prova final Cont de Custos

Prévia do material em texto

Unidade 01 
Questão 1 
Correta 
Questão com problema? 
Dentro do contexto da legislação fiscal e tributária, os tributos podem assumir diversas 
classificações, entre as principais, pode-se identificar os impostos, as taxas e 
contribuições. Nesse contexto, qual é o conceito imposto? 
Assinale a alternativa correta: 
Sua resposta 
Correta 
tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer 
atividade estatal específica em relação ao contribuinte. 
Comentário 
Impostos os tributos cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de 
qualquer atividade estatal específica em relação ao contribuinte. 
Questão 2 
Correta 
Questão com problema? 
Aysla deseja constituir uma empresa. No entanto, ela não sabe quais itens devem ser 
considerados para abrir uma organização. As questões tributárias e formas de constituição 
de empresas são a maior fonte de dúvidas dos empresários quando estão envolvidos na 
abertura de um novo negócio. Durante o processo de constituição de uma nova empresa, 
todos os envolvidos (empresários, contadores, administradores e investidores) devem ter 
a consciência da qualidade das informações apresentadas e o quanto elas afetam 
diretamente sua produtividade, competitividade e lucratividade. 
 
Alguns dos fatores que devem ser levados em consideração pelos empresários na hora de 
constituir uma empresa são: 
I- Atividade econômica; 
II- Parecer de todos os stakeholders; 
III- Valor do capital investido; 
IV- Gasto com colaboradores (funcionários). 
Considerando o contexto apresentado, é correto o que se afirma em: 
Sua resposta 
Correta 
I, III e IV, apenas. 
Comentário 
Alternativa correta: I, III e IV, apenas. Fatores que devem ser levados em consideração 
e são informações extremamente importantes para os empresários na hora de constituir 
uma empresa são: -Atividade econômica; -Grupo de pessoas responsáveis pelo 
empreendimento (sócios ou acionistas); -Valor do capital investido; -Gasto com 
colaboradores (funcionários); O parecer de todos os stakeholders não é um dos fatores 
que devem ser levados em consideração pelos empresários na hora de constituir uma 
empresa. O parecer de alguns stakeholders como sócios ou acionistas é um fator que 
deve ser considerado ao abrir uma empresa, mas de todos os stakeholders (aqueles que 
são afetados pelo empreendimento) não é possível e nem viável. 
Questão 3 
Correta 
Questão com problema? 
2018 foi um ano difícil para a Vem Que Tem Ltda., que apresentou prejuízo decorrente 
da queda das vendas e aumento do preço das matérias-primas. Também teve um aumento 
em sua folha de pagamento, ocasionada pelos acordos firmados entre a categoria 
trabalhista e o sindicato, a fim de restituir as perdas que os funcionários tiveram nos 
últimos 3 anos. Objetivando economizar, e assim melhorar a situação econômico-
financeira da empresa, o diretor-presidente pesquisou junto aos profissionais da área 
financeira sobre formas de pagar menos tributos sem, no entanto, praticar atos ilícitos. De 
posse das respostas que obteve, ele categorizou as seguintes alternativas: 
 
I. O Planejamento Tributário tem por finalidade proporcionar à entidade uma redução da 
carga tributária dentro da legalidade. 
II. A Elisão Tributária consiste em economia lícita de tributos, possível de ser efetuada 
em várias instâncias, as quais a empresa seja devedora de tributos. 
III. A Evasão Tributária, quando feita com responsabilidade e cautela, leva a empresa a 
equilibrar as contas, economizando licitamente com tributos. 
IV. A Elusão Tributária é um fenômeno no qual o contribuinte coloca em prática uma 
série de atos lícitos, mas desprovidos de causa, buscando evitar a obrigação tributária. 
Considerando o contexto apresentado, é correto o que se afirma APENAS em: 
Sua resposta 
Correta 
I, II e IV. 
Comentário 
Alternativa correta I, II, IV. Planejamento Tributário tem por finalidade proporcionar à 
entidade uma redução da carga tributária dentro da legalidade, prática essa incentivada, 
pois leva às empresas a uma economia lícita de tributos. Elisão tributária – lícito. 
Contribuinte evita o acontecimento do fato gerador, dentro dos limites legais cabíveis. 
Evasão tributária – ilícito. Contribuinte pratica atos fraudulentos ou com abuso de 
forma, para não pagar o tributo. Elusão Tributária é um fenômeno no qual o contribuinte 
coloca em prática uma série de atos lícitos, mas desprovidos de causa, buscando evitar a 
obrigação tributária, tem a finalidade de evitar a incidência da norma tributária. 
Questão 4 
Incorreta 
Questão com problema? 
Durante muito tempo, por falta de conhecimento ou por falta de alguém que acreditasse 
num projeto, os empresários brasileiros criavam suas empresas individuais. O grande 
problema nessa modalidade era que os bens pessoais acabavam por se misturar com os 
bens destinados à manutenção do negócio. Isso só foi solucionado com a adoção da Lei 
nº 12.441/2011, que criou a figura da Empresa Individual de Responsabilidade Limitada 
- EIRELI. A partir de então, os bens pessoais do fundador estavam separado dos bens 
empresariais. 
Assinale a alternativa que apresenta uma condição necessária do capital social de uma 
EIRELI. 
Sua resposta 
Incorreta 
O capital social deve ser de, pelo menos, 100 vezes o maior salário-minimo vigente no 
País. 
Solução esperada 
O capital social deve ser de, pelo menos, 100 vezes o maior salário-minimo vigente no 
País, totalmente integralizado. 
Comentário 
As informações sobre o capital social de uma EIRELI encontram-se no art. 980-A, da 
Lei 10.406/02, que é claro em nos dizer que o capital social deve estar totalmente 
integralizado e não pode ser menor do que 100 salários-mínimos vigentes no Brasil. 
Questão 5 
Correta 
Questão com problema? 
"A FNP representa as capitais dos estados e as cidades com mais de 80 mil habitantes, 
cerca de 400 municípios (no universo de 5.570) que concentram 60% da população e 75% 
da atividade econômica (PIB). “O ISS é a galinha dos ovos de ouro. Ele é o imposto que 
mais cresce e é o imposto do futuro. É o imposto que dá sustentabilidade hoje às médias 
e grandes cidades”, assinalou Donizette". 
 
