08-Questoes-CESPE(questão 140)

Prévia do material em texto

Questões comentadas 
 Prof. Lucas Salvetti 
 
Prof. Lucas Salvetti 1 de 148 
www.exponencialconcursos.com.br 
 
Matéria: Auditoria 
Professor: Lucas Salvetti 
 
Questões comentadas 
 Prof. Lucas Salvetti 
 
Prof. Lucas Salvetti 2 de 148 
www.exponencialconcursos.com.br 
 
Sumário 
1- Questões comentadas 4 
1.1- Conceitos Gerais – CESPE (17Q) 4 
1.2- Auditor Independente – CESPE (6Q) 14 
1.3- Materialidade, Risco, Relevância e Evidência (13Q) 18 
1.4- Fraude e Erro – CESPE (8Q) 25 
1.5- Controle Interno da Entidade Auditada – CESPE (14Q) 30 
1.6- Procedimentos de Auditoria – CESPE (30Q) 40 
1.7- Documentação – CESPE (18Q) 57 
1.8- Amostragem – CESPE (15Q) 69 
1.9- Controle de Qualidade – CESPE (6Q) 75 
1.10- Continuidade operacional CESPE (2Q) 79 
1.11- Eventos Subsequentes – CESPE (9Q) 80 
1.12- Planejamento e outros assuntos CESPE (8Q) 85 
1.13- Relatório CESPE (18Q) 91 
2- Questões sem os comentários 103 
2.1- Conceitos Gerais – CESPE (17Q) 103 
2.2- Auditor Independente – CESPE (6Q) 107 
2.3- Materialidade, Risco, Relevância e Evidência (13Q) 109 
2.4- Fraude e Erro – CESPE (8Q) 112 
2.5- Controle Interno da Entidade Auditada – CESPE (14Q) 115 
2.6- Procedimentos de Auditoria – CESPE (30Q) 119 
2.7- Documentação – CESPE (18Q) 127 
2.8- Amostragem – CESPE (15Q) 132 
2.9- Controle de Qualidade – CESPE (6Q) 135 
2.10- Continuidade operacional CESPE (2Q) 136 
2.11- Eventos Subsequentes – CESPE (9Q) 137 
2.12- Planejamento e outros assuntos CESPE (8Q) 139 
2.13- Relatório CESPE (18Q) 141 
3- Gabarito 147 
 
Aula – Questões CESPE 
 
Questões comentadas 
 Prof. Lucas Salvetti 
 
Prof. Lucas Salvetti 3 de 148 
www.exponencialconcursos.com.br 
 
 Olá colegas! Adicionamos esta aula extra só com questões do CESPE para 
você se divertir um pouco 😊. 
 
 Uma vez que foi definida a banca vamos focar nela não é verdade? 
Qualquer ajuste necessário após a saída do edital, também será feito sem 
custos adicionais aos nossos alunos. 
Algumas questões já foram apresentadas durante o curso, mas não há 
problema em fazer novamente, a repetição é amiga da perfeição. 
 
As questões estão divididas por assunto e ao lado do tópico tem a 
quantidade de questões, isso lhe dará uma noção dos assuntos mais cobrados. 
Os Top 5 são procedimentos de auditoria, Relatório de auditoria, 
documentação, conceitos gerais e amostragem. Foque nesses! 
 
 
Abraços e bom estudo. 
 
 
 
 
Questões comentadas 
 Prof. Lucas Salvetti 
 
Prof. Lucas Salvetti 4 de 148 
www.exponencialconcursos.com.br 
1- Questões comentadas 
 
1.1- Conceitos Gerais – CESPE (17Q) 
 
1- (CESPE - Auditor (CAGE RS)/SEFAZ RS/2018 
O contador de determinada empresa considerou, equivocadamente, o valor 
bruto das vendas de longo prazo, em vez do lucro dessas vendas, na apuração 
do valor da reserva de lucros a realizar a ser registrado no patrimônio líquido 
da entidade. Uma auditoria independente nas demonstrações contábeis 
identificou, além da referida distorção de registro, uma falsificação de notas 
fiscais de saída, com a respectiva subtração indevida de estoques, o que gerou 
distorção no valor do ativo. Essas foram as únicas distorções encontradas nas 
demonstrações contábeis. 
 Na situação hipotética descrita no texto 1A5AAA, o auditor estará correto se 
concluir que 
 a) parte do lucro obtido foi distribuída indevidamente. 
 b) o resultado do exercício apresentou distorções em razão de mudanças de 
práticas contábeis. 
 c) as demonstrações contábeis apresentam distorções relevantes. 
 d) as demonstrações contábeis espelham fielmente a situação econômica da 
empresa. 
 e) o balanço patrimonial carece de notas explicativas. 
Resolução: 
Resposta mais contábil do que de auditoria propriamente. 
Está claro que houve erro grave nas demonstrações contábeis, prejudicando-
as, por ter o contador considerado, equivocadamente, o valor bruto das vendas 
de longo prazo, em vez do lucro dessas vendas, na apuração do valor da reserva 
de lucros a realizar a ser registrado no patrimônio líquido da entidade. Letra C. 
Não se pode concluir que houve distribuição indevida de lucro (Letra A). 
Não houve mudança de política contábil, houve erro mesmo. O que afastam da 
resposta as letras B e D. 
A conclusão da letra E está desconexa com o comando da questão. 
Gabarito 1: C 
 
2- (CESPE - Auditor (CAGE RS)/SEFAZ RS/2018 
A respeito de auditoria de demonstrações financeiras, assinale a opção correta. 
 
Questões comentadas 
 Prof. Lucas Salvetti 
 
Prof. Lucas Salvetti 5 de 148 
www.exponencialconcursos.com.br 
 a) O controle interno é responsável por preparar demonstrações financeiras 
livres de distorções, fraudes e erros. 
 b) Para que o trabalho do auditor seja realizado com eficiência, basta que a ele 
seja franqueado o acesso às informações consideradas no processo de 
elaboração das demonstrações. 
 c) Cabe ao auditor fazer estimativas contábeis, selecionar e aplicar políticas e 
práticas contábeis adequadas. 
 d) As notas explicativas devem atender exclusivamente a usuários específicos, 
com propósitos especiais. 
 e) A auditoria realizada nas demonstrações financeiras não exime a 
responsabilidade da administração pela sua elaboração. 
Resolução: 
A empresa, por intermédio de sua contabilidade, é responsável por preparar 
demonstrações financeiras e fazer estimativas contábeis, selecionar e aplicar 
políticas e práticas contábeis. Letras A e C erradas. 
São diversos aspectos que propiciam uma auditoria eficiente, a principal delas 
é a independência. Letra B errada. 
As Notas Explicativas são complementos às demonstrações contábeis, quadros 
analíticos ou outras demonstrações contábeis necessárias à plena avaliação da 
situação e da evolução patrimonial da empresa. Devem atender aos usuários 
em geral. Letra D errada. 
Letra E está correta. É sabido que a responsabilidade pela elaboração das 
demonstrações é da entidade. 
Gabarito 2: E 
 
3- (CESPE - AJ/STM/Apoio Especializado/Contabilidade/2018) 
À luz das Normas Brasileiras de Contabilidade do Conselho Federal de 
Contabilidade que tratam do auditor independente e da auditoria independente 
de informação contábil histórica, julgue o item subsequente. 
 Os objetivos gerais do auditor na condução de auditoria de demonstrações 
contábeis consistem em: obter segurança razoável de que as demonstrações 
contábeis como um todo estão livres de distorção relevante; apresentar relatório 
sobre as demonstrações contábeis em conformidade com as normas. 
Resolução: 
Corretíssimo. 
São várias passagens na NBC TA 200 que confirma o enunciado: 
O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas 
demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante 
 
Questões comentadas 
 Prof. Lucas Salvetti 
 
Prof. Lucas Salvetti 6 de 148 
www.exponencialconcursos.com.br 
a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis 
foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma 
estrutura de relatório financeiro aplicável. 
Como base para a opinião do auditor, as NBCs TA exigem que ele obtenha 
segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo 
estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por 
fraude ou erro. 
O mais específico você encontra nos objetivos gerais do auditor: 
11. Ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, os objetivos gerais do 
auditor são: 
(a) obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como 
um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se 
causadas por fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua 
opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os 
aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro 
aplicável; e 
(b) apresentar relatório sobre as demonstrações contábeise comunicar-
se como exigido pelas NBCs TA, em conformidade com as constatações do 
auditor. 
Gabarito 3: Certo 
 
4- (CESPE - POLÍCIA CIENTÍFICA - PE / Perito Criminal - Ciências 
Contábeis / 2016) Acerca de auditoria de demonstrações contábeis, 
assinale a opção correta. 
a) O trabalho do auditor deve restringir-se a segmentos específicos e 
determinados das demonstrações contábeis. 
b) São as normas de contabilidade que estabelecem as responsabilidades de 
governança da administração das entidades auditadas. 
c) O conceito de materialidade é objetivo, de utilização obrigatória e está 
expressamente determinado nas Normas Brasileiras de Contabilidade. 
d) Um grau elevado de segurança, ou asseguração razoável, ocorre quando o 
auditor obtém evidência de que o risco de auditoria por reduzido a níveis 
aceitavelmente baixos. 
e) A identificação das fraudes cometidas na fase de elaboração dessas 
demonstrações é o principal objetivo da auditoria. 
Resolução: 
Conforme item 5 da NBC TA 200: 
“(...) Asseguração razoável é um nível elevado de segurança. Esse nível 
é conseguido quando o auditor obtém evidência de auditoria apropriada 
 
Questões comentadas 
 Prof. Lucas Salvetti 
 
Prof. Lucas Salvetti 7 de 148 
www.exponencialconcursos.com.br 
e suficiente para reduzir a um nível aceitavelmente baixo o risco de 
auditoria”. 
Alternativa A – Errada. “...restringir-se a segmentos específicos e 
determinados...” 
Alternativa B – Errada. Normas de contabilidade não estabelecem 
responsabilidade à administração da entidade auditada, apenas ao auditor. 
Alternativa C – Errada. “O conceito de materialidade é objetivo...” é um conceito 
subjetivo. 
Alternativa E – Errada. Isto é responsabilidade da administração da entidade, 
não do auditor. 
 D. 
 
