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Caderno de exercícios 
AUDITORIA
Sumário
ATIVIDADES DE FIXAÇÃO	3
1- Características e conceitos de auditoria	3
2- Conceitos aplicados à auditoria interna	8
3- Controle interno	11
4- Papéis de trabalho	15
5 – Planejamento do trabalho de auditoria	17
6 – Principais procedimentos da auditoria independente	19
7– Lei Sarbanes Oxley	21
8 – Relatório de auditoria	25
GABARITO	28
1- Características e conceitos de auditoria	28
2- Conceitos aplicados à auditoria interna	35
3- Controle interno	40
4- Papéis de trabalho	44
5 – Planejamento do trabalho de auditoria	46
6 – Principais procedimentos da auditoria independente	48
7– Lei Sarbanes Oxley	50
8 – Relatório de auditoria	58
ATIVIDADES DE FIXAÇÃO
1- Características e conceitos de auditoria
1-Responda com “V” a frase verdadeira e com “F” a frase falsa: 
1 ( ) Pelo balanço patrimonial o futuro investidor pode avaliar a capacidade da empresa de gerar recursos. 
2 ( ) Uma das melhores formas de o futuro investidor avaliar uma empresa é por meio de suas demonstrações contábeis. 
3 ( ) O auditor externo é o profissional que examina as demonstrações contábeis da empresa e emite sua opinião. 
4 ( ) O auditor externo, para dar sua opinião ou parecer, tem de examinar todos os lançamentos contábeis da empresa. 
5 ( ) Quando o sistema de controle interno é bom, o auditor faz maior volume de testes. 
6 ( ) Auditoria interna é um segmento da auditoria externa. 
7 ( ) O auditor interno é um empregado da empresa auditada. 
8 ( ) É uma das funções do auditor interno elaborar as demonstrações contábeis da empresa. 
9 ( ) Em uma organização, o Departamento de Auditoria deveria estar subordinado à gerência financeira. 
10 ( ) O auditor interno normalmente testa um maior volume de transações do que o auditor externo. 
11 ( ) Uma das funções do auditor interno é verificar se as normas internas estão sendo seguidas pelos empregados da empresa. 
12 ( ) O Ibracon tem como finalidade principal a fiscalização do mercado de capitais no Brasil. 
13 ( ) O auditor externo, na fase preliminar do serviço de auditoria, emite sua opinião ou parecer sobre as demonstrações contábeis. 
14 ( ) O principal elemento de custo de uma empresa de auditoria é pessoal. 
15 ( ) O objetivo principal do auditor externo é detectar todas as irregularidades da empresa
2. Descreva abaixo os 4 principais órgãos relacionados com os auditores. 
 
3- Relacione a coluna da esquerda com a da direita. 
1 Auditor interno ( ) Conjunto de normas ou procedimentos que visa 
 principalmente resguardar o patrimônio da empresa e 
 produzir dados contábeis confiáveis. 
2 Auditor externo ( ) Controle interno bom. 
3 CVM ( ) Empregado da empresa auditada. 
4 CRC ( ) Preliminar e final. 
5 Audibra ( ) Órgão fiscalizador do mercado de capitais no Brasil. 
6 Controle interno ( ) Controle interno ruim. 
7 Fases do serviço de auditoria ( ) Não é empregado da empresa auditada. 
8 Ibracon ( ) Órgão de registro dos contadores. 
9 Maior volume de testes ( ) Associação dos auditores independentes. 
10 Menor volume de testes ( ) Associação de apenas auditores internos. 
4-Assinale com “X” a resposta mais correta. 
1 O principal objetivo do auditor externo é: 
( ) a. verificar a necessidade de novas normas 
( ) b. examinar o balanço patrimonial 
( ) c. examinar as demonstrações contábeis e emitir sua opinião 
( ) d. verificar se as normas internas estão sendo seguidas pelos empregados da empresa 
5 Para auditar uma companhia aberta, o auditor externo deve registrar-se obrigatoriamente no seguinte órgão: 
( ) a. Ibracon 
( ) c. Banco do Brasil 
( ) b. Audibra 
( ) d. CVM 
6 Um dos principais objetivos do auditor interno é: 
( ) a. verificar a necessidade de aprimorar as normas internas vigentes 
( ) b. examinar a demonstração do resultado do exercício e emitir seu parecer 
( ) c. examinar as demonstrações contábeis e emitir sua opinião 
( ) d. descobrir todos os roubos realizados 
7 Um dos itens que diferencia o auditor interno do externo é: 
( ) a. forma de avaliar o sistema de controle interno 
( ) b. volume de testes 
( ) c. forma de se portar na empresa 
( ) d. forma de preparar os papéis de trabalho 
 
8 A CVM faz a seguinte exigência para efeito de registro do auditor independente: 
( ) a. estar registrado na OAB 
( ) b. ser estudante de Ciências Contábeis 
( ) c. ter concluído o curso de Ciências Contábeis 
( ) d. estar registrado no CRC 
9 Para fins de registro do auditor, a CVM faz a seguinte exigência em termos de número de anos de experiência na execução de serviços de auditoria: 
( ) a. 5 anos 
( ) c. 3 anos 
( ) b. 4 anos 
( ) d. 6 anos 
 
10 Serviço incompatível para o auditor independente prestar em entidade auditada: 
( ) a. confirmar com os clientes os valores devidos 
( ) b. inspeção física dos estoques 
( ) c. revisar despesas gerais 
( ) d. planejamento tributário 
11 Entidade que faz parte do CPC: 
( ) a. Conselho Monetário Nacional 
( ) b. Abrasca 
( ) c. Banco do Brasil 
( ) d. Ministério da Fazenda 
12 Um dos motivos que levam uma empresa a contratar o serviço de um auditor externo é o seguinte: 
( ) a. aumentar os lucros 
( ) b. arranjar novos mercados para seus produtos 
( ) c. promover melhor política de administração de pessoal 
( ) d. atender às exigências estatutárias 
13 Uma incorporação representa: 
( ) a. a absorção de uma empresa por outra 
( ) b. o somatório de várias demonstrações contábeis 
( ) c. o encerramento das atividades de duas ou mais empresas 
( ) d. a união de duas empresas para formar uma nova empresa 
14 A responsabilidade pelo preparo das demonstrações financeiras é: 
( ) a. do acionista 
( ) b. da administração da empresa 
( ) c. do auditor externo 
( ) d. do auditor interno 
15 Quando o controle interno é excelente, o auditor externo deve: 
( ) a. fazer maior volume de testes 
( ) b. não fazer testes 
( ) c. fazer menor volume de testes 
( ) d. aumentar os procedimentos de auditoria
16. (CFC) De acordo com a NBC TA 200 (R1) – OBJETIVOS GERAIS DO AUDITOR INDEPENDENTE E A CONDUÇÃO DA AUDITORIA EM CONFORMIDADE COM NORMAS DE AUDITORIA, risco de detecção é: 
a) o risco de que as demonstrações contábeis contenham distorção relevante antes da auditoria. 
b) o risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante. 
c) o risco de que os procedimentos executados pelo auditor para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo não detectem uma distorção existente que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções. 
d) o risco de que uma distorção que possa ocorrer em uma afirmação sobre uma classe de transação, saldo contábil ou divulgação e que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções, não seja prevenida, detectada e corrigida tempestivamente pelo controle interno da entidade. 
 
 
17- (CFC) Ao realizar uma auditoria das Demonstrações Contábeis em uma instituição financeira, o auditor verificou a existência de fraude contra o Sistema Financeiro Nacional, praticada por empregados com funções significativas no Controle Interno. Considerando-se o que estabelece a NBC TA 240 (R1) – RESPONSABILIDADE DO AUDITOR EM RELAÇÃO A FRAUDE, NO CONTEXTO DA AUDITORIA DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS, assinale a opção CORRETA em relação à comunicação que o auditor deve fazer ao identificar a fraude. 
 
a) O auditor deve comunicar a descoberta da fraude aos responsáveis pela governança apenas, os quais deverão tomar todas as medidas cabíveis para a responsabilização dos fraudadores nos âmbitos administrativo, cível e penal,ficando o auditor, a partir da comunicação, isento de qualquer possibilidade de responsabilização legal.
b) O auditor deve comunicar a descoberta da fraude somente aos fraudadores e aos gestores da empresa, uma vez que essa atitude preserva o princípio do contraditório e da ampla defesa, assegurados constitucionalmente a todos os cidadãos. 
c) O auditor deve comunicar a fraude ao Conselho Federal de Contabilidade e discutir com esse órgão a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria necessários para concluir a auditoria. 
d) O auditor deve comunicar a fraude às agências reguladoras e de controle, pois, embora o dever profissional do auditor seja o de manter a confidencialidade da informação do cliente, as responsabilidades legais do auditor podem sobrepor-se ao dever de confidencialidade em situações que possam resultar em danos à sociedade. 
 