Palavras de Jonas Donizette, presidente da FNP - Frente Nacional de Prefeitos. 
 
Uma reforma tributária poderia causar mudanças na sistemática de cobrança e 
arrecadação do ISS, o que poderia levar ao colapso financeiro muitas prefeituras 
brasileiras. 
O ISS equivale a 0,86% do PIB brasileiro e é a principal fonte de recursos das prefeituras 
brasileiras. Independente de haver mudança ou não na legislação do ISS, os prefeitos não 
deveriam se preocupar em perder arrecadação com 
Assinale a alternativa correta: 
Sua resposta 
Correta 
a prestação de serviços ao exterior do País. 
Comentário 
Neste caso, os prefeitos não precisariam se preocupar com a arrecadação do imposto 
sobre esses serviços, pois o art. 2º da Lei Complementar 116/03 estabelece a não 
incidência do ISS sobre serviços prestados ao exterior. 
 Unidade 02 
Questão 1 
Correta 
Questão com problema? 
Os impostos sobre o faturamento são definidos como aqueles que tributam as receitas no 
momento da entrega de bens ou serviços, simultaneamente coma emissão das notas 
fiscais.Com base nesta afirmativa, analise o caso a seguir: 
 
A empresa LLM Com. de Calçados Ltda é especialista na revenda em atacado de sapatos 
de festa. Vendeu 100 pares pra a Lojas Fest Com. de Sapatos Ltda, através da NF 11.222 
e a R$ 85,00 reais o par. A Lojas Fest, por sua vez, vendeu o par a R$ 150,00 reais. 
Considerando que a Fest é tributada pelo Lucro Presumido e que realizou no mês de 
dezembro de 2019 a venda de 45 pares deste sapato, pergunta-se: Qual o valor da COFINS 
incidente sobre a operação de venda realizada pela Lojas Fest? 
Sua resposta 
Correta 
202,50. 
Comentário 
Correta - Memória de cálculo para o regime cumulativo: BC:45 150 = 6.750 Cofins: 
6.750 3% = 202,50 
Questão 2 
Incorreta 
Questão com problema? 
O ICMS é um imposto estadual, com regulamentação própria para cada estado da 
federação, mas possui uma Lei Complementar nº 87/96, denominada de Lei Kandir, a 
qual estabelece as regras básicas deste imposto, inclusive tratando sobre as alíquotas 
interestaduais. A Resolução do Senado Federal nº 22/89, determina a separação entre as 
regiões do nosso país, para a aplicação das alíquotas interestaduais. 
Com base nesta afirmativa é correto afirmar que os Estados do 
Sua resposta 
Incorreta 
Centro-oeste recebem mercadorias dos estados do Norte e Nordeste a alíquota reduzida 
de 7%. 
Solução esperada 
Nordeste e do Espirito Santo recebem mercadorias dos Estados do Sul e Sudeste a 
alíquota reduzida de 7%. 
Comentário 
Errada - A região centro-oeste não é beneficiada com a redução de alíquota. 
Questão 3 
Incorreta 
Questão com problema? 
O Programa de Integração Social (PIS), instituído pela lei C. nº 7, de 7 de setembro de 
1970, e a Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS), tem por 
contribuintes as pessoas jurídicas, inclusive, as equiparadas a pessoa jurídica pela 
legislação do imposto de renda, tendo isso em mente, analise a situação a seguir: 
 
Determinada empresa apresentou as seguintes informações em um determinado mês: 
Faturamento no período (da atividade principal): 200.000,00 R$ 
Vendas canceladas: 20.000,00 R$ 
Descontos incondicionais concedidos: 30.000,00 R$ 
Compra de mercadorias: 120.000,00 R$ 
 
Considerando exclusivamente as informações apresentadas e considerando que a empresa 
é tributada pelo lucro presumido, qual o valor de PIS e COFINS a recolher para essa 
empresa? 
Assinale a alternativa correta: 
Sua resposta 
Incorreta 
PIS =1.300,00 Cofins 6.000,00 R$ 
Solução esperada 
PIS = 975,00 Cofins 4.500,00 R$ 
Comentário 
Para o cálculo do PIS e da Cofins a recolher para essa empresa, nesse caso, deve-se 
considerar: Base de Cálculo: 200.000 – 20.000 – 30.000 = 150.000 // PIS: 150.000 
0,65% = 975,00 // Cofins: 150.000 3% = 4.500,00 
Questão 4 
Correta 
Questão com problema? 
A apuração das contribuições ao PIS e COFINS, pode ser realizada de duas maneiras a 
saber: Regime Cumulativo e Não Cumulativo. No regime cumulativo, utilizado por 
empresas optantes pelo regime tributário Lucro Presumido, o cálculo das contribuições 
deve considerar as receitas auferidas pela empresa, permitidas algumas deduções e 
calcular as contribuições basicamente de acordo com o seu faturamento. Cada regime 
possuirá a sua alíquota específica. 
Considerando o Regime não cumulativo, assinale a alternativa que apresentar as alíquotas 
correspondentes a COFINS e ao PIS respectivamente. 
Sua resposta 
Correta 
7,6% e 1,65%. 
Comentário 
Corretas - Estas alíquotas são mais altas, mas neste regime considera-se que as compras 
para revenda e demais operações previstas, geram crédito a recuperar e as vendas geram 
débito. 
Questão 5 
Correta 
Questão com problema? 
O Imposto sobre Serviço (ISS), como o próprio nome indica, é um imposto que tem como 
fato gerador a prestação de serviços. Nesse contexto, qual é a competência do Imposto 
sobre Serviço (ISS)? 
Identifique a alternativa correta: 
Sua resposta 
Correta 
compete aos Municípios instituir impostos sobre serviços de qualquer natureza. 
Comentário 
O ISS foi instituído e sua cobrança autorizada pela nossa Constituição Federal, na qual 
consta a seguinte informação: Art. 156. Compete aos Municípios instituir impostos 
sobre: III - serviços de qualquer natureza. 
UNIDADE 03 
Questão 1 
Correta 
Questão com problema? 
Previsto no artigo 45 da Lei nº 5.172/1966, conhecida como o Código Tributário Nacional 
– CTN, o advento da retenção se refere a atribuição prevista em lei para antecipar o 
imposto de renda devido pelo prestador de serviços, atribuindo a condição de responsável 
tributário ao tomador do serviço, conhecido nesta sistemática como a fonte pagadora. 
 
