Cartilla de Apoyo de Beneficios Tributarios Como Gestión de Planeación Tributaria en el Impuesto de Renta, Según Normatividad Vigente

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Cartilla de Apoyo de Beneficios Tributarios Como Gestión de Planeación Tributaria 
En El Impuesto De Renta, Según Normatividad Vigente 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Yuly Alexandra Yopasá Suarez 
 
 
 
 
Universidad Piloto De Colombia 
Facultad De Ciencias Sociales Y Empresariales 
Especialización En Gerencia Tributaria 
 
 
 
 
Bogotá, D.C., 
2023
2 
Cartilla de Apoyo de Beneficios Tributarios Como Gestión de Planeación Tributaria 
En El Impuesto De Renta, Según Normatividad Vigente 
 
 
 
Autor: 
Yuly Alexandra Yopasá Suarez 
 
 
 
Trabajo De Grado Para Obtener El Título En Gerencia Tributaria 
 
 
 
Tutor: 
Carol Alejandra Bolívar 
 
 
 
Universidad Piloto De Colombia 
Facultad De Ciencias Sociales Y Empresariales 
Especialización En Gerencia Tributaria 
Bogotá, D.C., 2023 
3 
DEDICATORIA 
 
 
Dedico este trabajo a Dios, quien ha hecho posible 
que yo cumpla este objetivo en mi vida, a mi hija que 
siempre me apoya y me acompaña en todos mis 
proyectos y en general a toda mi familia que siempre 
han aportado en mi un granito de arena para apoyarme 
en este camino.
4 
AGRADECIMIENTOS 
 
 
Agradezco a Dios por permitirme culminar mi trabajo de titulación. 
Quiero expresar un agradecimiento especial a mi esposo y mi hija quienes siempre ha creído 
en mí y me apoyaron en esta decisión desde el inicio, a mi familia, quienes han sido una 
bendición en mi vida y fueron parte fundamental en mis inicios de esta especialización. 
Mi agradecimiento también va dirigido a la Universidad Piloto de Colombia, en donde he 
recibido una educación excelente y su guía profesional durante todo este tiempo de estudio 
y a cada uno de los docentes los cuales tuve la oportunidad de conocer y de recibir su 
sabiduría y conocimiento dentro de las aulas de clase.
5 
RESUMEN 
 
Esta investigación surge desde la necesidad de las empresas a la hora de aplicar los 
beneficios en materia tributaria, se pretende diseñar una cartilla como herramienta de apoyo a la 
gestión de aplicación de beneficios en el impuesto de renta, según la normatividad vigente. 
Para llevar a cabo una buena depuración de su impuesto de renta, la principal premisa 
para lograr este objetivo es la implementación de una planeación tributaria efectiva, no obstante, 
debido al desconocimiento de la normatividad que rige en esta materia a nivel nacional, se llegan 
a tomar decisiones que afectan las empresas con relación al tema tributario. 
Por tal razón, es imperante analizar los diferentes elementos fundamentales que se 
pueden utilizar para la depuración del impuesto de renta. En Colombia una de las limitaciones 
evidentes para muchas pymes radica en el elevado costo que conlleva contratar un estudio ya sea 
de consultoría o se asesoramiento para el tema de la planeación tributaria, esta circunstancia hace 
que las empresas consideren inviable la posibilidad de acceder a una planificación tributaria y 
por el contrario opten por realizarla en base a su conocimiento limitado en la materia. 
Se espera que muchas empresas puedan aprovechar esta cartilla como una herramienta 
para llevar a cabo una adecuada y estratégica liquidación y análisis de su impuesto de renta, 
consiguiendo así optimizar sus recursos al implementar estrategias que le permitan minimizar 
carga tributaria. Así mismo, la planificación tributaria contribuirá a la reducción de que permite 
anticiparse a problemas fiscales a futuro. Además, asegurara una gestión fiscal eficiente, 
teniendo en cuenta que el uso de estrategias adecuadas puede fomentar el crecimiento y el 
desarrollo sostenible de las empresas.
6 
ABSTRACT 
 
This research arises from the need of companies when applying tax benefits. The 
intention is to design a booklet as a support tool for managing the application of benefits in 
income tax, according to current regulations. 
 
To achieve a proper purification of their income tax, the main premise to accomplish this 
objective is the implementation of effective tax planning. However, due to the lack of knowledge 
about the regulations governing this matter at the national level, decisions are made that affect 
companies in relation to tax issues. 
 
For this reason, it is imperative to analyze the different fundamental elements that can be 
used for the purification of income tax. In Colombia, one of the evident limitations for many 
SMEs is the high cost involved in hiring a study or consultancy for tax planning. This 
circumstance leads companies to consider the possibility of accessing tax planning as unfeasible 
and instead opt to carry it out based on their limited knowledge in the field. 
 
It is expected that many companies can take advantage of this booklet as a tool to carry 
out an appropriate and strategic calculation and analysis of their income tax. By doing so, they 
can optimize their resources by implementing strategies that minimize the tax burden. 
Additionally, tax planning will contribute to the reduction of problems with future fiscal issues. 
Moreover, it will ensure efficient fiscal management, considering that the use of appropriate 
strategies can promote the growth and sustainable development of companies.
7 
CONTENIDO 
RESUMEN..................................................................................................................................... 5 
ABSTRACT ................................................................................................................................... 6 
CONTENIDO ................................................................................................................................ 7 
LISTA DE TABLAS ................................................................................................................... 11 
LISTA DE FIGURAS ................................................................................................................. 12 
ANEXOS ...................................................................................................................................... 13 
INTRODUCCION ...................................................................................................................... 14 
DESCRIPCION DEL PROBLEMA. ........................................................................................ 16 
FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ...................................................................................... 20 
PREGUNTAS GENERALES ........................................................................................................................ 20 
PREGUNTAS ESPECIFICAS........................................................................................................................ 20 
ÁRBOL DE PROBLEMAS ....................................................................................................... 20 
ALCANCE ................................................................................................................................... 21 
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN ................................................................................. 23 
OBJETIVO GENERAL .............................................................................................................................. 23 
OBJETIVOS ESPECÍFICOS ......................................................................................................................... 23 
ÁRBOL DE OBJETIVOS .......................................................................................................... 24 
JUSTIFICACIÓN ....................................................................................................................... 24 
MARCO CONCEPTUAL .......................................................................................................... 27 
TIPO DE INVESTIGACIÓN .................................................................................................... 30 
METODOLOGÍA....................................................................................................................... 31 
8 
CAPITULO I ............................................................................................................................... 32 
1. BASE TEÓRICA PARA LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA ................................................................................. 32 
1.1. DEFINICIÓN DE IMPUESTO ...................................................................................................................... 32 
1.2. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ........................................................................................................................ 33 
1.2.1. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL ................................................................................................... 33 
1.2.2. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA FORMAL ........................................................................................................ 34 
1.3. ELEMENTOS DEL IMPUESTO .................................................................................................................... 34 
1.4. ELEMENTOS PRINCIPALES DE LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA ........................................................................... 36 
1.5. FASES PRINCIPALES DE LA PLANEACIÓN TRIBUTARIA ................................................................................... 37 
1.6. IMPUESTOS EN COLOMBIA ...................................................................................................................... 40 
CAPITULO II ............................................................................................................................. 48 
2. DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO – BENEFICIOS TRIBUTARIOS ................................................................ 48 
2.1. BENEFICIOS TRIBUTARIOS POR DEDUCCIONES ............................................................................................ 49 
2.1.1. DEDUCCIÓN POR CONTRATACIÓN DE PERSONAS CON DISCAPACIDAD .......................................................... 49 
2.1.2. DEDUCCIÓN POR CONTRATACIÓN A MUJER VICTIMA DE LA VIOLENCIA ........................................................ 50 
2.1.3. DEDUCCIÓN POR CONTRATACIÓN DE ADULTOS MAYORES ......................................................................... 51 
2.1.4. DEDUCCIÓN POR CONTRATACIÓN A JÓVENES ENTRE 18 - 28 ..................................................................... 51 
2.1.5. DEDUCCIÓN POR PAGOS A TERCEROS POR CONCEPTO DE ALIMENTACIÓN DEL TRABAJADOR Y SU FAMILIA ........ 52 
2.1.6. DEDUCCIÓN POR EL PAGO DE ESTUDIOS A TRABAJADORES EN INSTITUCIONES DE EDUCACIÓN SUPERIOR .......... 53 
2.2. BENEFICIOS TRIBUTARIOS POR DESCUENTOS TRIBUTARIOS ........................................................................... 54 
2.2.1. DESCUENTO IVA EN ACTIVOS FIJOS REALES PRODUCTIVOS ....................................................................... 54 
2.2.2. DESCUENTO ESPECIALES POR INVERSIONES. ............................................................................................ 55 
2.2.3. DESCUENTO POR DONACIONES ............................................................................................................. 55 
9 
2.2.4. DESCUENTO TRIBUTARIO DE BECAS POR IMPUESTOS ............................................................................... 56 
2.3. BENEFICIOS TRIBUTARIOS POR RENTAS EXENTAS ........................................................................................ 56 
2.3.1. RENTA EXENTA PARA EMPRESAS DE LA ECONOMÍA NARANJA ................................................................... 57 
2.3.2. RENTA EXENTA POR APROVECHAMIENTO DE NUEVAS PLANTACIONES ........................................................ 57 
2.3.3. RENTA EXENTA POR VENTA DE ENERGÍA CON FUENTES RENOVABLES ......................................................... 58 
2.3.4. RENTA EXENTA PARA EL DESARROLLO DEL CAMPO COLOMBIANO .............................................................. 59 
2.4. BENEFICIOS TRIBUTARIOS POR INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA ........................................................ 60 
2.4.1. INDEMNIZACIONES RECIBIDAS EN VIRTUD DE SEGUROS DE DAÑO .............................................................. 60 
2.4.2. INGRESO NO CONSTITUTIVO POR RECURSOS ASIGNADOS A PROYECTOS CALIFICADOS DE CARÁCTER CIENTÍFICO, 
TECNOLÓGICO O DE INNOVACIÓN ....................................................................................................................... 61 
2.4.3. INGRESO NO CONSTITUTIVO POR DIVIDENDOS Y BENEFICIOS DISTRIBUIDOS POR LA ECE ............................... 62 
2.5. BENEFICIOS TRIBUTARIOS POR TARIFAS ESPECIALES Y/O INCENTIVOS TRIBUTARIOS .......................................... 63 
2.5.1. INCENTIVOS EN EL SECTOR HOTELERO Y TURISMO ................................................................................... 63 
2.5.2. INCENTIVO SOBRE EL IMPUESTO A LAS VENTAS EN LA IMPORTACIÓN, FORMACIÓN, CONSTRUCCIÓN O 
ADQUISICIÓN DE ACTIVOS FIJOS REALES PRODUCTIVOS ......................................................................................... 64 
2.5.3. INCENTIVO EN LA EFICIENCIA ENERGÉTICA – FUENTES NO CONVENCIONALES DE ENERGÍA (LEY 1715 DE 2014) 64 
2.5.4. INCENTIVO EN RÉGIMEN DE COMPAÑÍAS HOLDING EN COLOMBIA (CHC): ................................................... 66 
2.5.5. INCENTIVO EN MEGA INVERSIONES:....................................................................................................... 66 
2.5.6. EXENCIÓN DE RENTA PARA EMPRESAS DE LA ECONOMÍA NARANJA: .......................................................... 67 
CAPITULO III ............................................................................................................................ 68 
3. VARIABLES ESTRUCTURALES ............................................................................................................. 68 
3.1. INDICADORES TRIBUTARIOS ..................................................................................................................... 68 
3.2. TASA MININA DE TRIBUTACIÓN ............................................................................................................... 69 
10 
3.3. CONCILIACIÓN FISCAL ............................................................................................................................. 70 
CONCLUSIONES....................................................................................................................... 71 
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ...................................................................................... 75 
 
11 
LISTA DE TABLAS 
 
Tabla 1. Clasificación de Pymes en Colombia ............................................................................ 21 
Tabla 2. Métodos de Provisión de Cartera ................................... ¡Error! Marcador no definido. 
12 
LISTA DE FIGURAS 
 
Ilustración 1. Árbol de Problemas ............................................................................................... 20 
Ilustración 2. Clasificación por sector económico ...................................................................... 22 
Ilustración 3. Elementos de la Planeación Tributaria .................................................................. 37 
Ilustración 4. Fases de la Planeación Tributaria .......................................................................... 38 
Ilustración 5. Modelos de estrategias de Planeación Tributaria .................................................. 39 
13 
ANEXOS 
 
Anexo 1. Antecedentes ................................................................................................................. 77 
Anexo 2. Cartilla ......................................................................................................................... 87 
14 
INTRODUCCION 
 
Las leyes fiscales en Colombia presentan ambigüedadesy diversidad, lo que puede 
generar diversas interpretaciones al aplicar determinada norma (Restrepo, 2020). El Nuevo Siglo. 
Este hecho se refleja especialmente en el análisis del impuesto de renta. 
La interpretación errónea de una norma puede llevar a una aplicación incorrecta de la 
misma, lo que a su vez puede resultar en sanciones o en la omisión de la aplicación de beneficios 
que ofrece la ley. 
 Por esta razón, es considerado fundamental tener un conocimiento profundo y detallado 
de la normatividad contenida en el Estatuto Tributario, especialmente en sus aspectos más 
relevantes. Esta comprensión a fondo permitirá evitar errores de interpretación y asegurar una 
correcta aplicación de las normas fiscales, garantizando así el cumplimiento adecuado de las 
obligaciones tributarias y la aplicación justa de los beneficios que la ley contempla. 
La planificación tributaria tiene un impacto significativo en varios aspectos estructurales 
de las organizaciones. En primer lugar, permite gestionar de manera adecuada el pago de 
utilidades a socios o accionistas como retribución por el capital invertido. Mediante una 
planificación tributaria efectiva, se pueden optimizar los mecanismos de distribución de 
utilidades, maximizando los beneficios para los inversores. 
Una adecuada planificación tributaria no solo permite cumplir con las obligaciones 
fiscales, sino que también genera ventajas económicas y optimiza los recursos de la organización 
en diferentes aspectos, como el pago de utilidades, la rentabilidad operativa, la obtención de 
financiamiento y la minimización de sanciones e intereses de mora. Todo ello contribuye al 
crecimiento y desarrollo sostenible de la empresa. 
15 
Esta investigación tiene como objetivo principal analizar de qué manera la planificación 
tributaria puede impactar los resultados de una entidad económica, garantizando al mismo 
tiempo una contribución justa al Estado de acuerdo con la normatividad tributaria vigente. Se 
buscará identificar las herramientas necesarias para llevar a cabo una planificación tributaria 
efectiva y se prestará especial atención al impuesto de renta, el cual desempeña un papel crucial 
en las empresas. 
Se reconocerá la importancia cada vez mayor del campo tributario en el contexto actual. 
El estudio se enfocará en encontrar el equilibrio adecuado entre el cumplimiento de las 
obligaciones fiscales y la maximización de los beneficios para las empresas. 
 