 
18- (CFC) De acordo com a NBC TA 530 – AMOSTRAGEM EM AUDITORIA, em relação ao efeito de alguns fatores no tamanho da amostra para testes de detalhes, julgue os itens a seguir como Verdadeiros (V) ou Falsos (F) e, em seguida, assinale a opção CORRETA. 
I-Quanto mais o auditor confia em outros procedimentos substantivos para reduzir a um nível aceitável o risco de detecção relacionado com uma população em particular, mais segurança o auditor precisa da amostragem e, portanto, maior deve ser o tamanho da amostra. 
II-Quanto maior for o valor da distorção que o auditor espera encontrar na população, maior deve ser o tamanho da amostra para se fazer uma estimativa razoável do valor real de distorção na população. 
III-Quanto menor for a distorção tolerável, maior precisa ser o tamanho da amostra. Auditoria
A sequência CORRETA é: 
a) F, F, F. 
b) F, V, V. 
c) V, F, F. 
d) V, V, V. 
 
19- ( CFC)-Considerando a legislação sobre Ética Profissional, incluindo normas correlatas, especificamente no que se refere à NBC PO 900, que dispõe sobre a independência para trabalho de asseguração diferente de auditoria e revisão, analise as afirmativas a seguir.
Os trabalhos de asseguração devem ser, obrigatoriamente, baseados em afirmações ou em relatórios diretos, casos em que envolvem, unicamente, duas partes distintas: a firma e a parte responsável.
No trabalho de asseguração, a avaliação e, concomitantemente, a mensuração do objeto, devem ser realizadas, exclusivamente, pela firma.
A conclusão dos trabalhos de asseguração visa aumentar o nível de confiança da parte responsável.
Assinale a alternativa correta.
A) Apenas a afirmativa II está eivada de vícios que a invalidam.
B) Todas as afirmativas estão corretas e de acordo com as normativas.
C) As afirmativas I, II e III estão equivocadas e em desacordo com as normativas.
D) Apenas a afirmativa III está equivocada, pois os trabalhos de asseguração podem aumentar a confiança de todos os envolvidos, inclusive da parte responsável.
 
20- (CFC) No que se refere a exames relacionados à adoção de estimativas contábeis e à avaliação das distorções identificadas durante os trabalhos de auditoria, assinale a alternativa correta. 
A) Quando o auditor identificar que o valor divulgado nas demonstrações contábeis é maior ou menor que o valor da estimativa contábil ao valor justo, ele deve concluir pela existência de distorção nas demonstrações contábeis. 
B) Nos trabalhos de auditoria, para identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante, com base no entendimento da entidade e do ambiente em que a mesma se insere, o auditor tem de ter pleno conhecimento da totalidade das afirmações relevantes existentes nas demonstrações contábeis. 
C) Na execução dos trabalhos voltados à avaliação de risco e atividades relacionadas, o auditor deve ter conhecimento de como os responsáveis pela administração da empresa identificam os fatos e circunstâncias que podem levar à necessidade de reconhecimento de estimativas nas demonstrações contábeis. 
D) A natureza das informações disponíveis à administração de uma empresa, no que se refere a itens das demonstrações contábeis que não dispõem de formas para mensurações precisas, não afeta o risco de distorção relevante das referidas demonstrações, haja vista que esse risco é inerente à suscetibilidade, por parte da administração, à tendenciosidade.
 
2- Conceitos aplicados à auditoria interna
1-Assinale com “C” a frase correta e com “F” a frase falsa. 
1 ( ) O objetivo principal do auditor externo ou independente é emitir um relatório-comentário descrevendo os problemas constatados durante o exame de auditoria. 
2 ( ) O saldo de qualquer conta de ativo, passivo, receita ou despesa pode estar superavaliado ou subavaliado. 
3 ( ) As contas devedoras (ativo e despesas) são testadas para subavaliação. 
4 ( ) No teste de superavaliação, o auditor parte do Razão Geral para o documento. 
5 ( ) As contas credoras (passivo e receitas) são testadas para subavaliação. 
6 ( ) O relatório do conselho de administração faz parte das demonstrações financeiras, para as quais o auditor tem de emitir seu parecer. 
7 ( ) No teste para subavaliação, o auditor parte do documento para o Razão Geral. 
8 ( ) A conta de receita na venda de bens poderia ser subavaliada por meio do transporte a menor do valor total do registro intermediário de vendas para o registro final também de vendas. 
9 ( ) A conta de despesas de salários poderia ser superavaliada pelo registro de um documento falso a débito. 
10 ( ) O procedimento de auditoria de contagem física normalmente é utilizado para as contas da demonstração do resultado do exercício. 
11 ( ) O procedimento de auditoria de inspeção da documentação comprobatória é muito utilizado para as contas de despesas. 
12 ( ) As requisições de compra representam um documento interno da empresa.
2- As normas brasileiras que estabelecem os preceitos de conduta para o exercício profissional, especificamente para aqueles que atuam como auditores independentes, são estruturadas como:
a) NBC TI. 
b) NBC PI. 
c) NBC TA. 
d) NBC PA. 
e) NBC TP. 
3-Visando manter a qualidade e a credibilidade do seu trabalho, ao identificar ameaças que possam comprometer a sua independência, o auditor deve tomar a seguinte providência: 
a) comunicar a direção da entidade auditada, para que sejam tomadas as providências necessárias à sua eliminação. 
b) aplicar as salvaguardas adequadas, para eliminar as ameaças ou reduzí-las a um nível aceitável, documentando-as. 
c) propor aos responsáveis pela entidade de auditoria a supressão das ameaças mediante acordo entre as entidades
d) documentar as ameaças e comunicá-las aos órgãos de supervisão e controle do setor em que atua a entidade auditada. e) eliminar as ameaças mediante comunicação aos responsáveis
 
4-A firma de auditoria Verificações Ltda. foi convidada, pela empresa Múltiplos S.A., para elaborar proposta de auditoria para suas demonstrações contábeis relativas ao ano de x1. O auditor, nesse período, já havia efetuado a revisão das declarações de imposto de renda da empresa e consultoria, elaborando a avaliação dos ativos de uma empresa coligada, para que a mesma fosse incorporada pela empresa Múltiplos S.A. Deve o auditor, nessa situação.
A) recusar o convite de auditoria por conflito nos trabalhos já executados e os a serem desempenhados. 
B) participar do processo elaborando proposta que evidencie os trabalhos já executados e os honorários cobrados. 
C) omitir os serviços de consultoria prestados, deixando que o cliente analise sua independência ou não para realização do trabalho. 
D) exigir os trabalhos como complemento das atividades já desempenhadas na empresa. 
E) aceitar o convite, com limitação de escopo, restringindo os trabalhos somente aos processos dos quais não tenha participado como consultor.
 
5-Com relação aos requisitos éticos relacionados à auditoria de demonstrações contábeis, no caso de trabalho de auditoria ser de interesse público e, portanto, exigido pelo Código de Ética Profissional do Contabilista e pelas normas profissionais do CFC, nos termos da NBC TA 200, requer-se que o:
 (A) auditorseja independente da entidade sujeita à auditoria. 
(B) trabalho de auditoria seja realizado por perito com experiência comprovada de no mínimo 5 anos e nomeado por autoridade judicial.
 (C) auditor seja profissional competente para executar o trabalho com experiência comprovada de no mínimo 2 anos.
 (D) trabalho de auditoria seja realizado pela auditoria interna com a supervisão de auditor independente com experiência comprovada de no mínimo 5 anos. 
(E) auditor seja independente e não tenha realizado trabalho de auditoria na entidade nos últimos 10 anos.
6-O objetivo de uma auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro. Esta declaração identifica a auditoria: 
(A) operacional, em conformidade com as NAT TCE. 
(B) governamental, em conformidade com as NAT TCE. 
(C) governamental, em conformidade com as NAG TCU. 
(D) independente, em conformidade com as NBC TA. 
(E) de regularidade, em conformidade com as NAG TCU.
 
7-Nenhuma auditoria pode garantir segurança absoluta de que as demonstrações contábeis estão livres de distorção. Uma das fontes de limitação inerentes a uma auditoria é a: 
(A) capacidade técnica do auditor.
(B) idade média dos registros contábeis. 
(C) cumplicidade do auditado com a auditoria. 
(D) necessidade de que seja realizada num período de tempo razoável. 
(E) finalidade social da instituição auditada. 
 