Sobre a retenção e o recolhimento do IRRF, analise as assertivas a seguir: 
 
I. Compõem base de cálculo de IRRF o pagamento do salário, pro labore, comissão, 
corretagem, benefício da previdência social, remuneração de conselheiro fiscal e de 
administração, titular de empresa individual, gratificação e participação dos dirigentes no 
lucro e demais remunerações, recebidos por pessoa física residente no Brasil. 
II. O artigo 33 do Decreto nº 9.580/2018 orienta que os rendimentos tributáveis são 
constituídos pelo produto do capital, do trabalho e proventos de qualquer natureza, e que 
a somados compõem a base de cálculo do tributo. 
III. A responsabilidade de recolhimento do imposto de renda retido na fonte sobre os 
rendimentos dos trabalhadores compete ao prestador de serviço, ou seja, a pessoa 
considerada como a prestadora. 
Analise as alternativas e escolha a correta: 
Sua resposta 
Correta 
I e II. 
Comentário 
Alternativa correta: I e II. 
IRRF sobre a folha de pagamento De acordo com o artigo 33 do Decreto nº 
9.580/2018, os rendimentos tributáveis são constituídos pelo produto do capital, do 
trabalho e proventos de qualquer natureza. De acordo com esse conceito, devem ser 
incluídos o pagamento do salário, adiantamentos, indenização sujeita a tributação, pro 
labore, retirada, vantagem, comissão, corretagem, benefício da previdência social, 
remuneração de conselheiro fiscal e de administração, diretor e administrador de pessoa 
jurídica, titular de empresa individual, gratificação e participação dos dirigentes no 
lucro e demais remunerações decorrentes de vínculo empregatício, recebidos por pessoa 
física residente no Brasil. 
A responsabilidade de recolhimento do imposto de renda retido na fonte sobre os 
rendimentos dos trabalhadores compete a fonte pagadora, ou seja, a empresa 
considerada como a empregadora. O IRRF retido deve ser recolhido até o dia 20 do mês 
seguinte a ocorrência do fato gerador, ou seja, do pagamento do rendimento. 
Questão 2 
Incorreta 
Questão com problema? 
De acordo com o artigo 457 da Consolidação das Lei de Trabalho (CLT), compreendem-
se na remuneração do empregado, para todos os efeitos legais, além do salário devido e 
pago diretamente pelo empregador como contraprestação do serviço, as gorjetas que o 
empregado receber. 
 
De acordo com o contexto apresentado, considere as assertivas a seguir: 
 
I- Instituído em 1966, o Fundo de Garantia por Tempo de Serviço (FGTS) é constituído 
pelos saldos de contas vinculadas, devidamente atualizados após realizados os depósitos 
anuais pelos empregados em nome de seus funcionários registrados. 
II- Além do FGTS, houve uma forma de garantia de emprego ao trabalhador a qual era 
denominada estabilidade decenal, que dava estabilidade ao funcionário que completasse 
10 anos de empresa. Neste caso, só poderia ser demitido por justa causa. 
III- Quando o FGTS foi instituído, optar por este regime era opcional, entretanto as 
empresas não aceitavam mais contratar pela estabilidade decenal, obrigando o trabalhador 
a optar pelo recolhimento do FGTS em conta vinculada. 
IV- A Lei nº 8.036, de 11 de maio de 1990 tornou obrigatória a contribuição para o FGTS 
de todos os funcionários e extinguiu a estabilidade decenal. 
Analise as alternativas e escolha a correta: 
Sua resposta 
Incorreta 
II, III e IV. 
Solução esperada 
II e III. 
Comentário 
Alternativa correta: II e III. 
Legislação básica e origens Instituído em 1966, o Fundo de Garantia por Tempo de 
Serviço (FGTS) é constituído pelos saldos de contas vinculadas, devidamente 
atualizados após realizados os depósitos mensais pelos empregadores em nome de seus 
funcionários registrados. Antes da criação do FGTS, existia em nosso país uma outra 
forma de garantia de emprego ao trabalhador a qual era denominada estabilidade 
decenal, sendo todo empregado que completasse mais de 10 anos de contratode 
trabalho com o mesmo empregador só poderia ser demitido por justa causa. Desde que 
foi instituído, o FGTS era opcional, pois cabia ao funcionário no momento de 
contratação realizar sua opção pelos depósitos mensais ao invés da estabilidade decenal, 
mas na prática as empresas só aceitavam contratar funcionários que realizassem a opção 
pelo fundo de garantia. Em 1988, com a promulgação da Constituição Federal, a 
estabilidade decenal foi extinguida, tornando a contribuição ao FGTS obrigatória para 
todos os empregadores, com regulamento e legislação própria. Atualmente essa 
contribuição é regida pela Lei nº 8.036, de 11 de maio de 1990, que dispõe sobre o 
Fundo de Garantia do Tempo de Serviço, e dá outras providências e pela Lei 
Complementar nº 150 de 01 de junho de 2015, que dispõe sobre o contrato de trabalho 
doméstico e dá outras providências relativas a esta contribuição. Adaptado, Cuesta, 
2020. 
Questão 3 
Incorreta 
Questão com problema? 
A Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991, em seu Artigo 31, dispõe sobre a organização da 
Seguridade Social, institui Plano de Custeio, e dá outras providências, nomina o 
responsável pela retenção e pelo recolhimento do INSS dos serviços no caso de cessão de 
mão de obra. 
 