 
16 
DESCRIPCION DEL PROBLEMA. 
 
Debido a los cambios frecuentes en cuanto a nuevas leyes fiscales con respecto a la tributación en 
Colombia para todo sector, se busca identificar la necesidad de las empresas en cuanto a estrategias que les 
permitan maximizar y hacer uso adecuado de los recursos con lo que cuenta para el desarrollo de su 
actividad económica, por medio de una planificación tributaria como mecanismo para un eficiente 
movimiento económico que les permita optimizar su carga tributaria y lograr resultados positivos en 
sus estados financiero, logrando así conseguir de manera segura los objetivos propuesta por el 
contribuyente. 
En la actualidad la Planeación Tributaria no se reconoce como una herramienta 
fundamental que se deba ejecutar dentro de cualquier empresa en Colombia, así mismo no se 
conoce su finalidad o simple definición, esto puede ser por la falta de educación no solo 
tributaria si no financiera de las personas en general, Jiménez (2021) afirma que, La educación 
financiera es fundamental en la vida de toda persona, ya que nos permite conocer las ventajas y 
los riesgos del dinero en beneficio de nuestra salud financiera y económica, pero 
desafortunadamente todavía no se considera una cuestión prioritaria en el entorno familiar y 
social. 
Con la planificación son muchas las posibilidades de alcanzar sus metas y saber cuándo y 
dónde se desvían del camino. El control se convierte en un ejercicio constante ya que, con mucha 
frecuencia, los planes diferentes afectan el futuro de toda la organización. (García, 2006) 
Es normal que una empresa desee mantenerse en equilibrio y que su actividad genere 
beneficios y utilidades que conlleve a contribuir en la sociedad, mantienen por esto objetivos que 
plantean al inicio de su actividad, la planificación empieza desde el querer construir empresa, sin 
17 
embargo, la mayoría de las pequeñas empresas se olvidan de seguir su planificación y de adoptar 
esto como parte de su proceso diario. 
La planificación es fundamental debido a que es el proceso mediante el cual se establecen 
las metas y se eligen los distintos medios para alcanzar dichas metas; sin planes los gerentes no 
pueden saber cómo organizar debidamente a su personal ni sus recursos. 
Un proceso de Planeación Tributario, como lo menciona Castro Arango, J y Sanint Ruiz, 
L. (2020). La planificación tributaria y las facultades de la administración tributaria. 
Universidad Externado de Colombia. “es un objetivo lícito y una manifestación de la autonomía 
privada (derecho a la libertad) en la configuración de los hechos económicos con relevancia 
tributaria.” hace referencia al proceso que se puede llevar a cabo que resulte eficaz y eficiente, 
teniendo como resultado una carga impositiva que genere beneficio, directamente podemos 
relacionar las directrices que se pueden establecer y tener en cuenta para la medición de las 
acciones estratégicas que se pueden determinar para ejecutar un proceso de planeación, una vez 
se realice el proceso de conocimiento y necesidad del negocio, teniendo así mismo objetivos 
definidos y aterrizados que mejores los márgenes de la empresa. 
Los empresarios en Colombia buscan mejorar sus negocios día a día y que estos resulten 
rentables para beneficios propios y para contribución de muchas familias generando empleos y 
de esta manera contribuir al país. En Colombia las empresas se clasifican por su tamaño, en 
pequeñas, medianas (PYMES) y grandes empresas. 
Según un estudio realizado por Fedesarrollo concluye que la carga tributaria y el 
desconocimiento de la misma afecta de manera directa en un porcentaje más alto a las pequeñas 
y medianas empresas en nuestro país, afirma que la tasa efectiva de tributación en una empresa 
18 
grande está dentro de 29%, mientras que en una empresa pequeña y mediana puede llegar hasta 
un 34%. 
En un entorno como el de Colombia, en donde la carga tributaria es cada vez más alta y 
con modificaciones recurrentes, se hace cada vez más necesario el llevar a cabo un proceso de 
conocimiento del negocio e implementación de un proceso de planeación que permita al 
contribuyente optimizar sus recursos y conocer la ley para que de esta manera determine una 
mejor alternativa de aplicación de la norma, obteniendo así beneficios para su organización y su 
manejo de dinero. 
La misma Ley 1819 del 29 de diciembre de 2016, tipifica la evasión como un delito, que 
tiene como represaría sanciones penales, es por esto por lo que se contempla la necesidad de 
educación tributaria y conocimiento de la legislación, para evitar contratiempos jurídicos que 
pongan en riesgo nuestro negocio. 
Los permanentes cambios en materia tributaria obligan a que hoy en día las compañías se 
formen y busquen la manera de analizar e implementar dentro de sus empresas las mejores 
estrategias que les permita controlar y administrar los recursos. 
Una de las consecuencias tributarias que afectan el devenir financiero de las empresas en 
Colombia, determinantemente prevalece en la irresponsabilidad estratégica y gerencial en la que 
incurren muchos empresarios al generar un cierra fiscal contable mes a mes o al finalizar cada 
periodo contable ya que no conocen el beneficio y/o las consecuencias del resultado de sus 
cuentas y así mismo el rendimiento que pueda estar generando dicho resultado (Instituto 
Nacional de Contadores Públicos de Colombia, 2021). En virtud de lo anterior, Cardona & 
Orozco (2015)argumentan que “la planeación tributaria y el cierre fiscal no pueden ser ajenos al 
planeamiento de las estrategias gerenciales” p. 18. 
19 
Esto muestra claramente que para cada empresa es fundamental la proyección de sus 
obligaciones tributarias y el manejo adecuado de un presupuesto que le permita controlar el 
movimiento de sus recursos, y así poder contemplar varios escenarios que le muestres posibles 
situación o anticiparse a generar correctivos o mitigar posibles inconvenientes futuros, de esta 
manera estructurar la mejor estrategia que permita darle resultados positivas en variables y en 
indicadores financieros que predominen dentro de su actividad. 
Es determinante que para que haya una efectiva planeación se conozca el negocio y sus 
objetivos a corto, mediano y largo plazo, de manera que se pueda establecer proyecciones reales 
y cumplibles dentro de tiempos establecidos que sean óptimos y realizables. En la constante 
mejora que cada empresario tiene y desea para su organización, se estime conveniente el detalle 
de las necesidades a nivel tributario, financiero, contable, administrativo entre otros. 
Las consecuencias en materia tributaria por un mal planteamiento de obligaciones y de 
tiempos puede llegar a ser fatal para una organización, esto puede generar el cierre de empresas 
por altas sumas de dinero que no pueden cubrir generado por desconocimiento de la obligación a 
las que debe hacerle frente una empresa. Esto es resultado de vacíos fiscales y al contrario de 
esto se actúa de forma irresponsable, se genera también planteamientos equivocados hacia la ley 
y se toman decisiones erróneas, al no conocer la oportunidad que hay en una planeación, las 
empresas realizan proyecciones económicas inviables e improvisadas que trae consecuencias 
irreparables que pueden llevar a cometer delito de evasión o elusión de impuestos dentro de sus 
organizaciones. 
 
 
 
20 
Planeación 
Tributaria
Problemas de 
liquidez, por mal 
manejo en el 
flujo de caja de 
las compañias. Mayor carga 
tributaria que 
reduce 
rentabilidad y 
recursos.
Incumplimiento 
de obligaciones 
fiscales que 
llevan a 
sanciones y 
multas.
Desconocimiento 
de la norma e 
incentivos 
tributarios
Riesgos legales, 
debido al 
desconocimiento 
o inadecuada 
aplicación de la 
norma
Menor 
rentabilidad al 
no conocer y 
aprovechar los 
beneficios 
tributarios 
Desperdicio de 
recursos que 
pueden ser 
utilizados de 
manera mas 
eficiente.
FORMULACIÓN DEL PROBLEMA 
 Preguntas Generales 
1. ¿Cuáles son algunos de los beneficios económicos que ofrece la planeación tributaria 
en el impuesto de renta, de acuerdo con la normatividad vigente? 
Preguntas Especificas 
1. ¿Qué estrategias bajo el régimen legal debemos conocer para la disminución del pago 
fiscal? 
2. ¿Qué cualidades debe cumplir una adecuada estrategia para que sea de correcta 
aplicación en una planeación tributaria? 
3. ¿Qué criterios se deben considerar para seguir un proceso de planeación tributaria? 
 
Ilustración 1. Árbol de Problemas 
ÁRBOL DE PROBLEMAS 
 
 
 
 
 
 
 
 
21 
ALCANCE 
Con el desarrollo del presente trabajo de investigación que se llevara a cabo en la ciudad 
de Bogotá, se pretende diseñar una cartilla como apoyo a la gestión de planeación tributaria 
alrededor del impuesto de renta de las Pymes en Colombia, de este modo se determina objetivos 
fundamentales que le permita a una organización optimizar sus recursos y estructurar 
lineamientos fiscales que pueda ejecutar estratégicamente y obtener beneficios de forma correcta, 
legal y legitima. 
Para el desarrollo del presente trabajo se determina como parte de la aplicación del 
proyecto las Pymes clasificadas como Microempresas, según como lo define el artículo 
2.2.1.13.2.2. del Decreto 957 del 05 de junio de 2019, que dice, 
Artículo 2.2.1.13.2.2. Rangos para la Definición del Tamaño Empresarial. Para efectos de 
la clasificación del tamaño empresarial se utilizarán, con base en el criterio previsto en el artículo 
anterior, los siguientes rangos para determinar el valor de los ingresos por actividades ordinarias 
anuales de acuerdo con el sector económico de que se trate: 
 
Tabla 1. Clasificación de Pymes en Colombia 
SECTOR MICRO PEQUEÑA MEDIANA 
Manufacturero 
Inferior o igual a 
23.563 UVT. 
Superior a 23.563 UVT e 
inferior o igual a 204.995 
UVT. 
Superior a 204.995 UVT e 
inferior o igual a 1’736.565 
UVT. 
Servicios 
Inferior o igual a 
32.988 UVT. 
Superior a 32.988 UVT e 
inferior o igual a 131.951 
UVT. 
Superior a 131.951 UVT e 
inferior o igual a 483.034 
UVT. 
Comercio 
Inferior o igual a 
44.769 UVT. 
Superior a 44.769 e inferior 
o igual a 431.196 UVT. 
Superior a 431.196 UVT e 
inferior o igual a 2’160.692 
UVT. 
 Nota: Elaboración propia 
22 
Para la clasificación de empresas según el sector como Microempresa, pequeña empresa, 
mediana empresa y Grande empresa, para el 2023 se verifica el monto de ingresos a dic 31 del 
año anterior y según valor de la UVT que para el año 2023 es de $42.412. 
Ilustración 2. Clasificación por sector económico 
Clasificación Manufactura Servicios Comercio 
Microempresas Hasta $999.353.956 Hasta $1.399.087.056 Hasta $1.898.742.828 
Pequeñas empresas 
Superior a 
$999.353.956 y hasta 
$8.694.247.940 
Superior a 
$1.399.087.056 y 
hasta $5.596.305.812 
Superior a 
$1.898.742.828 y 
hasta 
$18.287.884.752 
Medianas empresas 
Superior a 
$8.694.247.940 y 
hasta 
$73.651.194.780 
Superior a 
$5.596305.812 y 
hasta 
$20.486.438.008 
Superior a 
$18.287.884.752 y 
hasta 
$91.639.269.104 
Grandes empresas 
Superior a 
$73.651.194.780 
Superior a 
$20.486.438.008 
Superior a 
$91.639.269.104 
 
Nota: Segmento empresarial. Fuente: Bancóldex 
 
23 
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN 
 Objetivo General 
Diseñar una cartilla de beneficios tributarios como herramienta de apoyo a las empresas 
para identificar y aplicar de manera óptima y estratégicamente aquellas que sean pertinentes y 
adecuadas en el marco de planificación tributaria para el impuesto de renta, con el fin reducir los 
costos asociados a la gestión tributaria. 
 Objetivos Específicos 
1. Conocer y analizar los diferentes conceptos tributarios que puedan brindarle 
beneficios a las organizaciones. 
2. Enumerar y describir los diferentes elementos genéricos necesarios para asegurar la 
correcta aplicación y cumplimiento de la normatividad vigente en cuanto al 
tratamiento fiscal de los ingresos, costos y gastos de las organizaciones. 
3. Identificar y analizar los beneficios fiscales disponibles para las empresas en el marco 
de una adecuada planeación tributaria en el impuesto de renta, aprovechando de 
manera efectiva los incentivos fiscales que permitan reducir carga tributaria. 
24 
Planeación 
Tributaria
Identificación de 
incentivos y 
beneficios 
fiscales 
Entendimiento y 
aplicación 
adecuado de la 
normatividad 
vigente
Implementación 
adecuada de 
controles 
internos para 
mejorar procesos 
Investigación y 
estudio detallado 
de la norma 
tributaria, 
identificando 
beneficios
Análisis y 
evaluación de 
riesgos legales 
asociados al 
tema tributario
Seguimiento y 
actualización a 
los cambios en 
materia 
tributaria, 
buscando 
oportunidades
Utilización de 
estrategias de 
planeación 
tributaria para 
maximizar el 
rendimiento de 
recursos
 
ÁRBOL DE OBJETIVOS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
JUSTIFICACIÓN 
El propósito fundamental de este proyecto de investigación es profundizar en el 
conocimiento de los beneficios tributarios otorgados por el Gobierno Nacional, con el fin de 
llevar a cabo una planificación tributaria efectiva en el impuesto de renta y complementarios. 
El sistema tributario en Colombia cuenta con beneficios fiscales que deben ser 
comunicados a los contribuyentes, agentes retenedores y declarantes, así como a todos los 
25 
ciudadanos en general.Es importante que todos estén informados sobre los requisitos necesarios 
para aplicar correctamente dichos beneficios, de acuerdo con la normativa que los regula, y que 
se utilicen de manera razonable para los fines para los que fueron creados. 
Este análisis busca servir como una guía aplicable a cualquier empresa en el país, 
considerando la aplicación de normativas específicas para cada sector y tomando en cuenta los 
impuestos nacionales y territoriales relevantes. El resultado de este estudio proporcionará 
elementos valiosos para todas las organizaciones, ofreciéndoles una alternativa de planificación y 
una nueva perspectiva sobre sus obligaciones fiscales como oportunidades empresariales. 
 