8-As NBC TAs − Normas Brasileiras de Contabilidade TAs são escritas no contexto da auditoria de demonstrações contábeis executada por um auditor. Se, durante os trabalhos de auditoria, o auditor concluir que determinado procedimento estabelecido por uma NBC TA será ineficaz no cumprimento do objetivo dessa exigência, deverá 
(A) alterar o escopo da auditoria. 
(B) executar procedimento alternativo. 
(C) comunicar o fato ao Conselho Federal de Contabilidade. 
(D) interromper imediatamente a auditoria. 
(E) executar o procedimento, uma vez que é obrigatório.
 
9-De acordo com as Normas Brasileiras de Auditoria, entre os princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o auditor quando da condução de auditoria de demonstrações contábeis, figura a: 
(A) integridade.
(B) publicidade. 
(C) fidedignidade. 
(D) legalidade. 
(E) oportunidade.
 
10-Um auditor detectou indício de irregularidade fora do escopo da auditoria, fato que foi devidamente informado ao seu superior hierárquico para a adoção das providências cabíveis. Essa medida foi tomada pelo auditor em atendimento: 
(A) ao sigilo profissional. 
(B) ao zelo profissional. 
(C) à competência técnica. 
(D) à independência profissional.
(E) à ética profissional. 
 
 
3- Controle interno
1-O principal objetivo do auditor independente na avaliação do controle interno é: 
( ) a. determinar se a empresa é lucrativa 
( ) b. estabelecer o volume de testes de auditoria
 ( ) c. verificar se não houve roubo 
( ) d. observar se os empregados são competentes 
2 Representa exemplo de controle contábil: 
( ) a. estudos de tempos e movimentos 
( ) b. treinamento de pessoal 
( ) c. análise das variações entre os valores orçados e os incorridos 
( ) d. segregações de funções 
3 Representa exemplo de controle administrativo: 
( ) a. controle dos contratos de compra assinados, mas ainda não realizados economicamente 
( ) b. sistema de conferência
 ( ) c. controles físicos sobre ativos 
( ) d. auditoria interna 
4 Responsável pela implantação do sistema de controle interno na empresa: 
( ) a. auditor externo ( ) c. administração da empresa 
( ) b. auditor interno ( ) d. CVM 
5 O conceito de responsabilidade para fins do controle interno representa: 
( ) a. conferir todos os cálculos 
( ) b. limitar o acesso de funcionários aos ativos da empresa 
( ) c. estabelecer os fluxos internos de documentos 
( ) d. definir as atribuições de cada funcionário na organização 
6 Representa um dos objetivos do princípio de responsabilidade: 
( ) a. identificar funcionários omissos na execução de seus deveres 
( ) b. tornar mais racional as linhas de produção da fábrica 
( ) c. determinar as necessidades internas de treinamento de pessoal 
( ) d. captar maior volume de recursos junto ao mercado financeiro 
7 A aprovação da aquisição de um bem representa:
( ) a. evidenciar que o bem chegou na empresa 
( ) b. autorizar o gasto com a compra de um bem 
( ) c. indicar que a nota fiscal do fornecedor concorda com a ordem de compra 
( ) d. programar a nota fiscal do fornecedor para pagamento 
8 O procedimento de cotar preços junto aos fornecedores é efetuado pela seguinte área: 
( ) a. recepção ( ) c. compras 
( ) b. controladoria ( ) d. financeira 
9 O procedimento de certificar a prestação de um serviço representa: 
( ) a. evidenciar que o serviço foi efetivamente prestado 
( ) b. processar a aquisição 
( ) c. liberar a nota fiscal do fornecedor para pagamento 
( ) d. indicar a data em que a nota fiscal do fornecedor deverá ser paga 
10 O processo de habilitar a nota fiscal do fornecedor para pagamento representa: 
( ) a. conferir fisicamente os bens 
( ) b. atestar que o serviço foi prestado 
( ) c. conferir a nota fiscal do fornecedor e confrontá-la com a ordem de compra ou contrato 
( ) d. estimar a data do pagamento da nota fiscal do fornecedor 
11 O procedimento de programação financeira representa: 
( ) a. conferir fisicamente o bem 
( ) b. processar a aquisição 
( ) c. liberar a nota fiscal do fornecedor para pagamento
( ) d. providenciar e/ou reservar recursos para o pagamento da nota fiscal do fornecedor 
12 Os talonários de cheques em branco normalmente ficam sob a custódia da seguinte área da empresa: 
( ) a. financeira ( ) c. produção 
( ) b. compras ( ) d. contabilidade 
13 O controle dos registros individuais dos empregados é realizado pela seguinte área da empresa: 
( ) a. contabilidade ( ) c. financeira 
( ) b. pessoal ( ) c. compras 
14 Representa exemplo de formulário utilizado nas rotinas internas: 
( ) a. pedido de cotação de preços 
( ) b. nota fiscal 
( ) c. ordem de compra 
( ) d. requisição para aquisição de material 
15 Representa exemplo de formulário utilizado nas rotinas externas: 
( ) a. pedido de cotação de preços 
( ) b. requisição para aquisição de serviços 
( ) c. aviso de recebimento 
( ) d. requisição para aquisição de material 
16 A requisição para aquisição de material é utilizada para: 
( ) a. pedir ao fornecedor as condições comerciais dos materiais a serem adquiridos 
( ) b. comparar as condições comerciais de diversos fornecedores para um mesmo bem ( ) c. o setor requisitante indicar a área de compras que necessita de determinado material 
( ) d. autorizar o fornecedor a fornecer o material 
17 O formulário de cotação de preços é utilizado para: 
( ) a. formalizar a compra junto ao fornecedor 
( ) b. solicitar ao fornecedor as condições comerciais dos materiais a serem adquiridos 
( ) c. o setor requisitante informar a área de compras que necessita de determinado serviço 
( ) d. autorizar o fornecedor a prestar o serviço 
18 O formulário mapa de licitação é usado para: 
( ) a. selecionar o fornecedor que ofereceu as melhores condições comerciais 
( ) b. autorizar o fornecedor a fornecer o bem 
( ) c. o setor requisitante informar a área de compras que necessita de determinado bem 
( ) d. autorizar o fornecedor a prestar o serviço 
19 O formulário ordem de compra é utilizado para: 
( ) a. fazer estatísticas de compras 
( ) b. selecionar o melhor fornecedor 
( ) c. autorizar o fornecedor a prestar o serviço 
( ) d. pedir ao fornecedor as condições comerciais dos bens 
20 O formulário aviso de recebimento é usado para: 
( ) a. solicitar ao fornecedor condições comerciais dos bens a serem comprados 
( ) b. autorizar o fornecedor a prestar o serviço 
( ) c. selecionar o fornecedorque ofereceu as melhores condições comerciais 
( ) d. evidenciar a entrada na empresa do material comprado 
21 Representa o setor que confronta o instrumento contratual de compra com a nota fiscal do fornecedor: 
( ) a. compras ( ) c. fiscal 
( ) b. contas a pagar ( ) c. programação financeira 
22 Para fins de controle interno, o conceito de segregação de funções representa: 
( ) a. um mesmo funcionário não pode ser responsável pelas compras e finanças 
( ) b. um mesmo funcionário não pode ser responsável pelas compras e contas a pagar ( ) c. um mesmo funcionário não pode ter acesso aos ativos e registros contábeis 
( ) d. um mesmo funcionário não pode ser responsável pelas finanças e contas a pagar 
23 Representa um dos principais objetivos da auditoria interna: 
( ) a. dar um parecer sobre as demonstrações financeiras 
( ) b. verificar se as normas internas estão sendo seguidas 
( ) c. observar se os funcionários são competentes 
( ) d. autorizar as despesas para pagamento 
24 O objetivo dos testes de observância é: 
( ) a. verificar se o sistema levantado é o que está sendo utilizado na prática 
( ) b. observar se os funcionários são competentes 
( ) c. investigar se as despesas estão sendo devidamente autorizadas 
( ) d. comprovar se as compras são habilitadas para pagamento 
25 Representa uma das formas de o auditor externo obter informações sobre o sistema de controle interno da empresa auditada: 
( ) a. questionário de controle interno 
( ) b. fluxogramas 
( ) c. memorandos narrativos 
( ) d. leitura de manuais internos de organização
4- Papéis de trabalho
1 A finalidade principal dos papéis de trabalho é: 
( ) a. fornecer dados para a empresa elaborar as demonstrações financeiras 
( ) b. ajudar o auditor independente no preparo das demonstrações contábeis e do relatório do conselho de administração 
( ) c. registrar as evidências obtidas durante a execução do serviço de auditoria 
( ) d. ajudar a empresa na maximização de seus lucros 
2 Representa um dos objetivos do programa de auditoria: 
( ) a. aumentar a lucratividade da empresa auditada 
( ) b. padronizar os procedimentos dos auditores de uma mesma empresa de auditoria 
( ) c. melhorar a disposição física das máquinas na fábrica 
( ) d. estabelecer uma estrutura organizacional mais adequada para a empresa auditada 
3 Corresponde a um exemplo de papel de trabalho corrente: 
( ) a. caixa e bancos 
( ) b. cópias de certificados de registro no Banco Central do capital estrangeiro 
( ) c. cópias de contratos a longo prazo 
( ) d. cópia do Manual de Contabilidade 
4 Representa um exemplo de papel de trabalho permanente: 
( ) a. contas a receber 
( ) c. estatuto social 
( ) b. patrimônio líquido 
( ) d. revisão analítica 
5 Os papéis de trabalho manuais devem ser escriturados da seguinte forma: 
( ) a. com lápis preto
( ) b. com caneta 
( ) c. não precisam ser escriturados 
( ) d. com lápis de cor 
6 Na primeira linha da parte superior dos papéis de trabalho deve constar: 
( ) a. a data-base do exame 
( ) b. o nome da empresa auditada 
( ) c. as explicações dos tiques 
( ) d. as observações ou comentários 
7 Os tiques ou símbolos devem ser redigidos utilizando: 
( ) a. caneta 
( ) c. lápis de cor 
( ) b. lápis preto 
( ) d. não precisam ser redigidos 
8 O objetivo principal de codificar e referenciar os papéis de trabalho é: 
( ) a. facilitar de imediato a identificação das informações 
( ) b. avaliar os auditores 
( ) c. estabelecer o planejamento da auditoria 
( ) d. levantar pontos construtivos para o relatório-comentário 
9 Os papéis de trabalho devem ficar em poder: 
( ) a. do contador da empresa auditada 
( ) b. da diretoria da empresa auditada 
( ) c. do auditor 
( ) d. da CVM 
10 Os papéis de trabalho permanentes são utilizados em: 
( ) a. um exercício social 
( ) b. dois exercícios sociais 
( ) c. três exercícios sociais 
( ) d. mais de um exercício social 
11. Cite três objetivos dos papéis de trabalho. 
 