5- (CESPE - POLÍCIA CIENTÍFICA - PE / Perito Criminal - Ciências 
Contábeis / 2016) Acerca dos requisitos de controle relativos à execução 
do trabalho do auditor independente, assinale a opção correta. 
a) Cada membro da equipe de auditoria deve emitir uma declaração afirmando 
não ter qualquer impedimento legal e ético em relação aos clientes. 
b) A identificação do risco de perda de independência é de responsabilidade da 
entidade auditada. 
c) É vedada a comunicação entre o auditor e os integrantes da entidade 
auditada. 
d) Todos os membros da equipe de auditoria são responsáveis pelo 
estabelecimento das regras de independência. 
e) O rol de clientes de uma entidade de auditoria deve ser mantido em sigilo 
interno e externo a essa entidade. 
Resolução: 
Embora a norma já esteja revogada, a banca utilizou uma transcrição literal do 
item 4 da NBC P1 – IT 02: 
“4. A avaliação do grau de independência existente em relação aos 
clientes deve ser permanente e sempre de forma evidenciada, devendo 
abranger toda a equipe técnica de auditores. Para tanto, todo 
profissional do quadro técnico deverá emitir, anualmente, uma 
declaração afirmando não haver, por parte dele, qualquer 
impedimento legal e ético em relação aos clientes que possa 
comprometer a sua independência e, se houver, reportá-los para a 
sua avaliação e devidas providências.” 
Alternativa B – Errada. “...responsabilidade da entidade auditada” é do auditor. 
Alternativa C – Errada. A administração deve dar acesso IRRESTRITO ao auditor, 
aos documentos e pessoas da empresa, portanto, não é vedada a comunicação. 
artur
Elipse
 
Questões comentadas 
 Prof. Lucas Salvetti 
 
Prof. Lucas Salvetti 8 de 148 
www.exponencialconcursos.com.br 
Alternativa D – Errada. Regras de independência estão estabelecidas na NBC PA 
290. 
Alternativa E – Errada. Não existe sigilo de quem são os clientes da firma de 
auditoria. 
 A. 
 
6- (CESPE - FUNPRESP-JUD /Analista - Controle 
Interno/Auditoria/2016) Julgue o próximo item, relativo à auditoria 
de compliance. 
A finalidade da auditoria de compliance é averiguar se as atividades da 
instituição auditada estão de acordo com as regras e os regulamentos que as 
disciplinam. 
( ) Certo ( ) Errado 
Resolução: 
O termo compliance tem origem no verbo em inglês “to comply”, que 
significa agir de acordo com uma regra, uma instrução interna, um comando ou 
um pedido. 
Compliance é o conjunto de disciplinas para fazer cumprir as normas 
legais e regulamentares, as políticas e as diretrizes estabelecidas para o negócio 
e para as atividades da instituição ou empresa, bem como evitar, detectar e 
tratar qualquer desvio ou inconformidade que possa ocorrer. 
 V. 
 
7- (CESPE - FUNPRESP-JUD /Analista - Controle 
Interno/Auditoria/2016) Acerca dos objetivos da auditoria de 
demonstrações contábeis, julgue os itens a seguir, com base nas normas 
brasileiras de contabilidade. 
A credibilidade das demonstrações contábeis é reforçada pelo auditor 
independente quando este manifesta opinião de que tais demonstrações foram 
elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma 
estrutura de relatório financeiro aplicável. 
( ) Certo ( ) Errado 
Resolução: 
 
Questões comentadas 
 Prof. Lucas Salvetti 
 
Prof. Lucas Salvetti 9 de 148 
www.exponencialconcursos.com.br 
 
 V. 
 
8- (CESPE - FUNPRESP-JUD /Analista - Controle Interno / Auditoria 
/ 2016) Acerca dos objetivos da auditoria de demonstrações contábeis, 
julgue o item a seguir, com base nas normas brasileiras de contabilidade. 
Comentar sobre as demonstrações contábeis nos relatórios de auditoria e 
fornecer opinião sobre a eficácia do controle interno são atribuições que 
integram os objetivos gerais do auditor. 
( ) Certo ( ) Errado 
Resolução: 
 
Quem avalia eficácia de controle interno é o auditor interno. 
 F. 
 
9- (CESPE - TCE-PA /Auditor de Controle Externo - Área Fiscalização 
- Contabilidade/2016) De acordo com as Normas Técnicas de Auditoria 
(NBC TA) estabelecidas pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC), 
julgue o item a seguir. 
São princípios inerentes ao trabalho de asseguração do auditor a integridade, a 
objetividade, o sigilo e o comportamento profissional. 
Objetivo
da auditoria
aumentar o 
grau de 
confiança
demonstrações 
contábeis
p/ usuários
auditor
emite 
opinião se
conformidade com 
estrutura de relatório
financeiro aplicável
Como?
OBJETIVOS
gerais do 
auditor são
obter segurança
razoável de que as
demonstrações contábeis como um 
todo estão livres de distorção
relevante, independentemente se 
causadas por fraude ou erro.
expressar sua
opinião sobre se as
demonstrações contábeis foram
elaboradas, em todos os aspectos 
relevantes, em conformidade com a
estrutura de relatório financeiro 
aplicável
apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e
comunicar-se como exigido pelas NBC TAs, em conformidade 
com as constatações do auditor
artur
Elipse
 
Questões comentadas 
 Prof. Lucas Salvetti 
 
Prof. Lucas Salvetti 10 de 148 
www.exponencialconcursos.com.br 
( ) Certo ( ) Errado 
Resolução: 
 
 V. 
 
10- (CESPE - POLÍCIA CIENTÍFICA - PE / Perito Criminal - 
Ciências Contábeis / 2016) Considerando que, em determinadas 
situações, o auditor deve resolver conflitos para cumprir os princípios 
éticos, assinale a opção correta. 
a) É responsabilidade do auditor buscar opções para a resolução do conflito, até 
que este seja definitivamente solucionado. 
b) O Conselho Federal de Contabilidade pode auxiliar o auditor na solução do 
conflito. 
c) A solução dos conflitos existentes deve ser feita, necessariamente, por meios 
formais. 
d) É vedada a consulta a terceiros para a solução de conflitos éticos. 
e) É vedada a realização de registros documentais do conflito, com vistas à 
manutenção do sigilo. 
Resolução: 
O tema “Soluções de conflitos Éticos” é tratado nos itens 100.19 ao 100.25 da 
NBC PG 100. 
Alternativa A – Errada. Pode ter de resolver algum conflito, não necessariamente 
sempre responsabilidade dele, conforme item 100.19 da NBC PG 100. 
AlternativaB – Certa. Conforme item 100.23 da NBC PG 100: 
“(...) O profissional da contabilidade pode geralmente obter orientação 
sobre assuntos éticos sem violar o sigilo profissional se o assunto for 
discutido com o Conselho Federal ou Regional de Contabilidade (...)” 
Alternativa C – Errada. Pode ser informal, conforme item 100.20 da NBC PG 
100: “100.20 Ao iniciar uma solução formal ou informal de conflito(...)” 
Alternativa D – Errada. Pode sim fazer consulta à terceiros, conforme item 
100.23 da NBC PG 100: 
Principios fundamentais da ética 
profissional do auditor
integridade objetividade
competência
profissional e 
devido zelo
confidenciali
dade 
(sigilo)
comportame
nto
profissional
artur
Elipse
 
Questões comentadas 
 Prof. Lucas Salvetti 
 
Prof. Lucas Salvetti 11 de 148 
www.exponencialconcursos.com.br 
“100.23 Se um conflito significativo não puder ser resolvido, o profissional 
da contabilidade pode considerar obter assessoria profissional do órgão 
profissional competente ou de consultores jurídicos. (...)” 
Alternativa E – Errada. Pode ser útil, conforme item 100.22 da NBC PG 100: 
“100.22 Pode ser útil para o profissional da contabilidade documentar a 
essência do assunto, os detalhes de quaisquer discussões mantidas e as 
decisões tomadas em relação a esse assunto.” 
 B. 
 
11- (CESPE / Auditor TCU / 2015) Julgue o item subsecutivo , 
referente ao principal grupo de usuários das demonstrações contábeis 
bem como às responsabilidades a elas relacionadas. 
No exercício de suas atividades de auditoria, o auditor independente, usuário 
interno da informação contábil, deve pautar-se pelos seguintes princípios éticos: 
integridade, objetividade, impessoalidade, competência e zelo profissional, 
confidencialidade e comportamento profissional. 
Certo / Errado 
Resolução: 
O erro está na “impessoalidade”. De acordo com a NBC PG 100, em seu item 
100.5, temos 5 princípios éticos que são: Integridade, objetividade, 
competência profissional e devido zelo, sigilo profissional e 
comportamento profissional. 
 F. 
 
12- (CESPE / MEC / Analista Contábil / 2014) Em relação à 
extensão e aos resultados dos exames realizados pelo auditor, julgue os 
itens subsequentes. 
A divulgação em nota explicativa de uma prática contábil indevida ou de erros 
na sua aplicação que gerem efeitos relevantes nas demonstrações contábeis 
não elimina a necessidade de o auditor independente ressalvar o parecer. 
( ) Certo 
( ) Errado 
Resolução: 
O auditor deve verificar a adequação das demonstrações contábeis (e suas 
publicações) com o relatório financeiro aplicável. O fato da empresa comunicar 
o erro não elimina a distorção, impactando na opinião do auditor sobre tais 
demonstrações contábeis. 
 Certo 
 
Questões comentadas 
 Prof. Lucas Salvetti 
 
Prof. Lucas Salvetti 12 de 148 
www.exponencialconcursos.com.br 
 
13- (CESPE / Especialista em Gestão de Telecomunicações – 
Auditoria TELEBRAS / 2013) A respeito de conceitos, princípios, 
origens e classificações de auditoria, julgue os itens que se seguem. 
Caso um auditor pretenda emitir à entidade auditada cartas de confirmação 
externa para avaliar as informações obtidas internamente, ele estará 
justificando seu ceticismo profissional. 
Resposta: 
 
 V. 
 