Sobre a retenção e o recolhimento do INSS, analise as assertivas a seguir e avalie a relação 
proposta entre elas: 
 
I. O recolhimento do valor de 11% sobre o montante bruto da nota fiscal de serviços, no 
caso de cessão de mão de obra, referentes aos valores previdenciários é responsabilidade 
do prestador do serviço. 
 
PORQUE 
 
II. Sobre os serviços executados mediante cessão de mão de obra, inclusive em regime de 
trabalho temporário, deverão reter 11% do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação 
de serviços e recolher, em nome da empresa cedente da mão de obra. 
 
Analise as alternativas e escolha a correta: 
Sua resposta 
Incorreta 
As asserções I e II são proposições verdadeiras, mas a II não justifica a I. 
Solução esperada 
A asserção I é uma proposição falsa e a II, verdadeira. 
Comentário 
Alternativa correta: A asserção I é uma proposição falsa e a II, verdadeira. 
A retenção previdenciária está prevista no artigo 31 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de 
1991 que dispõe sobre a organização da Seguridade Social, institui Plano de Custeio, e 
dá outras providências. Vejamos o que diz este artigo: 
[...]Art. 31. A empresa contratante de serviços executados mediante cessão de mão de 
obra, inclusive em regime de trabalho temporário, deverá reter 11% (onze por cento) do 
valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de serviços e recolher, em nome da 
empresa cedente da mão de obra, a importância retida até o dia 20 (vinte) do mês 
subsequente ao da emissão da respectiva nota fiscal ou fatura, ou até o dia útil 
imediatamente anterior se não houver expediente bancário naquele dia, observado o 
disposto no § 5o do art. 33 desta Lei. 
Neste artigo fica bem claro a responsabilidade do tomador do serviço (cliente), de 
retenção e recolhimentos dos valores previdenciários incidentes sobre a nota fiscal de 
prestação de serviços mediante cessão de mão de obra. O valor da retenção será 
determinado pela aplicação de 11% do valor bruto da nota fiscal de serviços. 
Questão 4 
Correta 
Questão com problema? 
A obrigação tributária da empresa quanto ao INSS, tem sua origem na remuneração paga 
ao trabalhador, pessoa física com ou sem vínculo com a empresa, de forma que os 
pagamentos realizados aos trabalhadores autônomos também são considerados na base 
de cálculo. 
 
Sobre as incidências por rubricas, analise as assertivas a seguir e avalie a relação proposta 
entre elas: 
 
 
I- Determinado funcionário em Auxílio para Acidente de trabalho (período de 
afastamento a partir do 16º dia) teve como base de cálculo para incidência de INSS 
somente os primeiros 15 dias trabalhados no mês do ocorrido acidente. 
 
PORQUE 
 
II- Quando ocorre o afastamento do funcionário por Acidente de trabalho, este faz jus a 
percepção de salário referente aos 15 primeiros dias aos quais esteja afastado de suas 
atribuições normais, e estes dias devem, obrigatoriamente, ser pagos pela empresa, 
conforme Lei 8.212/1991. 
Analise as assertivas e escolha a correta: 
Sua resposta 
Correta 
As asserções I e II são proposições verdadeiras e a II justifica a I. 
Comentário 
 
Alternativa correta: As asserções I e II são proposições verdadeiras e a II justifica 
a I. 
Há incidência de INSS para os primeiros 15 dias de trabalho após o acidente de 
trabalho, cuja ocorrência levou o empregado ao afastamento. A empresa é responsável 
pelo pagamento dos primeiros 15 dias, bem como responsável pelo recolhimento dos 
tributos incidentes, dentre os quais, está o INSS. A partir do 16 dia do afastamento, a 
responsabilidade de pagamento do funcionário é do INSS – Instituto Nacional do 
Seguro Social, não sendo devido o recolhimento dos tributos por conta do empregador. 
Adaptado por Andréia Cuesta, 2020. 
Questão 5 
Incorreta 
Questão com problema? 
A Instrução Normativa RFB n° 971/2009 orienta sobre as relações entre os tomadores e 
os prestadores de serviços, no que tange a retenção e o recolhimento do INSS, é obrigação 
do tomador do serviço, sempre que utilizar-se de serviços de empresa prestadora de 
serviços: 
 
I- Destacar a retenção previdenciária no momento da emissão da nota fiscal de serviços, 
separando os valores dos serviços. 
II- Obrigação de recolher o valor retido em nota fiscal, fatura ou recibo em nome do 
prestador do serviço, em nome da empresa contratada. 
III- Obrigação de manter em arquivo, separado e organizado por empresa contratada, 
todos os documentos pertinentes aos contratos, notas fiscais, faturas de prestação de 
serviços, guias de recolhimento de retenção etc. 
IV- Obrigação de manter escrituração contábil formalizada, registrar mensalmente em 
contas individualizadas todos os fatos geradores de contribuições sociais, inclusive a 
retenção sobre o valor dos serviços contratados. 
 
Analise as alternativas e escolha a correta: 
Sua resposta 
Incorreta 
I, II, III e IV. 
Solução esperada 
II, III e IV. 
Comentário 
Alternativa correta: II, III e IV. 
OBRIGAÇÕES DO TOMADOR DE SERVIÇO 
Ao tomador de serviço (empresa contratante), cabe a obrigação de recolher o valor 
retido em nota fiscal, fatura ou recibo em nome do prestador do serviço, ou seja, em 
nome da empresa contratada, como determina o artigo 129 da Instrução Normativa RFB 
n° 971/2009. 
De acordo com o artigo 138 da Instrução Normativa RFB n° 971/2009, a empresa 
contratante fica obrigada a manter em arquivo, separado e organizado por empresa 
contratada, todos os documentos pertinentes as operações a que se refiram, ou seja, 
contratos, notas fiscais, faturas ou recibos de prestação de serviços, guias de 
recolhimento de retenção. 
Lembramos que a contratante, legalmente obrigada a manter escrituração contábil 
formalizada, está obrigada a registrar, mensalmente, em contas individualizadas, todos 
os fatos geradores de contribuições sociais, inclusive a retenção sobre o valor dos 
serviços contratados. 
 
