Cia_Imune_SOLUCAO

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CIA Imune S/A
A Cia Imune é uma clínica de vacinação que segue a 
legislação societária e os pronunciamentos do Comitê 
de Pronunciamentos Contábeis aprovados pelo 
Conselho Federal de Contabilidade. O Balanço 
Patrimonial divulgado em 31/08/2016 está anexado. A 
Cia Imune possui crédito pré-aprovado associado à sua 
conta bancária com limite de R$10.000,00. Se usado, o 
“crédito garantido” (ou cheque especial) gera juros de 
0,3%a.d.. Pede-se: contabilize os eventos ocorridos em 
setembro/2016, descritos a seguir, e elabore as 
demonstrações contábeis de encerramento do período 
para publicação (BP e DRE).
1. A empresa adquiriu por meio de um contrato de leasing 
um novo refrigerador. A assinatura do contrato, a instalação 
do refrigerador na Cia Imune e o início do uso do bem 
ocorreram em 01/09/2016. O valor justo do refrigerador 
nesta data é R$4.900,00. O contrato determina o 
pagamento de 24 parcelas de R$260,00, com vencimento 
no 1º dia útil do mês. O contrato transfere os riscos e 
benefícios do bem do arrendador para o arrendatário. A 
empresa certamente irá obter a propriedade do bem no 
final do contrato. Foi estimada vida útil de 12 anos e valor 
residual de R$292,00.
Imobilizado
(SI) 57.300,00
(1) 4.900,00
Leasing a Pgr
4.350,00(SI)
3.120,00(1)
Juros Passivos 
a apropriar
(SI) 110,90
(1) 964,24
Leasing a Pgr LP
- (SI)
3.120,00(1)
Juros Passivos 
a apropriar LP
(SI) -
(1) 375,76=1.340,00 – 964,24 =6.240,00 – 3.120,00
Vencimento Parcela Amortização Juros Saldo 
4.900,00- 4.900,00 
01/10/2016 260,00 160,45 99,55 4.739,55 
01/11/2016 260,00 163,71 96,29 4.575,85 
01/12/2016 260,00 167,03 92,97 4.408,82 
01/01/2017 260,00 170,43 89,57 4.238,39 
01/02/2017 260,00 173,89 86,11 4.064,50 
01/03/2017 260,00 177,42 82,58 3.887,08 
01/04/2017 260,00 181,03 78,97 3.706,06 
01/05/2017 260,00 184,70 75,30 3.521,35 
01/06/2017 260,00 188,46 71,54 3.332,90 
01/07/2017 260,00 192,29 67,71 3.140,61 
01/08/2017 260,00 196,19 63,81 2.944,42 
01/09/2017 260,00 200,92 59,82 2.744,24 
Subtotal 3.120,00 2.156,50 964,24 
01/10/2017 260,00 203,50 55,76 2.540,00 
01/11/2017 260,00 208,39 51,61 2.331,60 
01/12/2017 260,00 212,63 47,37 2.118,97 
01/01/2018 260,00 216,95 43,05 1.902,02 
01/02/2018 260,00 221,36 38,64 1.680,67 
01/03/2018 260,00 225,85 34,15 1.454,81 
01/04/2018 260,00 230,44 29,56 1.224,37 
01/05/2018 260,00 235,12 24,88 989,25 
01/06/2018 260,00 239,90 20,10 749,35 
01/07/2018 260,00 244,78 15,22 504,57 
01/08/2018 260,00 249,75 10,25 254,82 
01/09/2018 260,00 254,82 5,18 - 
Total 6.240,00 4.900,00 1.340,00 
Dados do contrato
Para contabilizar
2. Ainda em 01/setembro, venda do refrigerador antigo por 
R$1.200,00, à vista.
Banco
(SI) 679,10
(2a) 1.200,00
Receita Venda 
Imobilizado
1.200,00 (2a)
Depreciação Acumulada
(2c) 1.925,00 22.200,00 (SI)
Custo Venda Imobilizado
(2b) 3.300,00 1.925,00 (2c)
Depreciação Acumulada:
9 meses em 2010;
12 meses de cada ano: 2011, 
2012, 2013, 2014 e 2015.
8 meses em 2016.
Total: 77 meses depreciados.
Imobilizado
(SI) 57.300,00 3.300,00 (2b)
(1) 4.900,00
3. A empresa tem uma parceria com o laboratório de 
pesquisas VaciLab para o desenvolvimento de uma nova 
vacina. A fórmula foi patenteada pela Cia Imune há três 
anos. No dia 05/setembro, a empresa investiu R$6.000,00 
neste projeto, à vista.
