Estágio Giovanna 2023

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INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC 
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ESTÁGIO CURRICULAR. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
São Paulo 
2023 
 
Giovanna Freitas Gibertoni RA N281CJ-5 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ESTÁGIO CURRICULAR: IRRF sobre Pessoa Física, benefícios e 
riscos, incidência, base de cálculo e alíquotas. 
 
EC - Estágio Curricular - Trabalho 
apresentado como exigência para 
conclusão do curso de Ciências Contábeis 
da Universidade Paulista, sob orientação 
do Coordenador e Mestre Mauricio 
Narciso. 
 
 
 
 
 
 
São Paulo 
2023
 
 
EPÍGRAFE 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
“Talvez não tenha conseguido fazer o 
melhor, mas lutei para que o melhor fosse 
feito. Não sou o que deveria ser, mas graças 
a Deus, não sou o que era antes”. 
(Marthin Luther King) 
 
 
LISTA DE ILUSTRAÇÕES 
Figura 1 - Logo Itaú Unibanco ..................................................................................... 8 
Figura 2 - Organograma Rede de Agências .............................................................. 12 
 
 
 
 
LISTA DE TABELAS 
Tabela 1 - Critérios de Obrigatoriedade IRPF 2023 .................................................. 15 
Tabela 2 - Alíquotas de Incidência Mensal IRPF ....................................................... 20 
Tabela 3 - Alíquotas de Incidência Anual IRPF ......................................................... 20 
Tabela 4 - Alíquotas Tabela Regressiva IRPF .......................................................... 20 
Tabela 5 - Alíquotas IRPF Rendimentos de Aplicações Financeiras ........................ 20 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
SUMÁRIO 
 
1 INTRODUÇÃO ......................................................................................................... 7 
2 PERFIL DA ORGANIZAÇÃO .................................................................................. 8 
2.1 Razão Social ...................................................................................................... 8 
2.2 Origem ............................................................................................................... 8 
2.3 Missão, Visão e Valores .................................................................................. 10 
2.4 Serviços e Segmentação ................................................................................. 10 
2.5 Força de Trabalho ........................................................................................... 11 
2.6 Principais Concorrentes ................................................................................... 11 
3 APRESENTAÇÃO ÁREA ESTÁGIADA ................................................................ 11 
3.1 Organograma da Área ..................................................................................... 11 
3.2 Descrição de Funções da Área Estagiada ....................................................... 12 
4 CONTEXTUALIZAÇÃO PRÁTICA E TEÓRICA .................................................... 13 
4.1 Imposto de Renda Pessoa Física .................................................................... 13 
4.2 Obrigatoriedade ............................................................................................... 14 
4.3 Fato Gerador e Rendimentos Tributáveis ........................................................ 16 
4.4 Deduções e Alíquotas ...................................................................................... 18 
4.4 Restituição do Imposto de Renda Pessoa Física ............................................ 21 
4.5 Malha Fina ....................................................................................................... 23 
5. CONSIDERAÇÕES FINAIS .................................................................................. 26 
6. REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS ..................................................................... 27 
 
7 
 
1 INTRODUÇÃO 
O estágio curricular é um instrumento fundamental aos formandos de cursos 
superiores para fazer com que o aluno aplique na prática os conhecimentos adquiridos 
na universidade, é realizado por meio do exercício de, no mínimo, 300 horas de 
atividades práticas desenvolvidas em organizações reais. Ele tem como objetivo 
agregar experiência ao conhecimento repassado pelos professores em sala de aula e 
de compreender os processos do mercado de trabalho e as funções que serão 
exercidas na profissão. O objetivo é desenvolver o estagiário para a vida social e 
profissional. 
Entende-se por atividades práticas, quaisquer atividades realizadas pelos alunos, 
no âmbito de quaisquer organizações, que possam servir de base para as reflexões 
requeridas, que envolvem a demonstração do conhecimento do processo 
organizacional do qual as atividades exercidas fazem parte do processo 
organizacional. 
O conteúdo apresentado tem como objetivo explorar melhor, porém de maneira 
superficial, o tema da declaração do Imposto de Renda Pessoa Física e Jurídica e a 
importância de os contribuintes fazerem a declaração conforme sua capacidade 
contributiva. 
Os impostos são importantes para a gestão da economia e também para a 
coletividade, uma vez que tem a incumbência de custear gastos públicos como saúde, 
educação e segurança. A cobrança de impostos objetiva não só atender às 
necessidades básicas da população, mas também proporcionar bem-estar e 
melhorias para a sociedade. 
O presente relatório em questão trata-se de atividades desenvolvidas na empresa 
Itaú Unibanco Holding S.A, no setor rede de agências localizada em Osasco. 
 
8 
 
2 PERFIL DA ORGANIZAÇÃO 
2.1 Razão Social 
Itaú Unibanco Holding S.A, CNPJ 60.701.190/0001-04, localizada na Praça Alfredo 
Egydio de Souza Aranha,100, Torre Olavo Setubal, Parque Jabaquara - CEP 04344-
902 - São Paulo, Brasil. 
 
Figura 1 - Logo Itaú Unibanco 
2.2 Origem 
A história da instituição começa em 1924 quando João Moreira Salles fundou a 
Casa Moreira Salles centro financeiro e cafeicultor regional na época, como extensão 
dos negócios relacionados à comercialização de café da família a ideia da instituição 
a principio era prestar serviços financeiros aos cafeicultores da região. 
Em 1943, Alfredo Egydio de Souza Aranha deu início a fundação do Banco Central 
de Crédito, localizada em São Paulo, o banco foi autorizado pela Caixa de Mobilização 
e Fiscalização Bancária a realizar operações bancárias em 1944, com a emissão das 
primeiras cartas patentes. Mas só em 1945 foi aberto as primeiras agências em São 
Paulo, Campinas e São João da Boa Vista. 
Em 1961, acontece a primeira incorporação importante para a instituição, o até 
então Banco Paulista de Comércio passa a ser parte do Banco Central de Crédito e 
com essa aquisição também se dá com a abertura da primeira agencia no Rio de 
Janeiro, sendo a primeira fora do estado de São Paulo. 
Em 1964, acontece a incorporação do Itaú de Minas e a instituição que até o 
momento se chamava Banco Central de Crédito passa a se chamar Banco Federal 
Itaú S.A. Sendo revolucionário desde sempre foi o primeiro a lançar um banco de 
investimentos no Brasil o Banco Itaú de investimento em 1966, com isso chama 
atenção do até então Banco Sul Americano do Brasil e acontece mais uma fusão. 
9 
 
