AP3 - LEGISLAÇÃO TRIBUTARIA E FISCAL

Prévia do material em texto

UNIVERSIDADE UNIGRANRIO
BRUNA CORREIA - 2112841
LAILA CECILIA VIEIRA JARDIM – 101399
LETÍCIA SANTIAGO DA SILVA – 2113046 
MARIA CLARA SOUZA DE MELO - 2113036
ATIVIDADE PRÁTICA
LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA E FISCAL
RIO DE JANEIRO, 2023
5
SUMÁRIO
1 INTRODUÇÃO	3
2 TRIBUTOS INCIDENTES E FORMAÇÃO DO PREÇO	4
3 CONCEITOS, CARACTERÍSTICAS E CLASSIFICAÇÃO DOS TRIBUTOS SOBRE PRODUÇÃO, CIRCULAÇÃO E SERVIÇOS; E TRIBUTOS SOBRE COMÉRCIO EXTERIOR	6
3.1 TRIBUTOS SOBRE PRODUÇÃO, CIRUCLAÇÃO E SERVIÇOS:	6
3.1.1 IMPOSTOS SOBRE PRODUÇÃO:	7
3.1.2 IMPOSTOS SOBRE CIRUCLAÇÃO:	7
3.1.3 IMPOSTOS SOBRE SERVIÇOS:	7
3.2 TRIBUTOS SOBRE COMÉRCIO EXTERIOR:	7
3.2.1 IMPOSTOS DE IMPORTAÇÃO:	7
3.2.2 IMPOSTOS DE EXPORTAÇÃO:	8
4 ATIVIDADE PRÁTICA	8
4.1 RESOLUÇÃO	9
5 CONCLUSÃO	10
REFERÊNCIAS	11
1 INTRODUÇÃO
O tema dos tributos incidentes sobre formação de preço é de extrema relevância para compreender os mecanismos econômicos e financeiros que impactam a competitividade das empresas e o comportamento do mercado. Neste contexto, é crucial analisar como impostos sobre o consumo, como ICMS, IPI, PIS e COFINS, influenciam diretamente os custos de produção e, consequentemente, o preço final dos produtos e serviços. Este trabalho busca explorar os efeitos desses tributos na formação de preço, destacando desafios e oportunidades para as organizações diante de um cenário tributário em constante evolução.
2 TRIBUTOS INCIDENTES E FORMAÇÃO DO PREÇO
A formação de preço de um produto ou serviço envolve diversos elementos, e os tributos desempenham o papel principal nesse processo. No setor empresarial, é fundamental entender os tributos incidentes para garantir uma precificação adequada e sustentável. A dificuldade de entendimento tributária pode causar custos adicionais, como contratação de um profissional especializado e investimento em tecnologia, o que afeta a formação de preço. Além disso, a escolha do regime tributário mais adequado às características e atividades do negócio é importante para melhorar a carga tributária, por isso muitas empresas investem em planejamento tributário de qualidade para criação de estratégias legais e outras práticas para redução de custos tributários, o que resulta em precificação atrativa e vantagem competitiva em relação as outras empresas que não possuem um bom entendimento sobre a complexidade tributária. Por exemplo, as empresas que se enquadram e podem optar pelo regime do simples nacional podem reduzir a carga tributária, que impacta diretamente na formação de preço mais acessível, pois esse regime tributário unifica diversos tributos em uma única guia de pagamento, facilitando a vida das empresas de menor porte.
A carga tributária pode ser dividida em diferentes categorias, incluindo impostos diretos e indiretos, onde os impostos indiretos incidem sobre o faturamento, folha de pagamento e prestação de serviços. Já os diretos incidem sobre os lucros. 
2.1 IMPOSTOS SOBRE O FATURAMENTO:
ICMS (Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços): Este imposto estadual incide sobre a circulação de mercadorias e a prestação de serviços. A alíquota varia de acordo com o estado, o que impacta diretamente nos preços finais. Para mercadorias de origem brasileira a alíquota varia entre 7% e 18% variando de estado para estado, por exemplo no rio de Janeiro a alíquota é de 20%, sendo 2% destinado ao FECP (Fundo Estadual de Combate a Pobreza) que é um adicional ao ICMS. Para produtos importados a alíquota é fixa de 4%
IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados): Aplica-se a produtos industrializados e pode variar conforme a natureza do produto. Sua incidência ocorre na saída do produto do estabelecimento industrial. Sua alíquota varia entre zero á 30%. 
ISS (Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza): Faz parte dos tributos incidentes na formação de preço. O ISS é um imposto municipal que incide sobre a prestação de serviços, ele é de competência dos municípios, e a alíquota pode variar de acordo com a legislação de cada município, entretanto, não pode ser menos que 2% e nem mais que 5%. 
Alguns tributos, como PIS e COFINS, podem ser cumulativos ou não cumulativos. No regime cumulativo, a empresa paga sobre o total do faturamento, enquanto no não cumulativo, é permitido descontar créditos tributários, o que pode impactar diretamente nos custos e na formação de preço.