Despesa com 
Pesquisa
(3) 6.000,00
Empréstimos – Conta 
Garantida
4.120,90 (3b)
Premissa: a empresa ainda não é 
capaz de comprovar a viabilidade 
da vacina em questão.
Banco
(SI) 679,10 6.000,00 (3)
(2a) 1.200,00
(3b) 4.120,90
4. Prevendo um aumento no portfólio de vacinas produzidas 
pela empresa devido às novas patentes, a Cia Imune firmou 
um contrato de leasing de mais um refrigerador novo. A 
assinatura do contrato, a instalação do refrigerador e o início 
do uso do bem ocorreram em 09/09/2016. O valor justo do 
refrigerador nesta data é R$4.000,00. O contrato determina o 
pagamento de 24 parcelas de R$200,00, com vencimento no 
1º dia útil do mês, e, desta vez, estabelece que o arrendador 
terá os riscos e benefícios do bem durante a vigência do 
contrato.
Como riscos e benefícios do bem permanecem com o 
arrendador, trata-se de um contrato de leasing operacional.
A Cia Imune é arrendatária no contrato, logo, não há 
reconhecimento inicial do ativo de acordo com o CPC 06 (R1).
Mas a empresa deve reconhecer o arrendamento a pagar de 
acordo com o Regime de Competência.
5. Em 10/setembro, a empresa adquiriu uma capota 
para o veículo por R$2.000,00, a prazo. A empresa não 
estima aumentar o valor de mercado do veículo em 
função da instalação da capota.
Contas a Pagar 
2.000,00 (5)
Premissa: a empresa consegue vender a capota separada do veículo. A 
empresa estima usar a capota por 40 meses e valor residual zero.
Imobilizado
(SI) 57.300,00 3.300,00 (2b)
(1) 4.900,00
(5) 2.000,00
6. Em meados de setembro, a empresa decidiu mudar a 
estrutura da sala de vacinas. Para isso, um marceneiro foi 
contratado para mudar a instalação de um arquivo e uma 
bancada (desinstalar de um lugar e instalar em outro). O 
marceneiro concluiu o serviço em 20/setembro e concedeu à 
Cia Imune um mês de prazo para pagamento do serviço, 
R$4.000,00.
Contas a Pagar 
2.000,00 (5)
4.000,00 (6)
Despesa com 
Reestruturação
(6) 4.000,00
7. As vacinas vendidas durante o mês de setembro geraram receita de R$ 
55.000,00, metade recebida em 20/setembro e metade a receber em 
outubro/2016. Os materiais usados nas vacinas aplicadas no período foram 
adquiridos dentro deste mês e os custos totalizaram R$35.500,00, a pagar 
no próximo período. Sobre a receita de venda com aplicação de vacinas, 
incide ISS de 3%, a pagar no exercício subsequente.
Contas a Receber 
(SI) -
(7a) 27.500,00
Receita de Venda
55.000,00 (7a)
Empréstimos – Conta 
Garantida
(7a) 4.120,90 4.120,90 (3b)
Banco
(SI) 679,10 6.000,00 (3)
(2a) 1.200,00 4.120,90 (7a)
(3b) 4.120,90
(7a) 27.500,00
7. As vacinas vendidas durante o mês de setembro geraram receita de R$ 
55.000,00, metade recedida em 20/setembro e metade a receber em 
outubro/2016. Os materiais usados nas vacinas aplicadas no período foram 
adquiridos dentro deste mês e os custos totalizaram R$35.500,00, a pagar 
no próximo período. Sobre a receita de venda com aplicação de vacinas, 
incide ISS de 3%, a pagar no exercício subsequente.
CMV
(7b) 35.500,00
Imposto s/ 
Faturamento
(7c) 1.650,00
ISS a Pagar
1.650,00 (7c)
Fornecedores
35.500,00 (7b)
8. A empresa não realizou o pagamento da parcela do 
contrato de leasing com vencimento em 30/08/2016 por 
falta de caixa na ocasião. Em 30/setembro, a empresa 
pagou a parcela vencida em 30/08/2016, R$927,00 
(valor da parcela acrescido de juros pelo atraso no 
pagamento).