Em 1969, o Itaú Sul Americano adquire o até então Banco das Américas se 
tornando então o 7° maior banco da época, com 274 agências. Visando sua expansão 
no Nordeste, em 1970 o Banco Aliança é adquirido trazendo 15 das 35 agências da 
região. 
Só a partir de 1973, a instituição adquiriu nome e logo que se perpetuam até os 
dias atuais, sendo o segundo maior banco do Brasil em volume de depósitos e o 
primeiro em número de agências, sendo 468 pontos. No ano de 1974, o Itaú 
incorporou o Banco União Comercial, e passou a contar com 561 agências.Para ter 
o controle acionário do conglomerado, foi criada no final do ano a Itaúsa. Em 1979, foi 
criada a Itautec, que dois anos depois instalaria o primeiro Banco Eletrônico. 
1980 foi um grande marco para a instituição, sendo a implantação das sedes no 
exterior sendo uma em Nova Iorque (EUA) e outra em Buenos Aires (ARG). Em 1989, 
a Itaúsa funda a Itaúsa Portugal, que em outubro de 1994 abriria o Banco Itaú Europa 
também em 1994, com o crescimento do Mercosul e a estabilização da economia 
argentina, o Banco Itaú de Buenos Aires passa a se chamar Banco Itaú Argentina. 
Em 1995, a instituição é marcada novamente pelo protagonismo e lança o primeiro 
banco sem agências do país o Banco1.net, com transações exclusivamente pela 
internet, telefone e ATM’s. No processo de privatizações de bancos estatais, iniciada 
no final da década de 1990 pelo Governo FHC o Itaú compra o Banco Banerj - Banco 
do Estado do Rio de Janeiro (junho de 1997), Bemge - Banco do Estado de Minas 
Gerais (1998), Banestado - Banco do Estado do Paraná (outubro de 2000) e BEG - 
Banco do Estado de Goiás (2001). 
Em 2002, o Itaú adquire 95.75% do Banco BBA-Creditanstalt, criando o Banco Itaú-
BBA, o maior banco de atacado do país. Ainda esse ano, o Itaú realiza aliança com 
a Fiat Automóveis, comprando 99,99% do Banco Fiat, maior banco ligado a 
montadoras no país. 
 Em 2003, o Itaú passa a controlar as operações de seguro de vida, de previdência 
privada e de administração de fundos da AGF Brasil Seguros. No mesmo ano, a 
instituição passa por uma reestruturação com mudanças na marca, estratégia e 
posicionamento de mercado. A financeira Taií é fundada em 2004, oferecendo 
serviços de crédito à população de baixa renda, no mesmo ano é fundada a Financeira 
Itaú CBD S.A. Crédito, que tinha a exclusividade na oferta de serviços financeiros aos 
10 
 
clientes da CBD. Um acordo semelhante foi firmado em 2005 com as Lojas 
Americanas. 
2008 foi um grande ano para o Itaú, quando ocorreu a fusão bilionária com o até 
então Unibanco. Operação que levou 2 anos para se concretizar, fazendo com que o 
Itaú se tornasse então o maior banco do Brasil com ativos em 575 milhões e passando 
a ter um patrimônio líquido em torno de 51,7 bilhões. 
 Em 24 de agosto de 2009, foi anunciada uma associação para distribuição de 
seguros de residência e automóvel com a Porto Seguro, uma das maiores e mais 
importantes seguradoras do país. A operação consistiu na transferência, por parte do 
Itaú Unibanco, da totalidade de ativos e passivos de sua carteira de seguros 
residenciais e de automóveis para a Porto Seguro. 
E a partir disso a instituição passa a incorporar e fazer parcerias com empresas 
idôneas no mercado, que faz com que em 2017, o Itaú destrone o Bank of America e 
registrou a maior receita entre os bancos de investimento na América Latina. E a partir 
desse ano passe a liderar o ranking de maior receita e patrimônio até hoje. 
2.3 Missão, Visão e Valores 
A instituição tem como principal missão fornecer soluções, produtos, serviços 
financeiros e de seguros de forma ágil e competente, promovendo a mobilidade social, 
contribuindo para o desenvolvimento sustentável e para um relacionamento duradouro 
com acionistas e clientes. 
A principal visão da empresa é ser o banco líder em performance sustentável e em 
satisfação de clientes. 
Os maiores valores para o Itaú são integridade e ética, tentando sempre colocar as 
pessoas em primeiro lugar. 
2.4 Serviços e Segmentação 
A instituição tem segmentos tanto para pessoas físicas como jurídicas, diferentes 
opções de serviços para soluções financeiras. A empresa busca atingir um mercado 
de maneira geral e propõe diversificação de serviços e atendimentos para 
determinados públicos. Alguns segmentos mais conhecidos são: 
11 
 