12. Descreva as três principais partes de um programa de auditoria
 
5 – Planejamento do trabalho de auditoria 
1 Um dos objetivos principais do planejamento da auditoria é: 
( ) a. conhecer a empresa a ser auditada 
( ) b. aumentar a lucratividade da empresa 
( ) c. verificar se a diretoria é competente 
( ) d. aumentar o mercado da empresa 
2 O estudo da área financeira poderia determinar o seguinte tipo de problema: 
( ) a. baixa qualidade dos produtos vendidos 
( ) b. necessidade da constituição de uma provisão de juros para atender a dívidas em atraso com fornecedores 
( ) c. processo fiscal contra a empresa 
( ) d. erro na depreciação do ativo imobilizado 
3 No estudo da área contábil, poderia ser detectado o seguinte: 
( ) a. problemas de liquidez da empresa 
( ) b. despesas muito acima do previsto 
( ) c. política para conseguir novos mercados para os produtos da empresa não é adequada 
( ) d. atraso no preparo das análises de contas 
4 O estudo da área orçamentária poderia levar o auditor a detectar o seguinte problema: 
( ) a. ausência de um efetivo controle sobre as despesas 
( ) b. empréstimos a longo prazo classificados no passivo circulante 
( ) c. mudança no estatuto da empresa 
( ) d. existência de máquinas obsoletas 
5 No estudo da área de pessoal, poderia ser detectado o seguinte problema: 
( ) a. os fiscais do imposto de renda multaram a empresa 
( ) b. falta provisão para planos de demissões de funcionários incentivados 
( ) c. os clientes não estão pagando suas contas em dia 
( ) d. a receita incorrida está bem abaixo da prevista 
6 O estudo da área fiscal poderia deixar em evidência o seguinte problema: 
( ) a. a empresa mudou o método de avaliar estoques 
( ) b. variação anormal entre as compras orçadas e as incorridas 
( ) c. falta de escrituração do livro de apuração do lucro real 
( ) d. produtos acabados obsoletos 
7 A análise da área legal poderia levar o auditor a detectar o seguinte problema: 
( ) a. mudança do controle acionário da empresa e a necessidade de divulgação em nota explicativa 
( ) b. a percentagem do custo das vendas em relação às vendas melhorou em comparação com o exercício social anterior 
( ) c. o gerente financeiro não é competente 
( ) d. a empresa não se adaptou à nova legislação do imposto de renda 
8 A apreciação da área de operações da empresa poderia levar o auditor a perceber o seguinte problema: 
( ) a. alta variação na taxa de câmbio e o consequente aumento do endividamento da empresa
 ( ) b. mudança na estrutura organizacional da empresa 
( ) c. paralisação da fábrica em função da falta de matéria-prima 
( ) d. modificação no plano de contas da empresa 
9 O estudo da área de vendas poderia levar o auditor a detectar o seguinte problema: 
( ) a. falta de conservação do meio ambiente 
( ) b. a empresa está perdendo mercado de seus produtos para outros concorrentes 
( ) c. atraso na escrituração do livro de atas de reunião da diretoria 
( ) d. os funcionários não estão sendo treinados 
10 A pesquisa na área de contabilidade poderia indicar o seguinte problema: 
( ) a. a taxa de depreciação de novos bens não está adequada 
( ) b. os produtos vendidos não estão passando pelo controle de qualidade 
( ) c. o fiscal do ICMS multou a empresa 
( ) d. a empresa não está cumprindo as exigências de segurança 
11. Relacione a coluna da esquerda com a da direita. 
1 Finanças ( ) Foi extinto o plano de benefícios médicos aos funcionários. 
2 Contabilidade ( ) A fábrica está trabalhando com uma ociosidade muito grande. 
3 Orçamento ( ) Pelo orçamento de caixa foi constatado que a empresa necessitará de grande volume de empréstimos. 
4 Pessoal ( ) A região norte está saturada dos produtos da empresa. 
5 Fiscal ( ) A empresa não tinha conhecimento do novo parecer do imposto de renda, que estabelecia mudanças nos métodos de tributação de receita financeira. 
6 Legal ( ) O Departamento de Pesquisa não está exercendo efetivo controle sobre suas despesas, já que gastou mais do que foi previsto.7 Operações ( ) Falta de matéria-prima no mercado. 
8 Vendas ( ) As despesas não estão sendo registradas dentro do regime de competência. 
9 Suprimento ( ) Os assuntos tratados nas reuniões dos acionistas não foram transcritos para o livro de atas. 
12. Marque com “C” a frase certa e com “F” a frase falsa. 
1 ( ) No planejamento da auditoria, o auditor externo deve tentar identificar as principais áreas de risco. 
2 ( ) As empresas normalmente encerram o exercício social em julho de cada ano. 
3 ( ) Levantar os problemas da empresa de imediato é um dos objetivos que levam o auditor externo a planejar maior volume de horas nas auditorias preliminares. 
4 ( ) Circularizar os saldos bancários é um dos procedimentos de auditoria normalmente executado na visita preliminar. 
5 ( ) O auditor externo deverá utilizar o pessoal da empresa auditada para conferir o método e cálculos da depreciação, a fim de reduzir o preço de seu serviço de auditoria. 
6 ( ) As áreas de controle interno e revisão analítica devem ser preparadas em primeiro lugar. 
7 ( ) Um bom sistema de controle interno reduziria o risco da existência de um erro nas demonstrações financeiras. 
8 ( ) Nas áreas onde o controle interno é ruim, o auditor externo faz menor volume de teste. 
9 ( ) O auditor externo faz maior volume de testes nas áreas onde a revisão analítica indica uma tendência normal. 
10 ( ) Pela leitura da pasta permanente, o auditor pode obter conhecimento sobre a forma de organização, principais contratos e práticas contábeis da empresa auditada.
6 – Principais procedimentos da auditoria independente
1 Um empréstimo creditado no extrato bancário (conta corrente), mas não contabilizado pela empresa, seria apresentado da seguinte forma na reconciliação bancária: 
( ) a. aumento do saldo do razão analítico 
( ) b. redução do saldo do razão analítico 
( ) c. aumento do saldo do extrato 
( ) d. redução do saldo do extrato 
2 Uma despesa debitada pelo banco referente à cobrança de duplicatas em carteira, mas não contabilizada pela empresa, seria apresentada da seguinte forma na reconciliação bancária: 
( ) a. aumento do saldo do razão analítico 
( ) b. redução do saldo do razão analítico 
( ) c. aumento do saldo do extrato 
( ) d. redução do saldo do extrato 
3 Um cheque emitido e contabilizado pela empresa, mas não apresentado no extrato bancário, seria demonstrado da seguinte forma na reconciliação bancária: 
( ) a. aumento do saldo do razão analítico 
( ) b. redução do saldo do razão analítico 
( ) c. aumento do saldo do extrato 
( ) d. redução do saldo do extrato 
4 Um cheque apresentado no extrato, mas que a empresa indevidamente não contabilizou, seria demonstrado da seguinte forma na reconciliação bancária: 
( ) a. aumento do saldo do razão analítico 
( ) b. redução do saldo do razão analítico 
( ) c. aumento do saldo do extrato 
( ) d. redução do saldo do extrato 
5 Um depósito bancário apresentado no extrato, o qual a empresa indevidamente não contabilizou, seria demonstrado da seguinte forma na reconciliação bancária: 
( ) a. aumento do saldo do razão analítico 
( ) b. redução do saldo do razão analítico 
( ) c. aumento do saldo do extrato 
( ) d. redução do saldo do extrato 
6 Um depósito bancário contabilizado pela empresa, mas não apresentado no extrato, seria demonstrado da seguinte forma na reconciliação bancária: 
( ) a. aumento do saldo do razão analítico 
( ) b. redução do saldo do razão analítico 
( ) c. aumento do saldo do extrato 
( ) d. redução do saldo do extrato 
7 O crédito referente a um desconto de duplicata apresentado no extrato, mas não registrado pela empresa, seria demonstrado da seguinte forma na reconciliação bancária: 
( ) a. aumento do saldo do razão analítico 
( ) b. redução do saldo do razão analítico 
( ) c. aumento do saldo do extrato 
( ) d. redução do saldo do extrato 
8 Um cheque de outra companhia, debitado pelo banco indevidamente na conta corrente da empresa, seria apresentado da seguinte forma na reconciliação bancária: 
( ) a. aumento do saldo do razão analítico 
( ) b. redução do saldo do razão analítico 
( ) c. aumento do saldo do extrato 
( ) d. redução do saldo do extrato 
9 Um depósito de outra companhia, creditado pelo banco indevidamente na conta corrente da empresa, seria apresentado da seguinte forma na reconciliação bancária: 
( ) a. aumento do saldo do razão analítico 
( ) b. redução do saldo do razão analítico 
( ) c. aumento do saldo do extrato 
( ) d. redução do saldo do extrato 
 