Despesas 
Financeiras
(8) 57,00
Leasing a Pgr
4.350,00(SI)
(8) 870,00 3.120,00(1)
Banco
(SI) 679,10 6.000,00 (3)
(2a) 1.200,00 4.120,90 (7a)
(3b) 4.120,90 927,00 (8)
(7a) 27.500,00
Vencimento Parcela Amortização Juros
Saldo 
Devedor
30/08/2016 870,00 815,21 54,79 3.369,00 
30/09/2016 870,00 826,00 44,00 2.543,10 
30/10/2016 870,00 836,70 33,30 1.706,40 
30/11/2016 870,00847,65 22,35 858,75 
30/12/2016 870,00 858,75 11,25 - 
9. A empresa recebeu uma notificação de ação judicial movida por um 
cliente da clínica requerendo indenização de R$15.000,00. Uma 
assessoria jurídica foi consultada e, após uma avaliação, apresentou 
um laudo que prevê uma possível saída de caixa quando o processo 
for a julgamento, possivelmente dentro de 2 anos. De acordo com o 
laudo não foi possível apresentar uma estimativa com bases confiáveis 
da saída de caixa.
Como não há estimativa confiável, a obrigação não atende 
aos critérios de reconhecimento.
Não há contabilização, mas a informação deverá constar em 
notas explicativas.
10. No dia 30/setembro, a empresa e o laboratório de 
pesquisa VaciLab constataram que a fórmula patenteada 
não é eficiente para a proteção desejada. Assim, a Cia 
Imune estima que não conseguirá obter benefícios futuros 
da patente adquirida há três anos. A patente é o único ativo 
intangível da Cia Imune.
Amortização Acumulada
(10b) 810,00 810,00 (SI)
Perda com intangíveis
(10a) 2.700,00 810,00 (10b)
Patente
(SI) 2.700,00 2.700,00 (10a)
11. Há dois meses a Cia Imune recebeu a fiscalização da vigilância e 
foi notificada por descumprir um procedimento operacional padrão. A 
notificação concedeu o prazo de dois meses para o ajustamento de 
conduta. O prazo venceu em meados de setembro/16 e a empresa não 
realizou as alterações solicitadas. A Cia Imune estima que as ações 
para cumprir a exigência custariam cerca de R$3.000,00 e que, caso 
seja autuada, a primeira multa seria R$2.000,00. 
Premissa: a vigilância sanitária local é bastante severa e provavelmente 
haverá fiscalização quanto às exigências impostas. A Cia Imune, se 
autuada, certamente daria prioridade ao ajustamento exigido.
Não há obrigação para os gastos necessários para o ajustamento de conduta 
porque nenhum evento que gera a obrigação ocorreu. Entretanto, uma 
obrigação pode surgir do pagamento de multas ou penalidades de acordo com a 
situação irregular, pois o evento que gera a obrigação ocorreu (não 
cumprimento das exigências da notificação). Em função do padrão de 
comportamento do órgão de fiscalização, é esperada uma saída de recursos 
envolvendo benefícios futuros na liquidação.
Conclusão – Nenhuma provisão é reconhecida para os custos de ajustamento, 
mas uma provisão é reconhecida pela melhor estimativa de quaisquer multas ou 
penalidades que sejam mais prováveis de serem impostas.
Despesas com 
provisões
(11) 2.000,00
Provisões
- SI
2.000,00(11)
11. Há dois meses a Cia Imune recebeu a fiscalização da vigilância e 
foi notificada por descumprir um procedimento operacional padrão. A 
notificação concedeu o prazo de dois meses para o ajustamento de 
conduta. O prazo venceu em meados de setembro/16 e a empresa não 
realizou as alterações solicitadas. A Cia Imune estima que as ações 
para cumprir a exigência custariam cerca de R$3.000,00 e que, caso 
seja autuada, a primeira multa seria R$2.000,00. 
12. Por falta de caixa, a empresa não realizou o pagamento da parcela do
contrato de leasing com vencimento em 30/09/2016.