Itaú Personalité: voltado para cliente com renda mínima superior a 10 mil reais e 
patrimônio superior a 100 mil reais, esse segmento tem como objetivo atendimentos 
e produtos voltados para esse público. 
Itaú Varejo: voltado para um público diversificado, esse segmento tem como 
objetivo atendimentos e produtos para pessoas que não possuem interesse ou estão 
iniciando no mercado. 
Itaú Uniclass: oferece atendimento personalizado a pessoas que tenham renda 
mensal mínima de quatro mil reais. 
Itaú Private Bank: é especializado em consultoria financeira para pessoas físicas 
com alto valor de patrimônio. 
Itaú Empresas e Itaú BBA: segmentos voltados para empresas de diferentes tipos, 
entre eles gerenciamento de dinheiro, opções para aplicação, planos de previdência 
privada, serviços cambiais, exportações e importações e aquisição de bens. 
2.5 Força de Trabalho 
Sendo um dos maiores empregadores do país, o Itaú conta com mais de 74 mil 
funcionários atualmente. Sendo divididos em várias áreas, como a rede de agências 
e as áreas corporativas. 
2.6 Principais Concorrentes 
Como principais concorrentes podemos encontrar o Bradesco, Santander, Banco 
do Brasil e Caixa Econômica Federal. Mesmo com a alta concorrência o Itaú 
conseguiu se manter em primeiro com lucros de mais de 25 bilhões em 2021, segundo 
relatórios divulgados ao BACEN. 
3 APRESENTAÇÃO ÁREA ESTÁGIADA 
A Rede de Agências tem como principais funções oferecer serviços de depósitos, 
saques, troca de câmbio, disponibilização de caixas eletrônicos para autoatendimento, 
assessoramento financeiro, análise de empréstimos e crédito e venda de produtos, 
como planos de capitalização, investimentos, seguros e consórcios. 
3.1 Organograma da Área 
 
12 
 
 
Figura 2 - Organograma Rede de Agências 
3.2 Descrição de Funções da Área Estagiada 
Atualmente no processo de atendimento ao cliente nas agencias, inicialmente é 
feito uma triagem através do jovem aprendiz direcionando o cliente para o devido 
atendimento, seja ele caixa ou mesa de atendimento. Em dias de alto fluxo na agência 
é necessário sempre estar fazendo uma triagem mais direcionada e atuando com mais 
precisão nos casos de alguns clientes que possuem mais dificuldades e orientando 
nos caixas eletrônicos, o jovem aprendiz também fica responsável por atendimentos 
referente a cartões de crédito e iTokens. Além disso como uma forma de 
desenvolvimento também conseguimos acompanhar cada procedimento de perto, 
como abertura de contas, solicitações de empréstimos, acordo de dividas e tantos 
outros que existem. 
O jovem aprendiz também fica responsável por auxiliar os gerentes e os agentes 
de negócios, com o arquivamento de documentos, envio de malotes, inventários e 
outras demandas necessárias. 
 
 
 
13 
 
4 CONTEXTUALIZAÇÃO PRÁTICA E TEÓRICA 
4.1 Imposto de Renda Pessoa Física 
O IRPF é um tributo que existe em vários países, onde cada contribuinte paga uma 
porcentagem, de acordo com a sua renda, para o governo. É um imposto de esfera 
federal, é um se não o mais importante da União, ele é utilizado para cobrir gastos 
públicos, como segurança, saúde, escolas e etc. 
De acordo com Martins (2018) Imposto de Renda Pessoa Física (IRPF) ele incide 
diretamente na renda de todos os contribuintes, com ou sem vínculo empregatício, 
não importando a origem dos rendimentos, porém, é mais evidente na massa 
assalariada, principalmente aqueles trabalhadores regidos pela Consolidação das 
Leis de Trabalho (CLT), que têm a sua renda mensal superior ao limite de isenção 
estabelecido pelas normas estabelecidas pelo Governo, cujo tributo é recolhido ao 
erário público mensalmente, de forma antecipada, já que o resultado do cálculo do 
imposto devido, é retido na fonte. 
Segundo Sabbag (2016), as alíquotas variam conforme a renda, de forma que são 
isentos de cobrança os contribuintes que ganham abaixo do limite estabelecido para 
a apresentação obrigatória da declaração anual. 
Fonseca (2018) destaca que a arrecadação de impostos pelos governos, em tese, 
é revertida para o bem da coletividade, voltados principalmente para investimentose 
custeio de bens e serviços públicos que nós, contribuintes, gostaríamos de ver todos 
os recursos arrecadados, aplicados na segurança, na saúde e na educação. 
No entanto, muitas pessoas argumentam que o imposto de renda no Brasil é 
injusto e desigual, pois a carga tributária recai mais sobre a classe média e os mais 
pobres, enquanto os mais ricos acabam pagando menos em proporção aos seus 
rendimentos. Isso ocorre porque existem diversas formas de se isentar ou diminuir a 
base de cálculo do imposto, como investimentos em previdência privada e doações a 
instituições de caridade, que acabam beneficiando principalmente os mais abastados. 
Além disso, muitos questionam a efetividade do imposto de renda na 
redistribuição de renda e combate às desigualdades sociais. Apesar de ser um tributo 
importante para a arrecadação de recursos pelo Estado, não é o único meio de se 
promover uma distribuição mais justa de renda, e muitas vezes os recursos 
14 
 
arrecadados acabam sendo mal utilizados ou desviados, o que prejudica a efetividade 
do imposto. 
Por outro lado, defensores do imposto de renda argumentam que ele é um tributo 
justo e necessário para a manutenção dos serviços públicos e investimentos em áreas 
como saúde, educação e infraestrutura. Além disso, afirmam que a progressividade 
do imposto é importante para garantir que aqueles que possuem maior capacidade 
contributiva paguem mais, o que é uma forma de justiça social. 
Outro ponto importante é que, apesar de existirem falhas na aplicação e 
fiscalização do imposto de renda no Brasil, é possível aprimorá-lo e torná-lo mais justo 
e efetivo. Para isso, seria necessário uma maior transparência e controle social sobre 
a utilização dos recursos arrecadados, além de uma reforma tributária que reduza a 
carga sobre os mais pobres e aumente a tributação sobre os mais ricos. 
Em síntese, o Imposto de Renda Pessoa Física no Brasil é uma ferramenta 
importante para a arrecadação de recursos e a promoção da justiça fiscal. No entanto, 
seus desafios de complexidade, sonegação e falta de simplificação precisam ser 
abordados para garantir um sistema tributário mais eficaz e equitativo. Ao mesmo 
tempo, é crucial considerar perspectivas como a atualização das alíquotas e o uso de 
tecnologia para aprimorar o IRPF e seu impacto positivo na sociedade brasileira. 
4.2 Obrigatoriedade 
De acordo com o Site da Receita federal (2023), a Instrução Normativa RFB nº 
2.134, de 23 de fevereiro de 2023, informa que está obrigada a apresentar a 
Declaração de Ajuste Anual do Imposto de Renda Pessoa Física referente ao 
exercício de 2023, a pessoa física residente no Brasil que, no ano-calendário de 2022: 
Critérios Condições 
Renda 
 
• Recebeu rendimentos tributáveis, sujeitos ao ajuste na declaração, 
cuja soma anual foi superior a R$ 28.559,70; 
• Recebeu rendimentos isentos, não tributáveis ou tributados 
exclusivamente na fonte, cuja soma foi superior a R$ 40.000,00. 
 