PIS (Programa de Integração Social) e COFINS (Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social): São contribuições federais que incidem sobre o faturamento das empresas, dependendo do regime tributário adotado pela empresa. No regime cumulativo as alíquotas são de 0,65% para PIS e 3% para o Cofins, já no regime não-cumulativo as alíquotas são de 1,65% para o PIS e 7,6% para Cofins. sobre as receitas financeiras a alíquota é de 4,65% conjuntamente. 
IMPOSTOS SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTO:
INSS (Instituto Nacional do Seguro Social): Incide sobre a folha de pagamento e impacta diretamente nos custos de mão de obra. Empresas recolhem uma porcentagem sobre os salários dos funcionários. Normalmente sua alíquota é de 11%, porém pode variar de acordo com o salário do funcionário, de 7,5% até 14%. 
FGTS (Fundo de Garantia por Tempo de Serviço): Embora seja um fundo de natureza social, o FGTS também é uma despesa para as empresas, pois elas precisam depositar uma porcentagem de 8% do salário de cada funcionário. Para contrato de aprendizes a porcentagem é reduzida para 2%. 
2.2 IMPOSTOS SOBRE O LUCRO:
IRPJ (Imposto de Renda da Pessoa Jurídica) e CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido): Ambos são tributos federais que incidem sobre o lucro das empresas. A alíquota varia de acordo com o regime tributário adotado (Lucro Real, Lucro Presumido ou Simples Nacional). Tratando sobre o IRPJ, as empresas optantes dos regimes do lucro real, lucro presumido e lucro arbitrado a alíquota é de 15%, empresas optantes do simples nacional as alíquotas podem variar de 4% á 19% de acordo com a receita bruta da empresa. A CSLL para as empresas de indústria, comércio e prestação de serviços, a alíquota é de 9%. 
2.2 CONTRIBUIÇÕES SETORIAIS:
Dependendo do setor de atuação da empresa, podem existir contribuições específicas, como a CIDE (Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico), que incide sobre a importação e a comercialização de petróleo e seus derivados. Sua Alíquota é de 10%. 
2.4 OUTROS TIBUTOS:
Além dos mencionados, existem diversos outros tributos, taxas e contribuições que podem impactar os custos e, consequentemente, a formação de preço, como taxas municipais, estaduais e outras contribuições específicas.
3 CONCEITOS, CARACTERÍSTICAS E CLASSIFICAÇÃO DOS TRIBUTOS SOBRE PRODUÇÃO, CIRCULAÇÃO E SERVIÇOS; E TRIBUTOS SOBRE COMÉRCIO EXTERIOR
3.1 TRIBUTOS SOBRE PRODUÇÃO, CIRUCLAÇÃO E SERVIÇOS:
Conceito: São tributos que incidem sobre a fabricação, industrialização ou produção de bens.
Características: Geralmente, são impostos federais ou estaduais, como o Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) no Brasil.
Classificação: São classificados como impostos indiretos, pois seu ônus pode ser repassado aos consumidores.
3.1.1 IMPOSTOS SOBRE PRODUÇÃO:
Conceito: Incidem sobre a circulação de mercadorias, ou seja, sobre a compra e venda de produtos.
Características: Um exemplo comum é o Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS) no Brasil, que é um imposto estadual.
Classificação: Também são impostos indiretos, pois o custo é geralmente repassado ao consumidor final.
3.1.2 IMPOSTOS SOBRE CIRUCLAÇÃO:
Conceito: São tributos que recaem sobre a prestação de serviços.
Características: O Imposto sobre Serviços (ISS) no Brasil é um exemplo típico. Ele é de competência municipal e incide sobre serviços diversos.
Classificação: Geralmente, são tributos de competência municipal, mas a classificação pode variar de país para país.
3.1.3 IMPOSTOS SOBRE SERVIÇOS:
Conceito: São tributos que incidem sobre bens e serviços estrangeiros que entram no território de um país.
Características: Visa proteger a produçãonacional e controlar o comércio internacional.
Classificação: Imposto aduaneiro cobrado pela autoridade alfandegária.
3.2 TRIBUTOS SOBRE COMÉRCIO EXTERIOR:
3.2.1 IMPOSTOS DE IMPORTAÇÃO:
Conceito: São tributos que incidem sobre bens e serviços estrangeiros que entram no território de um país.
Características: Visa proteger a produção nacional e controlar o comércio internacional.
Classificação: Imposto aduaneiro cobrado pela autoridade alfandegária
3.2.2 IMPOSTOS DE EXPORTAÇÃO:
Conceito: São tributos aplicados sobre bens e serviços que são exportados para o exterior.
Características: Podem ser usados para controlar a exportação de produtos estratégicos ou gerar receita fiscal.
Classificação: Variam de acordo com a legislação do país, mas geralmente são impostos aduaneiros ou taxas de exportação.
4 ATIVIDADE PRÁTICA
“A Cia Estudando S.A. é uma empresa que comercializa camisa de clubes de futebol (neste exemplo hipotético, um único produto, a camisa oficial do Flamengo).