 
UNIDADE 04 
Questão 1 
Incorreta 
Questão com problema? 
O Imposto sobre Circulação de Mercadoria e Prestação de Serviços (ICMS) talvez seja 
um dos temas tributários que mais exigem cuidados de empresários e contadores. Não é 
de hoje que ele é visto como um bicho de sete cabeças, pois seu cálculo varia de um 
Estado para o outro. Quem já acha o assunto complicado por si só ganhou mais uma 
preocupação em janeiro último: as empresas do Simples Nacional que faturam entre R$ 
3,6 milhões e R$ 4,8 milhões terão um tratamento especial. 
JORNAL CONTÁBIL. Desmistificando o ICMS fora do Simples Nacional. Disponível 
em: Acesso em: 20 out. 2019. (adaptado) 
Tomando como base esse trecho, analise as afirmativas a seguir: 
 I - Em alguns estados, o ICMS podeser recolhido diretamente aos cofres estaduais, ou 
seja, fora do DAS no regime tributário do Simples Nacional, excepcionalmente, quando 
o faturamento for superior a 3,6 milhões e inferior a 4,8 milhões. 
II - No Simples Nacional, a participação do PIB brasileiro por cada estado é um fator 
preponderante para adotar limites diferenciados de receita bruta para uma empresa de 
pequeno porte. 
III - Nenhum município pode obrigar o recolhimento do imposto ISS separadamente do 
DAS, segundo a Resolução do Comitê Gestor do Simples Nacional. 
Considerando o contexto apresentado, é correto o que se afirma em: 
Sua resposta 
Incorreta 
I e III, apenas. 
Solução esperada 
I e II, apenas. 
Comentário 
As alternativas corretas são: I e II, apenas. I - Verdadeiro. Como exemplo, em alguns 
estados da federação, toda empresa optante pelo simples que venha a ter receita bruta 
acumulada acima de R$ 3.600.000,00 deve efetuar seus recolhimentos de ICMS e ISS 
diretamente aos cofres estaduais e municipais obedecendo a legislação local pertinente. 
II - Verdadeiro. Os Estados podem adotar limites diferenciados de receita bruta para 
uma Empresa de Pequeno Porte (EPP), no Simples Nacional. Esses valores dependem 
da participação de cada Estado no Produto Interno Bruto (PIB) brasileiro. III 
- Falso. Para efeitos de recolhimento de ICMS e ISS, esses estados podem adotar 
sublimites, caso um Estado tenha autorização para adotar sublimite, este valor deve ser 
obrigatoriamente utilizado para o recolhimento do ISS dos Municípios nele localizados. 
Todos os anos, por meio de Resolução do Comitê Gestor do Simples Nacional (CGSN) 
ocorre a publicação da lista dos Estados os quais podem adotar os sublimites. 
Questão 2 
Correta 
Questão com problema? 
Uma dúvida muito comum e extremamente pertinente a muitos empreendedores é a 
escolha do regime tributário adotado pela sua empresa. Qual escolher: Lucro Real, Lucro 
Presumido ou Simples Nacional? 
Quando o assunto recai em fazer esses cálculos, é normal que muitos empresários fiquem 
em dúvida sobre o que fazer. Além disso, optar pelo regime tributário “errado” pode fazer 
com que você tenha que pagar multas e encargos mais altos no final do ano, o que 
certamente pesará no seu bolso por estar fora dos planos. 
Fonte: SAGE. Qual o melhor regime tributário para minha empresa: Lucro Real, Lucro 
Presumido ou Simples Nacional? Disponível em:. Acesso em: 20 out. 2019. 
 Considerando as formas de tributação sobre as pessoas jurídicas e suas características, 
relacione uma coluna à outra. 
Formas de tributação 
sobre a pessoa jurídica 
Características 
I - Simples Nacional 
1 - Empresas que desempenhem 
atividades de revendas para 
consumo de combustíveis 
derivado do petróleo, desde que 
respeitem o limite de faturamento 
bruto desse regime de tributação. 
 
II - Lucro Presumido 
2 - Regime de tributação destinado 
as empresas com faturamento 
anual superior a R$ 78.000.000,00 
no período de apuração. 
III - Lucro Real 
3 - Regime de tributação com uma 
alíquota efetiva determinada de 
acordo com a receita bruta dos 
últimos doze meses, a qual será 
aplicada sobre o faturamento do 
mês de apuração. 
Assinale a alternativa que apresenta a associação CORRETA entre as colunas. 
Sua resposta 
Correta 
I - 3; II - 1; III - 2. 
Comentário 
A sequência correta é: I - 3; II - 1; III - 2. Simples Nacional: regime de tributação com 
uma alíquota efetiva determinada de acordo com a receita bruta dos últimos doze meses, 
a qual será aplicada sobre o faturamento do mês de apuração. Lucro Presumido: As 
empresas cuja receita bruta seja igual ou inferior a R$ 78.000.000,00 no ano calendário 
anterior podem optar pelo regime de tributação com base no lucro presumido. Por 
exemplo: entidades comerciais, industriais, industrial, transporte de carga e serviços 
hospitalares, além de revendas, para consumo, combustível derivado de petróleo, álcool 
etílico carburante e gás natural. Além disso, podem optar pelo lucro presumido as 
empresas prestadoras de serviços e transporte (exceto carga). Lucro Real: Regime de 
tributação destinado as empresas com faturamento anual superior a R$ 78.000.000,00 
no período de apuração. 
Questão 3 
Incorreta 
Questão com problema? 
O Simples Nacional é composto por 5 anexos (tabelas). Cada anexo possui faixas de 
alíquotas diferentes.As cinco tabelas são: 
Anexo 1 – Comércio; 
Anexo 2 – Indústria; 
Anexo 3 – Prestadores de Serviço (Receitas de locação de bens móveis e de prestação de 
serviços não relacionados no § 5o-C do art. 18 da Lei Complementar 123); 
Anexo 4 – Prestadores de Serviço (Receitas decorrentes da prestação de serviços 
relacionados no § 5o-C do art. 18 da Lei Complementar 123); 
Anexo 5 - Prestadores de Serviço (Receitas decorrentes da prestação de serviços 
relacionados no § 5o-I do art. 18 da Lei Complementar 123). 
 