15 
 
Ganho de capital e 
operações em bolsa de 
valores 
 • Obteve, em qualquer mês, ganho de capital na alienação de bens 
ou direitos, sujeito à incidência do imposto, ou realizou operações em 
bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas; 
 • Optou pela isenção do imposto sobre a renda incidente sobre o 
ganho de capital auferido na venda de imóveis residenciais, cujo 
produto da venda seja destinado à aplicação na aquisição de imóveis 
residenciais localizados no País, no prazo de 180 (cento e oitenta) 
dias, contados da celebração do contrato de venda, nos termos do art. 
39 da Lei nº 11.196, de 21 de novembro de 2005. 
 
Atividade rural 
relativamente à atividade 
rural 
• Obteve receita bruta anual em valor superior a R$ 142.798,50; 
• Pretenda compensar, no ano-calendário de 2022 ou posteriores, 
prejuízos de anos calendário anteriores ou do próprio ano-
calendário de 2022. 
Bens e direitos 
• Teve a posse ou a propriedade, em 31 de dezembro de 2022, de 
bens ou direitos, inclusive terra nua, de valor total superior a R$ 
300.000,00. 
 
Condição de residente no 
Brasil 
• Passou à condição de residente no Brasil em qualquer mês e nessa 
condição se encontrava em 31 de dezembro. 
 
Tabela 1 - Critérios de Obrigatoriedade IRPF 2023 
A Receita Federal (2023) ressalta que, para o ano de 2022, se um contribuinte 
recebeu rendimentos tributáveis sujeitos a ajustes na declaração, cuja soma anual 
ultrapassou os R$ 5 milhões, bem como rendimentos isentos e não tributáveis que 
totalizaram mais de R$ 5 milhões, e também rendimentos sujeitos à tributação 
exclusiva ou definitiva que somaram mais de R$ 5 milhões, além de ter realizado 
pagamentos de rendimentos a pessoas jurídicas ou físicas cujo total foi superior a R$ 
5 milhões, em qualquer desses casos ou no total, é necessário enviar a Declaração 
de Ajuste Anual utilizando um certificado digital (Brasil, 2023). 
De acordo com as informações disponíveis no site da Receita Federal (2023), 
pessoas físicas estão dispensadas da obrigação de apresentar a Declaração de 
Ajuste Anual do IRPF 2020 se: 
16 
 
 Não se enquadre em nenhuma das hipóteses de obrigatoriedade da tabela 
anterior; 
 Conste como dependente em declaração apresentada por outra pessoa 
física, na qual tenham sido informados seus rendimentos, bens e direitos, 
caso os possua; 
 Teve a posse ou a propriedade de bens e direitos, inclusive terra nua, quando 
os bens comuns forem declarados pelo cônjuge ou companheiro, desde que 
o valor total dos seus bens privativos não exceda R$ 300.000,00, em 31 de 
dezembro de 2022. 
 
A Receita Federal (2023) sublinha que, mesmo não sendo uma obrigação, 
qualquer pessoa física tem a opção de apresentar a declaração, a menos que tenha 
sido listada como dependente em outra declaração. Por exemplo, se uma pessoa não 
está legalmente obrigada, mas teve imposto retido na fonte em 2022 e tem direito à 
restituição, é necessário apresentar a declaração para poder recebê-la (Brasil,2023). 
Há três formas de elaboração da Declaração de Imposto de Renda Pessoa 
Física: 
1- Por meio de computador, mediante a utilização do Programa Gerador 
da Declaração (PGD), relativo ao exercício de 2022, disponível no sítio da 
Secretaria Especial da Receita Federal do Brasil (RFB) 
2- Por meio de computador, mediante acesso ao serviço "Meu Imposto 
de Renda", disponível no Portal e-CAC 
3- Por meio de dispositivos móveis, tablets e smartphones, mediante a 
utilização do serviço "Meu Imposto de Renda", no APP "Meu Imposto de 
Renda". 
 
Por fim, a declaração de contribuinte residente no Brasil que esteja no exterior 
pode ser transmitida pela internet até as 23h59min59s (horário de Brasília) do dia 31 
de maio de 2023. 
4.3 Fato Gerador e Rendimentos Tributáveis 
O IRPF incide sobre os rendimentos auferidos por pessoas físicas residentes no 
Brasil. O fato gerador desse imposto ocorre quando há a aquisição, pelo contribuinte, 
de disponibilidade econômica ou jurídica de renda, entendida como acréscimo 
patrimonial. 
17 
 
Crepaldi (2011) afirma que o fato gerador do IRPF são todas as receitas 
advindas do aumento do patrimônio da pessoa física, deduzindo-se as despesas 
autorizadas. O autor cita os principais rendimentos que são tributáveis a nível de IRPF: 
 Renda de Capital – aluguel, royalties, recebimentos advindos de aplicações 
financeiras, lucros etc.; 
 Renda do Trabalho – salário, honorários, pró-labore, comissões etc.; 
 Renda da combinação de capital e trabalho – pró-labore, lucro, dividendos 
etc.; 
 Proventos de qualquer natureza – aposentadorias, pensões, ganho em 
loterias, doações, acréscimos patrimoniais não justificáveis etc. 
 