Informações adicionais:
· Custo unitário total: R$ 300,00.
· comissão aos vendedores de 5% sobre o valor das vendas;
· perda média definitiva por inadimplência de 2%;
· Carga Tributária: 23,65% sobre o preço de venda
· percentual da margem de lucro a ser aplicada sobre o custo total unitário: 30%
· Ignorar demais tributos e demais despesas.
4.1 RESOLUÇÃO
- CALCULE O PREÇO DO PRODUTO CONSIDERANDO AS INFORMAÇÕES DISPONIBILIZADAS:
C = 300,00
M = 30%
E = 5% + 2% + 23,65% = 30,65%
P= C(1+M)/(1-E)
P= 300(1+0,30)/(1-0,3065)
P= 390/0,6935
P= R$ 562,36
O preço do produto deverá ser de R$ 562,36.
- ELABORE UMA DEMONSTRAÇÃO DOS RESULTADOS (CONSIDERANDO A VENDA DE UM ÚNICO PRODUTO), COMPROVANDO QUE A EMPRESA ALCANÇOU A MARGEM DE LUCRO DESEJADA EM REAIS.
	Demonstração do Resultado do Exercício
	Receita Bruta
	 R$ 562,36 
	Deduções e Abatimentos
	 (R$ 172,36) 
	Receita Líquida
	 R$ 390,00 
	CPV
	 (R$ 300,00) 
	Lucro Bruto
	 R$ 90,00 
Como podemos concluir com a DRE apresentada acima, que a Marquem de Lucro foi de 30% do custo unitário total do produto, no valor de R$ 90,00.
5 CONCLUSÃO
Na conclusão deste trabalho, fica evidente que os tributos incidentes sobre a formação de preço exercem um impacto substancial nas atividades empresariais, afetando a competitividade e a lucratividade das organizações. A compreensão aprofundada da estrutura tributária e a capacidade de antecipar possíveis mudanças são cruciais para a formulação de estratégias eficazes de precificação e gestão financeira. Em um ambiente de negócios cada vez mais dinâmico e competitivo, a consideração cuidadosa dos efeitos dos tributos na formação de preço torna-se uma vantagem estratégica essencial para o sucesso empresarial a longo prazo.	 
REFERÊNCIAS
CASSONE, Vittorio. Direito tributário: fundamentos constitucionais da tributação, definição de tributo e suas espécies, conceito e classificação dos impostos, doutrina, prática e jurisprudência. 28. ed. São Paulo: Atlas, 2018. (Minha Biblioteca)
CHIMENTI, Ricardo Cunha; PIERRI, Andrea de Toledo. Teoria e prática do direito tributário. 3. ed. São Paulo: Saraiva, 2012. (Minha Biblioteca)
FABRETTI, Láudio Camargo; FABRETTI, Dilene Ramos. Direito tributário para os cursos de administração e ciências contábeis. 10. ed. São Paulo
ANDRADE FILHO, Edmar Oliveira. Imposto de renda das empresas. 13. ed. São Paulo: Atlas, 2018. (Minha Biblioteca)
DALVI, Luciano; DALVI, Fernando. Questões de direito tributário comentadas. Rio de Janeiro: Freitas Bastos, 2015. (Biblioteca Virtual Pearson)
HACK, Érico. Direito tributário brasileiro. Curitiba: Intersaberes, 2015. (Biblioteca Virtual Pearson)
MACHADO SEGUNDO, Hugo de Brito. Código tributário nacional: Anotações à Constituição, ao CTN, à LC 87/96 e à LC 116/2003. 7. ed. São Paulo: Atlas, 2018. (Minha Biblioteca)
NASSER, Guilherme Sacomano; ROQUE, Nathaly Campitelli. Prática tributária. 4. ed. Rio de Janeiro: Método, 2016. (Minha Biblioteca)
FGV (RJ). Tributos federais sobre circulação, produção e comércio - Volume 1. In: GUERRA, Sergio. Tributos federais sobre circulação, produção e comércio - Volume 1. [S. l.], 2017. ISBN: 978-85-225-1921-7. Disponível em: https://direitorio.fgv.br/conhecimento/tributos-federais-sobre-circulacao-producao-e-comercio-volume-1. Acesso em: 14 out. 2023.
IMPOSTOS diretos e indiretos: qual a diferença entre eles?. [S. l.], 2023. Disponível em: https://nfe.io/blog/financeiro/impostos-diretos-e-indiretos/#:~:text=Em%20regra%2C%20os%20impostos%20diretos,produto%20ou%20servi%C3%A7o%20no%20mercado. Acesso em: 15 out. 2023
O QUE é preciso saber sobre regime de tributação?. [S. l.], 2023. Disponível em: https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/o-que-e-preciso-saber-sobre-regime-de-tributacao/#:~:text=Entre%20os%20principais%20tributos%20cobrados,ICMS%2C%20ISS%20IPI%20e%20CPP. Acesso em: 15 out. 2023.