14- (CESPE / Analista Administrativo Área 2 ANP / 2013) Em 
relação à natureza, campo de atuação e noções básicas de Auditoria 
interna e externa, julgue os itens subsequentes. 
Uma solicitação da entidade para que o auditor mude os termos do trabalho de 
auditoria pode ser atendida pelo auditor, caso essa solicitação seja decorrente 
de mal-entendido sobre a natureza da auditoria originalmente solicitada. 
Certo / Errado 
Resolução: Como visto acima, os termos do trabalho de auditoria visam 
exatamente evitar mal-entendido sobre o trabalho a ser desempenhado e, caso 
o auditor concorde, pode sim acatar a solicitação de mudança. 
 V. 
 
15- (CESPE / Auditor FUB-DF / 2013) Com relação aos conceitos 
gerais sobre auditoria, julgue o item subsequente. 
A função precípua da auditoria é a detecção de fraudes com base nos registros 
contábeis e na documentação existente na entidade. A obtenção de informações 
de terceiros e o caráter preventivo das ações realizadas pela auditoria são o 
efeito residual e aleatório de sua atuação. 
O ceticismo
profissional inclui 
estar alerta, por 
exemplo, a:
evidências de auditoria que contradigam outras 
evidências obtidas
informações que coloquem em dúvida a 
confiabilidade dos documentos e respostas a indagações 
a serem usadas como evidências de auditoria
condições que possam indicar possível fraude
circunstâncias que sugiram a necessidade de 
procedimentos de auditoria além dos exigidos pelas 
NBC TAs
 
Questões comentadas 
 Prof. Lucas Salvetti 
 
Prof. Lucas Salvetti 13 de 148 
www.exponencialconcursos.com.br 
Resolução: 
 
Função de detecção de fraude é da entidade auditada. 
 Falso. 
 
16- (CESPE / Auditor Federal TCU / 2011) Com relação aos 
conceitos gerais e aspectos básicos do trabalho de auditoria, julgue o item 
que se segue. 
Considere que Carlos periodicamente realize auditorias na entidade A e que, 
pela primeira vez, realizará auditoria na entidade B. Nessa situação, conforme 
a legislação, Carlos deve efetuar um planejamento de auditoria na entidade B 
diferente daquele que ele utiliza para efetuar suas costumeiras auditorias na 
entidade A. 
Certo / Errado 
Resposta: 
Correto, neste caso ele deverá levar em consideração o previsto na NBC TA 210, 
com relação aos procedimentos referentes aos saldos iniciais e políticas 
contábeis. 
 V. 
 
17- (CESPE / Perito Criminal Federal / 2004) Relativamente à 
auditoria independente, de acordo com as normas brasileiras de 
contabilidade, julgue o item que se segue. 
Quando um auditor realizar, pela primeira vez, uma auditoria em determinada 
entidade, ele deve, entre outros cuidados, obter evidências suficientes de que 
os saldos de abertura do exercício não contenham representações errôneas ou 
inconsistentes que, de alguma maneira, distorçam as demonstrações contábeis 
do exercício atual. 
OBJETIVOS
gerais do 
auditor são
obter segurança
razoável de que as
demonstrações contábeis como um 
todo estão livres de distorção
relevante, independentemente se 
causadas por fraude ou erro.
expressar sua
opinião sobre se as
demonstrações contábeis foram
elaboradas, em todos os aspectos 
relevantes, em conformidade com a
estrutura de relatório financeiro 
aplicável
apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e
comunicar-se como exigido pelas NBC TAs, em conformidade 
com as constatações do auditor
artur
Elipse
 
Questões comentadas 
 Prof. Lucas Salvetti 
 
Prof. Lucas Salvetti 14 de 148 
www.exponencialconcursos.com.br 
Resolução: 
De acordo com o item 6 da NBC TA 510, temos que: 
"6. O auditor deve obter evidência de auditoria apropriada e suficiente 
sobre se os saldos iniciais contêm distorções que afetam de forma 
relevante as demonstrações contábeis do período corrente por 
meio de: 
(a) determinação se os saldos finais do período anterior foram 
corretamente transferidos para o período corrente ou, quando 
apropriado, se foram corrigidos; 
(b) determinação se os saldos iniciais refletem a aplicação de políticas 
contábeis apropriadas;" 
 V. 
 
 
1.2- Auditor Independente – CESPE (6Q) 
18- (CESPE - Auditor (CAGE RS)/SEFAZ RS/2018) 
A independência do auditor pressupõe 
 a) autorrevisão. 
 b) familiaridade com a entidade auditada. 
 c) moderação na emissão de opinião. 
 d) preservação dos interesses das entidades auditadas. 
 e) integridade e objetividade na emissão de relatórios. 
Resolução: 
Integridade e objetividade atendem ao requisito independência. Letra E. 
Revisão pelos pares é mais independente do que a autorevisão. 
Familiaridade com a auditada afeta a imparcialidadee consequentemente a 
independência. 
Também não atende ao enunciado o auditor ser comedido em seu relatório 
(moderação na emissão de opinião) nem preservar os interesses das entidades 
auditadas. 
Gabarito 18: E 
 
19- (CESPE - AJ/TRE BA/Administrativa/Contabilidade/2017) 
A atitude de ceticismo profissional refere-se à maneira pela qual o auditor 
independente avalia criticamente, de forma mentalmente questionadora, a 
validade da evidência obtida e mantém-se alerta para qualquer evidência que 
 
Questões comentadas 
 Prof. Lucas Salvetti 
 
Prof. Lucas Salvetti 15 de 148 
www.exponencialconcursos.com.br 
contradiga ou ponha em dúvida a confiabilidade de documentos ou 
representações da parte responsável. A partir dessa informação, assinale a 
opção que corresponde à realidade de auditoria quanto ao ceticismo 
profissional. 
 a) As situações que o auditor deve observar com cuidado mais apurado não 
incluem aquelas que possam indicar possíveis fraudes, pois tais situações 
ensejam a instauração de inquérito policial. 
 b) O auditor deve planejar e executar a auditoria com ceticismo profissional, 
mantendo-se alerta para circunstâncias que causem distorções relevantes nas 
demonstrações financeiras. 
 c) O ceticismo profissional inclui executar a auditoria com máximo zelo, o que 
não obriga a considerar evidências de auditoria que contradigam outras 
evidências obtidas. 
 d) Informações que coloquem em dúvida a confiabilidade dos documentos e 
respostas às indagações a ser usadas como evidências de auditoria em exame 
são fatos para a análise das futuras auditorias. 
 e) Circunstâncias que gerem a necessidade de outros procedimentos de 
auditoria, que não estejam previstos nos padrões profissionais, não 
correspondem a possíveis alertas no que se refere a ceticismo profissional. 
Resolução: 
O ceticismo profissional inclui uma mente questionadora e estar alerta, 
por exemplo, a: 
• confrontos de evidências de auditoria. Ocorre quando algumas 
evidências de auditoria contradizem outras evidências obtidas; 
• informações que coloquem em dúvida a confiabilidade dos documentos 
e respostas às indagações a serem usadas como evidências de auditoria; 
• condições que possam indicar possíveis fraudes. (Por isso a letra A 
está errada) 
É considerado requisito essencial do auditor que deve planejar e executar sua 
auditoria com ceticismo profissional, reconhecendo que podem existir 
circunstâncias que causam distorção relevante nas demonstrações contábeis, 
por exemplo. O que se afirma na letra B está correto. 
O que se afirma na letra C está associado a outro princípio ético do auditor: o 
Zelo Profissional. 
O que se afirma na letra D é falso e fere, além do ceticismo profissional, o 
princípio da integridade sob a ótica do público geral e a terceiros interessados: 
o auditor deve transmitir veracidade, validando as informações contidas nas 
demonstrações quando refletirem a realidade ou expondo as divergências 
quando existirem. 
 
Questões comentadas 
 Prof. Lucas Salvetti 
 
Prof. Lucas Salvetti 16 de 148 
www.exponencialconcursos.com.br 
Finalmente, a letra E temos que “circunstâncias que gerem a necessidade de 
outros procedimentos de auditoria, que não estejam previstos nos padrões 
profissionais, não correspondem a possíveis alertas no que se refere a ceticismo 
profissional.”. 
Você pode encontrar mais detalhes sobre ceticismo profissional e outros 
princípios éticos profissionais na NBC TA 200 (R1), 15 (itens A18 a A22). 
Gabarito 19: B 
 
20- (CESPE / Técnico de Controle Externo TCE-TO / 2009) De acordo 
com o Código de Ética, o auditor deve fixar previamente o valor dos serviços, 
por contrato escrito, sendo, para tanto, irrelevante 
a) a impossibilidade de realização de outros trabalhos paralelos. 
b) o ganho ou a perda financeira que o cliente poderá obter com o resultado do 
trabalho. 
c) a peculiaridade de tratar-se de trabalho eventual ou habitual. 
d) o local e as condições de prestação do serviço. 
e) a nacionalidade do contratante. 
Resolução: 
 
 E. 
 
 
21- (CESPE - POLÍCIA CIENTÍFICA - PE / Perito Criminal - 
Ciências Contábeis / 2016) A hipótese de que um auditor não avalie 
adequadamente os resultados de um serviço anteriormente prestado por 
ele ou por sua firma, por confiar na assertividade do referido serviço, 
constitui ameaça de 
Fatores a 
serem 
considerados
a relevância, o vulto, a complexidade e a dificuldade do serviço 
a executar
tempo que será consumido para a realização do trabalho
a possibilidade de ficar impedido da realização de outros 
serviços
o resultado lícito favorável que para o contratante advirá com o 
serviço prestado
a peculiaridade de tratar-se de cliente eventual, habitual ou 
permanente
o local em que o serviço será prestado
artur
Elipse
 
Questões comentadas 
 Prof. Lucas Salvetti 
 
Prof. Lucas Salvetti 17 de 148 
www.exponencialconcursos.com.br 
a) autorrevisão. 
b) intimidação. 
c) interesse próprio. 
d) defesa do interesse do cliente. 
e) familiaridade. 
Resolução: 
 
 A. 
 