Pêgas (2017) é mais abrangente ao informar outros rendimentos e proventos 
sujeitos à tributação exclusiva, ou seja, quando o valor do imposto já é retido 
diretamente na fonte, onde enquadram-se: 
 Prêmios recebidos por competições esportivas; 
 Valores recebidosem bens decorrentes de produtividade, como promoção de 
vendas, concursos e competições; 
 Notas promissórias: Títulos de crédito são tributáveis, pois caracterizam 
disponibilidade jurídica; 
 Benefícios indiretos a dirigentes, como pagamento de despesas como 
supermercado, cartão de crédito, anuidades escolares ou tudo o que 
caracterizar pagamento de salário indireto pela pessoa jurídica; 
 Prêmios em dinheiro de loterias, concursos e sorteios; 
 Décimo terceiro salário; 
 Participação nos lucros ou resultados das empresas; 
 Rendimentos de aplicações financeiras. 
 Juros sobre capital próprio; 
 Resgate da previdência privada. 
 
Pêgas (2017) informa também que nem todos os rendimentos são tributáveis, 
ficando, portanto, isentos de incidência deste imposto os casos de: 
 Benefícios como transporte, vestimentas especiais para a condição de 
trabalho, vale-alimentação (mesmo que não tenha desconto para o 
funcionário) são declarados isentos. 
 Diárias de viagens com o intuito de custear despesas como alimentação e 
hospedagem inerentes ao exercício da profissão fora da sede de trabalho. 
 Ajuda de custo como moradia, transporte, frete e locomoção de familiares 
(considerados isentos por ter finalidade de indenização). O auxílio moradia é 
isento somente se fornecido pela pessoa jurídica de direito público, do 
contrário não se caracteriza como ajuda de custo e, portanto, é tributável. 
 Bolsas de estudo em caráter de doação são isentas. Se tiver finalidade de 
obter vantagem, como bolsas de estágio, são tributáveis. 
 Previdência privada e serviços médicos onde o ônus tenha sido do 
empregador em benefício do empregado. 
 Pessoas não residentes no Brasil que tenha rendimentos referentes a 
serviços prestados a órgãos do governo brasileiro, cujas autarquias ou 
18 
 
repartições estão situadas fora do território nacional são isentas. Em casos 
específicos, podem ter isenção parcial. 
 Rendimentos pagos por previdências; 
 Aposentadoria paga a maiores de 65 anos: tem o dobro da faixa de isenção 
dos demais contribuintes. 
 Aposentadoria por doença grave, independentemente da idade. A doença 
deve ser comprovada mediante laudo pericial. 
 Indenizações - Rescisões de contrato de trabalho - Rendimentos de 
participações societárias (valores a título de distribuição de lucros devem ser 
isentos). 
 
Crepaldi (2011) complementa com outros casos de não incidência do IRPF, 
conforme alguns julgamentos da 1ª seção do Superior Tribunal de Justiça (STJ), como 
os valores referentes a indenização por danos morais (utilizado para restaurar o 
patrimônio intangível da vítima), valores recebidos a título de férias proporcionais, 
férias não gozadas por necessidade do serviço ou ainda abono pecuniário de férias. 
 
4.4 Deduções e Alíquotas 
O sistema tributário brasileiro é notável pela sua complexidade e diversidade de 
incentivos fiscais. Esses mecanismos visam aliviar a carga tributária sobre os 
contribuintes e estimular determinadas atividades econômicas. Contudo, é 
fundamental avaliar como essas deduções e isenções são distribuídas e quais os 
impactos sobre a economia e a sociedade. 
Uma das facetas mais evidentes desse sistema é a possibilidade de dedução de 
despesas. Os contribuintes têm a prerrogativa de abater despesas pessoais de saúde 
e educação, dentre outras. Essa medida é louvável, pois reconhece a importância de 
investir no bem-estar e na educação dos cidadãos. 
No entanto, é importante ressaltar que as isenções e deduções no imposto de 
renda pessoal já representam quase 1% do Produto Interno Bruto (PIB) do Brasil. Isso 
ocorre, em grande parte, devido ao tratamento fiscal de itens como pensões, 
indenizações, despesas médicas e modalidades de poupança. Esses mecanismos, 
embora tenham o propósito de incentivar determinados comportamentos financeiros, 
podem gerar desafios significativos em termos de arrecadação tributária. 
A dedução de gastos pessoais com saúde é um exemplo eloquente dessa 
dinâmica. Ao não impor um limite para esse tipo de despesa, o sistema busca 
preservar a saúde financeira dos contribuintes, ao mesmo tempo que promove a 
busca por cuidados médicos de qualidade. Por outro lado, a limitação nos gastos com 
19 
 
educação, revisada periodicamente, revela uma tentativa de equilibrar o incentivo com 
a capacidade financeira dos contribuintes. 
Outro ponto a se considerar é a distribuição desses benefícios. As deduções 
para despesas pessoais de saúde são predominantemente reivindicadas pelo quintil 
mais rico da população contribuinte, com o decil mais abastado sendo o mais 
beneficiado. Isso suscita questionamentos sobre a equidade desses incentivos, visto 
que a população de menor renda também necessita de incentivos para acesso à 
saúde e educação de qualidade. 
Em síntese, os incentivos fiscais e deduções no sistema tributário brasileiro são 
ferramentas valiosas para promover o bem-estar e estimular atividades essenciais 
para o desenvolvimento do país. Contudo, é crucial ponderar sobre os efeitos 
distributivos e a capacidade de financiamento do Estado diante desses benefícios. 
Buscar um equilíbrio entre o estímulo econômico e a justiça fiscal é um desafio que 
demanda constante reflexão e aprimoramento do sistema tributário. 
Crepaldi (2011) relata que a Receita Federal considera como deduções legais 
os valores referentes a: 
 Dependentes: São considerados dependentes filhos ou enteados de até 21 
anos de idade ou em qualquer idade quando incapacitado física ou 
mentalmente para o 26 trabalho; cônjuges com quem tenha filhos ou que 
tenha convivência de mais de 5 anos; filho ou enteado que esteja estudando 
até 24 anos; irmão, neto ou bisneto que o contribuinte tenha a guarda até 21 
anos ou se estiver estudando, 24 anos; pais, avós ou bisavós cujos 
rendimentos estejam dentro da faixa de isenção. O limite anual por 
dependente é R$ 2.275,08. 
 Despesas com educação: Referem-se ao pagamento à estabelecimentos de 
ensino, como educação infantil, ensino fundamental e médio, educação 
superior, cursos técnicos e de especialização do contribuinte e dependentes. 
O limite anual por pessoa é R$ 3.561,50. 
 Despesas médicas: Referem-se a todos os pagamentos realizados a médicos 
de qualquer especialidade, desde que tenha documentos originais que 
indiquem o pagamento com nome, endereço e CPF ou CNPJ de quem 
recebeu. 
 Pensão alimentícia: Pode ser deduzida desde que acordada judicialmente. 
Neste caso elimina a possibilidade de inclusão do dependente beneficiado 
pela pensão. 
 Contribuição previdenciária (oficial e privada): Ao deduzir este valor, o 
contribuinte deve lembrar que quando precisar sacar os recursos a 
previdência será tributada. 
Pêgas (2017) destaca que a arrecadação do Imposto de Renda da Pessoa Física 
é feita por meio de uma tabela progressiva das alíquotas que serão incididas sobre a 
20 
 