El análisis fundamental de esta investigación se centra en la necesidad de las empresas y 
la falta de información sobre las leyes tributarias que deben conocer. Como resultado de esta 
falta de conocimiento, se producen impactos significativos y determinantes dentro de las 
empresas. El objetivo de esta investigación es permitir a las empresas realizar un diagnóstico 
interno considerando diversos aspectos, como el entorno empresarial, el sector económico, los 
procesos internos, la estructura financiera, contable y tributaria, entre otras fuentes que pueden 
influir en el desarrollo de una planificación tributaria. Al analizar estos elementos, las empresas 
podrán tener una comprensión más completa de su situación y podrán desarrollar estrategias de 
planeación tributaria adecuadas desde los beneficios tributarios que ofrece la ley. 
Se pretende brindar al empresario los beneficios que puede aplicar al realizar un análisis 
de su operación y determinar una estrategia que le brinde disminución desde el marco legal a sus 
obligaciones tributarias. 
 
26 
Es claro que el cambio de constante de reformas y leyes en el territorio nacional obliga a 
que las empresas estén debidamente informadas y establezcan lineamientos dentro de su 
organización para cumplir con sus tributos. Es por esta razón que se ve la necesidad de dar a 
conocer a toda persona la importación que tienen las leyes que nos rigen y las obligaciones a las 
que debemos hacerle frente, es de esta manera que puede evidenciar la necesidad y la 
oportunidad de trabajar en optar por planificar, diseñar, controlar, supervisar y optimizar los 
recursos de una organización a nivel de impuestos. 
 
Teniendo en cuenta las nuevas reformas tributarias y el cambie de manejo en muchas 
practicas organizacionales se desarrolla un modelo de procedimiento de una de tantas estrategias 
como planeación tributaria, que permita mitigar al máximo costos en tributos y como tal impacto 
negativo en proyecciones determinadas a corto y largo plazo. 
 
 
27 
MARCO CONCEPTUAL 
Los beneficios tributarios contemplados en la legislación colombiana son de suma 
importancia y requieren una comprensión clara de su relevancia y terminología dentro del 
sistema tributario. 
La planeación tributaria es un proceso muy importante y esencial para lograr los 
objetivos propuestos por las organizaciones, buscando siempre optimizar los recursos y 
obteniendo mejores resultados económicos, se puede realizar diversos estudios que lleven a 
profundizar sobre metodologías que se pueden aplicar teniendo como base la normatividad 
vigente. 
Dentro los estudios realizados se puede resaltar la investigación realizada por Muñoz, A. 
en (1990), quien da origen a una investigación denominada “Estrategias para corregir el 
incumplimiento de los Deberes Formales Dictaminados en la Normatividad Legal”, donde hace 
referencia a tener como regla principal el reglamento y las disposiciones general que forman la 
estructura fiscal de un país. 
Es evidente la necesidad de tomar medidas frente a la creciente cantidad de sanciones y 
requerimientos tributarios que enfrentan las empresas debido a la falta de organización y 
planificación. Estas sanciones son resultado de la falta de cumplimiento de las obligaciones 
fiscales y la falta de mitigación de riesgos por parte de las empresas. Es crucial que las empresas 
implementen medidas de organización y planificación tributaria adecuadas para evitar sanciones 
y minimizar los riesgos fiscales. Esto implica tener un conocimiento profundo de las leyes y 
regulaciones tributarias aplicables, llevar a cabo un registro y seguimiento adecuado de las 
transacciones financieras, y contar con procesos sólidos de presentación de declaraciones y pago 
28 
de impuestos. Al tomar estas medidas, las empresas pueden evitar problemas futuros y asegurar 
una gestión tributaria efectiva y cumplimiento normativo. 
Para (L, 2005) la Planificación Tributaria permite el aprovechamiento de opciones de 
ahorro que las propias leyes tributarias, de manera expresa o tácita, ponen a disposición de los 
contribuyentes. 
 La Planificación Tributaria también visualiza la oportunidad de aplicación de la norma y 
como resultado obtiene un beneficio económico. La Planeación Tributaria hace referencia al 
planeamiento que hace el contribuyente para aprovechar los beneficios tributarios expresamente 
contemplados en la ley. No se trata de buscarle la caída y los huecos a la ley, sino de aprovechar 
los beneficios que esta ha contemplado (L, 2005). (L, Principios Constitucionales Tributarios, 
2006). 
Diversos han sido los autores que han hecho inferencia acerca de las estrategias, acotando 
diversas opiniones o criterios para su definición. 
En tal sentido uno de los autores que se puede citar Parra (2014) Planeación Tributaria, 
dice que; la planeación es el conjunto de técnicas y estrategias que una persona natural o jurídica 
adopta de forma anticipad, con el fin de llevar a cabo actividades económicas, buscando 
impactos económicos positivos para las empresas. 
En relación con las estrategias estas se deben establecer en base a una secuencia 
coherente de las acciones a realizar para lograrlas, teniendo en cuenta que se deben definir 
objetivos realizables. 
Teniendo claro que la planeación tributaria es un procedimiento legal que puede realizar 
un contribuyente, en principio es importante conocer el ordenamiento territorial y las causas o 
29 
consecuencias de no cumplirlas, y evitar caer en la evasión o elusión que en términos técnicos se 
refiere a: 
 
Elusión tributaria: 
Toda conducta dolosa del contribuyente que tiene por objeto evitar el nacimiento de una 
obligación tributaria valiéndose para ello de fraude de ley, abuso de derecho o de cualquier otro 
medio ilícito que no constituya infracción o delito”. 
Algunas características de la elusión tributaria se tienen: 
 Aparente legalidad 
 Falta de aplicación de la norma prevista para el caso concreto 
 Utilización de una norma atípica (creatividad) 
 No aplicación de la norma defraudada 
 Abuso de derechos 
 Violación del principio de la Buena Fe 
 Distribución de dividendos o retiros de utilidades encubierto. 
 Retiros excesivos. 
 Gastos innecesarios. 
 
Evasión Tributaria: 
Hace referencia a la conducta ilícita del contribuyente, dolosa o culposa, consistente en 
un acto o en una omisión, cuya consecuencia es la disminución del pago de una obligación 19 
tributaria que ha nacido válidamente a la vida del Derecho, mediante su ocultación a la 
Administración Tributaria, en perjuicio del patrimonio estatal. 
30 
Algunas características de la evasión tributaria se tienen: 
 Simulación de negocios jurídicos 
 Fraude Tributario. 
 Devoluciones inapropiadas 
 Pérdidas tributarias falsificadas 
 Incumplimiento tributario 
 Sin libros legales 
 No emisión de facturas 
 Sin declaraciones de impuestos) 
De acuerdo con las diversas opiniones y definiciones de diferentes autores se puede 
concluir que la Planeación Tributaria es una herramienta fundamental a la hora de definir un plan 
de trabajo que permita optimizar los recursos y le proporcione a la empresa disminuir sucarga 
fiscal, desde la práctica y eligiendo la mejor manera de aplicar legalmente beneficios que otorga 
la correcta aplicación de las normas. 
TIPO DE INVESTIGACIÓN 
Para el desarrollo del presente trabajo se utiliza el método documental de investigación 
no experimental. 
La investigación se realiza también de manera descriptiva-cualitativa, comenzando con la 
descripción de lo que significa planeación tributaria y sus características más relevantes, 
determinando beneficios e incentivos establecidos en la norma que se pueden aplicar en diversas 
organizaciones. 
31 
METODOLOGÍA 
Uno de los métodos utilizados en la presente investigación es el método documental de 
investigación no experimental, el cual permite el análisis de la información de acuerdo con la 
normatividad vigente establecida en el estatuto tributario colombiano es cual regula el sistema 
tributario y establece normas y procedimientos, como también determina los derechos y 
obligaciones tanto de la administración y entidades reguladoras como del contribuyente. 
Así mismo la regulación establecida en el DUR (Decreto Único Reglamentario), que se 
compone de diversas normas o decretos reglamentarios emitidos por el Gobierno Nacional. 
Se inicia con la determinación de conceptos basados en la reglamentación establecida con 
el fin de determinar una cartilla como apoyo metodológico para realizar una planeación tributaria 
en base a los beneficios tributarios establecidos por ley. La técnica de investigación aplicada se 
enfoca en ser descriptiva-cualitativa, comenzando con la descripción de lo que significa 
planeación tributaria y sus características más relevantes, determinando beneficios e incentivos 
establecidos en la norma que se pueden aplicar en diversas organizaciones.
32 
CAPITULO I 
1. Base Teórica Para La Planeación Tributaria 
1.1. Definición De Impuesto 
Los impuestos son tributos que deben pagar las personas, empresas y otras entidades a la 
autoridad fiscal de un país determinado, esto con el fin de financiar el gasto público y contribuir 
al desarrollo económico y social del mismo. 
Los impuestos considerados como un pago obligatorio que deben realizar los ciudadanos 
y las empresas al Estado, que se basan en capacidad económica de cada contribuyente basado en 
su capacidad de generar ingresos o riqueza. Los impuestos pueden ser directos como por ejemplo 
el impuesto sobre la renta, o indirectos como por ejemplo el impuesto sobre el valor agregado 
IVA, utilizados para financiar servicios públicos como la educación, la salud, la seguridad y la 
infraestructura a nivel nacional entre otros. 
Se podría destacar entre algunas definiciones de impuestos las siguientes: 
Hans Eherberg, Teólogo Alemán nos dice que, “Los impuestos son prestaciones en dinero, al 
Estado y demás entidades de Derecho Público, que las mismas reclaman en virtud de su poder 
coactivo, en forma y cuantía determinadas unilateralmente y sin contraprestación especial con el 
fin de satisfacer las necesidades colectivas”. 
Vitti de Marco, economista Italiano, profesor de finanzas publicas en Roma en el año 1887 
considera que “El impuesto es una parte de la renta del ciudadano, que el Estado percibe con el 
fin de proporcionarse los medios necesarios para la producción de los servicios públicos 
generales”. 
Luigi Cossa, economista Italiano, profesor de economía y autor de varias obras contribuyendo a 
la ciencia financiera, establece que, “El impuesto es una parte proporcional de la riqueza de los 
33 
particulares deducido por la autoridad, a fin de proveer a aquella parte de los gastos de utilidad 
general que no cubren las rentas patrimoniales”. 
José Álvarez de Cienfuegos, catedrático Alemán de Economía Política y Hacienda Publica dice 
que, “El impuesto es una parte de la renta nacional que el Estado se apropia para aplicarla a la 
satisfacción de las necesidades públicas, distrayéndola de las partes alícuotas de aquella renta 
propiedad de las economías privadas y sin ofrecer a éstas compensación específica y recíproca de 
su parte”. 
1.2. Obligación Tributaria 
1.2.1. Obligación Tributaria Sustancial 
El artículo 338 de nuestra Constitución Política establece: 
"En tiempo de paz, solamente el congreso, las asambleas departamentales y los consejos 
distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las 
ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos o pasivos, los hechos y 
las bases gravables, y las tarifas de los impuestos..." 
 
El artículo 1° del Estatuto Tributario establece: 
"Origen de la obligación sustancial. La obligación tributaria sustancial se origina al 
realizarse el presupuesto o los presupuestos previstos en la ley como generadores del impuesto y 
ella tiene por objeto el pago del tributo." 
Para la realización de lo dispuesto por el estatuto tributario se disponen de ciertas 
características: 
 Se origina por la realización del hecho generador del impuesto. 
 Nace de la Ley y no de los acuerdos de voluntades entre los particulares. 
34 
 La Ley crea un vínculo jurídico en virtud del cual el sujeto activo o acreedor de la 
obligación queda facultado para exigirle al sujeto pasivo o deudor de la misma el pago de 
la obligación. 
 La obligación tributaria sustancial tiene como objeto una prestación de dar, consistente en 
cancelar o pagar el tributo. 
 La obligación tributaria sustancial es una relación jurídica que tiene origen en la Ley. 
1.2.2. Obligación Tributaria Formal 
La obligación tributaria formal comprende prestaciones diferentes de la obligación de 
pagar el impuesto; consiste en obligaciones instrumentales o deberes tributarios que tienen como 
objeto obligaciones de hacer o no hacer, con existencia jurídica propia, dirigidas a buscar el 
cumplimiento y la correcta determinación de la obligación tributaria sustancial, y en general 
relacionadas con la investigación, determinación y recaudación de los tributos. 
 Entre las obligaciones formales se pueden mencionar las siguientes: 
 Presentación de las declaraciones tributarias 
 Obligación de expedir factura y entregarla al adquirente de bienes y servicios 
 Llevar la contabilidad 
 Suministrar información ocasional o regularmente, a los entes reguladores 
1.3. Elementos Del Impuesto 
1.3.1. Sujeto Activo. 
El sujeto activo es el acreedor de la obligación tributaria, es quien puede exigir el 
cumplimiento de esta, aun coactivamente. Tendrá la facultad de administrar el tributo para 
beneficio común. 
El sujeto activo por excelencia es el Estado en sus diversas manifestaciones fiscales, Nación, 
35 
departamentos, distritos o municipios, representados por los entes que determinen. 
La Nación es representada por el Ministerio de Hacienda y concretamente por la Dirección de 
Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, en relación con los impuestos administrados por esta 
entidad. 
1.3.2. Sujeto Pasivo. 
El sujeto pasivo será quien, como expresión de su capacidad contributiva, materializa el 
hecho generador del tributo, es quien soporta la carga económica del mismo. 
Las personas naturales o jurídicas pueden ser sujetos pasivos de la obligación tributaria, pero 
también, existen otros entes sin personería a los que la ley puede convertir en sujetos pasivos en 
la medida que realicen los presupuestos para que surja el tributo. 
1.3.3. Hecho Generador. 
Es el indicador de capacidad contributiva previsto en la ley, que al realizarse da origen a 
la obligación tributaria. 
El hecho generador o situación que lo origina en cada tributo es particular, así como el lugar 
donde se causó. 
El hecho generador del impuesto sobre la renta es la obtención, por parte de un sujeto pasivo, de 
renta gravable dentro del período fiscal, lo cual ha sido identificado con su acrecentamiento 
patrimonial. 
1.3.4. Base Gravable. 
Es la magnitud o unidad de medida, que al aplicarle la tarifa vaa determinar la cuantía 
del tributo. 
Generalmente esta magnitud del hecho generador está establecida en dinero. 
36 
1.3.5. Tarifa. 
Para establecer el monto total del tributo es necesario aplicar la tarifa. 
Las tarifas pueden ser expresadas en porcentajes o alícuotas, las cuales a su vez pueden ser 
proporcionales o progresivas; también las tarifas pueden ser fijas o de tipo específico, es decir, 
una suma de dinero establecida en la ley. 
 