22- (CESPE / Inspetor de Controle Externo – TI TCE-RN / 2009) 
Com base nos conceitos e normas acerca de achados de auditoria, 
conduta do analista e papéis de trabalho, julgue os itens. 
A regra aplicável ao contador que exerce funções de auditor no serviço público, 
do mesmo modo que no setor privado, é manter sigilo sobre as informações que 
obtiver na entidade auditada. Isso não o isenta, todavia, de revelar fatos que 
possam produzir efeitos relevantes nas demonstrações contábeis, quando a lei 
o exigir, inclusive sob demanda do Conselho Regional de Contabilidade. 
Resolução: 
Vejamos o item 140.7-A da NBC TG 100: 
“140.7A O auditor independente, quando solicitado, por escrito e 
fundamentadamente, pelo Conselho Federal de Contabilidade e 
Conselhos Regionais de Contabilidade, deve exibir as informações obtidas 
durante o seu trabalho, incluindo a fase de pré-contratação dos serviços, 
a documentação, os papéis de trabalho e os relatórios.” 
 Certo. 
 
Categorias
Interesse Próprio
Influenciará de forma não apropriada 
o julgamento ou comportamento
Autorrevisão
Não avaliar apropriadamente por ter 
sido feito por ele mesmo (ou mesma 
equipe)
Defesa de 
interesse do 
cliente
Auditor defenderá o cliente de forma 
a comprometer sua objetividade
Familiaridade
Relacionamento longo ou próximo 
com o cliente
Intimidação
Pressões reais ou aparentes 
(indevidas) sobre o auditor
 
Questões comentadas 
 Prof. Lucas Salvetti 
 
Prof. Lucas Salvetti 18 de 148 
www.exponencialconcursos.com.br 
23- (CESPE / Contador – Rio Branco AC / 2007) Em relação aos 
aspectos gerais de auditoria, ética e responsabilidade, julgue os itens a 
seguir. 
O contador que exerça as funções de auditor no serviço público não é obrigado 
a manter sigilo em razão do que vier a ser apurado na sua atividade profissional 
quando houver solicitação de autoridades competentes. 
Resolução: 
 
 Certo. 
 
1.3- Materialidade, Risco, Relevância e Evidência (13Q) 
 
24- (CESPE - TCE-PR /Analista de Controle - Jurídica/2016) Assinale a 
opção correta, com referência à determinação da materialidade e da 
relevância no planejamento e na execução da auditoria. 
a) É indispensável determinar um valor mínimo para a classificação de 
relevância das distorções encontradas. 
b) Nas auditorias das demonstrações contábeis, a definição de materialidade 
para entidades públicas segue as mesmas regras e condições adotadas para as 
entidades privadas. 
c) Determinada distorção pode ser considerada irrelevante em termos 
materiais, ainda que afete a decisão de um usuário específico da informação 
contábil. 
d) No caso de entidades com fins lucrativos, as demonstrações contábeis tidas 
como relevantes para o público em geral podem não ser relevantes para os 
investidores que fornecem o capital de risco para o empreendimento.e) Na determinação da materialidade, o auditor deve pressupor que os usuários 
do relatório de auditoria desconhecem os negócios e a atividade da entidade 
auditada. 
Resolução: Alternativa A – Errada. Vejamos item 6 da NBC TA 320: 
Circunstâncias que 
podem exigir a 
divulgação de 
informações 
confidenciais:
a divulgação é permitida por lei e autorizada 
pelo cliente ou empregador, por escrito
a divulgação é exigida por lei
há dever ou direito profissional de 
divulgação, quando não proibido por lei
CFC ou CRC solicitar, por escrito e 
fundamentadamente
artur
Elipse
 
Questões comentadas 
 Prof. Lucas Salvetti 
 
Prof. Lucas Salvetti 19 de 148 
www.exponencialconcursos.com.br 
“6. A materialidade determinada no planejamento da auditoria não estabelece 
necessariamente um valor abaixo do qual as distorções não corrigidas, 
individualmente ou em conjunto, serão sempre avaliadas como não relevantes. 
As circunstâncias relacionadas a algumas distorções podem levar o auditor a 
avaliá-las como relevantes mesmo que estejam abaixo do limite de 
materialidade.” 
Alternativa B – Errada. Vejamos item A3 da NBC TA 320: 
“A3. No caso de entidade do setor público, os legisladores e reguladores são 
freqüentemente os principais usuários das demonstrações contábeis. (...) 
auditoria das demonstrações contábeis de entidade do setor público é, portanto, 
influenciada por lei, regulamentação ou outra autoridade e pelas necessidades 
de informações financeiras de legisladores e do público em relação a programas 
do setor público.” 
Alternativa C – Certo. A materialidade é feita para os usuários em geral, não 
usuários específicos. Vejamos: 
“2. (...) julgamentos sobre quais assuntos são relevantes para usuários das 
demonstrações contábeis são baseados em considerações sobre as 
necessidades de informações financeiras comuns a usuários como um grupo. 
Não é considerado o possível efeito de distorções sobre usuários individuais 
específicos, cujas necessidades podem variar significativamente” 
Alternativa D – Errada. Item 2 da NBC TA 320: 
“A NBC TG ESTRUTURA CONCEITUAL (...) indica que, para entidade com fins 
lucrativos, considerando que são os investidores que fornecem o capital de risco 
para o empreendimento, o fornecimento de demonstrações contábeis que 
atendam suas necessidades atendem, também, a maioria das necessidades 
dos outros usuários das demonstrações contábeis”. 
Alternativa E – Errada. Ele considera que os usuários CONHECEM os negócios e 
atividade, conforme item 4 da NBC TA 320: 
“4. A determinação de materialidade pelo auditor é uma questão de 
julgamento profissional e é afetada pela percepção do auditor das necessidades 
de informações financeiras dos usuários das demonstrações contábeis. Neste 
contexto, é razoável que o auditor assuma que os usuários: 
(a) possuem conhecimento razoável de negócios, atividades 
econômicas, de contabilidade e a disposição de estudar as informações das 
demonstrações contábeis com razoável diligência” 
 
 C. 
 
25- (CESPE - TCE-PA /Auditor de Controle Externo - Área Fiscalização 
- Contabilidade/2016) De acordo com as Normas Técnicas de Auditoria 
(NBC TA) estabelecidas pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC), julgue 
o item a seguir. 
 
Questões comentadas 
 Prof. Lucas Salvetti 
 
Prof. Lucas Salvetti 20 de 148 
www.exponencialconcursos.com.br 
Risco inerente consiste na possibilidade de que uma afirmação a respeito de 
uma classe de transação seja distorcida; risco de controle é a suscetibilidade de 
uma afirmação a respeito de uma transação, saldo contábil ou divulgação. 
Resolução: 
O correto seria: 
“Risco inerente Risco de distorção consiste na possibilidade de que uma 
afirmação a respeito de uma classe de transação seja distorcida; risco de 
controle Risco inerente é a suscetibilidade de uma afirmação a respeito de 
uma transação, saldo contábil ou divulgação.” 
 F. 
 
26- (CESPE / Auditor TCU / 2015) Julgue o próximo item, acerca das 
normas técnicas de auditoria. 
O risco de auditoria é a possibilidade de o auditor, por algum motivo alheio a 
sua vontade, vir a emitir uma opinião tecnicamente inadequada sobre 
demonstrações contábeis significativamente incorretas. Para fins de análise, o 
risco de auditoria divide-se em três componentes: risco inerente, risco de 
controle e risco de detecção. 
Certo / Errado 
Resolução: 
O risco de auditoria é uma função dos riscos de distorção relevante e do risco de 
detecção. Vale lembrar que Risco de distorção relevante é o risco inerente e o risco de 
controle. 
 
 
Pegadinha maldosa! Atenção! 
 Certo. 
 
27- (CESPE / Especialista em Gestão de Telecomunicações – Auditoria 
TELEBRAS / 2013) A respeito de conceitos, princípios, origens e 
classificações de auditoria, julgue os itens que se seguem. 
Ao auditar instituições financeiras comerciais, o risco de auditoria relacionado a 
essa complexa atividade é o somatório dos riscos de distorção relevante e do 
risco de controle. 
Resolução: 
artur
Elipse
artur
Elipse
 
Questões comentadas 
 Prof. Lucas Salvetti 
 
Prof. Lucas Salvetti 21 de 148 
www.exponencialconcursos.com.br 
O risco de auditoria é uma função (NÃO SOMATÓRIO) dos riscos de distorção 
relevante e do risco de detecção. Vale lembrar que Risco de distorção relevante 
é o risco inerente e o risco de controle. 
 
 
 F. 
 
28- (CESPE / Técnico Superior –Contador DETRAN ES / 2010) 
Acerca de noções básicas de auditoria, julgue os próximos itens 
Risco de auditoria é a possibilidade de o auditor emitir uma opinião 
tecnicamente inadequada sobre demonstrações contábeis significativamente 
incorretas. 
Resolução: 
Risco de auditoria é, conforme item 13 da NBC TA 200: "o risco de que o 
auditor expresse uma opinião de auditoria inadequada quando as 
demonstrações contábeis contiverem distorção relevante". 
 Certo. 
 
29- (CESPE / Analista de Finanças e Controle CGU / 2004) A 
avaliação de riscos de controle é: 
a) o processo de avaliação da eficácia dos controles internos na detecção de 
erros ou classificações devidas nas demonstrações contábeis. 
b) o procedimento de avaliação da eficiência dos controles externos na 
eliminação de erros ou classificações indevidas nas demonstrações contábeis. 
c) o processo de avaliação da eficácia dos controles internos na detecção de 
erros ou classificações indevidas nas demonstrações contábeis. 
d) a incapacidade de avaliação da eficiência dos controles internos na retificação 
dos erros e fraudes nas demonstrações contábeis. 
e) a capacidade de detecção de operações que eliminem os erros ou 
classificações devidas nas demonstrações contábeis com o objetivo de mudá-
las. 
Resolução: 
Os riscos de distorção relevante no nível da afirmação consistem em dois 
componentes: risco inerente e risco de controle. 
 