população de acordo com a renda do contribuinte. Para cálculo do IRPF, o método 
utilizado é de forma cumulativa, ou seja, as alíquotas irão incidir sobre a respectiva 
parcela da remuneração, e não em relação à renda tributável. 
A Receita Federal (2023) disponibiliza as alíquotas e suas incidências de acordo 
com suas respectivas incidências. 
Base de Cálculo (R$) Alíquota Valor a Deduzir (R$) 
0,00 a 2.112,00 Isento 0,00 
2.112,01 a 2.826,65 7,50% 158,40 
2.826,66 a 3.751,06 15,00% 370,40 
3.751,07 a 4.664,68 22,50% 651,73 
acima de 4.664,69 27,50% 884,96 
Tabela 2 - Alíquotas de Incidência Mensal IRPF 
Base de Cálculo (R$) Alíquota Valor a Deduzir (R$) 
 Até 25.344,00 Isento 0,00 
De 25.344,12 até 
33.919,80 
7,50% 1.900,80 
De 33.919,92 até 
45.012,60 
15,00% 4.444,80 
De 45.012,61 até 
55.976,16 
22,50% 7.820,76 
Acima de 55.976,16 27,50% 10.619,52 
Tabela 3 - Alíquotas de Incidência Anual IRPF 
Prazo de Acumulação Alíquota 
Até 2 anos 35% 
De 2 anos até 4 anos 30% 
De 4 anos até 6 anos 25% 
De 6 anos até 8 anos 20%Acima de 10 anos 15% 
Tabela 4 - Alíquotas Tabela Regressiva IRPF 
Tempo de Aplicação Alíquota sobre rendimento 
Entre 0 e 180 dias 22,5% 
Entre 181 e 360 dias 20% 
Entre 361 e 720 dias 17,5% 
Mais de 720 dias 15% 
Tabela 5 - Alíquotas IRPF Rendimentos de Aplicações Financeiras 
21 
 
O ano de 2023 trouxe consigo uma significativa atualização nas tabelas do IRPF. 
Esse ajuste é uma resposta necessária às transformações econômicas que ocorrem 
desde a última revisão. 
A correção das tabelas do IRPF é uma medida essencial para manter a justiça 
fiscal e a equidade entre os contribuintes. Com o passar do tempo, a inflação e as 
mudanças na dinâmica econômica podem alterar significativamente o poder de 
compra da população. Portanto, a revisão das faixas de tributação é um mecanismo 
crucial para garantir que o imposto incida de maneira justa sobre os diferentes estratos 
sociais. 
Em resumo, a atualização das tabelas do IRPF em 2023 representa um passo 
importante para a adequação do sistema tributário brasileiro à realidade econômica 
atual. Ao promover uma tributação mais justa e equitativa, o governo busca não 
apenas garantir a sustentabilidade fiscal, mas também promover a inclusão e a 
redução das desigualdades sociais. 
4.4 Restituição do Imposto de Renda Pessoa Física 
A restituição do Imposto de Renda no Brasil é um importante mecanismo de 
retorno financeiro aos contribuintes, representando um momento significativo no ciclo 
fiscal de muitos cidadãos. Esse processo é regulamentado pela Receita Federal, e 
visa corrigir eventuais excessos na retenção tributária ao longo do ano. 
De um ponto de vista analítico, a restituição é calculada considerando os valores 
pagos a mais ao longo do ano, quando comparados ao montante efetivamente devido 
conforme a faixa de renda. Isso ocorre em situações em que os descontos mensais 
foram maiores do que a obrigação fiscal do contribuinte. Essa diferença é então 
devolvida ao cidadão, o que pode ser de grande relevância para o orçamento familiar. 
Observando de um ponto de vista social, a restituição do Imposto de Renda 
muitas vezes é aguardada com expectativa e pode ser um importante alívio financeiro. 
Para algumas pessoas, representa a oportunidade de quitar dívidas, investir em 
educação ou saúde, ou ainda realizar um sonhado projeto pessoal. É um momento 
que demonstra a conexão direta entre o cumprimento das obrigações fiscais e os 
benefícios individuais. 
Contudo, é importante destacar que o processo de restituição também demanda 
precisão e transparência por parte das autoridades fiscais. A Receita Federal realiza 
um minucioso trabalho de verificação para assegurar que os valores devolvidos 
22 
 