13. Contabilização, se houver, de juros, aluguéis, depreciação e/ou
amortização do período em função do regime de competência
Despesas 
Financeiras
(8) 57,00
(12) 44,00
(13f) 99,55
(13g) 185,45
Despesa Depreciação
(13a) 32,00
(13b) 75,00
(13c) 250,00
(13d) 50,00
12. Juros da parcela não paga do contrato de arrendamento.
13a. Depreciação refrigerador novo
13b. Depreciação móveis
13c. Depreciação veículo
13d. Depreciação capota
13e. Arrendamento operacional contratado em 01/09/2016
13f. Juros da 1ª parcela arrendamento financeiro contratado em 01/09/2016
13g. Juros conta garantida (R$4.120,90 * 0,3% * 15 dias)
Juros Passivos 
a apropriar
(SI) 110,90 44,00 (12)
(1) 964,24 99,55 (13f)
Banco
(SI) 679,10 6.000,00 (3)
(2a) 1.200,00 4.120,90 (7a)
(3b) 4.120,90 927,00 (8)
(7a) 27.500,00 185,45 (13g)
Desp. Arrendamento
(13e) 140,00
Contas a Pagar 
2.000,00 (5)
4.000,00 (6)
140,00 (13e)
Depreciação 
Acumulada
(2c) 1.925,00 22.200,00 (SI)
32,00 (13a)
75,00 (13b)
250,00 (13c)
50,00 (13d)
FECHAMENTO DAS CONTAS DE RESULTADO
ARE
(B) 35.500,00 55.000,00 (A)
(C) 1.650,00 1.200,00 (L)
(D) 140,00
(E) 407,00
(F) 4.000,00
(G) 6.000,00
(H) 2.000,00
(I) 386,00
(J) 1.890,00
(K) 1.375,00
2.852,00 LAIR
14. Imposto de Renda, 30% do lucro a pagar em outubro do ano 
corrente (considere todas as receitas tributáveis e todas as despesas 
dedutíveis, isto é, o LAIR calculado será base de cálculo do IR).
Despesa IR
(14) 855,60
IR a Pagar
855,60 (14)
IR= LAIR*0,3
=2.852,00 *0,3 = 855,60
Despesas IR
(14) 855,60
855,60 (M)
FECHAMENTO DO RESULTADO
ARE
(B) 35.500,00 55.000,00 (A)
(C) 1.650,00 1.200,00 (L)
(D) 140,00
(E) 407,00
(F) 4.000,00
(G) 6.000,00
(H) 2.000,00
(I) 386,00
(J) 1.890,00
(K) 1.375,00
(M) 855,60 2.852,00 LAIR
(R) 1.996,40 1.996,40 LLIQ
Lucros e Prejuízos 
Acumulados
SI 570,00 1.996,40 (R)
15. Política de destinação do resultado saldo positivo após a absorção de 
prejuízo acumulado: (i) dividendo mínimo obrigatório de 40% do lucro 
líquido, com pagamento no último dia do ano; (ii) reserva de lucros para 
investimentos de 60% do lucro líquido.
Reserva de Lucros 
855,84 (15a)
Dividendos a Pagar 
570,56 (15b)
Lucros e Prejuízos 
Acumulados
SI 570,00 1.996,40 (R)
(15a) 855,84 1.426,40
(15b) 570,56
DRE Setembro/16
Receita Líquida 53.350,00
Custos dos Serviços (35.500,00)
(=) Lucro Bruto 17.850,00
Desp. Operacionais
Desp. Pesquisa (6.000,00)
Desp. Arrendamento Operac. (140,00)
Desp. Provisões (2.000,00)
Desp. Depreciação (407,00)
Desp. Reestruturação (4.000,00)
Desp. Financeiras (386,00)
Perda com Intangíveis (1.890,00)
Resultado venda imobilizado (175,00)
(=) Resultado Antes do IR 2.852,00
Despesa IR (855,60)
(=) Lucro Líquido 1.996,40
A tivo 30/ 09/ 2016 31/ 08/ 2016 P assivo 30/ 09/ 2016 31/ 08/ 2016
A tivo C irculante 49.766,65 679,10 P assivo C irculante 50.384,57 4 .239,10 
Banco 22.266,65 679,10 Fornecedores 35.500,00 - 
Contas a Receber 27.500,00 - Contas a Pagar 6.140,00 - 
ISS a Pagar 1.650,00 - 
IR a Pagar 855,60 - 
Dividendos a Pagar 570,56 - 
A tivo N ão C irculante 40 .218,00 36.990,00 Leasing a Pagar 6.600,00 4.350,00 
Imobilizado 60.900,00 57.300,00 Juros a Apropriar (931,59) (110,90) 
Depreciação Acumulada (20.682,00) (22.200,00) P assivo N ão C irculante 4 .744,24 - 
Intangível - 2.700,00 Provisões 2.000,00 - 
Amortização Acumulada - (810,00) Leasing a Pagar LP 3.120,00 - 
Juros a Apropriar LP (375,76) - 
P atrimô nio Lí quido 34 .855,84 33.430,00 
Capital Social 34.000,00 34.000,00 
Reservas de Lucros 855,84 - 
LPA - (570,00) 
T OT A L 89.984,65 37.669,10 T OT A L 89 .984,65 37 .669,10 
B alanço P atrimo nial
O ALUNO DEVE APRESENTAR AQUI AS NOTAS 
EXPLICATIVAS DE RECEITA, IMOBILIZADO, 
INTANGÍVEL, ARRENDAMENTO/EMPRÉSTIMOS 
E PROVISÕES/PASSIVOS CONTINGENTES