Contabilidade Tributária -AV2

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CENTRO UNIVERSITÁRIO JORGE AMADO 
 Bacharelado em Ciências Contábeis EAD 
 
 
 
 
Aluno: Allan Azevedo Jesus 
Matrícula: 2230201878 
Disciplina: Contabilidade Tributária 
Tutor: Marizane dos Santos Brito 
 
 
 
 Regimes Tributários: 
 Lucro Real Trimestral, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado 
 
 
 
Salvador/BA 
 2023 
Regimes Tributários: Lucro Real Trimestral, Lucro Presumido e Lucro 
Arbitrado 
 Estudamos ao longo das unidades os regimes tributários (Lucro Presumido, 
Lucro Arbitrado e Lucro Real), vimos que o Lucro Real abrange as empresas que 
faturam mais, o Lucro Arbitrado é utilizado quando a empresa mantém seus 
documentos desorganizados (auto arbitramento ) ou é aplicada pelo Fisco e o Lucro 
Presumido é interessante ser utilizado pelas empresas que lucram mais do que os 
percentuais de presunção que são preestabelecidos pelo Fisco. 
 Todos esses conhecimentos são complementares para a sua formação 
acadêmica e profissional. 
Agora, suponha que você esteja sendo entrevistado para um cargo de contador, no 
qual você também será responsável pelo setor fiscal, devendo coordenar uma 
equipe dentro da empresa. A empresa ainda não está em funcionamento, mas tem 
previsão de iniciar suas atividades em outubro de 2018. Como teste, o dono da 
empresa informa que tem previsões de faturamentos para os meses que a empresa 
estará funcionando e lhe passa os seguintes dados: 
Nos três primeiros meses, tem a previsão de obter R$ 300.000,00 de Receita de 
Vendas; 
Deverá manter aplicação no banco, que lhe renderá R$ 1.000,00 de receitas 
financeiras (essa receita financeira terá Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF), 
de 20%); 
Em cada mês, terá despesas diversas, num total aproximado de R$ 250.000,00 
(compra de mercadorias, propaganda, brindes, folha de pagamento, água, luz etc.), 
mas, dessas despesas, somente são aceitas pelo Fisco um total de R$ 240.000,00 
(despesas dedutíveis). 
Após essas informações, o dono da empresa solicita que você calcule, de acordo 
com as regras vigentes hoje, quanto ele iria pagar de impostos sobre seu lucro (IRPJ 
e CSLL), nos regimes Lucro Real Trimestral, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado, 
para que, dessa forma, ele opte por um regime que lhe permita economia. 
Ao final de seus cálculos, informe o seu parecer final sobre qual é o regime que a 
empresa deverá adotar. 
Com base no problema mencionado acima, dê sua orientação ao seu futuro 
empregador, mas com respaldo de autores ou legislações, fazendo as devidas 
citações, justificando a sua orientação. As citações podem ser diretas ou indiretas 
(regras ABNT). 
Utilize as informações fornecidas acima e calcule o IRPJ e a CSLL pelos 3 regimes e 
dê o seu parecer de qual regime é o mais vantajoso para a empresa. 
O trabalho deve conter capa, introdução, desenvolvimento (com os cálculos e as 
devidas citações), conclusão (com o seu parecer sobre a tomada de decisão) e 
referências. 
 
 
Respostas : 
1) R= 
20
100
=
𝑥
1000
 
100x= 20.000 
x= 
20.000
100
 
x= 200 x 3 = 600 
Considerando que são 1000,00 mensal teremos R$ 600,00 de IRRF 
 
2) R= 250.000,00 – 240.000,00 = 10.000,00 X 3 = 30.000,00 
3) R= 900.000,00 +3000.00 -750.000,00=153.000,00+30.000,00= 183.000,00 
Exemplo de como calcular o valor percentual dos tributos. 
IRPJ 
15
100
=
𝑥
183.000
= 
100x= 2 745.000, 
x=
2745.000
100
= 27.450 
CSLL 
9
100
=
𝑥
183.000
= 
100x= 1.647.000 
x= 1 647.000/ 100= 16 
 