estejam corretos e de acordo com as leis vigentes. Isso envolve uma combinação de 
sistemas automatizados e análises manuais para garantir a precisão dos cálculos. 
Em última análise, a restituição do Imposto de Renda no Brasil é um exemplo de 
como a legislação tributária busca equilibrar as demandas da arrecadação pública 
com a necessidade de justiça financeira para os cidadãos. Representa um ponto de 
encontro entre o aspecto técnico e o humano, onde as políticas fiscais têm um impacto 
direto e tangível na vida das pessoas. Por isso, é fundamental que o processo se 
mantenha transparente e acessível, para que todos os contribuintes possam usufruir 
dos benefícios desse retorno financeiro de forma justa e equitativa. 
Nogueira (2014) esclarece que o contribuinte deve consultar pelo site da Receita 
Federal se ele está no lote que é liberado uma vez por mês. Caso não venha receber 
sua restituição em nenhum lote, significa que a declaração foi retida pela Receita 
Federal, para verificação de possíveis pendências ou omissões. 
A disponibilidade de um calendário de restituição representa um verdadeiro 
alento para os contribuintes. Isso possibilita que possamos organizar nossos gastos e 
investimentos de maneira mais planejada e tranquila, o que se torna ainda mais vital 
em um contexto econômico onde cada recurso faz diferença significativa. Além disso, 
o fato de termos acesso às datas com antecedência contribui para criar um ambiente 
de maior transparência e confiança em relação ao sistema tributário. Ao reduzir 
incertezas e aliviar possíveis preocupações, somos capazes de gerir nossas finanças 
com mais segurança e eficácia. Dessa forma, o calendário de restituição não apenas 
facilita nosso planejamento financeiro, mas também fortalece nossa confiança nas 
práticas tributárias, promovendo um ambiente mais favorável para o crescimento 
econômico. 
Calendário de restituição ano base 2023: 
 1º lote: 31 de maio de 2023 
 2º lote: 30 de junho de 2023 
 3º lote: 31 de julho de 2023 
 4º lote: 31 de agosto de 2023 
 5º lote: 29 de setembro de 2023 
O montante da restituição do Imposto de Renda Pessoa Física (IRPF) é ajustado 
conforme a taxa Selic, acumulada desde maio do ano correspondente à declaração 
até o mês que precede o pagamento, com um acréscimo de 1% no mês do depósito. 
23 
 
Uma vez encaminhada ao banco, a quantia da restituição permanece inalterada, 
independentemente da data em que o contribuinte a receba. 
4.5 Malha Fina 
De acordo Nogueira (2014), Malha Fiscal mais conhecida pelos contribuintes 
como “Malha Fina”, é uma verificação de pendências da Declaração do Imposto de 
Renda. As Declarações são analisadas e sendo selecionadas aquelas que possuem 
alguma irregularidade, erro de preenchimento ou alguma omissão. 
A malha fina do Imposto de Renda é um tema que, para muitos contribuintes, 
pode evocar um misto de preocupação e incerteza. É importante compreender que 
este processo, longe de ser um mecanismo punitivo, é essencial para assegurar a 
integridade e justiça no sistema tributário. 
Em primeiro lugar, é válido salientar que a complexidade do sistema fiscal pode 
resultar em equívocos honestos nas declarações. Muitas vezes, as nuances das 
regulamentações fiscais podem escapar mesmo aos olhos mais atentos. Nesse 
sentido, é crucial que se promova uma abordagem educativa, oferecendo orientações 
claras e acessíveis aos contribuintes, para que possam cumprir suas obrigações de 
forma precisa e consciente. 
Ademais, é inegável que a malha fina exerce um papel vital na manutenção da 
integridade do sistema tributário. Ao identificar e corrigir possíveis desvios, ela 
promove a equidade, assegurando que cada cidadão contribua conforme suas 
possibilidades financeiras. Dessa forma, a malha fina se torna um instrumento de 
promoção da justiça fiscal, fundamental para o funcionamento saudável de qualquer 
sociedade. 
Por outro lado, é imprescindível destacar a importância da transparência e 
eficiência no processo de análise da malha fina. Os contribuintes devem ter acesso 
facilitado às informações pertinentes, de forma a compreenderem os motivos que 
levaram à revisão de suas declarações. A clareza nesse processo não apenas 
tranquiliza o contribuinte, mas também fortalece a confiança na administração fiscal. 
Segundo Martins (2018), o primeiro passo para verificação é o contribuinte criar 
um código de acesso do E-CAC, ou acessar por meio de certificado digital o extrato 
de sua declaração para saber se a declaração foi retida. No extrato ele consegue 
saber quais são as pendências ou inconsistências foram encontradas pelo Fisco em 
sua declaração. O autor ressalta que caso o contribuinte não possua certificado digital 
24 
 
para poder gerar o código de acesso ele precisará dos números de recibos de 
entregas das duas últimas declarações. 
Em suma, a malha fina do Imposto de Renda, embora possa gerar inquietação, 
desempenha um papel essencial na manutenção da justiça fiscal. É fundamental que 
haja uma abordagem humanizada, educativa e transparente ao lidar com esse 
processo. Ao promover um ambiente de maior compreensão e confiança, não apenas 
fortalecemos a fiscalização, mas também incentivamos aparticipação consciente e 
responsável de todos os cidadãos no sistema tributário. 
De acordo com a Receita Federal (2023), ao receber a intimação o contribuinte 
deverá ler atentamente as instruções do Termo de Intimação Fiscal, observando os 
documentos do qual ele deverá apresentar e principalmente o prazo estipulado para 
apresentação. Depois de ler atentamente a Intimação, o contribuinte deverá pegar 
toda a documentação exigida tirar cópia para levar no dia que for apresentar os 
documentos junto com os originais. Para apresentar a documentação o contribuinte 
deverá preencher o termo de atendimento disponibilizado no sistema e-defesa no site 
da Receita Federal, sendo assinado pelo próprio contribuinte ou pelo procurador 
(Brasil, 2023). 
A Receita Federal (2023) informa que o contribuinte que receber uma Notificação 
de Lançamento deve ler atentamente ela atentando-se as infrações, objeto do 
lançamento e principalmente ao prazo. Existem 3 possibilidades que o contribuinte 
deve ficar ciente ao receber a notificação: 
 Realizando o pagamento a vista dentro do prazo de 30 dias, o contribuinte 
receberá um desconto de 50% no valor da multa de ofício; 
 Em caso de parcelamento, a redução da multa de ofício cairá 40%. 
 O contribuinte poderá apresentar a SRL (solicitação de retificação de 
lançamento/impugnação, caso ele não concorde com a notificação. Vale 
lembrar que a SRL/Impugnação caso ela seja feita dentro do prazo de 30 dias 
a contar do recebimento da notificação o recurso se torna tempestivo, ou seja, 
a cobrança da 29 notificação se congela até que seja analisado o recurso. 
Caso o recurso seja intempestivo, a cobrança continua normal podendo o 
contribuinte ir para a dívida ativa e tudo mais, porém se ao final da análise for 
aceito o recurso, a pendência é retirada (Brasil, 2023). 
A Receita Federal (2023) informa que caso o contribuinte perceba que sua 
declaração foi enviada com algum erro ou incompleta, a correção poderá feita pelo 
mesmo sistema. Caso já tenha passado do prazo de entrega da declaração, a 
retificação poderá ser feita no prazo de até 5 anos depois, desde que não esteja em 
procedimento de fiscalização. 
25 
 