1.4. Elementos Principales De La Planeación Tributaria 
El proceso de planificación tributaria involucra a dos actores principales: El 
contribuyente y el profesional encargado de llevar a cabo la planeación. 
 El Sujeto: El contribuyente en este caso es quien contrata al profesional y es el directo 
beneficiado con los resultados que se obtengan. 
 El Objeto: Dentro de la planeación tributaria hace referencia al negocio real y legitimo 
sobre el que se aplicará la planificación desarrollada, y sobre la cual recaerá la planeación 
establecida. 
 La Finalidad: Encontramos la finalidad como la optimización de los recursos y 
maximización de utilidades a través del ahorro fiscal, obteniendo así reducción en pago 
fiscales y aumentando la rentabilidad y liquidez del negocio. 
 Los Instrumentos: Consiste en el conjunto de actos lícitos, ordenados, permitidos, y 
aplicados adecuadamente buscando los objetivos y propósitos establecidos al iniciar una 
planeación tributaria. 
 El Procedimiento: Dentro del procedimiento en planeación tributaria hace referencia al 
conjunto de normas y principios que regulan el proceso. 
37 
 El Proceso: Dentro del proceso en planeación tributaria, hace referencia a los 
lineamientos que se deben contemplar para llegar a los objetivos establecidos dentro de la 
planeación tributaria. 
 
Ilustración 3. Elementos de la Planeación Tributaria 
 
 
 
 
 
Nota: (Galarraga, 2002) 
 
1.5. Fases Principales De La Planeación Tributaria 
1.5.1. Conocimiento Del Negocio Y De La Actividad Económica Del 
Contribuyente 
Conocer la actividad económica del contribuyente es fundamental, ya que permite tener 
un conocimiento detallado de cómo se causa el impuesto, es decir, cuál es el hecho generador 
que origina la obligación tributaria. A partir de este conocimiento, se pueden establecer las bases 
para la planificación de decisiones internas, como inversiones, ventas, contratación, entre otras. 
De esta forma, el conocimiento de la actividad económica del contribuyente se convierte en un 
elemento esencial para la realización de una adecuada planificación tributaria. 
 
38 
1.5.2. Estudio De La Realidad Económica Del Contribuyente 
El estudio de la realidad tributaria de la empresa es un proceso importante que permite 
conocer el grado de cumplimiento de las obligaciones tributarias y determinar cuál es la carga 
tributaria correspondiente a la actividad de la empresa. De esta manera, se puede identificar la 
posibilidad de optimizar dicha carga tributaria. 
1.5.3. Desarrollo De La Planeación Tributaria 
Una vez realizado el estudio, se procede a desarrollar un plan de acción para la empresa, 
el cual se basa en los resultados obtenidos en el estudio previo. Para ello, se presentan informes y 
análisis detallados que explican las medidas a tomar y las razones por las cuales se deben tomar. 
De esta manera, se puede tener una visión clara de la situación tributaria de la empresa y se 
pueden tomar decisiones informadas para optimizar su carga tributaria y cumplir adecuadamente 
con sus obligaciones tributarias. 
Ilustración 4. Fases de la Planeación Tributaria 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Nota: Estrategias de planeación tributaria para optimizar impuestos. Fuente: Revista Espacios. 
39 
Fases necesarias para la planeación tributaria, se usan como parte de la estrategia que 
deben utilizar las compañías para optimizar los recursos y de esta manera disminuir la carga 
impositiva, mediante el correcto uso de los beneficios ofrecidos por el Gobierno nacional. 
Conocer la actividad económica del contribuyente permite saber cómo se causa el 
impuesto, cuál es el hecho generador, y a partir de ese conocimiento se sientan las bases para 
planear las decisiones internas como inversiones, ventas, contratación, etc. (Gerencia.com) 
 
Ilustración 5. Modelos de estrategias de Planeación Tributaria 
Modelos de Estrategias de Planeación Tributaria 
 
 
 
 
 
 
 
 
Nota: Estrategias de planeación tributaria para optimizar impuestos. Fuente: Revista Espacios. 
 
Esta herramienta da una orientación a la planificación tributaria utilizada como una alternativa 
administrativa para los contribuyentes responsables de los impuestos. En función al análisis del 
entorno, involucrando todos los objetivos, metas, estrategias y políticas fiscales. 
 
40 
1.6. Impuestos en Colombia 
1.6.1. Impuestos Nacionales 
1.6.1.1. Impuesto Sobre La Renta Y Complementario. 
El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo gravamen integrado por los 
impuestos de renta y los complementarios de ganancias ocasionales y de remesas. 
El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el 
año, que sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su 
percepción, siempre que no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los costos y 
gastos en que se incurre para producirlos. 
 
1.6.1.2. Impuesto Al Valor Agregado Iva. 
El Impuesto al Valor Agregado es un impuesto indirecto. Se origina en el momento de la 
transferencia de bienes o prestación de servicios y es percibido por el vendedor. 
El vendedor tiene derecho de compensar el IVA cobrado a sus clientes con el IVA 
pagado en compras. Esto da como resultado un impuesto causado o un crédito tributario. 
Las condiciones y formas de aplicación del impuesto se establecen el estatuto tributario 
en el artículo 420 que establece como hechos generados del impuesto lo siguiente: 
“Art. 420. Hechos sobre los que recae el impuesto. 
* -Modificado- El impuesto a las ventas se aplicará sobre: 
a) La venta de bienes corporales muebles e inmuebles, con excepción de los 
expresamente excluidos. 
b) La venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles, únicamente asociados con 
la propiedad industrial. 
41 
c) La prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, con excepción 
de los expresamente excluidos. 
d) La importación de bienes corporales que no hayan sido excluidos expresamente. 
e) La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, con excepción de las 
loterías y de los juegos de suerte y azar operados exclusivamente por internet. 
El impuesto a las ventas en los juegos de suerte y azar se causa en el momento de 
realización de la apuesta, expedición del documento, formulario, boleta o instrumento que da 
derecho a participar en el juego. Es responsable del impuesto el operador del juego.” 
 La tarifa general actualmente es del 19%, en este sentido a la hora de calcular el valor de 
tus productos o servicios debes adicionar el valor del IVA. 
Toda empresa responsable de declarar IVA tiene dos periodos para pagar como lo 
establece el artículo 600 del estatuto tributario, uno bimestral y otro cuatrimestral de acuerdo a 
los ingresos obtenidos en el año inmediatamente anterior que sea superior o inferior según sea el 
caso a 92.000 UVT. 
 
1.6.1.3.Gravamen A Los Movimientos Financieros. 
El gravamen a los movimientos financieros en Colombia, también conocido como GMF, 
es un impuesto del 0.4% se trata de un impuesto directo que se aplica sobre el valor total de cada 
transacción financiera realizada en el país, ya sea en depósitos, retiros, transferencias, giros, 
pagos con cheques, entre otros. Este impuesto se estableció con el fin de generar recursos para 
financiar gastos del Estado y se aplica a todas las personas y empresas que realicen operaciones 
financieras en Colombia, yasean residentes o no en el país. 
42 
1.6.1.4. Impuesto Nacional Al Consumo. 
Es un impuesto indirecto que se aplica a la venta de bienes y la prestación de servicios en 
el territorio colombiano. Se grava sobre el valor total de la venta o prestación de servicio y su 
tasa varía según el tipo de bien o servicio que se comercialice, oscilando actualmente entre el 4% 
y el 20%, y esta regulado por lo establecido en el artículo 512-1 del ET, que dice, 
“Art. 512-1. Impuesto nacional al consumo. 
* -Modificado- El impuesto nacional al consumo tiene como hecho generador la 
prestación o la venta al consumidor final o la importación por parte del consumidor final, de los 
siguientes servicios y bienes: 
1. La prestación de los servicios de telefonía móvil, internet y navegación móvil, y 
servicio de datos según lo dispuesto en el artículo 512-2 de este Estatuto. 
2. Las ventas de algunos bienes corporales muebles, de producción doméstica o 
importados, según lo dispuesto en los artículos 512-3, 512-4 Y 512-5 de este Estatuto. El 
impuesto al consumo no se aplicará a las ventas de los bienes mencionados en los artículos 512-
3 y 512-4 si son activos fijos para el vendedor, salvo de que se trate de los automotores y demás 
activos fijos que se vendan a nombre y por cuenta de terceros y para los aerodinos. 
Este impuesto se estableció con el fin de generar ingresos para el Estado y su recaudación 
es administrada por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). Se aplica a todas 
las personas y empresas que realicen ventas de bienes y prestación de servicios gravados en el 
territorio colombiano, tanto si son residentes en Colombia como si no lo son. 
Cabe mencionar que existen ciertas excepciones y exclusiones en su aplicación, como es 
el caso de algunos bienes y servicios que están exentos del impuesto o que tienen una tasa 
reducida. 
43 
1.6.1.5. Impuesto De Timbre Nacional. 
El impuesto de timbre en Colombia es un tributo indirecto que se aplica a diversos actos 
jurídicos que se realizan en el país, tales como contratos de compraventa, escrituras públicas, 
entre otros. Se grava sobre el valor del acto o documento que se está timbrando, y su tasa varía 
dependiendo del tipo de documento o acto jurídico que se esté realizando. 
Está regulado por el libro IV del Estatuto Tributario y las generalidades de su aplicación 
se establecen en el artículo 519 del ET. 
1.6.1.6. Impuesto Al Patrimonio. 
Este nuevo impuesto al patrimonio en su versión 2023 adicionado por el articulo 294-3 
del ET, según reforma tributaria Ley 2277 del 2022, rompe otro antecedente de sus versiones 
anteriores, versiones temporales que se establecían por periodos de años y que consistía en que el 
hecho generador se realizaba solamente en el primer año, y de ahí en adelante, se bebía seguir 
declarando independientemente que el patrimonio disminuyera por debajo del tope fijado por la 
normatividad para estar obligado a presentar la declaración. 
El impuesto al patrimonio se genera por la posesión de este al primero (1) de enero de 
cada año, cuyo valor sea igual o superior a setenta y dos mil (72.000) UVT. Para efectos de este 
gravamen, el concepto de patrimonio es equivalente al patrimonio líquido/ calculado tomando el 
total del patrimonio bruto del contribuyente poseído en la misma fecha menos las deudas a cargo 
del contribuyente vigentes en esa fecha. 
 
44 
1.6.2. Impuestos Departamentales 
1.6.2.1. Impuesto De Registro. 
El impuesto de registro es un gravamen creado por el Congreso de la República mediante 
la Ley 223 de 1995, que afecta todos los actos, contratos o negocios jurídicos documentales que 
deben registrarse ante las Cámaras de Comercio y/o en las oficinas de instrumentos públicos. 
Se paga sobre actos y contratos que por ley deben registrarse en Cámaras de Comercio o 
en las oficinas de registro de instrumentos públicos. 
Las tarifas del impuesto de registro son diferentes en cada departamento porque cada uno 
tiene libertad para fijarlas dentro de los siguientes rangos fijados por la ley: a 
Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía sujetos a registro en las Oficinas de 
Registro de Instrumentos Públicos entre el 0.5% y el 1%. 
Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía sujetos a registro en las Cámaras de 
Comercio entre el 0.3% y el 0.7%. 
 
1.6.2.2. Sobretasa a la gasolina. 
La sobretasa a la gasolina es una contribución de carácter municipal y departamental, que 
se genera por el consumo de gasolina motor extra y corriente, nacional o importada. 
Regulado por la Ley 2093 del 29 de junio de 2021. 
 
1.6.2.3. Impuesto a los vehículos. 
Es un impuesto que se aplica a los vehículos automotores nuevos, usados y los que 
ingresen temporalmente al territorio nacional. Se considera un impuesto de carácter directo, ya 
que la responsabilidad de su pago recae sobre el propietario que lo ha matriculado. 
45 
Para calcular el impuesto sobre vehículos, se deben tener en cuenta lo siguientes: 
Avalúo comercial del vehículo: Es el valor que se considera que tiene el vehículo y es 
establecido anualmente por el Ministerio de Transporte. 
Clase de vehículo: Si es automóvil, motocicleta; si es para carga o traslado de pasajeros. 
Características del vehículo: Marca, línea, modelo, capacidad. 
Tarifa: Es una tasa establecida anualmente que determina el valor del impuesto a pagar, 
con base en el valor del vehículo. 
 
1.6.2.4. Impuesto Al Consumo De Cerveza, Licores Y Cigarrillos Y Tabaco. 
Es un impuesto que están obligados a presentar los importadores o distribuidores 
de cigarrillos y tabaco elaborado por los productos extranjeros introducidos para distribución, 
venta, permuta, publicidad, donación o comisión y por los retiros para autoconsumo, en la 
respectiva entidad territorial. 
Son responsables del impuesto los importadores y, solidariamente con ellos, los 
distribuidores, así como también, los transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan 
justificar debidamente la procedencia de los productos que transportan o expenden. 
 
1.6.3. Impuestos Municipales 
1.6.3.1. Impuesto De Industria Y Comercio, Avisos Y Tableros ICA. 
El Impuesto de Industria y Comercio (ICA) que se genera por el ejercicio o realización 
directa o indirecta de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios en jurisdicción ya 
sea que se cumpla de forma permanente u ocasional, en inmueble determinado, con 
establecimiento de comercio o sin ellos. 
46 
Existen dos regímenes de pago, el común y el simplificado. 
Régimen Común: a este régimen pertenecen las personas jurídicas y aquellas naturales 
que realizan una actividad industrial, comercial o de servicios, de forma permanente u ocasional 
y deben declarar y pagar el impuesto ICA, cada dos meses. 
Régimen Simplificado: pertenecen a este régimen las personas naturales, comerciantes y 
artesanos en calidad de minoristas o detallistas, agricultores y ganaderos que desempeñen 
operaciones gravadas. 
En el caso del ICA, las tarifas y periodos de pago dependen de lo estipulado por cada 
municipio. 
 