4) Cálculo do lucro real 
Lucro real trimestral Receita Trimestral 
(+) Receita de venda R$ 900.000,00 
(+) Aplicações financeiras R$ 3000,00 
(=) Total Receita R$ 903,000,00 
(-) Total de despesa R$ 750.000,00 
(=) Lucro Líquido R$ 153.000,00 
(+) adições R$30.000,00 
(=) Lucro tributável R$ 183.000,00 
(+) IR 15% de 183.000,00 R$ 27.450,00 
(+) Adicional de 10% 123.000,00 R$ 12.300,00 
(=) IR devido R$ 39.750,00 
(-) IR deduzido 20% da Apl F R$ 600,00 
(=) IR Total R$ 39.150,00 
CSLL 9% de 183.000,00 R$ 16.470,00 
Total IRPJ + CSLL R$ 55.620,00 
Os 10% referem-se ao adicional quando excede de 20 000,00 
 
5) Cálculo do lucro presumido 
Base IRPJ 
Rec Trimestral R$ 900.000,00 8% 
R$ 72.000,00 
Apli Finan R$ 3.000,00 100% 
R$ 3.000,00 
 
Lucro pres R$ 
75.000,00 
IR 10% adcional 15.000,00 R$ 
1.500,00 
IR devido 15% 75.000,00 R$ 
11.250,00 
Total IR R$ 
12.750,00 
IR deduzido 20% AF R$ - 
600,00 
IR. IR devido – deduzido R$ 
12.150,00 
 
 
Total IRPJ + CSLL 12.150,00 + 9.990,00 
Total 22.140,00 
 
Base CSLL 
12% R$ 108.000,00 
 
100% R$ 3.000,00 
 
 R$ 111.000,00 
 
 9% R$ 9.990,00 
 
TOTAL CSLL 9.990,00 
 
 
6) Cálculo do Lucro Arbitrado 
 
Base IRPJ 
Receita Tri R$ 900.000,00 9,6% 
86.400,00 
A Financeira R$ 3.000,00 100% 
3.000,00 
Lucro presumido R$ 89.400,00 
IR 15% de 89.400,00 R$ 13.410,00 
IR 10% adicional R$ 2.940,00 
IR deduzido trimestral -R$ 600,00 
IR a recolher R$ 15.750,00 
 
 
Total IRPJ+ CSLL 25.750,00 
 
Base CSLL 
12% R$ 108.000,00 
 
100% R$ 3.000,00 
 
 R$ 111.000,00 
 
 9% R$ 9.990,00 
 
TOTAL CSLL 9.990,00 
 
 
 
 
 
7) R= Os impostos IRPJ e CSLL que devem ser pagos pela empresa , e de um 
valor de R$ 55.620,00 
pelo regime tributário do lucro real , R$ 22.140,00 pelo lucro presumido e pelo lucro 
arbitrado somam o valor de 25.750,00, diante do caso apresentado dessa empresa 
fica claro que o lucro presumido é mais vantajoso. 
 
 
8) R= Com base no problema, a orientação é que a empresa fique por dentro das 
melhores medidas a serem tomadas, de acordo com o livro Manual de 
Contabilidade PÉGAS P . e Bazzi Gestão tributária . E as leis que dita as 
regras para cada método. 
 
 
9) R= O método mais vantajoso é , Lucro Presumido, pois podemos analisar com os 
cálculos acima. 
 