10 O valor debitado pelo banco, referente ao resgate de parcela do principal de um empréstimo, mas não contabilizado pela empresa, seria apresentado da seguinte forma na reconciliação bancária: 
( ) a. aumento do saldo do razão analítico 
( ) b. redução do saldo do razão analítico 
( ) c. aumento do saldo do extrato 
( ) d. redução do saldo do extrato
7– Lei Sarbanes Oxley 
1-A Lei Sarbanes-Oxley (SOX) é uma lei americana de 2002, dos Senadores Paul Sarbanes e Michael Oxley. Ela visa a garantir a transparência na gestão financeira das organizações, a credibilidade na contabilidade e na auditoria e a segurança das informações para que sejam realmente confiáveis, evitando assim possíveis fraudes e prejuízos para os investidores.
Nesse contexto, a seção 404 dessa lei exige que as companhias incluam entre seus relatórios anuais, um relatório sobre os controles internos, emitido pela administração e no qual conste a exigência de
( ) a-responsabilidade pelo estabelecimento e manutenção de controles e procedimentos internos para a emissão de relatórios financeiros.
( ) b-verificação dos saldos das contas de direitos a receber, considerados relevantes, e que foram devidamente conciliados e testados com cartas de circularização.
( ) c-realização semestral, no mínimo, de testes que permitam a emissão confiável de declaração de conformidade dos saldos dos ativos financeiros.
( ) d-avaliação administrativa sobre os controles e procedimentos internos, reportada por relatório específico da auditoria interna.
( ) e-aplicação de testes específicos sobre o saldo das obrigações relevantes com terceiros e a confirmação desses testes pelos respectivos credores
 
2-A Lei Sarbanes-Oxley foi assinada, em 30 de julho de 2002, nos Estados Unidos.
As afirmativas a seguir dizem respeito à Lei Sarbanes-Oxley à exceção de uma. Assinale-a.
Alternativas
( ) a-É aplicada às empresas norte-americanas e estrangeiras, desde que tenham ações registradas na Securities and Exchange Comission (SEC).
( ) b-As empresas de auditoria passaram a ter menor independência e menor grau de responsabilidade, atributos que são transferidos para os diretores das empresas.
( ) c-Os diretores executivos e os diretores financeiros são explicitamente responsáveis por estabelecer e monitorar a eficácia dos controles internos em relação aos relatórios financeiros e à divulgação de informações.
( ) d-As penalidades pelo descumprimento da lei são multas em dinheiro e/ou reclusão.
( ) e-Para supervisionar os processos de auditoria das empresas sujeitas à lei, foi criado um conselho de auditores de companhias abertas, com a missão de estabelecer as normas de auditoria, o controle de qualidade e a ética.
 
3- A denominada Lei Sarbanes-Oxley nasceu como fruto dos escândalos ocorridos no mercado de capitais.
É considerada uma Lei que regulamenta os controles corporativos para melhorar a governança e tem como um dos seus princípios basilares o da
Alternativas
( ) a-transparência
( ) b- operação
( ) c-legitimidade
( ) d-visualização
( ) e-percepção
 
4-A partir de 2002, as empresas listadas no mercado americano estão obrigadas a ter na sua estrutura um Comitê de Auditoria, nos termos exigidos pela Seção 301 da Lei Sarbanes-Oxley (SOX).
Com relação a tais comitês no Brasil, há correntes divergentes quanto a isso. Uma corrente entende que as atribuições desse Comitê de Auditoria já estão inclusas nas atribuições do Conselho Fiscal, capitulado na Lei societária, enquanto outra corrente entendeque não.
Independentemente dessa polêmica, o Comitê de Auditoria ou a faculdade de sua substituição pelo Conselho Fiscal, a partir de 2005, tornou-se obrigatório às empresas brasileiras
Alternativas
( ) a-com papéis negociados em Bolsas norte-americanas
( ) b-constituídas sob a forma de sociedades anônimas, mas só as de capital aberto
( ) c-constituídas sob a forma de sociedades anônimas, de médio porte
( ) d- constituídas sob a forma de sociedades anônimas, mas só as de grande porte
( ) e-de grande porte, indistintamente da forma de sua respectiva constituição
 
5- A Lei Sarbanes-Oxley (SOX) promoveu profundas alterações nos aspectos de transparência das informações divulgadas pelas empresas que possuem ações negociadas na Bolsa de Nova Iorque, bem como promoveu o aumento da responsabilidade dos executivos dessas companhias, além de exigir um maior nível de detalhamento no que tange aos controles internos de processos nessas organizações.
Os procedimentos da SOX podem ser divididos em controles
Alternativas
( ) a-administrativos, operacionais, externos e de risco
( ) b- administrativos, internos, de auditoria e de risco
( ) c- fiscais, operacionais administrativos e de auditoria
( ) d- fiscais, operacionais de auditoria e de risco
( ) e-internos, fiscais, de auditoria e de risco
 
 
6-O Comitê de Auditoria passou a ter maior visibilidade e valência no mundo corporativo a partir das fraudes contábeis ocorridas em grandes corporações americanas. Sua importância aumentou, nos Estados Unidos, com a edição da Lei SARBANES-OXLEY, sendo obrigatório nas companhias abertas e empresas sediadas no exterior que estiverem listadas no mercado americano.
No Brasil, o Comitê de Auditoria ainda é alvo de controvérsias quanto à sua plena aceitação, principalmente no que se refere ao órgão ao qual ele deverá reportar-se. Independentemente dessa dubiedade, o Comitê de Auditoria vai crescendo de importância e se impondo no Brasil, notadamente, nas empresas que demandam o mercado norte-americano e europeu.
Uma das funções tradicionalmente atribuída ao Comitê de Auditoria, como órgão da governança corporativa, é a(o)
Alternativas
( ) a-avaliação da qualidade dos controles internos e da capacidade preventiva em relação às fraudes
( ) b-fiscalização dos atos praticados pelos administradores da corporação
( ) c- denúncia aos órgãos da administração de erros, fraudes ou crimes
( ) d- análise mensal de balancetes e demonstrações financeiras do exercício socia
( ) e- levantamento e análise de “riscos vitais”
 
 
7-Uma das características mais relevantes da boa Governança Corporativa é a atuação dos Conselhos de Administração. Dentre as opções abaixo, aponte aquela que caracterizou a mudança mais importante nesses órgãos, impondo uma atuação mais responsável e mais enérgica dos Conselhos de Administração, nos Estados Unidos e na maioria dos países do mundo.
( ) a-Aplicação dos pronunciamentos da ISAC – International Standard Administration Commission, a partir de 2001.
( ) b- Lei Sarbanes-Oxley, promulgada em 2002.
( ) c- Implantação dos procedimentos da ISO 15.000, em 2003.
( ) d- Aplicação do Balanced Score Card – BSC, a partir de 2000.
( ) e- Substituição da Demonstração de Origem e Aplicações de Recursos pela Demonstração do Fluxo de Caixa, a partir de 2002.
 