1.6.3.2. Impuesto Predial Unificado. 
El impuesto predial en Colombia es un impuesto municipal que se cobra anualmente 
sobre el valor de los bienes inmuebles ubicados dentro del territorio del municipio. Este 
impuesto se utiliza para financiar los servicios públicos municipales y el mantenimiento de la 
infraestructura local, como calles, parques y edificios públicos. 
El valor del impuesto predial se determina en base al avalúo catastral del inmueble, que 
es una estimación del valor comercial del mismo, es obligatorio para todos los propietarios de 
bienes inmuebles en Colombia. 
 
1.6.3.3. Impuesto Sobre Vehículos Automotores. 
Todos los dueños de vehículos que circulan por el territorio colombiano deben pagar, 
cada año, un impuesto vehicular. Esto de acuerdo con la Ley 488, que indica que el pago de este 
impuesto correspondea un porcentaje (entre el 1,5% y el 3,5%) del valor comercial del carro. 
47 
 
1.6.3.4. Impuesto De Delineación Urbana. 
Es el impuesto que obra en los casos de construcción de nuevos edificios o de refacción 
de los existentes. La implementación del impuesto de delineación urbana puede ser distinta para 
cada entidad territorial dependiendo de la forma en como su respectivo órgano de representación 
popular lo haya diseñado. 
1.6.3.5. Impuesto De Azar Y Espectáculo. 
El impuesto de azar y espectáculos públicos este fue establecido por la Ley 12 de 1932, 
artículo 7º, se trataba de un impuesto del diez por ciento (10%) sobre el valor de cada boleta de 
entrada personal a espectáculos públicos de cualquier clase, y por cada boleta o tiquete de 
apuestas en toda clase de juegos permitidos, o de cualquier otro sistema de repartición de sorteos 
promocionales y venta por sistema de clubes, impuesto que fue restablecido por la ley 69 de 
1946. 
Con fundamento en los artículos 4 – 336 y 243, de la Constitución Política Nacional, los 
juegos de suerte y azar están exentos del pago de IVA. 
48 
CAPITULO II 
2. Direccionamiento Estratégico – Beneficios Tributarios 
Los beneficios tributarios constituyen aquellas deducciones, exenciones y tratamientos 
tributarios especiales, presentes en la legislación tributaria Colombiana, estos generan una 
disminución en la obligación tributaria para los contribuyentes, pero a su vez generando menores 
recursos para el Estado. 
Se contempla dentro de legislación tributaria Colombia diversos beneficios e incentivos 
que resultan ser financieramente atractivo para inversión, los cuales pueden aplicar cualquier 
sector económico que aplique. 
Así mismo el estado otorga beneficios tributarios que pueden deducir del impuesto de 
renta como bien lo establece el estatuto tributario en su artículo 107, todo gasto y costo en los 
que haya incurrido la empresa para el desarrollo de su actividad económica. 
El primer inciso de la norma señala que: 
Art. 107. Las expensas necesarias son deducibles. 
Son deducibles las expensas realizadas durante el año o período gravable en el 
desarrollo de cualquier actividad productora de renta, siempre que tengan relación de 
causalidad con las actividades productoras de renta y que sean necesarias y proporcionadas de 
acuerdo con cada actividad. 
La necesidad y proporcionalidad de las expensas debe determinarse con criterio comercial, 
teniendo en cuenta las normalmente acostumbradas en cada actividad y las limitaciones 
establecidas. 
 
49 
Teniendo en cuenta lo dispuesto en el estatuto tributario se tienen 3 características 
principales y fundamentales para que, como requisitos para la deducibilidad, la norma estable los 
tres siguientes requisitos: 
 Requisito de Causalidad: Hace referencia a que el gasto o costo debe 
corresponder al mismo periodo en que se generan los ingresos, y que este 
relacionado con la actividad productora de renta del contribuyente. 
 Requisito de Necesidad: Hace referencia a que el gasto o costo sea 
completamente necesario dentro del negocio para realizar la actividad económica 
y generar ingreso. 
 Requisito de Proporcionalidad: Hace referencia a que entre el valor del gasto o 
costo y el valor del ingreso debe haber una proporcionalidad razonable. 
 
2.1. Beneficios Tributarios Por Deducciones 
Las deducciones son un concepto puramente fiscal que engloba los gastos realizados 
durante el año o período gravable en el desarrollo de cualquier actividad generadora de ingresos. 
Sin embargo, también existen situaciones que no se ajustan a la definición técnica de deducción 
y que representan beneficios otorgados en la práctica. Estos beneficios se conceden en ocasiones 
con el fin de cumplir objetivos específicos de política pública, ya sea en términos de asignación, 
distribución, estabilización o por criterios particulares. 
2.1.1. Deducción Por Contratación de Personas con Discapacidad 
Los empleadores que ocupen trabajadores con limitación no inferior al 25% comprobada 
y que estén obligados a presentar declaración de renta y complementario, tienen derecho a 
50 
deducir de la renta el 200% del valor de los salarios y prestaciones sociales pagados durante el 
año o período gravable a los trabajadores con limitación, mientras esta subsista. 
Parágrafo. - La cuota de aprendices que está obligado a contratar el empleador se 
disminuirá en un 50%, si los contratados por él son personas con discapacidad comprobada no 
inferior al 25%. 
Deducción del 200% por pagos laborales a trabajadores con limitación no inferior al 25% 
comprobada. 
2.1.2. Deducción por Contratación a Mujer Victima de la Violencia 
El Decreto 2733, que reglamenta el artículo 23 de la Ley 1257 de 2008, juega un papel 
fundamental en la política basada en el Derecho Internacional de los Derechos Humanos de las 
mujeres. Este decreto establece la deducción de impuestos para los empleadores que contraten a 
mujeres víctimas y adopten medidas para garantizar su sostenibilidad económica. 
El Decreto 2733 se enfoca en promover la inclusión laboral de las mujeres víctimas, 
brindándoles oportunidades de empleo y apoyo económico. A través de esta normativa, se busca 
incentivar a los empleadores a contratar a estas mujeres y tomar medidas concretas para asegurar 
su estabilidad económica. 
La deducción de impuestos es un beneficio otorgado a los empleadores como un 
incentivo adicional para promover la contratación y el apoyo a las mujeres víctimas. Al adoptar 
estas medidas, los empleadores contribuyen a la reintegración socioeconómica de las mujeres y a 
la protección de sus derechos. 
Es deducible el 200% de los salarios y prestaciones sociales pagados a mujeres víctimas 
de la violencia por un término durante 3 años. 
 
51 
2.1.3. Deducción por Contratación de Adultos Mayores 
El beneficio establecido por la Ley 2040 de 2020 para los empleadores obligados a 
presentar declaración de renta y complementarios es la deducción en el impuesto sobre la renta. 
Esta deducción aplica cuando los empleadores contratan a personas que no son beneficiarias de 
la pensión de vejez, familiar o de sobrevivencia y que han cumplido con el requisito de edad de 
pensión establecido en la ley. 
 
El beneficio consiste en poder deducir el 120% del valor de los salarios y prestaciones 
sociales pagados a estas personas durante los años gravables en los que el empleado permanezca 
contratado por el empleador contribuyente. Sin embargo, esta deducción solo es aplicable si los 
salarios y prestaciones sociales corresponden al menos al 2.5% de la planta de personal, en el 
caso de empleadores con menos de cien (100) empleados. 
Además, el requisito de vinculación del 2.5% se incrementa en un 0.5% por cada 100 
empleados adicionales, sin superar el límite máximo del 5% de la planta de personal. 
 
2.1.4. Deducción por Contratación a Jóvenes Entre 18 - 28 
El Artículo 108-5 del Estatuto Tributario, el cual fue añadido por el Artículo 88 de la Ley 
2010 de 2019, establece el marco normativo para un beneficio fiscal relacionado con el primer 
empleo. Este artículo ha sido reglamentado mediante el Decreto 392 del 13 de abril de 2021 y la 
Resolución 0846 del 14 de abril de 2021, emitidos por el Ministerio del Trabajo. 
Estas disposiciones establecen los criterios para determinar la condición del primer 
empleo, definiendo quiénes son considerados como primeros empleados. Además, se especifica 
52 
qué entidades son responsables de expedir la certificación correspondiente, como las Direcciones 
territoriales del Ministerio del Trabajo. 
El marco normativo también aborda los plazos y el procedimiento para solicitar la 
certificación, así como para verificar el cumplimiento de los requisitos establecidos para acceder 
al beneficio fiscal relacionado con el primer empleo. 
 
2.1.5. Deducción Por Pagos a Terceros por Concepto de Alimentación Del 
Trabajadory su Familia 
Para esta deducción podemos basarnos en las condiciones contempladas en el artículo 
387-1 del ET., Los pagos que efectúen los patronos a favor de terceras personas, por concepto de 
la alimentación del trabajador o su familia, o por concepto del suministro de alimentación para 
éstos en restaurantes propios o de terceros, al igual que los pagos por concepto de la compra de 
vales o tiquetes para la adquisición de alimentos del trabajador o su familia, son deducibles para 
el empleador y no constituyen ingreso para el trabajador, sino para el tercero que suministra los 
alimentos o presta el servicio de restaurante, sometido a la retención en la fuente que le 
corresponda en cabeza de estos últimos, siempre que el salario del trabajador beneficiado no 
exceda de 310 UVT. Lo anterior sin menoscabo de lo dispuesto en materia salarial por el Código 
Sustantivo de Trabajo. 
La deducción de los pagos realizados por el empleador podría estar limitada por el 
artículo 387-1 en relación con los pagos a familiares del trabajador. Según esta disposición, 
dichos pagos no se considerarían parte del salario del trabajador y, por lo tanto, no serían 
deducibles de acuerdo con las reglas generales de deducción de salarios. Esto se debe a que no 
sería un pago directo al trabajador, sino en beneficio de una tercera persona. 
53 
 
2.1.6. Deducción Por El Pago de Estudios a Trabajadores en Instituciones de 
Educación Superior 
Mediante el Decreto 1013 del 14 de julio de 2020, se establecieron los parámetros para la 
deducción de contribuciones a la educación de los empleados. Estas contribuciones no se 
considerarán como un factor remuneratorio para el empleado. 
 
El Decreto también define los conceptos relevantes en el marco del artículo 107-2 del 
Estatuto Tributario, tales como empleado/trabajador, miembros del núcleo familiar del 
trabajador/empleado, programas para becas de estudio, créditos, inversiones y zonas de 
influencia. 
Mediante el artículo 107-2 del ET se creó la deducción en el impuesto de renta por 
contribuciones a educación de los empleados, contempla una nueva deducción en el impuesto de 
renta a la cual podrán acceder las personas jurídicas (contribuyentes del régimen ordinario) que 
realicen contribuciones a educación de los empleados, tales como: 
Pagos destinados a programas de becas de estudio totales o parciales y de créditos 
condonables para educación, establecidos por las personas jurídicas en beneficio de sus 
empleados o de los mismos miembros del núcleo familiar del trabajador. 
Pagos a inversiones dirigidas a programas o centros de atención, estimulación y 
desarrollo integral y/o de educación inicial para niños y niñas menores de 7 años, establecidos 
por las empresas exclusivamente para los hijos de sus empleados. 
Los aportes realizados por las empresas para instituciones de educación básica, primaria, 
secundaria y media técnica, reconocidas por el Ministerio de Educación, así como las de 
54 
educación técnica, tecnológica y de educación superior, que se justifican por beneficiar a las 
comunidades y zonas de influencia donde se realiza la actividad productiva o comercial de la 
persona jurídica. 
De acuerdo con estos conceptos y las disposiciones del artículo 107-2 del Estatuto 
Tributario, los pagos realizados por personas jurídicas con el propósito de contribuir a la 
educación de sus empleados o miembros de su núcleo familiar deben cumplir con las 
condiciones establecidas en el Decreto. 
 
2.2. Beneficios Tributarios Por Descuentos Tributarios 
Los descuentos tributarios son beneficios para el contribuyente que buscan evitar la doble 
tributación y promover actividades estratégicas para el país. Estos descuentos, establecidos por 
ley, tienen la particularidad de poder restarse directamente del impuesto determinado según la 
liquidación privada, a diferencia de otros beneficios tributarios que se restan de la base sobre la 
cual se liquida el impuesto. Estos descuentos tributarios tienen como objetivo incentivar ciertas 
actividades económicas específicas que son consideradas estratégicas para el país. Al permitir su 
deducción directa del impuesto, se busca facilitar su aplicación y fomentar la participación activa 
de los contribuyentes en dichas actividades. 
2.2.1. Descuento IVA En Activos Fijos Reales Productivos 
Los responsables del IVA pueden descontar el monto del IVA pagado por la adquisición 
de activos fijos reales productivos, así como los servicios relacionados. Así lo establece el 
artículo 258-1, dicho descuento se aplica en el impuesto sobre la renta a cargo, en el año de pago 
del IVA o en periodos siguientes. Para activos formados o construidos, el descuento se realiza en 
55 
el año en que se activan y comienzan a depreciarse o amortizarse, o en periodos siguientes. El 
objetivo es promover la inversión en activos productivos y el desarrollo económico. 
2.2.2. Descuento Especiales Por Inversiones. 
La normatividad vigente otorga un incentivo fiscal, consistente en una deducción en el 
impuesto sobre la renta, por las inversiones contempladas en el artículo 255 y 256 del ET. 
 
