COMENTÁRIOS QTG 23

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Comentários: Revisão recíproca é a situação em que o Revisor teve sua última revisão
realizada pelo atual Revisado, não importando o intervalo de tempo entre as revisões.
Gabarito: D.
Comentários: No trabalho de asseguração baseado em afirmações, a avaliação ou
mensuração do objeto é realizada pela parte responsável. As informações do objeto estão
na forma de afirmação pela parte responsável que é disponibilizada aos usuários
pretendidos.
Gabarito: E.
Comentários: as seguintes funções se relacionam ao trabalho de asseguração: (a) a parte
responsável é responsável pelo objeto; (b) o mensurador ou o avaliador usa os critérios para
mensurar ou avaliar o objeto, resultando na informação do objeto; (c) a parte contratante
contrata os termos do trabalho com o auditor independente; (d) o auditor independente
obtém evidências apropriadas e suficientes de forma a poder expressar uma conclusão
desenvolvida para aumentar o grau de confiança dos usuários previstos, que não se referem
à parte responsável, sobre a informação do objeto; (e) os usuários previstos tomam decisões
com base na informação do objeto. Os usuários previstos são indivíduos, organizações ou
grupo de indivíduos e organizações que o auditor espera que utilizem o relatório de
asseguração.
Gabarito: B.
Comentários: o risco de distorção relevante se divide em risco inerente e risco de controle.
Gabarito: D.
Comentários: As estruturas de relatórios financeiros aceitáveis normalmente apresentam os
seguintes atributos que resultam em informações fornecidas em demonstrações contábeis
que são úteis para os usuários previstos: (a) relevância, em que as informações fornecidas
nas demonstrações contábeis são relevantes para a natureza da entidade e o objetivo das
demonstrações contábeis. Por exemplo, no caso de empresa que elabora demonstrações
contábeis para fins gerais, a relevância é avaliada em termos das informações necessárias
para satisfazer as necessidades de informações financeiras comuns de ampla gama de
usuários na tomada de decisões econômicas. Essas necessidades são normalmente
satisfeitas pela apresentação da posição patrimonial e financeira, do desempenho das
operações e dos fluxos de caixa da empresa; (b) integridade, para que transações e eventos,
saldos contábeis e divulgações que poderiam afetar conclusões baseadas nas
demonstrações contábeis não sejam omitidas; (c) confiabilidade, em que as informações
fornecidas nas demonstrações contábeis: (i) quando aplicável, refletem a essência
econômica dos eventos e transações e não apenas sua forma legal; e (ii) resultados com
avaliação, mensuração, apresentação e divulgação razoavelmente consistentes quando
utilizados em circunstâncias semelhantes; (d) neutralidade, contribuindo para que as
informações nas demonstrações contábeis não sejam tendenciosas; (e) compreensibilidade,
em que as informações nas demonstrações contábeis são claras e abrangentes e não estão
sujeitas à interpretação significativamente diferente.
Gabarito: C.
Comentários: Seleção de bloco envolve a seleção de um ou mais blocos de itens contíguos
da população. A seleção de bloco geralmente não pode ser usada em amostragem de
auditoria porque a maioria das populações está estruturada de modo que esses itens em
sequência podem ter características semelhantes entre si, mas características diferentes de
outros itens de outros lugares da população. Embora, em algumas circunstâncias, possa ser
apropriado que um procedimento de auditoria examine um bloco de itens, ela raramente
seria uma técnica de seleção de amostra apropriada quando o auditor pretende obter
inferências válidas sobre toda a população com base na amostra.
Gabarito: A.
Comentários: quando se fala em seleção, pela administração, de técnica ou modelo de
avaliação de ativo não circulante, estamos diante de uma subjetividade. A administração
seleciona tal técnica/modelo de maneira subjetiva.
Gabarito: C.
Comentários: Confirmação externa é a evidência de auditoria obtida como resposta por
escrito direta para o auditor de um terceiro (a parte que confirma), em papel, no formato
eletrônico ou outro meio. Solicitação de confirmação positiva é a solicitação de que a parte
que confirma responda diretamente ao auditor indicando se concorda ou discorda das
informações na solicitação, ou forneça as informações solicitadas. Solicitação de
confirmação negativa é a solicitação de que a parte que confirma responda diretamente ao
auditor somente se discorda das informações fornecidas na solicitação. Resposta não
recebida é quando a parte que confirma não responde ou não responde de maneira
completa, a uma solicitação de confirmação positiva, ou a devolução de uma solicitação de
confirmação não entregue (devolução pelo correio, por exemplo, para um destinatário não
localizado). Exceção é a resposta que indica uma diferença entre as informações para as
quais se solicitou confirmação ou diferença entre os registros da entidade e as informações
fornecidas pela parte que confirma.
Gabarito: A.
Comentários: Os procedimentos substantivos são definidos para detectar distorções
relevantes no nível da afirmação. Eles compreendem testes de detalhes e procedimentos
analíticos substantivos. A definição de procedimentos substantivos inclui a identificação de
condições relevantes para o propósito do teste que constituem distorção na afirmação
relevante.