 
8-A Lei Sarbanes-Oxley promoveu ampla regulação da vida corporativa, fundamentada nas boas práticas de governança corporativa. O foco da lei recaiu sobre os quatro valores básicos: Compliance, accountability, disclosure e fairness. O primeiro dos valores básicos citados, Compliance, significa que
Alternativas
( ) a- deve ser constituído um comitê de auditoria para acompanhar a atuação dos auditores e dos números da Companhia.
( ) b- o principal executivo deve garantir que os relatórios contábeis revelem adequadamente a posição financeira, os resultados das operações e os fluxos de caixa, espelhando a verdade dos fatos, não existindo declarações falsas ou omissões de fatos relevantes.
( ) c-os detentores de informações privilegiadas deverão seguir as exigências da lei nos casos de mudanças em suas participações acionárias.
( ) d- a remuneração do executivo principal deverá ser aprovada pelo Conselho de Administração, junto com a aprovação pelos acionistas do plano de stock options.
( ) e- as corporações deverão adotar um código de ética para seus principais executivos, que deverá conter formas de encaminhamento de questões relacionadas a conflitos de interesse, divulgação de informações e cumprimento das leis e regulamentos.
· 
9-(CESGRANRIO/TRANSPETRO/2016) A Lei Sarbanes-Oxley (SOX) é um tipo de lei de responsabilidade fiscal que regulamenta os padrões de governança corporativa para algumas organizações empresariais, promovendo 
(A) criação de códigos de ética em todas as empresas da economia brasileira e mundial. 
(B) disputa interna nas empresas de capital 100% brasileiro, com consequente desestabilização das normas empresariais. 
(C) privatizações em larga escala e perda do foco principal, que seria o acesso a novos mercados. 
(D) redução do nível de atividade econômica nos países e demissão em massa em empresas de capital fechado. 
(E) reforma dos níveis de prestação de contas e de transparência de empresas que têm ações negociadas nas bolsas de valores dos EUA. 
 
10-Acerca de estrutura, mapeamento e eficácia dos controles, bem como de avaliação de riscos e monitoramento de ações necessárias à consecução dos objetivos de controle interno, julgue o item que se segue. 
Considere que uma empresa terceirize sua folha de pagamento fora de suas instalações. Considere, ainda, que, apensado ao processo para avaliar a eficácia dos controles internos necessários ao levantamento de suas demonstrações financeiras (Internal Control Over Financial Reporting - ICOFR), haja um documento em que se determine que as atividades da terceirizada integrem o sistema de informação da empresa. Nesse caso, para cumprir os ditames da SOX (Lei Sarbanes-Oxley), e sem prejuízo a outros testes de controles, a empresa poderá anexar aos seus controles internos cópia do relatório do auditor independente da prestadora de serviços contratada, no qual serão contemplados alcance, consistência e efetividade dos controles internos relacionados ao processamento das transações daquela empresa testados no período observado. Ainda, esse relatório, considerada sua revisão, poderá ser do tipo I ou do tipo II, de inteiro teor do SAS 70 (Statement on Auditing Standards do American Institute of Certified Public Accountants- AICPA). 
Alternativas
( ) Certo
( ) Errado
8 – Relatório de auditoria 
1 O Relatório do auditor inclui: 
( ) a. os procedimentos de auditoria executados 
( ) b. a responsabilidade da administração 
( ) c. os problemas de controles internos constatados 
( ) d. os problemas administrativos observados 
2 Relatório que evidencia que o auditor não encontrou problemas: 
( ) a. sem ressalva 
( ) b. com ressalvas 
( ) c. adverso
 ( ) d. negativa de parecer 
3 Relatório que indica que as demonstrações financeiras não refletem a posição patrimonial e financeira, o resultado das operações, os fluxos de caixa e os valores adicionados nas operações da companhia: 
( ) a. sem ressalvas 
( ) b. com ressalvas 
( ) c. adverso 
( ) d. negativa de parecer 
4 Relatório que evidencia que o auditor não colheu elementos comprobatórios suficientes para formar uma opinião sobre as demonstrações financeiras: 
( ) a. sem ressalvas 
( ) b. com ressalvas 
( ) c. adverso 
( ) d. negativa de parecer 
5 Relatório que ressalta uma incerteza quanto ao efeito de eventos futuros: 
( ) a. sem ressalvas 
( ) b. com ênfase 
( ) c. adverso 
( ) d. negativa de parecer 
6 Relatórios possíveis no caso de um limite do escopo do exame: 
( ) a. com ressalvas e negativa de parecer 
( ) b. com ressalvas e adverso 
( ) c. adverso e negativa de parecer 
( ) d. sem ressalvas e adverso 
7 Relatórios possíveis no caso de as demonstrações financeiras não estarem de acordo com as práticascontábeis adotadas no Brasil: 
( ) a. adverso e negativa de parecer 
( ) b. com ressalvas e negativa de parecer 
( ) c. com ressalvas e adverso 
( ) d. sem ressalvas e adverso 
8 Relatório dado no caso de falta de divulgação de uma informação importante: 
( ) a. sem ressalvas 
( ) b. com ressalvas 
( ) c. adverso 
( ) d. negativa de parecer 
9 Relatório dado no caso da adoção de uma nova prática contábil antecipadamente, conforme permitido: 
( ) a. negativa de parecer 
( ) b. adverso 
( ) c. com parágrafo de ênfase 
( ) d. sem ressalvas 
10 Relatórios possíveis no caso de incertezas na resolução de um processo civil: 
( ) a. com ressalvas e adverso 
( ) b. sem ressalvas e adverso 
( ) c. sem ressalvas e negativa de parecer 
( ) d. com parágrafo de ênfase 
11 Tipo de Relatório quando o auditor utiliza o trabalho de outros auditores: 
() a. sem ressalvas 
( ) b. com ressalvas 
( ) c. adverso 
( ) d. negativa de parecer 
12 Expressão utilizada no Relatório com ressalvas no caso de falta de divulgação de fato importante: 
( ) a. sujeito a 
( ) b. exceto 
( ) c. não concordamos 
( ) d. errôneo 
13 Expressão utilizada no Relatório com ressalvas no caso de princípio contábil indevido: 
( ) a. errôneo 
( ) b. não concordamos 
( ) c. exceto 
( ) d. sujeito a 
14 No caso de demonstrações financeiras comparativas, o auditor deve: 
( ) a. emitir Relatório cobrindo os dois anos 
( ) b. emitir Relatório cobrindo apenas o ano mais recente 
( ) c. emitir Relatório cobrindo somente o ano mais antigo 
( ) d. não emitir Relatório 
15 Título do Relatório do auditor: 
( ) a. certificado de auditoria independente 
( ) b. atestado de auditoria independente 
( ) c. Relatório dos auditores independentes 
( ) d. diploma dos auditores independentes 
16 Destinação do Relatório do auditor: 
( ) a. conselho de administração 
( ) b. gerente de contabilidade 
( ) c. gerente administrativo 
( ) d. gerente de controles 
17 Data do Relatório do auditor: 
( ) a. início dos trabalhos de auditoria 
( ) b. término dos trabalhos de auditoria 
( ) c. encerramento do exercício social da companhia 
( ) d. quando o contador aprontou as demonstrações financeiras
GABARITO
1- Características e conceitos de auditoria
1-Responda com “V” a frase verdadeira e com “F” a frase falsa: 
1 (F ) Pelo balanço patrimonial o futuro investidor pode avaliar a capacidade da empresa de gerar recursos. 
2 (V ) Uma das melhores formas de o futuro investidor avaliar uma empresa é por meio de suas demonstrações contábeis. 
3 (V ) O auditor externo é o profissional que examina as demonstrações contábeis da empresa e emite sua opinião. 
4 ( F) O auditor externo, para dar sua opinião ou parecer, tem de examinar todos os lançamentos contábeis da empresa. 
5 ( F) Quando o sistema de controle interno é bom, o auditor faz maior volume de testes. 
6 (V ) Auditoria interna é um segmento da auditoria externa. 
7 ( V) O auditor interno é um empregado da empresa auditada. 
8 (F ) É uma das funções do auditor interno elaborar as demonstrações contábeis da empresa. 
9 ( F) Em uma organização, o Departamento de Auditoria deveria estar subordinado à gerência financeira. 
10 ( V) O auditor interno normalmente testa um maior volume de transações do que o auditor externo. 
11 (V ) Uma das funções do auditor interno é verificar se as normas internas estão sendo seguidas pelos empregados da empresa. 
12 ( F) O Ibracon tem como finalidade principal a fiscalização do mercado de capitais no Brasil. 
13 (F ) O auditor externo, na fase preliminar do serviço de auditoria, emite sua opinião ou parecer sobre as demonstrações contábeis. 
14 ( V) O principal elemento de custo de uma empresa de auditoria é pessoal. 
15 (F ) O objetivo principal do auditor externo é detectar todas as irregularidades da empresa
2. Descreva abaixo os 4 principais órgãos relacionados com os auditores. 
Comissão de valores mobiliários – CVM
Instituto dos auditores independentes do Brasil
Conselho federal de contabilidade e conselhos regionais de contabilidade
Instituto dos auditores internos do Brasil
3- Relacione a coluna da esquerda com a da direita. 
1 Auditor interno (6) Conjunto de normas ou procedimentos que visa 
 principalmente resguardar o patrimônio da empresa e 
 produzir dados contábeis confiáveis. 
2 Auditor externo (10 ) Controle interno bom. 
3 CVM ( 1) Empregado da empresa auditada. 
4 CRC (7 ) Preliminar e final. 
5 Audibra ( 3) Órgão fiscalizador do mercado de capitais no Brasil. 
6 Controle interno ( 9) Controle interno ruim. 
7 Fases do serviço de auditoria ( 2) Não é empregado da empresa auditada. 
8 Ibracon ( 4) Órgão de registro dos contadores. 
9 Maior volume de testes (8 ) Associação dos auditores independentes. 
10 Menor volume de testes (5 ) Associação de apenas auditores internos. 
4-Assinale com “X” a resposta mais correta. 
1 O principal objetivo do auditor externo é: 
( ) a. verificar a necessidade de novas normas 
( ) b. examinar o balanço patrimonial 
(x) c. examinar as demonstrações contábeis e emitir sua opinião 
( ) d. verificar se as normas internas estão sendo seguidas pelos empregados da empresa 
5 Para auditar uma companhia aberta, o auditor externo deve registrar-se obrigatoriamente no seguinte órgão: 
( ) a. Ibracon 
( ) c. Banco do Brasil 
( ) b. Audibra 
(x ) d. CVM 
6 Um dos principais objetivos do auditor interno é: 
(x) a. verificar a necessidade de aprimorar as normas internas vigentes 
( ) b. examinar a demonstração do resultado do exercício e emitir seu parecer 
( ) c. examinar as demonstrações contábeis e emitir sua opinião 
( ) d. descobrir todos os roubos realizados 
7 Um dos itens que diferencia o auditor interno do externo é: 
( ) a. forma de avaliar o sistema de controle interno 
( x) b. volume de testes 
( ) c. forma de se portar na empresa 
( ) d. forma de preparar os papéis de trabalho 
 