El artículo 257 del Estatuto Tributario establece el beneficio tributario para las personas 
jurídicas que realicen inversiones en control, conservación y mejoramiento del medio ambiente. 
Según este artículo, estas personas jurídicas podrán descontar del impuesto sobre la renta a cargo 
el 25% de las inversiones realizadas en el respectivo año gravable. 
El artículo 256 del Estatuto Tributario establece el beneficio tributario para las personas 
que realicen inversiones en proyectos calificados como de investigación, desarrollo tecnológico o 
innovación, los contribuyentes podrán descontar del impuesto sobre la renta a cargo el 25% del 
valor invertido en dichos proyectos durante el período gravable en el que se realizó la inversión. 
2.2.3. Descuento por Donaciones 
Las donaciones realizadas por los contribuyentes pueden ser utilizadas como descuento 
tributario en sus declaraciones de renta. Según el artículo 257 del Estatuto Tributario, los 
contribuyentes podrán deducir hasta el 25% del valor donado. Para que las donaciones sean 
elegibles, es necesario que las entidades beneficiarias estén calificadas en el Régimen Tributario 
Especial. 
Adicionalmente, las entidades beneficiarias deben cumplir con los requisitos establecidos 
en el artículo 125-1 del Estatuto Tributario. Estos requisitos incluyen aspectos como estar 
legalmente constituidas en Colombia, tener fines de beneficio social o desarrollo comunitario, y 
56 
destinar sus recursos principalmente a actividades de salud, educación, cultura, deporte, ciencia y 
tecnología, etc. 
2.2.4. Descuento Tributario De Becas Por Impuestos 
Contemplado en el artículo 257-1, expone el otorgamiento de títulos negociables para el 
pago del impuesto sobre la renta, a aquellos contribuyentes de renta que celebren convenios con 
el Ministerio del Deporte (antes Coldeportes) que apunten a financiar becas de estudio y 
manutención a deportistas talento o reserva deportiva. 
Las personas naturales o jurídicas contribuyentes del impuesto sobre la renta y 
complementarios podrán celebrar convenios con Coldeportes para asignar becas de estudio y 
manutención a deportistas talento o reserva deportiva, por las que recibirán a cambio títulos 
negociables para el pago del impuesto sobre la renta. 
Coldeportes reglamentará en un plazo no mayor a seis (6) meses de la expedición de la 
presente ley el mecanismo de selección, evaluación y seguimiento de los deportistas 
beneficiados, así como los criterios de inclusión y de exclusión del programa y los criterios 
técnico-deportivos aplicables para el concepto de manutención. 
Los descuentos de los que trata este artículo y en su conjunto los que tratan los artículos 
255, 256 Y 257 del Estatuto Tributario no podrán exceder en un 30% del impuesto sobre la renta 
acargo del contribuyente en el respectivo año gravable. 
2.3. Beneficios Tributarios Por Rentas Exentas 
Las rentas exentas son un tipo de utilidades fiscales que la ley ha designado como 
gravables con una tarifa de cero (0%). En resumen, se trata de utilidades netas fiscales obtenidas 
en el ejercicio gravable y provenientes de la explotación de actividades económicas específicas 
que han sido expresamente beneficiadas por las normas fiscales. 
57 
La exención de impuestos a estas rentas tiene como objetivo incentivar o favorecer 
ciertas actividades económicas consideradas de interés público o estratégicas para el país. Al 
otorgarles el beneficio de ser gravadas con una tarifa cero, se busca estimular la inversión, 
promover el crecimiento económico y fomentar la generación de empleo en esos sectores 
específicos. 
2.3.1. Renta Exenta Para Empresas De La Economía Naranja 
El beneficio de rentas exentas para empresas de la Economía Naranja es un incentivo 
tributario para empresas de Economía Naranja (Industrias de valor agregado tecnológico y 
actividades creativas), en donde las rentas que sean provenientes de su objeto social se 
encuentran exentas por un periodo de siete (7) años (Ley 2010 de 2019, art. 91). 
Está dirigido a aquellas personas jurídicas (sociedades) que estén constituidas o se 
constituyan e inicien actividades antes del 31 de diciembre de 2021, que sean contribuyentes del 
impuesto sobre la renta y complementarios del régimen ordinario (Responsabilidad 05- Impto. 
renta y complementarios. régimen ordinario expresa en el RUT), que sea tengan su domicilio 
principal dentro del territorio colombiano y cuyo objeto social sea exclusivo del desarrollo de 
industrias de valor agregado tecnológico y/o actividades creativas. 
2.3.2. Renta Exenta Por Aprovechamiento De Nuevas Plantaciones 
El artículo 235-2 del Estatuto Tributario establece que el aprovechamiento de nuevas 
plantaciones forestales, incluyendo la guadua, el caucho y el marañón, puede generar rentas 
exentas por el período de tiempo estipulado en dicho artículo. Esta exención estará sujeta a la 
calificación que emita la corporación autónoma regional o la entidad competente. 
 
58 
Aquellos contribuyentes que realicen inversiones en nuevos aserríos y plantas de 
procesamiento directamente relacionados con el aprovechamiento mencionado en el numeral 5, a 
partir de la fecha de entrada en vigencia de la Ley 1943 de 2018, también podrán disfrutar de la 
exención en las mismas condiciones. 
2.3.3. Renta Exenta Por Venta De Energía Con Fuentes Renovables 
El artículo 99 de la Ley 1819 de 2016; adicionó el artículo 235-2 del Estatuto Tributario 
en los siguientes términos: 
“Artículo 99. Adiciónese el artículo 235-2 del Estatuto Tributario el cual quedará así: 
Artículo 235-2. Rentas exentas a partir del año gravable 2018. A partir del 1o de enero de 
2018, sin perjuicio de las rentas exentas de las personas naturales, las únicas excepciones legales 
de que trata el artículo 26 del Estatuto Tributario son las siguientes: 
Venta de energía eléctrica generada con base en energía eólica, biomasa o residuos 
agrícolas, solar, geotérmica o de los mares, según las definiciones de la Ley 1715 de 2014 y el 
Decreto 2755 de 2003; realizada únicamente por parte de empresas generadoras, por un término 
de quince (15) años, a partir del año 2017; siempre que se cumplan los siguientes requisitos: 
a) Tramitar, obtener y vender certificados de emisión de bióxido de carbono de acuerdo 
con los términos de protocolo de Kyoto 
b) Que al menos el 50% de los recursos obtenidos por la venta de dichos certificados sean 
invertidos en obras de beneficio social en la región donde opera el generador. La inversión que 
da derecho al beneficio será realizada de acuerdo con la proporción de afectación de cada 
municipio por la construcción y operación de la central generadora. 
 
59 
Parágrafo 3o. Las rentas exentas por la venta de energía eléctrica generada con base en 
los recursos eólicos, biomasa o residuos agrícolas, solar, geotérmica o de los mares, de que trata 
el presente artículo; no podrán aplicarse concurrentemente con los beneficios establecidos en la 
Ley 1715 de 2014. 
Esta renta exenta por venta de energía generada con fuentes renovables durante 15 años, 
a partir de 2017, tiene como objetivo incentivar la generación de energía renovable y la 
reducción de emisiones de dióxido de carbono, los generadores de energía deben obtener y 
vender certificados de emisión de dióxido de carbono y por lo menos un 50% de los recursos 
obtenidos por venta de dichos certificados se debe invertir en obras de beneficio social en la 
misma región donde opera el generador 
2.3.4. Renta Exenta Para El Desarrollo Del Campo Colombiano 
El término de aplicación de la renta exenta del impuesto sobre la renta y complementarios 
que establece el numeral 2 del artículo 235-2 del Estatuto Tributario y el presente Decreto, son 
diez (10) años contados, inclusive, a partir del año gravable en que el Ministerio de Agricultura y 
Desarrollo Rural o la dependencia que el Ministerio delegue, emita el acto de conformidad, a 
través del cual se califica el proyecto como inversión que incrementará la productividad en el 
sector agropecuario. 
Durante el periodo de realización de las inversiones, en un tiempo máximo de seis (6) 
años, contado desde el momento de la expedición del acto de conformidad, el contribuyente del 
impuesto sobre la renta y complementarios aplicará la renta exenta de que trata el numeral 2 del 
artículo 235-2 del Estatuto Tributario y el presente Decreto. 
 
60 
2.4. Beneficios Tributarios Por Ingresos No Constitutivos de Renta 
Los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional (INCRNGO) son ingresos 
que, a pesar de estar registrados contablemente, no cumplen con todas las características para ser 
gravables. Estos ingresos no contribuyen al aumento del patrimonio del contribuyente y han sido 
expresamente exentos por normas fiscales debido a su origen en actividades económicas y 
circunstancias especiales. La declaración de estos ingresos en la declaración de renta o en la 
declaración anual consolidada del impuesto unificado es obligatoria. Esto permite al Estado 
mantener el control pertinente sobre las variaciones en los patrimonios de los declarantes en cada 
período. 
2.4.1. Indemnizaciones Recibidas en Virtud De Seguros De Daño 
El artículo 45 del Estatuto Tributario establece que las indemnizaciones recibidas en 
virtud de seguros de daño, en la parte correspondiente al daño emergente, no constituyen 
ingresos gravables para el contribuyente. 
Para que esta exención sea aplicable, el contribuyente debe demostrar, dentro del plazo 
establecido por el reglamento, que ha invertido la totalidad de la indemnización en la adquisición 
de bienes iguales o similares a los que eran objeto del seguro. 
El artículo 45 señala que, “El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se 
reciban en virtud de seguros de daño en la parte correspondiente al daño emergente, es un 
ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. Para obtener este tratamiento, el 
contribuyente deberá demostrar dentro del plazo que señale el reglamento, la inversión de la 
totalidad de la indemnización en la adquisición de bienes iguales o semejantes a los que eran 
objeto del seguro”, se refiere específicamente a las indemnizaciones por "seguro de daño", lo que 
61 
significa que el pago de la indemnización debe ser resultado del cumplimiento de un contrato de 
seguro. 
Si el monto de la indemnización supera el valor fiscal del bien directamente relacionado 
con la indemnización, el contribuyente tiene dos opciones. Puede optar por pagar el impuesto 
correspondiente sobre el mayor valor entre el valor fiscal del bien y el monto de la 
indemnización, o puede invertir la totalidad de la indemnización en la adquisición de un bien 
igualo similar al bien asegurado. En este último caso, el contribuyente estaría exonerado del 
pago del impuesto sobre el mayor valor recibido a título de indemnización. 
2.4.2. Ingreso No Constitutivo Por Recursos Asignados A Proyectos Calificados 
De Carácter Científico, Tecnológico o de Innovación 
El artículo 57-2 del Estatuto Tributario establece: “Los recursos que reciba el 
contribuyente para ser destinados al desarrollo de proyectos calificados como de carácter 
científico, tecnológico o de innovación, según los criterios y las condiciones definidas por el 
Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnología e Innovación, son ingresos 
no constitutivos de renta o ganancia ocasional” 
En virtud de lo expresado en la norma trascrita, se podrán catalogar como ingreso no 
constitutivo de renta los pagos efectuados a los empleados que ejecuten directamente las labores 
de carácter científico, tecnológico e innovador y por tal calidad aquellos ingresos no estarán 
sometidos a retención en la fuente, sin olvidar que tales pagos deben ser de recursos provenientes 
del proyecto que fue aceptado por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios. 
62 
2.4.3. Ingreso No Constitutivo Por Dividendos y Beneficios Distribuidos Por La 
ECE 
El artículo 26 del Estatuto Tributario establece que los ingresos son la base de la renta 
líquida gravable, a la cual se aplican las tarifas del impuesto sobre la renta. En el caso de las 
ECE, no todos los ingresos generados por estas entidades dan lugar a la aplicación del régimen. 
Es necesario que más del 80% de los ingresos de la entidad del exterior correspondan a lo que se 
denomina "ingresos pasivos" o "rentas pasivas" según la normativa. 
Los "ingresos pasivos" se refieren a aquellos ingresos que no están relacionados con 
actividades comerciales o productivas, sino que se generan principalmente a través de 
inversiones, rentas de capital, intereses, regalías, dividendos, ganancias de capital, entre otros. 
El régimen de entidades controladas del exterior forma parte de las políticas 
internacionales destinadas a promover la transparencia fiscal, conocidas como CFC rules 
(Controlled Foreign Corporation). Este régimen se caracteriza por atribuir los ingresos pasivos 
generados por entidades residentes en países extranjeros a los socios o controlantes que son 
residentes fiscales en otro país. 
Aplica a entidades sin residencia fiscal en el país que son controladas por residentes 
fiscales colombianos. Esto incluye entidades subordinadas o vinculadas económicamente desde 
el extranjero. Las ECE abarcan diversos vehículos de inversión, como sociedades, patrimonios 
autónomos, trust, fondos de inversión colectiva, negocios fiduciarios y fundaciones de interés 
privado, que estén domiciliados o en funcionamiento fuera de Colombia. Se considera que una 
entidad es ECE cuando los residentes fiscales colombianos (personas jurídicas o naturales) tienen 
una participación directa o indirecta igual o superior al 10% en el capital o ganancias de la 
entidad extranjera. 
63 
El objetivo principal de este régimen es proporcionar a las administraciones tributarias 
herramientas para abordar el tema de la diferencia y la elusión fiscal, especialmente en lo que se 
refiere a la utilización de estructuras o vehículos de inversión en el extranjero. Estas estructuras a 
menudo se utilizan para posponer o evitar la imposición fiscal, aprovechándose de esquemas 
legales. 
2.5. Beneficios Tributarios Por Tarifas Especiales y/o Incentivos Tributarios 
Los beneficios tributarios por incentivos y tarifas especiales hacen referencia a las 
ventajas o privilegios fiscales otorgados a determinados contribuyentes o actividades con el 
propósito de estimular o fomentar ciertos comportamientos o resultados deseables desde el punto 
de vista económico o social. Estos beneficios pueden incluir la reducción de impuestos, la 
exención de ciertas obligaciones fiscales, la aplicación de tarifas preferenciales o la creación de 
incentivos fiscales específicos. Su objetivo es fomentar la inversión, el crecimiento económico, 
la generación de empleo, la protección del medio ambiente o el impulso de actividades 
estratégicas para el país. 
2.5.1. Incentivos En El Sector Hotelero Y Turismo 
En Colombia hay incentivos para apoyar el desarrollo de proyectos de construcción y 
mejora de la infraestructura de hotelería y turismo. Los siguientes servicios prestados tendrán 
una tarifa reducida del 9% en el impuesto a la renta: 
Nuevos hoteles (construidos, remodelados o ampliados). 
Nuevos parques temáticos. 
Nuevos proyectos de ecoturismo y agroturismo. 
Nuevos muelles náuticos. 
Nuevos centros asistenciales para turista adulto mayor. 
64 
Los servicios prestados en ciudades con más de 200.000 habitantes tendrán la tarifa 
especial por 10 años. Se podrá acceder a este incentivo hasta el año 2026. 
Los servicios prestados en ciudades con menos de 200.000 habitantes tendrán la tarifa 
especial por 20 años. Se podrá acceder a este incentivo hasta el año 2030. 
Estas tasas de renta y condiciones especiales también pueden beneficiar a los hoteles 
remodelados y/o ampliados, siempre y cuando el valor de la ampliación no sea inferior al 50% 
del valor de adquisición de la propiedad. 
Adicionalmente, hasta 31 de diciembre de 2022 están exentos del IVA los servicios de 
hotelería y turismo a residentes en Colombia, incluyendo el turismo de reuniones, congresos, 
convenciones y exhibiciones, y de entretenimiento ofrecidos por prestadores de servicios 
turísticos inscritos en el Registro Nacional de Turismo. 
2.5.2. Incentivo sobre el Impuesto a las Ventas En La Importación, Formación, 
Construcción O Adquisición De Activos Fijos Reales Productivos 
El total de IVA pagado en la adquisición, formación, construcción o importación de 
activos fijos reales productivos, incluidos los servicios necesarios para ponerlos en marcha, 
podrá ser descontado del impuesto de renta. 
2.5.3. Incentivo en la Eficiencia Energética – Fuentes No Convencionales De 
Energía (Ley 1715 De 2014) 
El gobierno ha dispuesto un incentivo fiscal para aquellos inversionistas que desarrollen 
dentro de sus actividades proyectos relacionados con energías no convencionales y por su puesto 
la correcta y eficaz gestión de esta. Se establece una deducción del 50% del impuesto de renta 
correspondiente a estas para un periodo de hasta 15 años. 
65 
Es necesario que la inversión se llevó a cabo dentro del primer año de operación, 
impulsando inversiones en las empresas de energía con fuentes no convencionales o en gestión 
eficiencia energética para el cuida y sostenibilidad del medio ambiente. 
2.5.3.1.Exclusión del IVA: 
En la misma línea con su incentivo hacia el fomento de energías renovables se establece 
adicional la Exclusión del IVA en dichas operaciones con el fin de incentivar la importación o 
adquisición nacional de equipos, elementos, maquinaria, y adquisición servicios nacionales o 
importados. 
2.5.3.2. Incentivos arancelarios: 
Encontramos también la exención de aranceles de importación para la maquinaria, 
equipos, materiales e insumos, para maquinaria, equipos, materiales e insumos que no 
tengan producción nacional, con el fin de reducir los costos de importación de los 
materiales necesarios para llevar a cabo estos proyectos. 
2.5.3.3. Depreciación Acelerada: 
Con el fin de seguir brindando incentivos para el desarrollo de inversión en proyectos de 
energía renovable y eficiencia energética, esta también la depreciación acelerada; como 
deducción de hasta un 33,33% anual en valor de estos activos para reinversión, inversión y 
operación en proyectos de energía sostenible. 
Para que la inversión en proyectos de energía renovable sea más atractiva y a la vez 
rentable para los inversionistas, se tienen los puntos anteriores y es de importancia decir que 
también dichos incentivos aplican para quienes desean invertiren hidrogeno verde y azul. 
66 
2.5.4. Incentivo en Régimen De Compañías Holding En Colombia (Chc): 
Incentivo dirigido a empresas nacionales que su actividad económica sea principalmente 
a tenencia de valores, la inversión o holding de acciones o participaciones en sociedades o 
entidades colombianas y/o del exterior, y/o la administración de dichas inversiones. 
Los dividendos distribuidos al holding por entidades no residentes en el país están 
exentos del impuesto sobre la renta. 
 Los dividendos pagados por el holding a residentes están sometidos al impuesto sobre 
los dividendos, mientras que los dividendos pagados a no residentes en Colombia no serán 
sujetos al impuesto de renta, pues se consideran renta de fuente extranjera. (Gerencia.com,2022) 
2.5.5. Incentivo en Mega Inversiones: 
Este incentivo aplica para aquellos contribuyentes que realicen inversiones nuevas antes 
del 1 de enero de 2024, dentro del territorio nacional, con valor igual o superior a 30.000.000 
UVT, y que generen por lo menos 400 empleos directos y podrán optar por dicho beneficio hasta 
por 20 años: 
 El gobierno establece una tarifa del impuesto sobre la renta del 27% (salvo por rentas 
hoteleras que seguirán al 9%). 
 Se tendrá la posibilidad de depreciar los activos fijos en un período mínimo de 2 años, sin 
importar la vida útil del activo. 
 Exclusión del impuesto al patrimonio 
 Exclusión del impuesto a los dividendos. 
 Se crea un régimen de estabilidad jurídica tributaria que les permitirá mantener los 
beneficios en caso de modificaciones desfavorables al régimen a cambio del pago de una 
67 
prima del 0,75% del valor de la inversión que se realice en cada año durante un periodo 
de 5 años. 
 No aplica para las inversiones en hidrocarburos y minería. 
 Las mega inversiones en sectores de alto componente tecnológico, de tecnologías 
emergentes y exponenciales, y de comercio electrónico tendrán como requisito mínimo la 
generación de 250 empleos directos. 
2.5.6. Exención De Renta Para Empresas De La Economía Naranja: 
El incentivo en exención del impuesto de renta por 7 años para contribuyentes con 
ingresos brutos anuales inferiores a 80.000 UVT equivalente a COP $2.904.640.000, para 
empresas que se dediquen exclusivamente al desarrollo de industrias de valor agregado 
tecnológico y/o actividades creativas, con domicilio principal en Colombia, para acogerse a este 
incentivo las empresas deben estar ya constituidas y sus actividades iniciadas antes del 30 de 
junio de 2022, al igual que se deben cumplir ciertos topes y requisitos como generación de 
empleos 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
68 
CAPITULO III 
3. Variables Estructurales 
3.1. Indicadores Tributarios 
3.1.1. Tasa Efectiva De Tributación. 
La Tasa Efectiva de Tributación (TET) es un indicador que mide la carga tributaria real 
que enfrenta un contribuyente, expresada como un porcentaje del ingreso bruto. En otras 
palabras, es la tasa de impuestos que un contribuyente realmente paga sobre su ingreso después 
de considerar todas las deducciones, exenciones, créditos y otros beneficios fiscales que pueda 
aplicar. La TET se utiliza comúnmente para comparar la carga tributaria de diferentes 
contribuyentes o empresas, ya que permite tener una medida más precisa de los impuestos 
pagados en relación con el ingreso generado. 
3.1.2. Margen De Rentabilidad Fiscal 
El margen de rentabilidad hace referencia al porcentaje de incremento del costo de 
producción, con el cual se obtiene el precio de venta de cada uno de los productos. 
Determinación: Dividir la renta liquida del ejercicio entre los ingresos netos. 
3.1.3. Margen De Contribución 
La prioridad de cualquier empresa es poder conseguir los objetivos marcados y 
asegurarse de que se obtengan los beneficios adecuados. Aquí entra en juego el margen de 
contribución. 
Este excedente debe ser suficiente para cubrir tanto los costos fijos como la ganancia o 
utilidad esperada. 
Determinación: Dividir la utilidad bruta sobre los ingresos brutos. 
 