Gabarito: B.
Comentários: incerteza da estimativa é a susceptibilidade à falta inerente de precisão na
mensuração.
Gabarito: C.
Comentários: As ações, conforme a natureza dos direitos ou vantagens que confiram a seus
titulares, são ordinárias, preferenciais, ou de fruição. As ações ordinárias e preferenciais
poderão ser de uma ou mais classes, observado, no caso das ordinárias. O número de ações
preferenciais sem direito a voto, ou sujeitas a restrição no exercício desse direito, não pode
ultrapassar 50% do total das ações emitidas.
Gabarito: B.
Comentários: Procedimentos previamente acordados são procedimentos que foram
acordados pelo auditor e pela parte contratante (e, se relevante, outras partes). O relatório
de procedimentos previamente acordados deve ser por escrito e deve incluir, dentre outras
coisas, a descrição do trabalho de procedimentos previamente acordados declarando que
o trabalho de procedimentos previamente acordados envolve a realização pelo auditor dos
procedimentos acordados com a parte contratante (e, se relevante, outras partes), e a
apresentação de relatório sobre as constatações.
Gabarito: B.
Comentários: É importante destacar que a demonstração do valor adicionado (DVA) é
obrigatória, segundo a legislação societária brasileira, somente para as companhias abertas,
enquanto que de acordo com as IFRS, por não ser uma demonstração obrigatória no
conjunto de demonstrações contábeis, deve ser considerada uma informação suplementar.
Para simplificar a redação e o entendimento do relatório do auditor independente, a DVA
deve ser tratada em parágrafo de outros assuntos, após o parágrafo da opinião. Para
manter a uniformidade dos relatórios de auditoria, a referência à DVA deve seguir essa
disposição para todas as entidades.
Gabarito: B.
Comentários: Embora a estrutura de relatórios financeiros discuta materialidade em termos
diferentes, ela em geral explica que:
 distorções, incluindo omissões, são consideradas relevantes quando for razoavelmente
esperado que essas possam, individualmente ou em conjunto, influenciar as decisões
econômicas de usuários tomadas com base nas demonstrações contábeis;
 julgamentos sobre materialidade são feitos à luz das circunstâncias envolvidas, e são
afetados pela magnitude e natureza das distorções, ou a combinação de ambos; e
 julgamentos sobre quais assuntos são relevantes para usuários das demonstrações
contábeis são baseados em considerações sobre as necessidades de informações
financeiras comuns a usuários como um grupo. Não é considerado o possível efeito dedistorções sobre usuários individuais específicos, cujas necessidades podem variar
significativamente.
Gabarito: E.
Comentários: A confiabilidade das informações a serem utilizadas como evidência de
auditoria e, portanto, da própria auditoria, é influenciada pela sua fonte e sua natureza, e
pelas circunstâncias nas quais são obtidas, incluindo os controles sobre sua elaboração e
manutenção, quando relevante. Portanto, generalizações sobre a confiabilidade de vários
tipos de evidência de auditoria estão sujeitas a importantes exceções. Mesmo quando as
informações a serem utilizadas como evidência de auditoria são obtidas de fontes externas
à entidade, podem existir circunstâncias que podem afetar a sua confiabilidade. Por
exemplo, informações obtidas de fonte independente podem não ser confiáveis se a fonte
não tiver conhecimento ou se for possível que especialista da administração não tenha
objetividade. Embora reconhecendo que podem existir exceções, as seguintes
generalizações sobre a confiabilidade da evidência de auditoria podem ser úteis:
 a confiabilidade da evidência de auditoria é maior quando ela é obtida de fontes
independentes fora da entidade;
 a confiabilidade da evidência de auditoria gerada internamente é maior quando os
controles relacionados, incluindo os controles sobre sua elaboração e manutenção,
impostos pela entidade, são efetivos;
 a evidência de auditoria obtida diretamente pelo auditor (por exemplo, a observação
da aplicação de controle) é mais confiável do que a evidência de auditoria obtida
indiretamente ou por inferência (por exemplo, indagação a respeito da aplicação de
controle);
 a evidência de auditoria em forma de documentos, em papel, mídia eletrônica ou de
outro tipo, é mais confiável do que a evidência obtida verbalmente (por exemplo, uma
ata de reunião elaborada tempestivamente é mais confiável do que uma
representação verbal subsequente dos assuntos discutidos);
 a evidência de auditoria fornecida por documentos originais é mais confiável do que a
evidência de auditoria fornecida por fotocópias ou fac-símiles ou por documentos que
foram filmados, digitalizados ou transpostos de outra maneira para forma eletrônica,
cuja confiabilidade pode depender dos controles sobre sua elaboração e
manutenção.
Gabarito: D.
Comentários: Se as demonstrações contábeis do período anterior foram auditadas por um
auditor independente antecessor e, a menos que o relatório desse auditor independente
antecessor sobre as demonstrações contábeis do período anterior seja reemitido com as
demonstrações contábeis, além de expressar uma opinião sobre as demonstrações
contábeis do período corrente, o auditor deve especificar em um parágrafo de Outros
Assuntos: (a) que as demonstrações contábeis do período anterior foram examinadas por
auditor independente antecessor; (b) o tipo de opinião expressa pelo auditor independente
antecessor e, se a opinião conteve modificação, as razões para a modificação; e (c) a data
desse relatório.