Anexo II: Alíquotas do Simples Nacional – Indústria 
Faixa Receita Bruta Anual Alíquota Valor a Deduzir 
1ª Até R$ 180.000,00 4,50% - 
2ª De R$ 180.000,01 a R$ 360.000,00 7,80% R$ 5.940,00 
3ª De R$ 360.000,01 a R$ 720.000,00 10,00% R$ 13.860,00 
4ª De 720.000,01 a R$ 1.800.000,00 11,20% R$ 22.500,00 
5ª De R$ 1.800.000,01 a R$ 3.600.000,00 14,70% R$ 85.500,00 
6ª De 3.600.000,01 a R$ 4.800.000,00 30,00% R$ 720.000,00 
 
Considere que uma empresa industrial tenha apresentado uma receita bruta mensal nos 
últimos meses no valor de R$ 325.000,00. No último mês, a empresa teve uma receita 
bruta de R$ 345.000,00. 
Levando-se em conta os dados apresentados e a tabela de alíquotas do Simples Nacional 
para a Industria (Anexo II da LC 123/2006), o valor da alíquota efetiva de imposto devido 
será de 
Sua resposta 
Incorreta 
30%. 
Solução esperada 
11,53%. 
Comentário 
A Alíquota Efetiva é obtida pela seguinte 
expressão: Onde: RBT12 = 
Receita Bruta dos últimos 12 
mêses. 
 Portanto, a 
alíquota efetiva é 11,53%. Resposta correta: D. 
Questão 4 
Incorreta 
Questão com problema? 
"O planejamento tributário é o processo de escolha de ação, não simulada, anterior à 
ocorrência do fato gerador, visando direta ou indiretamente à economia de tributos. Fazer 
planejamento tributário não é apenas um direito garantido na Constituição Federal, mas 
também um dever legal determinado pelo artigo 153 da Lei 6.404/1976." 
 
Sobre os procedimentos para a realização do planejamento tributário, julgue as assertivas 
a seguir: 
I - Fazer um levantamento histórico da empresa, identificando a origem de todas as 
transações realizadas e escolher a ação menos onerosa para os fatos futuros. 
II - Verificar a ocorrência de todos os fatos geradores dos tributos pagos e analisar se 
houve cobrança indevida ou recolhimento a maior. 
III - Verificar se houve ação fiscal sobre fatos geradores decaídos, pois os créditos 
constituídos após cinco anos são indevidos. 
IV - Analisar, anualmente, qual a melhor forma de tributação do Imposto de Renda e da 
Contribuição sobre o lucro, calculando de que forma (real ou presumida) a empresa 
pagará menos tributos. 
V - Levantar o montante de tributos pagos nos últimos cinco anos para verificar se existem 
créditos fiscais não aproveitados pela empresa. 
Diante do contexto apresentado, é correto APENAS o que se afirma em: 
Sua resposta 
Incorreta 
II, III, IV e V. 
Solução esperada 
I, II, III, IV e V. 
Comentário 
Todos os itens estão corretos. Além dos procedimentos indicados na questão, 
recomenda-se: VI - Verificar os casos de incentivos fiscais existentes (isenções, redução 
de alíquotas etc.) VII - Avaliar quais as melhores formas de aproveitar eventuais 
créditos existentes (se por compensação ou restituição). Um bom planejamento 
tributário deve levar em conta toda a legislação tributária, as fontes indiretas (doutrinas, 
jurisprudência, súmulas e súmulas vinculantes), a documentação contábil e tributária 
(livros contábeis e fiscais) e osprocedimentos envolvendo as obrigações acessórias. 
 
Questão 5 
Incorreta 
Questão com problema? 
No processo de apuração do lucro real devem ser considerados os controles de adição, 
exclusões e compensações deste regime conforme são efetuados em livro próprio 
conhecido como Lalur - Livro de Apuração do Lucro Real. 
Considerando os ajustes no regime de lucro real, assinale a alternativa que contém apenas 
exclusões, conforme o RIR/2018. 
Sua resposta 
Incorreta 
Os resultados que não sejam incluídos na apuração do lucro líquido e que devem ser 
computadas na determinação do lucro líquido. 
Solução esperada 
As receitas que não sejam computadas no lucro real e que foram incluídas na apuração 
do lucro líquido. 
Comentário 
 A alternativa correta é: As receitas que fnão sejam computadas no lucro real e que 
foram incluídas na apuração do lucro líquido As despesas que não sejam deduzidas 
da apuração do lucro líquido e que não sejam dedutíveis na apuração do lucro 
real.Falso. As adições de acordo com o artigo 260 do RIR/2018, Custos, despesas, 
perdas, provisões e quaisquer outros valores deduzidos na apuração do lucro líquido, 
que não sejam dedutíveis na apuração do lucro real. As receitas que foram incluídas na 
apuração do lucro líquido. Verdadeiro. As exclusões e compensações de acordo com o 
artigo 261 do RIR/2018: Os resultados, os rendimentos, as receitas e outros valores 
incluídos na apuração do lucro líquido que, de acordo com o disposto neste 
Regulamento, não sejam computados no lucro real. Os valores cuja dedução não seja 
autorizada por este regulamento do imposto de renda. Falso. As exclusões e 
compensações de acordo com o artigo 261 do RIR/2018: Os valores cuja dedução seja 
autorizada por este Regulamento e que não tenham sido computados na apuração do 
lucro líquido do período de apuração. Os resultados que não sejam incluídos na 
apuração do lucro líquido e que devem ser computadas na determinação do lucro 
líquido. Falso. As adições de acordo com o artigo 260 do RIR/2018, Os resultados, os 
rendimentos, as receitas e quaisquer outros valores não incluídos na apuração do lucro 
líquido que, de acordo com o disposto neste Regulamento, devam ser computados na 
determinação do lucro real. Os custos que não sejam dedutíveis na apuração do lucro 
real e que seja deduzido na apuração do lucro líquido. Falso. As adições de acordo com 
o artigo 260 do RIR/2018, custos, despesas, perdas, provisões e quaisquer outros 
valores deduzidos na apuração do lucro líquido, que não sejam dedutíveis na apuração 
do lucro real. 
Questão 1 
Incorreta 
Questão com problema? 
O Imposto sobre Circulação de Mercadoria e Prestação de Serviços (ICMS) talvez seja 
um dos temas tributários que mais exigem cuidados de empresários e contadores. Não é 
de hoje que ele é visto como um bicho de sete cabeças, pois seu cálculo varia de um 
Estado para o outro. Quem já acha o assunto complicado por si só ganhou mais uma 
preocupação em janeiro último: as empresas do Simples Nacional que faturam entre R$ 
3,6 milhões e R$ 4,8 milhões terão um tratamento especial. 
JORNAL CONTÁBIL. Desmistificando o ICMS fora do Simples Nacional. Disponível 
em: Acesso em: 20 out. 2019. (adaptado) 
 