69 
3.2. Tasa Minina De Tributación 
Con la Ley 2277 del 2022 y de acuerdo con el parágrafo 6º del artículo 240 del estatuto 
tributario, las sociedades nacionales, los usuarios de zona franca y demás personas jurídicas 
contribuyentes del impuesto sobre la renta en el país, a excepción de las personas jurídicas 
extranjeras sin residencia fiscal, están obligados a calcular la tasa mínima de tributación. 
 
Determinación Según Lo Establecido En El Art. 240 Del ET: 
La tasa mínima de tributación o tasa de tributación depurada (TTD) no podrá ser inferior 
al quince por ciento (15%) y será el resultado de dividir el impuesto depurado (ID) sobre la 
utilidad depurada (UD), así: 
 
TTD= IDUD 
Por su parte, el impuesto depurado (ID) y la utilidad depurada (UD) se calculará así: 
ID = INR + DTC - IRP 
ID: Impuesto depurado. 
INR: Impuesto neto de renta. 
DTC: Descuentos o créditos tributarios por aplicación de tratados para evitar la doble 
imposición y el establecido en el artículo 254 del estatuto tributario. 
IRP: Impuesto sobre la renta por rentas pasivas provenientes de entidades controladas del 
exterior. Se calculará multiplicando la renta líquida pasiva por la tarifa general del artículo 240 
del estatuto tributario (renta líquida pasiva x tarifa general). 
UD = UC + DPARL - INCRNGO - VIMPP - VNGO - RE - C 
UD: Utilidad depurada. 
70 
UC: Utilidad contable o financiera 
 
3.3. Conciliación Fiscal 
La conciliación fiscal es un proceso contable y tributario que consiste en la comparación 
y ajuste de la información financiera de una empresa, con el objetivo de reconciliar las 
diferencias entre la información contable y la información tributaria. 
En Colombia, la conciliación fiscal es un requisito obligatorio para todas las empresas, y 
su objetivo es asegurarse de que las cifras financieras presentadas en la declaración de impuestos 
sean coherentes con las cifras contables presentadas en los estados financieros. 
La conciliación fiscal se realiza para reconciliar las diferencias entre las normas contables 
y tributarias, ya que la información financiera que se reporta a los accionistas y a los organismos 
reguladores no siempre coincide con la información que se presenta a la DIAN para el pago de 
impuestos. Por ejemplo, pueden existir diferencias en los tiempos de reconocimiento de ingresos, 
gastos y deducciones fiscales, entre otros. 
El proceso de conciliación fiscal es muy importante ya que puede afectar el monto de los 
impuestos que una empresa debe pagar. Si hay diferencias significativas entre la información 
contable y tributaria, la DIAN puede imponer sanciones y multas a la empresa. 
 
71 
 CONCLUSIONES 
 
Se puede destacar que la planeación tributaria es una disciplina que implica actuar de 
manera metódica para alcanzar un objetivo principalmente económico, pero también social, al 
proporcionar alternativas de tributación a las empresas y contribuyentes. Esto implica operar 
dentro de los límites legales permitidos, evitando aquello que las leyes prohíben, todo dentro del 
contexto del proceso administrativo y legitimo. 
La planeación tributaria juega un papel crucial en este proceso. A través de la adecuada 
comprensión de la normatividad fiscal y su aplicación estratégica, las organizaciones pueden 
aprovechar al máximo los beneficios otorgados por la ley y contribuir de manera justa al Estado, 
como también permite una disminución de los impuestos, lo cual se refleja en los resultados 
financieros de las empresas. 
Aunque algunos entes económicos no consideran importante la ejecución de la 
planeación tributaria o piensan que es costosa, esta constituye una herramienta altamente 
beneficiosa para las organizaciones. El pleno conocimiento de la normatividad fiscal y su 
correcta aplicación pueden conducir a una mayor eficiencia en la utilización de los recursos. 
Algunas empresas que hacenuso de la planeación tributaria como una herramienta fundamental 
logran disminuir su pago de impuesto sobre la renta en comparación con las utilidades antes de 
impuestos, esto demuestra que el porcentaje del impuesto puede ser considerablemente menor al 
establecido. 
En el contexto económico de las organizaciones, resulta fundamental resaltar la 
influencia trascendental que el Estado ejerce sobre ellas, principalmente se debe a que el Estado 
otorga una serie de beneficios, descuentos y exenciones con objetivos específicos, entre ellos se 
72 
encuentran la estimulación de la inversión, el fomento de la competitividad, la generación de 
empleo, el fortalecimiento de la industria y la maximización de las ventajas competitivas a nivel 
nacional, entre otros. estos beneficios se convierten en herramientas fundamentales utilizadas por 
las empresas para optimizar sus finanzas. 
Al proporcionar beneficios específicos, el Estado busca fomentar la inversión tanto 
nacional como extranjera, lo cual contribuye al desarrollo económico del país, dichos incentivos 
pueden incluir la reducción de impuestos sobre ganancias de capital, la exención de impuestos en 
determinadas zonas o sectores, o la implementación de políticas de apoyo financiero a nivel 
interno en cada organización. 
La cartilla de apoyo es el resultado de la investigación realizada y proporciona una 
valiosa herramienta para que los contribuyentes puedan identificar y analizar las condiciones 
necesarias al optar por aplicar un beneficio tributario a su empresa, en ella se encuentran 
detallados los requisitos específicos para acceder a estos beneficios y se enfatiza la importancia 
de mantenerse bien informado, actualizado y recibir asesoramiento adecuado en temas de 
aplicación en materia tributaria, es una herramienta que ofrece orientación y guía a los 
contribuyentes respecto a los aspectos clave a considerar al solicitar y beneficiarse de los 
incentivos fiscales proporcionados por el Gobierno Nacional. 
A través de esta cartilla, los contribuyentes pueden estar informados sobre las 
condiciones y requisitos necesarios para acceder a los beneficios fiscales, así como los plazos 
establecidos y las limitaciones aplicables. Al estar al tanto de estas consideraciones, los 
contribuyentes pueden tomar decisiones fundamentadas y aprovechar al máximo los beneficios 
fiscales disponibles para su empresa, adicionalmente proporciona información esencial que les 
73 
permite evaluar las mejores opciones y alternativas para optar por el beneficio tributario de 
manera efectiva. 
Es fundamental tener en cuenta las condiciones, requisitos y limitaciones establecidos al 
momento de optar por un beneficio fiscal, ya que esto permitirá tomar decisiones más acertadas y 
maximizar los beneficios para la empresa. Considerar cuidadosamente estos aspectos ayudará a 
evitar posibles errores o incumplimientos que puedan tener consecuencias negativas, como 
también, estar al tanto de las condiciones y requisitos garantizará el pleno aprovechamiento del 
beneficio elegido, evitando su desaprovechamiento. 
Mantenerse informado, actualizado y recibir asesoramiento adecuado en el ámbito 
tributario es esencial para garantizar el cumplimiento normativo y aprovechar al máximo las 
oportunidades fiscales disponibles, y beneficiar a la empresa en el marco de la planificación 
tributaria. 
La gestión de planeación es beneficiosa a nivel fiscal, ya que permite evitar la pérdida de 
rentabilidad y productividad de los activos, así como mejorar los índices de liquidez para reducir 
el impacto negativo de la obligación tributaria, esto implica la optimización de los gravámenes y 
la definición del rumbo que debe tomar una empresa, identificando las acciones necesarias para 
lograr resultados tributarios. 
La normatividad fiscal en nuestro país es bastante cambiante, y se puede evidenciar que 
esta variabilidad está relacionada con las necesidades y prioridades que tiene el Estado en 
determinado el momento o con su gobierno vigente y esto influye en que los beneficios 
tributarios pueden disminuir en general, pero también pueden aumentar cuando se busca 
incentivar sectores específicos o promover la competitividad. 
74 
En el ámbito tributario, es de suma importancia mantenerse actualizado debido a los 
frecuentes cambios en la normatividad como por ejemplo decretos, leyes y reformas estatutarias, 
resoluciones etc, y un solo cambio o reforma en cualquiera de estos aspectos puede tener un 
impacto significativo toda organización de cualquier sector. 
Es fundamental que la planificación tributaria esté en sintonía con los cambios que se 
produzcan en la normativa fiscal, solo de esta manera, se podrán tomar decisiones adecuadas y 
estratégicas que se reflejen en los resultados de la empresa, en sus colaboradores, en la 
contribución a la sociedad y al gobierno nacional como contribuyente. 
La capacidad de adaptarse a las modificaciones legales permite optimizar la carga 
tributaria, aprovechar al máximo los beneficios existentes y cumplir con las obligaciones fiscales 
de manera eficiente. 
75 
 