Nogueira (2014) informa que a retificação on-line será disponibilizada somente 
pelo atendimento virtual E-CAC, depois que o prazo de entrega da declaração se 
esgotar. Finalizando, o autor esclarece que a Receita Federal tem um prazo fixado na 
legislação de até 5 anos para poder intimar o contribuinte de alguma forma, se em 5 
anos não ocorrer a intimação o processo da declaração deve seguir o fluxo para 
finalizado. 
 
26 
 
5. CONSIDERAÇÕES FINAIS 
O trabalho apresentado teve como finalidade apresentar a instituição estagiada 
Itaú Unibanco Holding S.A, executado, descrevendo informações que pudessem dar 
luz as diretrizes organizacionais da mesma e sua estrutura no mercado brasileiro. 
O tema proposto de Imposto de Renda, foi através da ideia de apresentar os 
possíveis problemas caso a pessoa apresente CPF irregular tanto na abertura de 
conta ou até mesmo para análises de créditos. Algumas instituições financeiras 
quando identifica clientes com CPF irregulares fazem a suspensão das contas, PIX e 
análises de crédito. Mas nem só de penalidades as instituições financeiras vivem, 
muitas como incentivo ao beneficiário apresentam alternativas como benefícios fiscais 
que ajudam e incentivam na dedução do imposto que é o caso das previdências 
privadas. 
Como auxílio para esta pesquisa foi utilizados alguns elementos bibliográficos, 
que embasaram as informações e levantaram algumas hipóteses e até mesmo 
solucionaram dúvidas e problemas. Com isso, foi possível compreender a importância 
da declaração do imposto de renda pessoa física, as vantagens, desvantagens e até 
mesmo os possíveis problemas que o contribuinte poderia vir a sofrer em caso de 
irregularidade do CPF, o que deixa o contribuinte com pontos positivos perante o 
Governo para participar de programas e demais eventos que esse venha a oferecer. 
Apesar de focar na Pessoa Física, fica evidente que a mesma depende da 
pessoa jurídica para disponibilizar os documentos que comprovam que o contribuinte 
fez transações legais e pagou os devidos impostos por produtos e serviços e nesse 
aspecto, é possível afirmar que a organização onde o estágio foi realizado emite e 
entrega todos esses documentos aos parceiros, deixando as informações todas em 
dia para que no momento em que o contribuinte for fazer sua declaração, possa incluir 
as transações com facilidade, evitando problemas com pendências. 
 
27 
 
6. REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS 
ABRANTES, Emmanuel Garcia e FILHO, Paulo Coviello. O ato declaratório 
interpretativo RFB N.8, de 02.09.2014, e a infindável discussão acerca da 
incidência do IRRF pelo lançamento contábil. Artigo publicado na Edição 41 da 
Revista de Direito Tributário da Associação Brasileira de Direito Financeiro – ABDF. 
Disponível<https://www.marizadvogados.com.br/wpcontent/uploads/2018/02/NArt.04
-2015.pdf >. Acesso. 16/09/2023 
BRASIL. Site Contabilizei. Qual o calendário de restituição IRPF 2023? Disponível 
< https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/calendario-restituicao-imposto-
de-renda/ >. Acesso. 30/09/2023 
BRASIL. Site Creditas. Tabela do Imposto de Renda 2023: faixas, alíquotas e 
como calcular. Disponível < https://www.creditas.com/exponencial/tabela-imposto-
de-renda/ >. Acesso. 15/08/2023 
BRASIL. Site G1. Imposto de Renda 2023: quais gastos com educação e 
despesas médicas posso deduzir? Disponível < 
https://g1.globo.com/economia/imposto-de-renda/noticia/2023/05/28/imposto-de-
renda-2023-quais-gastos-com-educacao-e-despesas-medicas-posso-deduzir.ghtml> 
Acesso. 28/07/2023. 
BRASIL. Site Itaú. Perfil Corporativo. Disponível < https://www.itau.com.br/ >. 
Acesso. 22/07/2023. 
BRASIL. Site da Receita Federal. Instrução Normativa N°2134, De 27 de 
Fevereiro de 2023. Disponível < 
http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?idAto=129195 >. 
Acesso. 05/08/2023. 
CREPALDI, Silvio Aparecido e CREPALDI, Guilherme Simões. Direito Tributário: 
teoria e prática. 3ª ed. Rio de Janeiro: Forense, 2011. Acesso. 01/08/2023 
MARTINS, Alexandre. Aprenda a Declarar Seu Imposto de Renda. 1a ed. São 
Paulo: Clube dos Autores. 2018. Acesso. 28/08/2023 
PÊGAS, Paulo Henrique. Manual de contabilidade tributária. 9ª ed. São Paulo: 
Atlas, 2017. Acesso. 01/08/2023 
YOUTUBE. UNIP auxilia na declaração do imposto de renda 2023. Disponível < 
https://www.youtube.com/watch?v=w9LFTvyxkCk&t=51s>. Acesso. 29/08/2023.