8 A CVM faz a seguinte exigência para efeito de registro do auditor independente: 
( ) a. estar registrado na OAB 
( ) b. ser estudante de Ciências Contábeis 
( ) c. ter concluído o curso de Ciências Contábeis 
( x) d. estar registrado no CRC 
9 Para fins de registro do auditor, a CVM faz a seguinte exigência em termos de número de anos de experiência na execução de serviços de auditoria: 
(x ) a. 5 anos 
( ) c. 3 anos 
( ) b. 4 anos 
( ) d. 6 anos 
 
10 Serviço incompatível para o auditor independente prestar em entidade auditada: 
( ) a. confirmar com os clientes os valores devidos 
( ) b. inspeção física dos estoques 
( ) c. revisar despesas gerais 
( x) d. planejamento tributário 
11 Entidade que faz parte do CPC: 
( ) a. Conselho Monetário Nacional 
(x ) b. Abrasca 
( ) c. Banco do Brasil 
( ) d. Ministério da Fazenda 
12 Um dos motivos que levam uma empresa a contratar o serviço de um auditor externo é o seguinte: 
( ) a. aumentar os lucros 
( ) b. arranjar novos mercados para seus produtos 
( ) c. promover melhor política de administração de pessoal 
(x ) d. atender às exigências estatutárias 
13 Uma incorporação representa: 
( x) a. a absorção de uma empresa por outra 
( ) b. o somatório de várias demonstrações contábeis 
( ) c. o encerramento das atividades de duas ou mais empresas 
( ) d. a união de duas empresas para formar uma nova empresa 
14 A responsabilidade pelo preparo das demonstrações financeiras é: 
( ) a. do acionista 
(x ) b. da administração da empresa 
( ) c. do auditor externo 
( ) d. do auditor interno 
15 Quando o controle interno é excelente, o auditor externo deve: 
( ) a. fazer maior volume de testes 
( ) b. não fazer testes 
(x ) c. fazer menor volume de testes 
( ) d. aumentar os procedimentos de auditoria
16. (CFC) De acordo com a NBC TA200 (R1) – OBJETIVOS GERAIS DO AUDITOR INDEPENDENTE E A CONDUÇÃO DA AUDITORIA EM CONFORMIDADE COM NORMAS DE AUDITORIA, risco de detecção é: 
a) o risco de que as demonstrações contábeis contenham distorção relevante antes da auditoria. 
b) o risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante. 
c) o risco de que os procedimentos executados pelo auditor para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo não detectem uma distorção existente que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções. 
d) o risco de que uma distorção que possa ocorrer em uma afirmação sobre uma classe de transação, saldo contábil ou divulgação e que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções, não seja prevenida, detectada e corrigida tempestivamente pelo controle interno da entidade. 
 
a) o risco de que as demonstrações contábeis contenham distorção relevante antes da auditoria. FALSO, de acordo com a NBC TA 200, esse conceito é referente ao “Risco de distorção relevante”: “Risco de distorção relevante é o risco de que as demonstrações contábeis contenham distorção relevante antes da auditoria.” 
b) o risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante. FALSO, de acordo com a NBC TA 200, esse conceito é referente ao “Risco de auditoria”: “Risco de auditoria é o risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante.” 
c) o risco de que os procedimentos executados pelo auditor para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo não detectem uma distorção existente que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções. VERDADEIRO, essa é a alternativa correta. De acordo com a norma: “Risco de detecção é o risco de que os procedimentos executados pelo auditor para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo não detectem uma distorção existente que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções.” 
d) o risco de que uma distorção que possa ocorrer em uma afirmação sobre uma classe de transação, saldo contábil ou divulgação e que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções, não seja prevenida, detectada e corrigida tempestivamente pelo controle interno da entidade. FALSO, de acordo com a norma, este conceito refere-se ao “Risco Inerente”: “risco inerente é a suscetibilidade de uma afirmação a respeito de uma transação, saldo contábil ou divulgação, a uma distorção que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções, antes da consideração de quaisquer controles relacionados;” 
Gabarito: C. 
17- (CFC) Ao realizar uma auditoria das Demonstrações Contábeis em uma instituição financeira, o auditor verificou a existência de fraude contra o Sistema Financeiro Nacional, praticada por empregados com funções significativas no Controle Interno. Considerando-se o que estabelece a NBC TA 240 (R1) – RESPONSABILIDADE DO AUDITOR EM RELAÇÃO A FRAUDE, NO CONTEXTO DA AUDITORIA DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS, assinale a opção CORRETA em relação à comunicação que o auditor deve fazer ao identificar a fraude. 
 