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS 
 
https://www.minhacienda.gov.co/webcenter/portal/EntidadesdeOrdenTerritorial/pages_ce
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Correa Antolínez, E. (2022). Aspectos claves de la planeación tributaria en el impuesto 
de renta y complementarios. Corporación Unificada Nacional de Educación Superior CUN. 
https://www.cepal.org/es/publicaciones/43133-tributacion-colombia-reformas-evasion-
equidad-notas-estudio 
Cano, M y Bedoya Vega, V. (2021). Planeación tributaria integrada al control interno 
organizacional en las PYMES del municipio de Itagüí. Tecnológico de Antioquia, Institución 
Universitaria. 
Impacto fiscal ocasionado por la falta de una planeación tributaria de la empresa Valle 
del Café Colombia S.A.S.. Recuperado de: https://hdl.handle.net/10901/16494. 
https://www.uniremington.edu.co//wp-content/uploads/libros-de-
investigacion/Planeacion_tributaria_2020.pdf 
Farfán Rodríguez, Juliana Carolina Planeación tributaria y gestión financiera en el sector 
de la construcción en Colombia / Juliana Carolina Farfán Rodríguez, 
Medellín: Corporación Universitaria Remington, 2020. 
 
https://bdigital.uexternado.edu.co/server/api/core/bitstreams/1d73a1c0-eae0-4997-8abc-
0f4800-4a608c/content 
76 
Castro Arango, J y Sanint Ruiz, L. (2020). La planificación tributaria y las facultades de 
la administración tributaria. Universidad Externado de Colombia. 
https://www.studocu.com/co/document/universidad-autonoma-del-caribe/contabilidad-y-
planeacion-tributaria/tesis-de-grado-planeacion-tributaria-ica/32829224 
https://revistas.unilibre.edu.co/index.php/dictamenlibre/article/view/2896/2310 
 Universidad Libre Seccional Barranquilla. 2017 
https://www.dian.gov.co/ 
https://xperta.legis.co/visor/exprenta/exprenta_1471aeb926164d398a36885f8ce45c41/reg
imen-explicado-de-renta/elementos-de-la-obligacion-tributaria 
https://www.minhacienda.gov.co/webcenter/portal/Minhacienda 
http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/estatuto_tributario.html 
https://www.rankia.co/blog/dian/3202597-que-gastos-puedes-deducirte-declaracion-renta 
77 
ANEXOS 
 
Anexo 1. Antecedentes 
 
ANTECEDENTES: 
 
EJEMPLO RAE 1 
Título del trabajo 
Planeación tributaria y gestión financiera en el sector de 
construcción en Colombia 
Autor (res) 
Juliana Carolina Farfán Rodríguez 
Yesica Leonor Mosquera Restrepo 
Objetivo de la 
Investigación 
Proponer planes estratégicos de planeación tributaria, a 
partir de la gestión financiera como mecanismo de acción 
fundamental en un profundo conocimiento de las normas. 
Síntesis de la situación 
problemática planteada 
El libro da como problemática principal renombrar las 
afectaciones a las que tiene que hacerle frente la empresa, desde 
la carga fiscal que debe cumplir, deja como posible interrogantesi 
resulta ser viable llevar a cabo una planeación en donde garantice 
la disminución de impuestos y no el aumento en el reparto de 
dividendos. 
Otro punto importante dentro de la síntesis podemos 
hablar de la equidad e inequidad que se puede presentar al 
78 
momento de definir una estrategia para la disminución de carga 
fiscal, esto con relación a la cantidad de reformas que año a año 
cambia el diagnostico previsto dentro de una organización, 
teniendo en cuenta que nuestro país es uno de los que tiene 
indicadores más bajos y negativos en redistribución de riqueza y 
esto como resultado de los cambios en norma. 
 
Síntesis de resultados 
Se determina como la necesidad de conocimiento de las 
normas vigentes como uno de los ingredientes principales a la 
hora de tomar la decisión de planear, esto con el fin de obtener 
resultados eficientes en una depuración de renta liquida gravable, 
permitiendo que los constantes cambio en normatividad no 
afecten una planeación, por el contrario, se puedan tomar la 
mayor parte de los beneficios tributarios vigentes. 
Por otro lado, resaltar la importancia de conocer la 
funcionalidad de la empresa y sus procesos internos, de manera 
que esto permite tener una visión más amplia y detallada de 
riesgos para optar por la mejor estrategia partiendo la necesidad y 
el funcionamiento. 
Bibliógrafa 
https://www.uniremington.edu.co//wp-
content/uploads/libros-de-
investigacion/Planeacion_tributaria_2020.pdf 
Farfán Rodríguez, Juliana Carolina Planeación tributaria y 
gestión financiera en el sector de la construcción en Colombia / 
79 
Juliana Carolina Farfán Rodríguez, [...et al.].- 1.a ed.- Medellín: 
Corporación Universitaria Remington, 2020 
Describa la relación con 
su proyecto y por qué 
este antecedente aporta. 
En este proyecto de investigación es fundamental el 
análisis descrito por este trabajo, ya que me permito visualizar 
variables a partir de los cambios en leyes que resultan ser un 
objetivo principal para llevar a cabo cualquier tipo de planeación 
a nivel tributario. 
Brinda también un gran aporte en cuanto a la gestión 
financiera y no solo tributaria dentro de una planeación, ya que no 
se debe ser ajenos a que la información financiera de una 
organización muestra impactos importantes y puntos de mayor 
cuidado a la hora de tomar decisiones en temas de disminución de 
impuestos. 
Siendo la gestión financiera un beneficio a nivel fiscal que 
pueda ayudar a no perder la rentabilidad y productividad al 
mismo tiempo sobre las propuestas dadas como estrategia. 
 
EJEMPLO RAE 2 
Título del trabajo Planificación fiscal personal y en las empresas. 
Autor (res) Domínguez Barrero Félix 
Objetivo de la 
Investigación 
Determinar la mejor estrategia a nivel de empresa como a 
nivel de personas, para la obtención de beneficios a intereses 
80 
individuales y colectivos como empresa, tendiendo como 
lineamiento la reestructuración empresarial. 
Síntesis de la situación 
problemática planteada 
Este libro presenta un estudio muy tradicional y formal de 
fiscalización, basado en la cuantificación de deuda tributaria 
derivada de una nula o mala planeación tributaria, donde realizan 
un análisis en conjunto de todas las operaciones dentro de una 
organización teniendo en cuenta la afectación tanto a nivel 
organizacional como de afectaciones directas a empleados, 
socios, inversionistas y demás terceros. 
Síntesis de resultados 
Se obtienen diversas metodologías sencillas que se pueden 
llevar a cabo en la práctica de una organización, como reglas 
orientativas que permiten abordar problemáticas comunes y que 
mediante la aplicación de la norma vigente logra obtener 
beneficios a nivel empresa y muestran el aprovechamiento de 
dichas conductas aplicables a la planeación y las estrategias 
implementadas y ejecutadas que derivan de decisión 
organizacionales pertinentes. 
Bibliógrafa 
Planificación fiscal. Personal y en la empresa 
 
Describa la relación con 
su proyecto y por qué 
este antecedente aporta. 
Dentro de las practicas descritas en este libro, se puede 
tomar como referencia la importancia de realizar un análisis 
pertinente que muestre la mejor estrategia al momento planear, 
evidenciando la incidencia en los resultados a nivel empresa y 
81 
también a nivel sociedad, resaltando lo fundamental que pueda 
llegar a ser la estructura de una empresa, como también de su 
metodología de trabajo. 
EJEMPLO RAE 3 
Título del trabajo 
Desafíos de la planificación fiscal frente a las normas 
antiabuso 
Autor (res) 
José Manuel Castro Arango 
Laura Sanint Ruiz 
Objetivo de la 
Investigación 
Determinar las limitaciones de una planeación tributaria, 
determinando principios constitucionales, de justicia, igualdad y 
de capacidad económica, evitando a toda costa caer en 
lineamientos perjudiciales de antiabuso que lleve a una 
organización a la evasión, elusión o abuso. 
Síntesis de la situación 
problemática planteada 
Ante los vacíos que pueda tener la norma, puede 
presentarse el aprovechamiento de esto para cometer faltas a nivel 
tributario, de ser así pueden incurrir en una planeación basada en 
suposiciones que perjudique y cause contingencias no previstas y 
afectar gravemente las empresas en la actualidad o a futuro. 
Síntesis de resultados 
Como bien lo plasma el libro la Planeación tributaria es un 
derecho de todo contribuyente como también un deber de los 
administradores, en donde se debe tener claro los límites a la hora 
de aplicar la norma con el fin de reducir la carga fiscal. 
82 
Sin perder de vista que la administración cuenta con todos 
los recursos y herramientas necesarias para para atacar posibles 
aplicaciones inadecuadas que conlleven a un delito o sanción. 
Es claro que toda norma o en su mayoría presenta lagunas 
que abre el espacio para numerosas interpretaciones y deja abierta 
la posibilidad de elusión o evasión. 
Bibliógrafa 
https://bdigital.uexternado.edu.co/server/api/core/bitstrea
ms/1d73a1c0-eae0-4997-8abc-0f48004a608c/content 
Castro Arango, J y Sanint Ruiz, L. (2020). La 
planificación tributaria y las facultades de la administración 
tributaria. Universidad Externado de Colombia. 
Describa la relación con 
su proyecto y por qué 
este antecedente aporta. 
Este trabajo de investigación se desarrolla a partir del 
cumplimiento normativo, sin embargo, es primordial conocer las 
posibles clausulas generales de antiabuso, sus elementos y 
efectos, para no caer en el vacío. 
Proporciona una metodología basada en ordenamientos 
que muestra y destaca los límites a tener en cuenta dentro de un 
proceso de planeación tributaria. 
 
 
EJEMPLO RAE 4 
Título del trabajo Planificación fiscal personal y en las empresas. 
Autor (res) Domínguez Barrero Félix 
83 
Objetivo de la 
Investigación 
Determinar la mejor estrategia a nivel de empresa como a 
nivel de personas, para la obtención de beneficios a intereses 
individuales y colectivos como empresa, tendiendo como 
lineamiento la reestructuración empresarial. 
Síntesis de la situación 
problemática planteada 
Este libro presenta un estudio muy tradicional y formal de 
fiscalización, basado en la cuantificación de deuda tributaria 
derivada de una nula o mala planeación tributaria, donde realizan 
un análisis en conjunto de todas las operaciones dentro de una 
organización teniendo en cuenta la afectación tanto a nivel 
organizacional como de afectaciones directas a empleados, 
socios, inversionistas y demás terceros. 
Síntesis de resultados 
Se obtienen diversas metodologías sencillas que se pueden 
llevar a cabo en la práctica de una organización, como reglas 
orientativas que permiten abordar problemáticas comunes y que 
mediante la aplicación de la norma vigente logra obtener 
beneficios a nivel empresa y muestran el aprovechamiento de 
dichas conductas aplicables a la planeación y las estrategiasimplementadas y ejecutadas que derivan de decisión 
organizacionales pertinentes. 
Bibliógrafa 
Planificación fiscal. Personal y en la empresa 
 
84 
Describa la relación con 
su proyecto y por qué 
este antecedente aporta. 
Dentro de las practicas descritas en este libro, se puede 
tomar como referencia la importancia de realizar un análisis 
pertinente que muestre la mejor estrategia al momento planear, 
evidenciando la incidencia en los resultados a nivel empresa y 
también a nivel sociedad, resaltando lo fundamental que pueda 
llegar a ser la estructura de una empresa, como también de su 
metodología de trabajo. 
EJEMPLO RAE 5 
Título del trabajo 
La Planificación Tributaria. Herramienta legitima del 
contribuyente en la gestión empresarial. 
Autor (res) Milagros Villasmil Morelo 
Objetivo de la 
Investigación 
Realizar un estudio teniendo en cuenta variables del 
entorno político, social y económico, lo cual permite mitigar 
posibles inconvenientes por resultado de los cambios normativos 
y prevenir efectos negativos. 
Síntesis de la situación 
problemática planteada 
Los permanentes cambios en reformas tributarias obligan 
a las compañías a buscar estrategias para reducir la carga fiscal, 
obligados también por la presión que ejerce hoy en día las 
gerencias, y la no planificación hace que las empresas se vean 
involucradas en conflictos económicos por la mala aplicación de 
estrategias debido a no contemplar todas las obligaciones 
correlacionadas que determinar su rentabilidad. 
85 
Síntesis de resultados 
Anticiparse a los hechos y mitigar riesgo hace referencia a 
planeación tributaria, cumple un propósito muy grande tomar las 
decisiones de definir objetivos específicos para el 
aprovechamiento de las muchas oportunidades que ofrece las 
leyes fiscales. 
El crecimiento económico del país hace parte de las 
consecuencias de entorno que también llegan hasta cada negocio 
dentro del territorio nacional. Es por eso que resulta de suma 
importancia conocer el crecimiento económico, el déficit fiscal, 
dificultades políticas, problemática social, ya que esto nos permite 
contemplar y tener muchas más variables a la hora de definir 
estrategias propias en relación al entorno. 
Bibliógrafa 
https://revistas.unilibre.edu.co/index.php/dictamenlibre/art
icle/view/2896/2310 
 Universidad Libre Seccional Barranquilla. 
2017 
Describa la relación con 
su proyecto y por qué 
este antecedente aporta. 
Considerar cada incentivo tributario dispuesto por el 
gobierno nacional hace que se cree la necesidad de mejorar los 
resultados de las empresas, y que se puedan disminuir legalmente 
el pago de impuestos, se hace necesario conocer la legislación y 
las nuevas prácticas, pues este conocimiento nos va a permitir 
defender cualquier oportunidad que podamos aplicar a nuestro 
favor. 
86 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Conocer no solo en lo cuantitativo si no también en lo que 
significa cada elemento o termino que establezca la ley, puesto no 
es posible discernir sobre temas de planeación tributaria sin 
conocer y diferenciar por ejemplo la elusión de la evasión, o 
también si no se conoce las exenciones y exoneraciones, debe ir 
inherente a la necesidad y a los objetivos y para ello es necesario 
conocer el propósito del legislador para luego definir la necesidad 
empresarial. 
 
87 
 
Anexo 2. Cartilla 
“Cartilla de Apoyo de Beneficios Tributarios Como Gestión de Planeación Tributaria En 
El Impuesto De Renta, Según Normatividad Vigente” 
Cartilla_Trabajo de 
Grado.pdf