Questões comentadas 
 Prof. Lucas Salvetti 
 
Prof. Lucas Salvetti 22 de 148 
www.exponencialconcursos.com.br 
O risco inerente e o risco de controle são riscos da entidade; eles existem 
independentemente da auditoria das demonstrações contábeis. 
De acordo com o item A39 da NBC TA 200, temos que "o risco de controle é 
uma função da eficácia do desenho (controles estabelecidos), da implementação 
e da manutenção do controle interno pela administração no tratamento dos 
riscos identificados que ameaçam o cumprimento dos objetivos da entidade, 
que são relevantes para a elaboração das demonstrações contábeis da 
entidade". 
 C 
 
30- (CESPE - TCE-SC / Auditor Fiscal de Controle Externo – 
Contabilidade / 2016) Julgue o item a seguir, a respeito de normas 
técnicas de auditoria. 
Informações encontradas pelo auditor independente em ambiente externo 
àquele responsável pelas demonstrações contábeis não são tecnicamente 
consideradas evidências de auditoria. 
( ) Certo ( ) Errado 
Resolução: 
A evidência de auditoria compreende as informações utilizadaspelo auditor para 
chegar às conclusões em que se fundamentam a sua opinião, 
independentemente se externa ou interna da entidade auditada. 
 Errado 
 
31- (CESPE - POLÍCIA CIENTÍFICA - PE / Perito Criminal - 
Ciências Contábeis / 2016) De acordo com as normas de contabilidade 
em vigor, o termo evidências de auditoria refere-se 
a) ao risco de que os procedimentos executados pelo auditor para reduzir o risco 
de auditoria não detectem uma distorção existente que possa ser relevante. 
b) à diferença entre o valor de uma demonstração contábil relatada e o valor 
exigido para que o item esteja de acordo com o relatório financeiro aplicável. 
c) à estrutura do relatório financeiro adotada pela administração e pelos 
responsáveis pela governança. 
d) às informações utilizadas pelo auditor para fundamentar suas conclusões. 
e) ao risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria inadequada 
quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante. 
Resolução: 
Conforme NBC TA 500, a evidência de auditoria compreende as informações 
utilizadas pelo auditor para chegar às conclusões em que se fundamentam a 
sua opinião. 
 D 
 
Questões comentadas 
 Prof. Lucas Salvetti 
 
Prof. Lucas Salvetti 23 de 148 
www.exponencialconcursos.com.br 
32- (CESPE - TCE-PA /Auditor de Controle Externo - Área 
Administrativa - Contabilidade/2016) Com relação ao que dispõem as 
Normas Técnicas de Auditoria (NBC–TA), julgue o próximo item. 
A qualidade da evidência de auditoria é medida pela sua suficiência, que é 
composta por aspectos como a relevância e a confiabilidade da informação que 
dará suporte às conclusões do auditor. 
Resolução: 
Qualidade = Adequação; Quantidade = Suficiência. 
 
Portanto, o erro está em dizer que é medida pela sua SUFICIÊNCIA. 
 Errado 
 
33- (CESPE - TCE-PR /Analista de Controle - Jurídica/2016) Uma 
evidência de auditoria que tenha sido obtida comprovando-se a existência 
real de recursos humanos, instalações, imóveis ou equipamentos é 
denominada evidência 
a) por confirmação de terceiros. 
b) documental. 
c) analítica. 
d) física. 
e) testemunhal. 
Resolução: Para comprovar a existência real (física), precisamos de evidência 
física. 
 D 
 
34- (CESPE / Especialista em Gestão de Telecomunicações – 
Auditoria TELEBRAS / 2013) A respeito de conceitos, princípios, 
origens e classificações de auditoria, julgue o item que se segue. 
A confiança na evidência gerada internamente na organização auditada é 
diretamente proporcional à eficácia dos controles internos. 
Resolução: Quanto mais eficaz o controle interno, menor a chance de ter 
distorção, logo, mais confiável é a evidência obtida em informações internas. 
Adequação de 
evidência
Relevância
Confiabilidade
Fonte
Natureza
Circunstâncias 
individuais em que 
foi obtidaMedida de qualidade 
 
Questões comentadas 
 Prof. Lucas Salvetti 
 
Prof. Lucas Salvetti 24 de 148 
www.exponencialconcursos.com.br 
 D 
 
35- (CESPE / Especialista em Gestão de Telecomunicações – 
Auditoria TELEBRAS / 2013) A respeito de conceitos, princípios, 
origens e classificações de auditoria, julgue o item que se segue. 
Caso desconfie que um documento analisado não seja fidedigno e pretenda 
caracterizar possível fraude de adulteração desse documento, o auditor deve 
aplicar um procedimento adicional de auditoria que busque aumentar a 
quantidade de indícios da irregularidade, o que se relaciona com a adequação 
da evidência. 
Resolução: 
Quantidade = Suficiência; Adequação = Qualidade. 
 
 F 
 
36- (CESPE - ACE (TCE-ES)/Auditoria Governamental/2012 (e 
mais 4 concursos) A respeito de métodos, técnicas, procedimentos e 
instrumentos de controle, julgue o item que se segue. 
 A evidência de auditoria obtida diretamente de fonte externa é considerada 
mais confiável do que a evidência obtida internamente. 
Resolução: 
 
Suficiência é 
afetada pela..
avaliação do 
auditor dos riscos 
de distorção
quanto mais 
elevados os riscos 
avaliados, maior a 
probabilidade de que 
seja exigida mais 
evidência de 
auditoria
qualidade da 
evidência
quanto maior a 
qualidade, menos 
evidência pode ser 
exigida
Confiabilidade da 
evidência é maior
fontes 
independentes
fora da entidade
fontes internas
obtida 
diretamente pelo 
auditor
indiretamente ou 
por inferência
Medida de quantidade 
 
Questões comentadas 
 Prof. Lucas Salvetti 
 
Prof. Lucas Salvetti 25 de 148 
www.exponencialconcursos.com.br 
Aqui temos dois pontos CORRETOS... o fato de ter fonte externa e o por ter sido 
obtido diretamente pelo auditor, ambos são fatores AUMENTAM a confiabilidade 
da evidência, afinal, tem menor risco de interferência por parte do interessado 
(entidade auditada). 
 Certo 
 
1.4- Fraude e Erro – CESPE (8Q) 
37- (CESPE - Auditor (CAGE RS)/SEFAZ RS/2018) 
Julgue os itens a seguir, acerca de fraudes e erros nas organizações. 
I Todos os empregados devem ser igualmente supervisionados, mas deve-se 
dedicar especial atenção àqueles que possuem pouco conhecimento, pouca 
aptidão para o cargo ocupado e que não aceitam assumir responsabilidades 
extras. 
II Processos e controles automáticos descartam o erro não intencional e, por 
isso, evitam a fraude. 
III A escolha ou mudança nas políticas contábeis da entidade, em especial 
aquelas subjetivas e em transações complexas, pode indicar fraude nas 
informações financeiras. 
IV A incorporação de elementos de imprevisibilidade na seleção dos 
procedimentos de auditoria ajuda a reduzir fraudes. 
Estão certos apenas os itens 
 a) I e II. 
 b) I e IV. 
 c) III e IV. 
 d) I, II e III. 
 e) II, III e IV. 
Resolução: 
Vamos aos itens: 
I – Identifiquei dois erros: primeiro que nem todos devem ser “igualmente” 
supervisionados. Segundo especial atenção deve ser dada a áreas consideradas 
críticas para o atingimento dos objetivos da entidade. O perfil do empregado 
citado no item , pode ser o de exercer tarefas menos complexas e menos 
relevante para a entidade como a de um servente, por exemplo. (não estou 
desmerecendo a profissão, por favor!); 
II – Errado. Processos e controles automáticos descartam diminuem o erro 
(falha não intencional) e podem evitar ou dificultar a fraude. Esta é intencional 
e sempre haverá risco de existir. 
 
Questões comentadas 
 Prof. Lucas Salvetti 
 
Prof. Lucas Salvetti 26 de 148 
www.exponencialconcursos.com.br 
III – Certo. Não é comum haver mudança nas políticas contábeis da entidade, 
devendo ocorrer apenas em duas situações segundo a NBC TG 23 (R1): 
(a) se a mudança for exigida por norma, interpretação ou comunicado técnico; 
ou 
(b) resultar em informação confiável e mais relevante nas demonstrações 
contábeis sobre os efeitos das transações, outros eventos ou condições acerca 
da posição patrimonial e financeira, do desempenho ou dos fluxos de caixa da 
entidade. 
Por isso é correto afirmar que PODE indicar fraude, devendo ser investigado. 
IV – Certo. Evita direcionamentos e tendências que podem levar o auditor a 
erro. 
 C 
 
38- (CESPE - AJ TRE TO/TRE TO/Administrativa/Contabilidade/2017 
João, analista judiciário de um tribunal regional eleitoral, apresentou prestação 
de contas de uma viagem realizada para representar o respectivo órgão público. 
Durante a revisão dos documentos, em um procedimento de auditoria interna, 
ficou constatado que, dos dezoito recibos de táxi apresentados por ele, oito 
tinham o nome e a assinatura do mesmo taxista; entretanto, desses oito, 
apenas cinco haviam sido preenchidos integralmente pelo taxista; no 
preenchimento dos valores dos demais, percebia-se claramente a caligrafia de 
João. Ao ser questionado pela auditoria interna, ele respondeu que preenchera 
os valores nos recibos a pedido do taxista, que estava apressado. João afirmou, 
ainda, haver registrado as quantias devidamente pagas por ele em dinheiro. 
Nessa situação hipotética,à luz dos conceitos de erro e fraude adotados pelas 
Normas Brasileiras de Contabilidade aplicadas à auditoria interna (NBC TI 01), 
o auditor, inicialmente, deverá classificar o ato como indicativo de 
 a) erro, por ser ato não intencional e não conter má-fé. 
 b) erro, por ser ato intencional, porém não conter má-fé. 
 c) fraude e erro, por ser ato intencional, mas não conter má-fé. 
 d) fraude, por ser ato não intencional, mas conter má-fé. 
 e) fraude, por ser ato intencional, mesmo que não tenha má-fé. 
Resolução: 
Infelizmente terá que ser tratado como fraude, uma vez que o agente teve a 
intenção de manipular o documento, no caso o recibo. A questão da análise da 
boa-fé servirá como atenuante, mas lembre-se que a diferença entre ERRO e 
FRAUDE se dá única e exclusivamente pela intenção do agente. 
 E 
 
Questões comentadas 
 Prof. Lucas Salvetti 
 
Prof. Lucas Salvetti 27 de 148 
www.exponencialconcursos.com.br 
39- (CESPE - POLÍCIA CIENTÍFICA - PE / Perito Criminal - Ciências 
Contábeis / 2016) A respeito da detecção de fraudes em auditorias, 
assinale a opção correta. 
a) Em regra, o auditor não deve aceitar como legítimos os registros e 
documentos da entidade auditada. 
b) Toda distorção detectada pelo auditor nas demonstrações contábeis é 
considerada fraude. 
c) A responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude é primordialmente 
do auditor. 
d) Devido às limitações inerentes à auditoria, é inevitável o risco de que 
distorções relevantes não sejam detectadas. 
e) A de distorções nas demonstrações contábeis para a obtenção de vantagem 
injusta ou ilegal constitui fator de risco de fraude. 
Resolução: 
Alternativa A – Errado. Item 13 da NBC TA 240: 
“13. A não ser que existam razões para crer o contrário, o auditor deve aceitar 
os registros e os documentos como legítimos” 
Alternativa B – Errado. As distorções podem ser originadas de fraude OU 
erros. 
Alternativa C – Errado. Item 4 da NBC TA 240: 
“De acordo com o item 4 da NBC TA 240, "a principal responsabilidade pela 
prevenção e detecção da fraude é dos responsáveis pela governança da 
entidade e da sua administração". 
Alternativa D – Certo. Conforme item 51 da NBC TA 200. 
Alternativa E – Errado. Isto é a fraude em si, não um fator de risco. 
 
