	213.000,00