PPT - Slides - Planejamento Tributario para Pequenas e Medias Empresas

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PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO DE 
PEQUENAS E MÉDIAS EMPRESAS
PROFa. Me. ELYSABETE ACIOLI
Pós Graduação
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PESQUISA 
CPA
ROTEIRO DE ESTUDOS
• SUMÁRIO
• INTRODUÇÃO
• DEFINIÇÃO DE PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO;
• TIPOS DE LUCRO;
• PORTE DAS EMPRESAS;
• OPÇÕES DE TRIBUTAÇÃO: SIMPLES NACIONAL, LUCRO PRESUMIDO E 
LUCRO REAL;
• CONCLUSÃO
• ESTUDO DO CASO (N1)
INTRODUÇÃO
• O que é planejamento tributário?;
• Principais enquadramentos tributários;
• Principais tributos;
• Aspectos práticos e realidade;
• Processo de escolha para o melhor enquadramento legal;
• Economia de pagamento de tributos;
• Contador interno ou escritório terceirizado; advogado tributarista;
• Gerência geral ou financeira;
• Impacto esperado; efeitos; 
• Receita operacional -> dedução de custos e despesas operacionais e financeiras; resultado líquido 
operacional;
• Aumento de competitividade e maior participação de mercado;
DEFINIÇÃO DE PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
• Ação de estabelecer as atividades a serem executadas no futuro -> objetivo;
• Ordem dos planejamentos; plano estratégico; desdobramento em funções mais específicas; plano 
tático;
Mercadológica
Produção
Recursos 
Humanos
DEFINIÇÃO DE PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
• Economia de tributos; não (necessariamente) forma de aumentar o lucro; margem de contribuição; 
rigor: aumento de lucro e redução do preço;
• Meio legal de redução de carga tributária:
Levantamento 
histórico da 
empresa
Ocorrência de 
todos os fatos 
geradores
Ação fiscal sobre 
fatos geradores 
decaídos
Melhor forma de 
tributação dos 
impostos
Montante dos 
tributos pagos nos 
últimos 5 anos;
Aproveitamento 
dos créditos 
existentes
DEFINIÇÃO DE PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
NÍVEL TÁTICO -> FUNÇÃO 
FINANCEIRA;
ELISÃO FISCAL: PREVENTIVO; 
ANTECEDE AO FATO GERADOR; 
REDUÇÃO DE CARGA 
TRIBUTÁRIA DE FORMA ILÍCITA, 
EVITAR CRIME DE SONEGAÇÃO 
FISCAL;
NÃO SE LIMITA AO INTERESSE 
EMPRESARIAL, MAS SIM A 
SOCIEDADE EM GERAL;
TIPOS DE LUCRO
Lucro presumido: 
• Regime tributário simplificado 
para apuração do Imposto de 
Renda (IR) e contribuição 
social; 
• Regime tributário especial;
• Estimativa;
Lucro real:
• Lucro contábil ajustado pela 
adição de despesas não 
dedutíveis;
• Vantagem: empresa com 
muitas despesas;
• Desvantagem: recolhimento 
superior ao devido em 
recolhimentos mensais ou 
estimativas;
PORTE DAS EMPRESAS
• Faturamento anual;
CAPÍTULO II
DA DEFINIÇÃO DE MICROEMPRESA E DE EMPRESA DE PEQUENO PORTE
• Art. 3º Para os efeitos desta Lei Complementar, consideram-se microempresas ou empresas de pequeno 
porte, a sociedade empresária, a sociedade simples, a empresa individual de responsabilidade limitada e o 
empresário a que se refere o art. 966 da Lei no 10.406, de 10 de janeiro de 2002 (Código Civil), 
devidamente registrados no Registro de Empresas Mercantis ou no Registro Civil de Pessoas Jurídicas, 
conforme o caso, desde que:
• I - no caso da microempresa, aufira, em cada ano-calendário, receita bruta igual ou inferior a R$ 
360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais); e
• II - no caso de empresa de pequeno porte, aufira, em cada ano-calendário, receita bruta superior a 
R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) e igual ou inferior a R$ 4.800.000,00 
(quatromilhões e oitocentos mil reais).
Fonte: LEI COMPLEMENTAR Nº 123, DE 14 DE DEZEMBRO DE 2006; 
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp123.htm 
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/2002/L10406.htm
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp123.htm
OPÇÕES DE TRIBUTAÇÃO: SIMPLES NACIONAL, LUCRO 
PRESUMIDO E LUCRO REAL
• Simples Nacional: sistema de tributação diferenciado, simplificado às ME e EPP;
• Maior vantagem: forma de recolhimento; unificado; única guia (IRPJ, IPI, CSLL, CONFINS, PIS/Pasep, 
CPP, ICMS e ISS);
• Lucro presumido: depende da atividade exercida pela empresa; percentuais diferentes (ver quadro 
no Roteiro de Estudos);
• Necessário cálculo baseado em dados históricos;
• Formas de apuração: trimestral e anual;
• Adições e deduções;
Quadro 1 - Comparativos das opções de tributação
Fonte: Silva e Faria (2017, p. 178).
Fonte: Roteiro de Estudos
CONCLUSÃO
• Conjunto de ações e sequencia de atividades futuras;
• Finalidade alcançar objetivo;
• Hierarquia de planejamentos;
• Plano estratégico e plano tático;
• Planejamento tributário: plano tático; função financeira; 
características dos clientes; mercado; planejamento 
orçamento-financeiro; planejamento mercadológico;
• Lucro presumido x lucro real;
• Lucro arbitrado: tipo de opção de tributação;
• Revisão anual; 
• Redução de carga tributária -> maior competitividade;
• Interesse: empresas e sociedade em geral;
ESTUDO DO CASO (N1)
• Tabelas Modelo para Cálculos
• 8 questionamentos;
• Tabelas 1 e 2
• Ver link em Dicas do Professor;
• Lucro Real e Lucro Presumido
• Melhor escolha entre lucro real e lucro presumido;
• Considerar se o lucro real é maior do que o presumido;
• Não importando o % da espécie de atividade;
• Prontos Importantes para Cálculos de Tributos
• % sobre receita;
• Lucro dependerá do %;
• Considerar Lei 9.249/1995, art. 15, §1º; 
DÚVIDAS
Pós Graduação
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO DE PEQUENAS E 
MÉDIAS EMPRESAS
PROFA. Me. ELYSABETE ACIOLI
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OBRIGADA
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