regimes tributários

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Regimes 
Tributários
Alíquotas
Apuração do IR e da CSLL
IRPJ – Alíquota básica de 15%
IRPJ – Alíquota adicional de 10% (quando ultrapassar a base de cálculo em 
R$ 20 mil/mês, R$ 60 mil/trimestre, R$ 240 mil/ano ou proporcional aos meses de atividade)
CSLL – Alíquota de 9% (com exceção das instituições financeiras)
LUCRO PRESUMIDO
Forma de apuração: Trimestral
Regime utilizado: Por livro-caixa
Base de cálculo: Percentuais de presunção 
aplicados sobre as receitas de acordo 
com tabela fornecida pelo Fisco
LUCRO ARBITRADO
Forma de apuração: Trimestral
Regime utilizado: Por competência 
ou livro-caixa
Base de cálculo: Percentuais de presunção 
aplicados sobre as receitas 
(IRPJ majorado em 20%)
LUCRO REAL TRIMESTRAL
Forma de apuração: Trimestral
Regime utilizado: Por competência
Base de cálculo: Adições, exclusões e 
compensações de prejuízos 
de exercícios anteriores
LUCRO REAL ANUAL
Forma de apuração: Trimestral
Regime utilizado: Por competência
Base de cálculo: Com bases reais* ou com 
bases estimadas** (recolhimento 
de antecipações mensais)
SIMPLES NACIONAL
As alíquotas são diferenciadas (reduzidas) neste regime.
Forma de apuração: Mensal
Regime utilizado: Por livro-caixa
Recolhimento unificado dos tributos: IRPJ, IPI, CSLL, COFINS, PIS/PASEP, CPP (INSS), ICMS e 
ISS (dependendo do tipo de atividade: comercial ou prestadora de serviços)
Base de cálculo: Anexos diferentes para cada tipo de atividade (industrial, comercial ou serviço), 
faixas de receitas com alíquotas diferentes, cálculo da alíquota efetiva, repartição dos tributos.
* adições, exclusões e compensações de prejuízos de exercícios anteriores
** percentuais de presunção (mesma tabela do Lucro Presumido)