 D 
 
40- (CESPE - FUNPRESP-JUD / Analista - Controle Interno / 
Auditoria / 2016) Julgue o próximo item, que versa sobre fraude e erro. 
Fatores de 
risco de 
fraude
a necessidade de satisfazer as expectativas de terceiros
para obter capital adicional pode criar pressão para a fraude
a concessão de bônus significativos, caso sejam 
cumpridas metas irreais de lucro, pode criar um incentivo 
para se perpetrar uma fraude
um ambiente de controle que não é eficaz pode criar 
uma oportunidade para a fraude
 
Questões comentadas 
 Prof. Lucas Salvetti 
 
Prof. Lucas Salvetti 28 de 148 
www.exponencialconcursos.com.br 
O dever profissional de manter a confidencialidade das informações prestadas 
pelos clientes isenta o auditor independente da responsabilidade de comunicar 
às autoridades de supervisão a ocorrência de fraude na empresa auditada 
Resolução: 
Conforme item 140.7 da NBC PG100: 
“140.7A O auditor independente, quando solicitado, por escrito e 
fundamentadamente, pelo Conselho Federal de Contabilidade e 
Conselhos Regionais de Contabilidade, deve exibir as informações 
obtidas durante o seu trabalho, incluindo a fase de pré-contratação 
dos serviços, a documentação, os papéis de trabalho e os relatórios” 
 F 
 
41- (CESPE - FUNPRESP-JUD / Analista - Controle Interno / 
Auditoria / 2016) Julgue o próximo item, que versa sobre fraude e erro. 
O ceticismo profissional é uma postura que alerta o auditor para a existência de 
possíveis fraudes na empresa auditada. 
Resolução: 
Conforme item 12 da NBC TA 240, o auditor deve manter postura de 
ceticismo profissional durante a auditoria, reconhecendo a possibilidade de 
existir distorção relevante decorrente de fraude, não obstante a experiência 
passada do auditor em relação à honestidade e integridade da administração e 
dos responsáveis pela governança da entidade 
 V 
 
42- (CESPE - Cont (DPU)/2016) A respeito do planejamento dos trabalhos 
de auditoria governamental, da fraude e do erro, dos testes, das técnicas e 
da amostragem estatística em auditoria, julgue o próximo item. 
Se, por erro, a entidade auditada considerar um valor menor para determinada 
receita, isso não deve ser considerado como uma distorção pelo auditor, pois, 
nesse caso, aplica-se o princípio da prudência. 
Resolução: 
Conforme item 13 da NBC TA 200: 
“Distorção é a diferença entre o valor, a classificação, a apresentação ou 
a divulgação de uma demonstração contábil relatada e o valor, a 
classificação, a apresentação ou a divulgação que é exigida para que o 
item esteja de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável”. 
Portanto, independe de ter sido a menor ou maior, continua sendo uma 
distorção. 
 
Questões comentadas 
 Prof. Lucas Salvetti 
 
Prof. Lucas Salvetti 29 de 148 
www.exponencialconcursos.com.br 
 F 
 
43- (CESPE / TJ-CE / Analista Judiciário - Ciências Contábeis / 
2014) Com relação a fraudes e erros no âmbito da auditoria, assinale a 
opção correta. 
a) O auditor não é responsável pela prevenção de fraudes ou erros, contudo, 
poderá ser responsabilizado se executar programa de trabalho deficiente ou 
inconsistente. 
b) O auditor deve sempre comunicar formalmente à administração da entidade 
auditada descobertas factuais envolvendo fraude, contudo, essa exigência deixa 
de ser impositiva nas situações em que o efeito potencial nas demonstrações 
contábeis for considerado irrelevante 
c) Nos testes de observância, o erro tolerável é o desvio máximo em uma classe 
de transação que o auditor está disposto a aceitar, já avaliada a inviabilidade 
de aplicação na íntegra do procedimento de controle estabelecido. 
d) O auditor pode extrapolar os resultados dos erros da amostra para a 
população da qual foi selecionada, contudo, quando o fizer, deve sempre 
considerar os aspectos quantitativos dos erros encontrados. 
e) Se o auditor concluir que a fraude tem efeito relevante sobre as 
demonstrações contábeis e que isso não tenha sido apropriadamente refletido 
ou corrigido, ele deverá emitir seu parecer com ressalva ou com opinião 
adversa. 
Resolução: 
Alternativa A – Errada. O auditor não é responsável nem pode ser 
responsabilizado. 
Alternativa B – Errada. Vejamos item 40 da NBC TA 240: 
“Caso o auditor tenha identificado uma fraude ou obtido informações que 
indiquem a possibilidade de fraude, o auditor deve comunicar estes assuntos 
tempestivamente a pessoa de nível apropriado da administração que têm a 
responsabilidade primordial de prevenir e detectar fraude em assuntos 
relevantes no âmbito de suas responsabilidades” 
Alternativa C – Errada. Taxa tolerável de desvio é a taxa de desvio dos 
procedimentos de controles internos previstos, definida pelo auditor para obter 
um nível apropriado de segurança de que essa taxa de desvio não seja excedida 
pela taxa real de desvio na população. 
Alternativa D – Errada. A projeção do erro da amostra pra população depende 
da representatividade do resultado da amostra e do processos de amostragem 
em si. 
Alternativa E – Certa. Fraude é um tipo de distorção e, quando relevante, 
impacta a opinião do auditor. Neste caso, o mesmo emitirá uma opinião com 
artur
Elipse
 
Questões comentadas 
 Prof. Lucas Salvetti 
 
Prof. Lucas Salvetti 30 de 148 
www.exponencialconcursos.com.br 
ressalva quando o efeito for não generalizado, e adversa quando o efeito for 
generalizado. 
 E 
 
 
44- (CESPE / Especialista em Gestão de Telecomunicação TELEBRAS 
/ 2013) As fraudes são um indicativo da deficiência do controle interno. 
Assim sendo, é necessária a especialização dos auditores internos paraque 
possam estar aptos a detectar e investigar esse tipo de ocorrência. 
Resolução: Conforme previsto nas normas internacionais de auditoria interna, 
os auditores internos devem possuir conhecimento suficiente para avaliar o risco 
de fraude e a maneira com o qual é gerenciado pela organização, porém, não 
se espera que possuam a especialização de uma pessoa cuja principal 
responsabilidade seja detectar e investigar fraudes. 
 F 
 
1.5- Controle Interno da Entidade Auditada – CESPE (14Q) 
 
45- (CESPE - Auditor (CAGE RS)/SEFAZ RS/2018) 
A respeito de auditoria de demonstrações financeiras, assinale a opção correta. 
 a) O controle interno é responsável por preparar demonstrações financeiras 
livres de distorções, fraudes e erros. 
 b) Para que o trabalho do auditor seja realizado com eficiência, basta que a ele 
seja franqueado o acesso às informações consideradas no processo de 
elaboração das demonstrações. 
 c) Cabe ao auditor fazer estimativas contábeis, selecionar e aplicar políticas e 
práticas contábeis adequadas. 
 d) As notas explicativas devem atender exclusivamente a usuários específicos, 
com propósitos especiais. 
 e) A auditoria realizada nas demonstrações financeiras não exime a 
responsabilidade da administração pela sua elaboração. 
Resolução: 
A empresa, por intermédio de sua contabilidade, é responsável por preparar 
demonstrações financeiras e fazer estimativas contábeis, selecionar e aplicar 
políticas e práticas contábeis. Letras A e C erradas. 
São diversos aspectos que propiciam uma auditoria eficiente, a principal delas 
é a independência. Letra B errada. 
 