Tomando como base esse trecho, analise as afirmativas a seguir: 
 
I - Em alguns estados, o ICMS pode ser recolhido diretamente aos cofres estaduais, ou 
seja, fora do DAS no regime tributário do Simples Nacional, excepcionalmente, quando 
o faturamento for superior a 3,6 milhões e inferior a 4,8 milhões. 
II - No Simples Nacional, a participação do PIB brasileiro por cada estado é um fator 
preponderante para adotar limites diferenciados de receita bruta para uma empresa de 
pequeno porte. 
III - Nenhum município pode obrigar o recolhimento do imposto ISS separadamente do 
DAS, segundo a Resolução do Comitê Gestor do Simples Nacional. 
Considerando o contexto apresentado, é correto o que se afirma em: 
Sua resposta 
Incorreta 
I e III, apenas. 
Solução esperada 
I e II, apenas. 
Comentário 
As alternativas corretas são: I e II, apenas. I - Verdadeiro. Como exemplo, em alguns 
estados da federação, toda empresa optante pelo simples que venha a ter receita bruta 
acumulada acima de R$ 3.600.000,00 deve efetuar seus recolhimentos de ICMS e ISS 
diretamente aos cofres estaduais e municipais obedecendo a legislação local pertinente. 
II - Verdadeiro. Os Estados podem adotar limites diferenciados de receita bruta para 
uma Empresa de Pequeno Porte (EPP), no Simples Nacional. Esses valores dependem 
da participação de cada Estado no Produto Interno Bruto (PIB) brasileiro. III 
- Falso. Para efeitos de recolhimento de ICMS e ISS, esses estados podem adotar 
sublimites, caso um Estado tenha autorização para adotar sublimite, este valor deve ser 
obrigatoriamente utilizado para o recolhimento do ISS dos Municípios nele localizados. 
Todos os anos, por meio de Resolução do Comitê Gestor do Simples Nacional (CGSN) 
ocorre a publicação da lista dos Estados os quais podem adotar os sublimites. 
 