Gabarito: B.
Comentários: Planejamento não é uma fase isolada da auditoria, mas um processo contínuo
e iterativo, que muitas vezes começa logo após (ou em conexão com) a conclusão da
auditoria anterior, continuando até a conclusão do trabalho de auditoria atual. Entretanto, o
planejamento inclui a consideração da época de certas atividades e procedimentos de
auditoria que devem ser concluídos antes da realização de procedimentos adicionais de
auditoria.
Gabarito: C.
Comentários: O auditor deve se abster de expressar uma opinião quando não consegue
obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para fundamentar sua opinião e ele
concluir que os possíveis efeitos de distorções não detectadas sobre as demonstrações
contábeis, se houver, poderiam ser relevantes e generalizados.
Gabarito: A.
Comentários: no caso da questão, o contador deve comunicar imediatamente ao CRC a
mudança de seu domicílio ou endereço, inclusive eletrônico, e da organização contábil de
sua responsabilidade, bem como informar a ocorrência de outros fatos necessários ao
controle e fiscalização profissional.
Gabarito: B.
Comentários: A conduta do contador com relação aos colegas deve ser pautada nos
princípios de consideração, respeito, apreço, solidariedade e harmonia da classe. O espírito
de solidariedade, mesmo na condição de empregado, não induz nem justifica a participação,
ou a conivência com erro ou com atos infringentes de normas técnicas, éticas ou legais que
regem o exercício da profissão.
Gabarito: B.
Comentários: em relação a fatos que chegaram ao conhecimento do auditor independente
após a data do seu relatório, mas antes da data de divulgação das demonstrações
contábeis, caso a administração altere as demonstrações contábeis, o auditor
independente deve, dentre outras coisas, aplicar os procedimentos de auditoria necessários
nas circunstâncias da alteração.
Gabarito: D.
Comentários: De acordo com a base contábil de continuidade operacional, as
demonstrações contábeis são elaboradas com base no pressuposto de que a entidade está
operando e continuará a operar em futuro previsível. As demonstrações contábeis para fins
gerais são elaboradas utilizando-se a base contábil de continuidade operacional, a menos
que a administração pretenda liquidar a entidade ou interromper as operações, ou não
tenha nenhuma alternativa realista além dessas. As demonstrações contábeis para
propósitos especiais podem, ou não, ser elaboradas de acordo com a estrutura de relatório
financeiro para a qual a base contábil de continuidade operacional é relevante (por exemplo,
em algumas circunstâncias a base contábil de continuidade operacional não é relevante
para algumas demonstrações contábeis elaboradas utilizando bases fiscais). Quando o uso
da base contábil de continuidade operacional é apropriado, ativos e passivos são
registrados considerando que a entidade será capaz de realizar seus ativos e liquidar seus
passivos no curso normal dos negócios.
Gabarito: A.
Comentários: aqui a questão menciona a NBC TA 705, ao invés da NBC TA 706. Pode ser que
caiba recurso. Perante a NBC TA 706, são exemplos de circunstâncias em que o auditor pode
considerar necessário incluir um parágrafo de ênfase são:
 existência de incerteza relativa ao desfecho futuro de litígio excepcional ou ação
regulatória;
 evento subsequente significativo ocorrido entre a data das demonstrações contábeis
e a data do relatório do auditor (NBC TA 560, item 6);
 aplicação antecipada (quando permitida) de nova norma contábil com efeito
relevante sobre as demonstrações contábeis;
 grande catástrofe que tenha tido, ou continue a ter, efeito significativo sobre a
posição patrimonial e financeira da entidade.
Gabarito: C.
Comentários: Exceto se requerido por lei ou regulamento, quando o auditor se abstém de
expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis, o seu relatório não deve incluir a
seção “Principais assuntos de auditoria” ou a seção “Outras informações”, como requerido
nos itens 11 a 13 da NBC TA 701 – Comunicação dos Principais Assuntos de Auditoria no
Relatório do Auditor Independente, e no item A54 da NBC TA 720 – Responsabilidade do
Auditor em Relação a Outras Informações.
Gabarito: D.
Comentários: Quando um membro da equipe de auditoria para cliente de auditoria
específico é avaliado ou remunerado pela venda de serviços que não são de asseguração
para esse cliente de auditoria, o nível da ameaça de interesse próprio depende: (a) da
proporção da remuneração ou da avaliação que é baseada na venda desses serviços; (b)
do papel da pessoa na equipe de auditoria; e (c) se a venda desses serviços que não são de
asseguração influencia decisões de promoção. Exemplos de ações que podem eliminar essa
ameaça de interesse próprio incluem:
 revisar o plano de remuneração ou processo de avaliação para esse indivíduo;
 remover essa pessoa da equipe de auditoria.
Gabarito: C.