Questões comentadas 
 Prof. Lucas Salvetti 
 
Prof. Lucas Salvetti 31 de 148 
www.exponencialconcursos.com.br 
As Notas Explicativas são complementos às demonstrações contábeis, quadros 
analíticos ou outras demonstrações contábeis necessárias à plena avaliação da 
situação e da evolução patrimonial da empresa. Devem atender aos usuários 
em geral. Letra D errada. 
Letra E está correta. É sabido que a responsabilidade pela elaboração das 
demonstrações é da entidade. 
 E 
 
46- (CESPE - Auditor (CAGE RS)/SEFAZ RS/2018) 
O auditor deve comunicar aos responsáveis e à administração as deficiências 
significativas de controle interno identificadas na auditoria e que, no seu 
julgamento profissional, são de importância suficiente para merecer a atenção 
deles. Conforme a NBC TA 265 — Comunicação de Deficiências de Controle 
Interno, em caso de deficiência, é apropriada a comunicação 
 a) por denúncia escrita ao conselho diretor. 
 b) por carta aos administradores. 
 c) em reunião do conselho diretor, se verbal. 
 d) por meio do relatório de auditoria. 
 e) verbal, sendo, porém, indispensável a comunicação por escrito. 
Resolução: 
Conforme a norma citada na questão, temos que: 
A14. Independentemente da época da comunicação por escrito de deficiências 
significativas, o auditor pode comunicá-las verbalmente em primeira 
instância à administração e, quando apropriado, aos responsáveis pela 
governança para auxiliá-los a tomar tempestivamente as medidas corretivas 
para minimizar os riscos de distorção relevante. Contudo, isso não isenta o 
auditor da responsabilidade de comunicar as deficiências significativas por 
escrito, conforme requerido por esta Norma. 
Letra E. 
 E 
 
47- (CESPE - AJ/TRE BA/Administrativa/Contabilidade/2017 
De acordo com as diretrizes estabelecidas pela administração da entidade, o 
planejamento do trabalho da auditoria interna compreende exames preliminares 
das áreas, atividades, produtos e processos, para definir a amplitude e a época 
do trabalho a ser realizado. Acerca das características da auditoria interna, 
assinale a opção correta. 
artur
Elipse
 
Questões comentadas 
 Prof. Lucas Salvetti 
 
Prof. Lucas Salvetti 32 de 148 
www.exponencialconcursos.com.br 
 a) Uma vez que é realizada pelo órgão fiscalizador da instituição, o processo de 
auditoria interna, ao visar à segurança de que o objetivo esteja sendo 
alcançado, dispensa a supervisão. 
 b) O acesso a papéis de trabalho e relatórios da auditoria interna é vedado à 
auditoria externa, uma vez que os objetivos e as conclusões de ambas podem 
ser contraditórios. 
 c) Os procedimentos e objetivos da auditoria interna são os mesmos da 
auditoria externa, devendo, entretanto, ser executados previamente à análise 
da auditoria externa, para prevenir problemas. 
 d) Quanto à essência dos procedimentos, os conceitos de controle interno e de 
auditoria interna são equivalentes. 
 e) Quanto às características e aos procedimentos, considera-se que a auditoria 
interna faz parte dos controles internos abrangentes. 
Resolução: 
A norma brasileira de contabilidade que trata da auditoria interna é a NBC TI 
01. 
Segundo a norma, a Auditoria Interna compreende os exames, análises, 
avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados 
para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e 
economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles 
internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a 
assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos. 
A atividade da Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com 
enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, e tem por finalidade 
agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o 
aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio 
da recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas nos 
relatórios. 
Ela se utiliza basicamente das mesmas técnicas e procedimentos da auditoria 
independente, com conceitos e finalidades semelhantes. Logo fazem uso da 
supervisão sim (letra A falsa). No entanto não existe subordinação de uma com 
a outra como afirma a letra C. 
O auditor externo por sua vez pode se valer dos trabalhos dos auditores 
internos, sem afetar sua responsabilidade por sua opinião. (Letra B errada). 
O controle interno – CI é um conceito bastante amplo. É entendido como um 
processo em que a auditoria interna – AI e a externa está inserida. Logo não 
são conceitos equivalentes como afirma a letra D. A auditoria interna faz parte 
dos controles internos abrangentes como afirma a letra E, gabarito da questão. 
 
Questões comentadas 
 Prof. Lucas Salvetti 
 
Prof. Lucas Salvetti 33 de 148 
www.exponencialconcursos.com.br 
 
 
 E 
 
48- (CESPE - AJ/TRE BA/Administrativa/Contabilidade/2017 
De acordo com as NBC TA, o relatório de auditoria interna deve incluir, 
necessariamente, 
 a) os riscos cogitados inicialmente no planejamento, mesmo que não tenham 
sido utilizados para a auditoria. 
 b) a carta da gerência da instituição auditada com a comunicação da 
necessidade de se realizar a auditoria. 
 c) as eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria. 
 d) os nomes das instituições externas que emitiram notas fiscais em favor do 
órgão auditado. 
 e) as discussões minuciosas de toda a equipe de auditoria interna. 
Resolução: 
Com certeza a letra C é a única alternativa coerente. 
Se não foi utilizado pela auditoria, mesmo sendo cogitados inicialmente, é pelo 
fato de no decorrer dos trabalhos se concluiu pela irrelevância daqueles riscos 
considerados, sendo assim não vai para o relatório. Letra A falsa. 
Essa carta da gerência não tem respaldo normativo. O elaborador tentou 
confundir o candidato com o instituto da carta de administração dos auditores 
independentes. Letra B falsa. 
O que se afirma nas letras D e E é absurdo e inviável. 
Veja o que afirma a NBC TI 01 sobre o tema em duas passagens: 
12.2.2.1 – A análise dos riscos da Auditoria Interna deve 
ser feita na fase de planejamento dos trabalhos; estão 
relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma 
satisfatória, o objetivo dos trabalhos. Nesse sentido, devem serconsiderados, principalmente, os seguintes aspectos: 
a) a verificação e a comunicação de eventuais limitações ao 
alcance dos procedimentos da Auditoria Interna, a serem 
 
Questões comentadas 
 Prof. Lucas Salvetti 
 
Prof. Lucas Salvetti 34 de 148 
www.exponencialconcursos.com.br 
aplicados, considerando o volume ou a complexidade das 
transações e das operações; e 
b) a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos 
trabalhos de especialistas. 
 
12.3.2 – O relatório da Auditoria Interna deve abordar, no 
mínimo, os seguintes aspectos: 
a) o objetivo e a extensão dos trabalhos; 
b) a metodologia adotada; 
c) os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua 
extensão; 
d) eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de 
auditoria; 
e) a descrição dos fatos constatados e as evidências encontradas; 
f) os riscos associados aos fatos constatados; e 
g) as conclusões e as recomendações resultantes dos fatos 
constatados. 
 C 
 
49- (CESPE - AJ TRE TO/TRE TO/Administrativa/Contabilidade/2017 
De acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade aplicadas à auditoria 
interna, no planejamento de uma auditoria, os fatos relevantes que devem ser 
considerados pelo auditor na execução dos trabalhos incluem 
 I o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos 
da entidade. 
II o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas contábil 
e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade. 
III a natureza, oportunidade e extensão dos procedimentos de auditoria interna 
a serem aplicados, alinhados com a política de gestão de riscos da entidade. 
IV o uso do trabalho de especialistas. 
V os riscos de auditoria, quer pelo volume quer pela complexidade das 
transações e operações. 
 Assinale a opção correta. 
 a) Apenas o item I está certo. 
 b) Apenas os itens II e V estão certos. 
 c) Apenas os itens II, III e IV estão certos. 
 
Questões comentadas 
 Prof. Lucas Salvetti 
 
Prof. Lucas Salvetti 35 de 148 
www.exponencialconcursos.com.br 
 d) Apenas os itens I, III, IV e V estão certos. 
 e) Todos os itens estão certos. 
Resolução: 
A norma que trata do assunto é a NBC TI 01: 
12.2.1.2 – O planejamento deve considerar os fatores relevantes 
na execução dos trabalhos, especialmente os seguintes: 
a) o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos 
de gestão de riscos da entidade; (Item I) 
b) o conhecimento detalhado das atividades operacionais e 
dos sistemas contábil e de controles internos e seu grau de 
confiabilidade da entidade; (item II) 
c) a natureza, a oportunidade e a extensão dos 
procedimentos de auditoria interna a serem aplicados, 
alinhados com a política de gestão de riscos da entidade; 
(Item III) 
d) a existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas 
que estejam no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna; 
e) o uso do trabalho de especialistas; (item IV) 
f) os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela 
complexidade das transações e operações; (Item V) 
g) o conhecimento do resultado e das providências tomadas em 
relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados; 
h) as orientações e as expectativas externadas pela administração 
aos auditores internos; e 
i) o conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade. 
 
Logo todos os itens estão certos. Letra E. 
 E 
 
50- (CESPE - AJ TRE TO/TRE TO/Administrativa/Contabilidade/2017 
Assunto: Normas Técnicas do Auditor Interno (NBC TI 01 - ex NBC-T-12) 
Segundo as Normas Brasileiras de Contabilidade aplicadas à auditoria, a 
auditoria interna está estruturada em procedimentos com enfoques 
 a) apenas técnico e sistemático. 
 b) apenas técnico, objetivo e disciplinado. 
 c) apenas objetivo, sistemático e disciplinado. 
 
Questões comentadas 
 Prof. Lucas Salvetti 
 
Prof. Lucas Salvetti 36 de 148 
www.exponencialconcursos.com.br 
 d) técnico, objetivo, sistemático e disciplinado. 
 e) apenas técnico e objetivo. 
Resolução: 
Segundo a NBC TI 01: 
12.1.1.4 – A atividade da Auditoria Interna está estruturada em 
procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e 
disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da 
organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos 
processos, da gestão e dos controles internos, por meio da 
recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas 
nos relatórios. 
Letra D. 
 D 
 
51- (CESPE - FUNPRESP-JUD / Analista - Controle Interno / Auditoria 
/ 2016) Com relação a controles internos, julgue o próximo item. 
Controles internos apropriados são essenciais para assegurar a confiabilidade 
das informações contábeis. A contabilidade, por sua vez, é indispensável como 
instrumento de controle administrativo e como fator capaz de orientar 
adequadamente os usuários das informações. 
Resolução: 
Conforme item 4-C, temos que: “(c) Controle interno é o processo planejado, 
implementado e mantido pelos responsáveis pela governança, administração e 
outros empregados para fornecer segurança razoável quanto à realização dos 
objetivos da entidade no que se refere à confiabilidade dos relatórios 
financeiros, efetividade e eficiência das operações e conformidade com leis e 
regulamentos aplicáveis.” 
 Já a contabilidade é ciência teórica e prática que estuda os métodos de 
cálculo e registro da movimentação financeira de uma firma ou empresa. 
 V 
 
52- (CESPE - FUNPRESP-JUD / Analista - Controle Interno / Auditoria 
/ 2016) Acerca do processo de controles internos, julgue o item a seguir. 
O monitoramento é um processo de avaliação da qualidade do desempenho dos 
controles internos ao longo do tempo. Com apoio em serviços de atendimento 
a usuários ou em ouvidorias, os escalões superiores da administração podem 
tomar conhecimento de falhas na execução de serviços inerentes às finalidades 
da entidade e providenciar sua correção ou revisão. 
 