 
Prova final 
Contabilidade de Custos e Industrial 
Questão 1 
Respondida 
A empresa Cia Vida e Saúde Indústria de Produtos Naturais estruturou-
se para apresentar os custos de produção por departamentalização. Sabe-
se que o departamento de corte acumulou $ 100.000 de custos em 
determinado período. Na distribuição secundária, o departamento de corte 
distribui seus custos para os departamentos 1 e 2, pela produção de cada 
departamento, 10.000 e 15.000 unidades de produção para os produtos 01 e 02, 
respectivamente. 
Qual a parcela de custo indireto do departamento de corte vai ser agregado em 
cada produto? 
• Produto 1 $ 10.000 e Produto 2 $ 15.000. 
• Produto 1 $ 20.000 e Produto 2 $ 80.000. 
• Produto 1 $ 25.000 e Produto 2 $ 75.000. 
• Produto 1 $ 60.000 e Produto 2 $ 40.000. 
• Produto 1 $ 40.000 e Produto 2 $ 60.000. 
Sua resposta 
Produto 1 $ 40.000 e Produto 2 $ 60.000. 
Questão 2 
Respondida 
O uso do Ponto de Equilíbrio no processo de tomada de decisão, cabendo 
ressaltar que somente poderá ser apurado se a Margem de Contribuição for 
conhecida. 
Acerca dos conceitos sobre Ponto de Equilíbrio, analise as afirmações a seguir. 
I. No ponto de equilíbrio contábil a margem de contribuição é capaz de cobrir 
os custos fixos e as despesas fixas, sem levar em consideração o lucro 
pretendido pelos acionistas ou os custos financeiros da atividade. 
II. No ponto de equilíbrio econômico é possível analisar o quanto a empresa 
precisa vender para cobrir os impostos apurados sobre as vendas. 
III. No PEF você parte do PEC, a alteração é que 
todos os gastos que não transitam pelo caixa da empresa serão 
diminuídos dos custos fixos e das despesas fixas. 
Assinale a alternativa correta. 
• I, II e III estão corretas. 
• Somente a I está correta. 
• Somente a II está correta. 
• Somente a III está correta. 
• Somente a I e III estão corretas. 
Sua resposta 
Somente a I e III estão corretas. 
Questão 3 
Respondida 
Sobre as vantagens e desvantagens em se utilizar o Custeio Variável: 
Considerando a utilização do custeio variável, classifique o itens a seguir 
em (V) para vantagens e (D) para as desvantagens, segundo os autores 
Crepadi (2002), Megliorini (2007), Martins (2010) e Neto (2009). 
( ) eliminação dos critérios de rateio dos CIFs. 
( ) o crescimento dos custos fixos é um grande problema. 
( ) aumenta o grau de confiabilidade da tomada de decisão diante de restrições 
no processo de produção. 
( ) um grande mix de produtos que torna o método complexo. 
( ) facilita a tomada de decisão se a empresa deve produzir. 
( ) não ser aceito pela legislação fiscal ou societária. 
Assinale a alternativa que apresente a classificação correta. 
• D - D - V - D - V - V. 
• D - V - D - V - D - V. 
• V - D - D - D - D - D. 
• V - V - D - D -V - D. 
• V - D - V - D - V - D. 
Sua resposta 
V - D - V - D - V - D. 
Questão 4 
Respondida 
Analise a oração abaixo. 
Segundo Araujo (2017) "Os _______________ são aqueles custos que podem ser 
diretamente apropriados aos produtos ou serviços. São aqueles que são 
facilmente mensuráveis, identificáveis, vinculados aos produtos ou serviços." 
Assinale a alternativa que preencha corretamente a lacuna: 
• Custos Fixos. 
• Custos Flexíveis. 
• Custos Indiretos. 
• Custos Variáveis. 
• Custos Diretos. 
Sua resposta 
Custos Diretos. 
Questão 5 
Respondida 
Sobre custeio por Departamentalização, analise as afirmações. 
I. É a subdivisão de uma empresa em diversos segmentos, que são chamados de 
departamentos, onde são atribuídas diversas responsabilidades dentro do 
departamento, para este estudo você deve focar nos custos de produção. 
II. Departamento é a maior divisão de um processo administrativo, que e
xiste a atribuição de responsabilidade e acumulação de custos, realizando 
atividades homogêneas. 
III. Quando existe esta subdivisão por departamentos, para fins de cálculo e 
controle de custos, indica uma melhora no controle, pois menor será a unidade 
a ser administrada. 
Assinale a alternativa correta. 
• Somente a I e II estão corretas. 
• Somente a I está correta. 
• Somente a II e III estão corretas. 
• Somente a II está correta. 
• Somente a I e III estão corretas. 
Sua resposta 
Somente a I e III estão corretas. 
Questão 6 
Sem resposta 
A gestora de uma indústria de bolsas femininas precisa implantar um sistema de 
apuração de custos no qual o foco não esteja apenas na avaliação dos estoques 
de produtos acabados. Desta maneira o método de custeio adotado por ela, 
deve incorporar aos produtos somente os custos que possam ser medidos 
objetivamente no processo de produção. Sabe-se que esse método possui uma 
vantagem com relação a determinação dos critérios de rateio dos custos 
indiretos, entretanto, é utilizado apenas pelos gestores para tomarem suas 
decisões. 
Qual das alternativas corresponde a este método de custeio? 
• Custeio ABC. 
• Custeio baseado em atividades. 
• Custeio por absorção. 
• Departamentalização. 
• Custeio variável. 
Sua resposta 
Custeio variável. 
Questão 7 
Sem resposta 
No que se refere ao às abordagens de custeios por absorção e variável, analise 
as afirmações a seguir. 
I. Para o estudo do método de custeio por absorção é necessário estudar os 
conceitos de margem de contribuição, a relação dos custos, volume, lucro e o 
conceito de ponto de equilíbrio. 
II. Considerando o método de custeio por absorção, este é o único método que 
se baseia na margem de contribuição para fins de decisões gerenciais. 
III. Na série temporal, os resultados tendem a serem iguais, tanto no método 
por absorção quanto no método variável, contudo o segundo é uma ferramenta 
gerencial que apoia os gestores da empresa nas tomadas de decisões. 
Assinale a alternativa correta: 
• I, II e III estão corretas. 
• Somente a I e III estão corretas. 
• Somente a I está correta. 
• Somente a II está correta. 
• Somente a III está correta. 
Sua resposta 
Somente a I e III estão corretas. 
Questão 8 
Sem resposta 
[...] surgiu na Alemanha, no início do século XX, tinha como fundamento a 
tentativa de fixação do preço de venda, ou seja, o Estado com base em 
projeções de custos, tentava fixar o preço final do produto. Nesta metodologia 
de cálculo de custos, os gastos totais, você já sabe, que para efeitos de custos, 
que isto inclui os custos e despesas totais. (ARAUJO, 2017) 
O contexto e conceito acima refere-se ao: 
• Custeio Fixo. 
• Custeio Variável. 
• Custeio pelo Método ABC. 
• Custeio por Absorção. 
• Custeio pelo Método RKW. 
Sua resposta 
Custeio pelo Método RKW. 
Questão 9 
Sem resposta 
Analise o conceito a seguir: 
No método do____________________, você já estudou que serão agregados os 
custos diretos e indiretos aos produtos, o que denota que se usa o custeamento 
por produto e não pelo volume produzido. (ARAUJO, 2017) 
Assinale a seguir a alternativa que preencha corretamente a lacuna. 
• Custeio Absorvido Direto. 
• Custeio Direto. 
• Custeio Variável. 
• RKW. 
• Custeio por Absorção. 
Sua resposta 
Custeio por Absorção. 
Questão 10 
Sem resposta 
Analise o conceito a seguir<br>Para Martins (2010, p. 24) [...] representa a 
"compra de um produto ou serviço qualquer, que gera sacrifício financeiro para 
a entidade (desembolso), sacrifício esse representado por entrega de ativos". 
Esse é o conceito genérico de tudo que uma entidade (jurídica ou física) 
compra, utiliza em suas operações, não sendo necessário saber sua destinação, 
área da empresa. 
O conceito apresentado acima refere-se à: 
• Custos. 
• Desembolso. 
• Despesas. 
• Perda. 
• Gastos 
Sua resposta 
Despesas.