HIPÓTESES DE ARBITRAMENTO 
O imposto de renda devido trimestralmente será determinado com base nos critérios 
do lucro arbitrado quando (RIR/99 artigo 530): 
 
I) a escrituração a que estiver obrigado o contribuinte revelar evidentes indícios de 
fraudes ou contiver vícios, erros ou deficiências que a tornem imprestável para 
identificar a efetiva movimentação financeira, inclusive bancária; ou determinar o lucro 
real; 
 
II) o contribuinte deixar de apresentar à autoridade tributária os livros e documentos 
da escrituração comercial e fiscal, ou deixar de apresentar o Livro Caixa, no qual 
deverá estar escriturada toda a movimentação financeira, inclusive bancária, quando 
optar pelo lucro presumido e não mantiver escrituração contábil regular; 
 
III) o contribuinte optar indevidamente pelo lucro presumido; 
 
IV) o comissário ou representante da pessoa jurídica estrangeira deixar de escriturar 
e apurar o lucro da sua atividade separadamente do lucro do comitente, residente ou 
domiciliado no exterior; 
 
V) o contribuinte não mantiver, em boa ordem e segundo as normas contábeis 
recomendadas, Livro Razão ou fichas utilizadas para resumir, totalizar, por conta ou 
subconta, os lançamentos efetuados no Diário; 
 
VI) o contribuinte não mantiver escrituração na forma das leis comerciais e fiscais, ou 
deixar de elaborar as demonstrações financeiras exigidas pela legislação fiscal, nos 
casos em que ele se encontre obrigado ao lucro real. As pessoas jurídicas, cujas filiais, 
sucursais ou controladas no exterior não dispuserem de sistema contábil que permita 
a apuração de seus resultados, terão os lucros decorrentes de suas atividades no 
exterior determinados, por arbitramento, segundo as disposições da legislação 
brasileira (IN SRF 213/2002, artigo5o). 
 
 
 
CRITÉRIO DE APURAÇÃO DO LUCRO ARBITRADO 
 
O lucro arbitrado será apurado mediante a aplicação de percentuais: 
 
a. sobre a receita bruta quando conhecida, segundo a natureza da atividade 
econômica explorada (RIR/1999, artigo 532); 
 
b. quando desconhecida a receita bruta, o lucro arbitrado também será apurado 
mediante a aplicação de coeficientes sobre valores (bases) expressamente fixados 
pela legislação fiscal (RIR/1999, artigo 535). 
 
CÁLCULO DO ARBITRAMENTO QUANDO CONHECIDA A RECEITA BRUTA 
 
A base de cálculo do lucro arbitrado será o montante determinado pela soma das 
seguintes parcelas (RIR/99, artigo 532 e 536): 
 o valor resultante da aplicação de percentuais variáveis, conforme o tipo de atividade 
operacional exercida pela pessoa jurídica, sobre a receita bruta auferida nos 
respectivos trimestres; 
 
 ao resultado obtido na forma do item 1 deverão ser acrescidos os ganhos de capital, 
os rendimentos e ganhos líquidos auferidos em aplicações financeiras (renda fixa e 
variável), as variações monetárias ativas, as demais receitas e todos os resultados 
positivos obtidos pela pessoa jurídica, inclusive os juros recebidos como remuneração 
do capital próprio, os descontos financeiros obtidos, os juros ativos não decorrentes 
de aplicações e os demais resultados positivos decorrentes de receitas não 
abrangidas no item anterior. 
 
Também deverão ser incluídos os valores recuperados correspondentes a custos e 
despesas inclusive com perdas no recebimento de créditos, salvo se o contribuinte 
comprovar não ter deduzidos tais valores em período anterior no qual tenha se 
submetido à tributação com base no lucro real, ou que se refiram a período a que 
tenha se submetido ao lucro presumido ou arbitrado (RIR/1999, art.536). 
 
 
 
 
 
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS: 
https://www.portaltributario.com.br/guia/lucro_arbitrado.html 
http://www.informef.com.br/paginas/mef33828.htm 
https://www.jornalcontabil.com.br/o-que-e-lucro-arbitrado-e-quando-pode-ser-
utilizado/ 
 
https://www.portaltributario.com.br/guia/lucro_arbitrado.html
http://www.informef.com.br/paginas/mef33828.htm
https://www.jornalcontabil.com.br/o-que-e-lucro-arbitrado-e-quando-pode-ser-utilizado/
https://www.jornalcontabil.com.br/o-que-e-lucro-arbitrado-e-quando-pode-ser-utilizado/