Questões comentadas 
 Prof. Lucas Salvetti 
 
Prof. Lucas Salvetti 37 de 148 
www.exponencialconcursos.com.br 
Resolução: 
Conforme item A110 da NBC TA 315: 
“A110. O monitoramento de controles é um processo para avaliar a 
efetividade do desempenho dos controles internos ao longo do tempo. 
Envolve avaliar a efetividade dos controles tempestivamente e tomar as 
necessárias ações corretivas. A administração consegue o monitoramento de 
controles por meio de atividades contínuas, avaliações separadas ou a 
combinação de ambos.” 
 V 
 
53- (CESPE - FUNPRESP-JUD /Analista - Controle 
Interno/Auditoria/2016) Com relação a controle interno, julgue o item 
que se segue. 
A época em que devem ser realizados os procedimentos de auditoria é 
determinada a partir da avaliação do sistema de controle interno da empresa 
auditada. 
Resolução: 
Item A50 afirma que: 
“A50. O entendimento do controle interno auxilia o auditor na 
identificação de tipos de distorções potenciais e fatores que afetem os 
riscos de distorção relevante, bem como no planejamento da natureza, 
da época e da extensão de procedimentos adicionais de auditoria.” (meu 
grifo) 
Bom, acho um pouco forçado dizer que “é determinada a partir”, já que na 
verdade é um dos fatores que interferem, mas o termo “determinada” parece 
soar como se fosse o único. De toda forma, a banca não entendeu desta forma, 
mas fica a atenção ao item. 
 V 
 
54- (CESPE - FUNPRESP-JUD /Analista - Controle Interno / 
Auditoria / 2016) Com relação a controle interno, julgue o item que se 
segue. 
O conluio de funcionários é uma ação que limita a eficácia da segregação de 
funções como instrumento de controle interno. 
Resolução: 
A segregação de funções significa separar atividades com pessoas diferentes, 
dificultando que tenha fraude e que a mesma possa ser ocultada, por exemplo: 
autorização de compra com o pagamento da compra são atividades 
normalmenteseparadas (quem autoriza é diferente de quem paga), exatamente 
artur
Elipse
artur
Sublinhado
 
Questões comentadas 
 Prof. Lucas Salvetti 
 
Prof. Lucas Salvetti 38 de 148 
www.exponencialconcursos.com.br 
para evitar que a pessoa pague sem autorização ou autorize mas desvie o 
dinheiro que seria usado para o pagamento. 
Se existir um conluio (combinação) entre as pessoas, é como se fossem uma 
só, ou seja, atinge em cheio o controle interno de segregação de funções. 
 V 
 
55- (CESPE - FUNPRESP-JUD / Analista - Controle Interno / 
Auditoria / 2016) Com relação a controle interno, julgue o item que se 
segue. 
Na avaliação do sistema de controle interno, o objetivo principal do auditor 
independente é identificar falhas nesse sistema; se julgar necessário, o auditor 
pode recomendar ajustes na forma como a empresa auditada atua, visando à 
proteção do patrimônio. 
Resolução: 
Conforme a NBC TA 315, temos que: 
“15. O auditor deve buscar entender se a entidade tem processo para: 
(a) identificar riscos de negócio relevantes que afetam as demonstrações 
contábeis; 
(b) estimar a significância dos riscos; 
(c) avaliar a probabilidade de sua ocorrência; e 
(d) decidir sobre ações em resposta a esses riscos (ver item A88).” 
 
Ademais, o intuito das recomendações que o auditor pode fazer sobre falhas 
nos controles internos visa a correção das distorções relevantes, e não a 
proteção patrimonial da empresa auditada. 
 F 
 
56- (CESPE - FUNPRESP-JUD /Analista - Controle 
Interno/Auditoria/2016) Com relação a controle interno, julgue o 
item que se segue. 
Os testes substantivos são utilizados pelo auditor independente para obter 
evidências de que o sistema de controle interno estabelecido pela empresa 
auditada está sendo executado pelos empregados. 
Resolução: 
A verificação da eficácia dos controles internos é feita pelo auditor através dos 
testes de controle (antigos testes de observância). 
 F 
artur
Retângulo
 
Questões comentadas 
 Prof. Lucas Salvetti 
 
Prof. Lucas Salvetti 39 de 148 
www.exponencialconcursos.com.br 
57- (CESPE - POLÍCIA CIENTÍFICA - PE / Perito Criminal - Ciências 
Contábeis / 2016) As regras e os procedimentos relacionados com o 
controle interno de pessoal das entidades de auditoria independente devem 
tratar obrigatoriamente 
I do conhecimento esperado em relação aos atributos relacionados à atividade 
de auditoria independente. 
II da necessidade de disponibilização, para os auditores, dos sistemas de 
informação que contenham dados sobre clientes e outras informações 
relevantes. 
III dos programas de graduação científica dos membros da equipe. 
IV do monitoramento do cumprimento das políticas de independência. 
Estão certos apenas os itens 
a) I e II. 
b) I e III. 
c) III e IV. 
d) I, II e IV. 
e) II, III e IV. 
Resolução: 
Embora revogada, a questão foi feita em cima da NBC P1 – IT – 02, conforme 
transcrevo: 
“9. As regras e procedimentos de controle interno devem mencionar ou 
contemplar: 
a) o compromisso e conhecimento esperado quanto aos atributos citados; (I) 
b) os programas de treinamento relativos à supervisão e revisão de auditorias; 
c) o sistema de informação, atualizado e disponibilizado para o pessoal, sobre 
clientes e outras entidades às quais são aplicáveis as políticas de independência 
e sigilo; (II) 
d) o monitoramento quanto ao cumprimento, pelo pessoal, das políticas, normas 
e procedimentos de independência, integridade, sigilo e comportamento ético e 
profissional; (IV) 
e) e obrigatoriedade da declaração anual dos integrantes de todo o quadro 
técnico, confirmando que conhecem e cumprem as políticas, regras e 
procedimentos de independência, integridade, sigilo e comportamento ético e 
profissional.” 
 
No entanto, poderíamos concluir conforme item 16 da NBC PA 01: 
artur
Elipse
 
Questões comentadas 
 Prof. Lucas Salvetti 
 
Prof. Lucas Salvetti 40 de 148 
www.exponencialconcursos.com.br 
“16. A firma deve estabelecer e manter um sistema de controle de qualidade 
que inclua políticas e procedimentos que tratam dos seguintes elementos: 
(a) responsabilidades da liderança pela qualidade na firma; 
(b) exigências éticas relevantes; (I) 
(c) aceitação e continuidade do relacionamento com clientes e de trabalhos 
específicos; (II) 
(d) recursos humanos; 
(e) execução do trabalho; 
(f) monitoramento.” (IV) 
 D 
 
58- (CESPE / Analista de Controle Externo TCU / 2008) Acerca 
das Normas Brasileiras de Contabilidade, julgue os itens subseqüentes 
Caso uma empresa transfira para um prédio vizinho as instalações de seu centro 
de processamento de dados e obrigue todos os usuários a utilizar senha 
exclusiva, bem como substitua o administrador - que, além dessa atividade, 
seja um dos acionistas da empresa - por profissional da área, nessa situação, 
ao avaliar o ambiente de controle da entidade em relação às mudanças 
efetuadas, um auditor independente deverá concluir que os riscos de auditoria 
tendem a aumentar. 
Resolução: 
Todas as ações implementadas (separação do processamento de dados, 
utilização de senha, substituição de administrador acionista por profissional da 
área) são mais controles internos da entidade, que visam diminuir as 
possibilidades de distorções (seja por fraude ou erro). Com isto, o risco de 
auditoria DIMINUI! 
 F 
 
1.6- Procedimentos de Auditoria – CESPE (30Q) 
59- (CESPE - Aud (CAGE RS)/SEFAZ RS/2018 
Quando do início de sua primeira auditoria em determinada empresa, o auditor 
deve ter como objetivo primordial 
 a) aplicar os procedimentos de auditoria para as demonstrações contábeis do 
ano corrente e do ano anterior. 
 b) examinar as demonstrações financeiras do ano anterior, sem emitir opinião 
sobre seus saldos finais. 
artur
Elipse
 
Questões comentadas 
 Prof. Lucas Salvetti 
 
Prof. Lucas Salvetti 41 de 148 
www.exponencialconcursos.com.br 
 c) aplicar os procedimentos de auditoria sobre as demonstrações financeiras 
do ano corrente a partir dos saldos iniciais, sem emitir opinião sobre eles. 
 d) realizar a circularização dos saldos iniciais a fim de emitir a sua opinião. 
 e) emitir sua opinião sobre as demonstrações contábeis do ano anterior, 
considerando os seus saldos finais. 
Resolução: 
A norma que trata o assunto é a NBC TA 510 (R1). É aplicável a auditoria de 
demonstrações contábeis para períodos iniciados em ou após 1º de janeiro de 
2010. 
São duas preocupações básicas na primeira auditoria: SALDOS INICIAIS e 
POLÍTICAS CONTÁBEIS APROPRIADAS, sempre no período corrente. 
Só com isso eliminamos as alternativas A, B e E, que remetem a anoa 
anteriores. 
Segundo o item 6 da norma, o auditor deve obter evidência de auditoria 
apropriada e suficiente sobre se os saldos iniciais contêm distorções que 
afetam de forma relevante as demonstrações contábeis do período 
corrente. Letra C. 
 C 
 
60- (CESPE - AJ/TRE BA/Administrativa/Contabilidade/2017 
Na sua prestação de contas, um servidor de determinado órgão federal 
apresentou recibos da utilização de taxi, notas fiscais de alimentação e de 
hospedagem. O setor financeiro processou a prestação de contas e fez a devida 
guarda da documentação após registro na contabilidade da entidade. 
 Nesse caso, se o auditor interno desejar verificar a integridade dessas 
informações contábeis, o procedimento adequado será o(a) 
 a) confirmação externa. 
 b) vouching. 
 c) inspeção física. 
 d) rastreamento. 
 e) conferência de cálculos. 
Resolução: 
A resposta é rastreamento. Conforme a IN 01/2001 da CGU, rastreamento é a 
investigação minuciosa, com exame de documentos, setores, unidades, 
órgãos e procedimentos interligados, visando dar segurança à opinião do 
responsável pela execução do trabalho sobre o fato observado. 
artur
Sublinhado
artur
Sublinhado
artur
Elipse
artur
Sublinhado
 
Questões comentadas 
 Prof. Lucas Salvetti