a) O auditor deve comunicar a descoberta da fraude aos responsáveis pela governança apenas, os quais deverão tomar todas as medidas cabíveis para a responsabilização dos fraudadores nos âmbitos administrativo, cível e penal, ficando o auditor, a partir da comunicação, isento de qualquer possibilidade de responsabilização legal.
b) O auditor deve comunicar a descoberta da fraude somente aos fraudadores e aos gestores da empresa, uma vez que essa atitude preserva o princípio do contraditório e da ampla defesa, assegurados constitucionalmente a todos os cidadãos. 
c) O auditor deve comunicar a fraude ao Conselho Federal de Contabilidade e discutir com esse órgão a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria necessários para concluir a auditoria. 
d) O auditor deve comunicar a fraude às agências reguladoras e de controle, pois, embora o dever profissional do auditor seja o de manter a confidencialidade da informação do cliente, as responsabilidades legais do auditor podem sobrepor-se ao dever de confidencialidade em situações que possam resultar em danos à sociedade. 
Alternativas: 
a) O auditor deve comunicar a descoberta da fraude aos responsáveis pela governança apenas, os quais deverão tomar todas as medidas cabíveis para a responsabilização dos fraudadores nos âmbitos administrativo, cível e penal, ficando o auditor, a partir da comunicação, isento de qualquer possibilidade de responsabilização legal. FALSO, “Caso o auditor tenha identificado uma fraude ou obtido informações que indiquem a possibilidade de fraude, o auditor deve comunicar estes assuntos tempestivamente a PESSOA DE NÍVEL APROPRIADO DA ADMINISTRAÇÃO que têm a responsabilidade primordial de prevenir e detectar fraude em assuntos relevantes no âmbito de suas responsabilidades.” 
b) O auditor deve comunicar a descoberta da fraude somente aos fraudadores e aos gestores da empresa, uma vez que essa atitude preserva o princípio do contraditório e da ampla defesa, assegurados constitucionalmente a todos os cidadãos. FALSO, conforme comentário do item A. 
c) O auditor deve comunicar a fraude ao Conselho Federal de Contabilidade e discutir com esse órgão a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria necessários para concluir a auditoria. FALSO, conforme comentário do item A. 
d) O auditor deve comunicar a fraude às agências reguladoras e de controle, pois, embora o dever profissional do auditor seja o de manter a confidencialidade da informação do cliente, as responsabilidades legais do auditor podem sobrepor-se ao dever de confidencialidade em situações que possam resultar em danos à sociedade. VERDADEIRO, “O dever profissional do auditor de manter a confidencialidade das informações do cliente pode impedir que ela relate a fraude a uma parte fora das entidades cliente. Contudo, a responsabilidade legal do auditor e, em certas circunstâncias, o dever de confidencialidade pode ser passado por cima por estatuto, lei ou tribunais de direito. No Brasil, o auditor de instituições financeiras tem o dever de relatar a ocorrência de fraude a autoridades de supervisão. Em outros segmentos o auditor também tem dever de relatar distorções nos casos em que a administração e os responsáveis pela governança deixam de adorar ações corretivas.” A66. “O auditor pode considerar apropriado obter assistência jurídica para determinar o curso de ação apropriado nas circunstâncias, cujo propósito é verificar os passos necessários ao considerar aspectos de interesse público na fraude identificada.” 
Gabarito: D. 
18- (CFC) De acordo com a NBC TA 530 – AMOSTRAGEM EM AUDITORIA, em relação ao efeito de alguns fatores no tamanho da amostra para testes de detalhes, julgue os itens a seguir como Verdadeiros (V) ou Falsos (F) e, em seguida, assinale a opção CORRETA. 
I-Quanto mais o auditor confia em outros procedimentos substantivos para reduzir a um nível aceitável o risco de detecção relacionado com uma população em particular, mais segurança o auditor precisa da amostragem e, portanto, maior deve ser o tamanho da amostra. 
II-Quanto maior for o valor da distorção que o auditor espera encontrar na população, maior deve ser o tamanho da amostra para se fazer uma estimativa razoável do valor real de distorção na população. 
III-Quanto menor for a distorção tolerável, maior precisa ser o tamanho da amostra. Auditoria
A sequência CORRETA é: 
a) F, F, F. 
b) F, V, V. 
c) V, F, F. 
d) V, V, V. 
O examinador pede que verifiquemos a veracidade de cada item e que, posteriormente, seja marcada a alternativa com a sequência correta. 
I- Quanto mais o auditor confia em outros procedimentos substantivos para reduzir a um nível aceitável o riscode detecção relacionado com uma população em particular, mais segurança o auditor precisa da amostragem e, portanto, maior deve ser o tamanho da amostra. Errado. O item 2 do Apêndice 3 da NBC TA 530 dispõe o seguinte: Aumento no uso de outros procedimentos substantivos direcionados à mesma afirmação. Redução: Quanto mais o auditor confia em outros procedimentos substantivos (testes de detalhes ou procedimentos analíticos substantivos) para reduzir a um nível aceitável o risco de detecção relacionado com uma população em particular, menos segurança o auditor precisa da amostragem e, portanto, menor pode ser o tamanho da amostra.
II. Quanto maior for o valor da distorção que o auditor espera encontrar na população, maior deve ser o tamanho da amostra para se fazer uma estimativa razoável do valor real de distorção na população. Correto. O item 5 do Apêndice 3 da NBC TA 530 dispõe o seguinte: 
Aumento no valor da distorção que o auditor espera encontrar na população 
 Aumento: Quanto maior for o valor da distorção que o auditor espera encontrar na população, maior deve ser o tamanho da amostra para se fazer uma estimativa razoável do valor real de distorção na população. Os fatores relevantes para a consideração do auditor do valor de distorção esperado incluem a extensão na qual os valores dos itens são determinados subjetivamente, os resultados dos procedimentos de avaliação de risco, os resultados dos testes de controle, os resultados de procedimentos de auditoria aplicados em períodos anteriores e os resultados de outros procedimentos substantivos.
III. Quanto menor for a distorção tolerável, maior precisa ser o tamanho da amostra. 
Correto. O item 4 do Apêndice 3 da NBC TA 530 dispõe o seguinte:
Quanto menor for a distorção tolerável, maior precisa ser o tamanho da amostra. 
Correto. O item 4 do Apêndice 3 da NBC TA 530 dispõe o seguinte: 
Aumento na distorção tolerável 
Redução: Quanto menor for a distorção tolerável, maior o tamanho da amostra precisa ser.
Alternativa correta: B = b) F, V, V. 
19- ( CFC)-Considerando a legislação sobre Ética Profissional, incluindo normas correlatas, especificamente no que se refere à NBC PO 900, que dispõe sobre a independência para trabalho de asseguração diferente de auditoria e revisão, analise as afirmativas a seguir.
Os trabalhos de asseguração devem ser, obrigatoriamente, baseados em afirmações ou em relatórios diretos, casos em que envolvem, unicamente, duas partes distintas: a firma e a parte responsável.
No trabalho de asseguração, a avaliação e, concomitantemente, a mensuração do objeto, devem ser realizadas, exclusivamente, pela firma.
A conclusão dos trabalhos de asseguração visa aumentar o nível de confiança da parte responsável.
Assinale a alternativa correta.
E) Apenas a afirmativa II está eivada de vícios que a invalidam.
F) Todas as afirmativas estão corretas e de acordo com as normativas.
G) As afirmativas I, II e III estão equivocadas e em desacordo com as normativas.
H) Apenas a afirmativa III está equivocada, pois os trabalhos de asseguração podem aumentar a confiança de todos os envolvidos, inclusive da parte responsável.
Se o trabalho de asseguração baseado em afirmações, avaliação ou mensuração do objeto é realizada pela parte responsável. As informações do objeto estão na forma de afirmação pela parte responsável que é disponibilizada aos usuários pretendidos.
Os trabalhos são sempre para terceiros.
20- (CFC) No que se refere a exames relacionados à adoção de estimativas contábeis e à avaliação das distorções identificadas durante os trabalhos de auditoria, assinale a alternativa correta. 
A) Quando o auditor identificar que o valor divulgado nas demonstrações contábeis é maior ou menor que o valor da estimativa contábil ao valor justo, ele deve concluir pela existência de distorção nas demonstrações contábeis. 
B) Nos trabalhos de auditoria, para identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante, com base no entendimento da entidade e do ambiente em que a mesma se insere, o auditor tem de ter pleno conhecimento da totalidade das afirmações relevantes existentes nas demonstrações contábeis. 
C) Na execução dos trabalhos voltados à avaliação de risco e atividades relacionadas, o auditor deve ter conhecimento de como os responsáveis pela administração da empresa identificam os fatos e circunstâncias que podem levar à necessidade de reconhecimento de estimativas nas demonstrações contábeis. 
D) A natureza das informações disponíveis à administração de uma empresa, no que se refere a itens das demonstrações contábeis que não dispõem de formas para mensurações precisas, não afeta o risco de distorção relevante das referidas demonstrações, haja vista que esse risco é inerente à suscetibilidade, por parte da administração, à tendenciosidade.
Questão teórica, conhecer a NBC TA 540 (R2) - AUDITORIA DE ESTIMATIVAS CONTÁBEIS E DIVULGAÇÕES RELACIONADAS e analisar as alternativas.
2- Conceitos aplicados à auditoria interna
1-Assinale com “C” a frase correta e com “F” a frase falsa. 
1 (F ) O objetivo principal do auditor externo ou independente é emitir um relatório-comentário descrevendo os problemas constatados durante o exame de auditoria. 
2 ( C) O saldo de qualquer conta de ativo, passivo, receita ou despesa pode estar superavaliado ou subavaliado. 
3 (F ) As contas devedoras (ativo e despesas) são testadas para subavaliação. 
4 (C ) No teste de superavaliação, o auditor parte do Razão Geral para o documento. 
5 (C ) As contas credoras (passivo e receitas) são testadas para subavaliação. 
6 ( F) O relatório do conselho de administração faz parte das demonstrações financeiras, para as quais o auditor tem de emitir seu parecer. 
7 ( C) No teste para subavaliação, o auditor parte do documento para o Razão Geral. 
8 ( C) A conta de receita na venda de bens poderia ser subavaliada por meio do transporte a menor do valor total do registro intermediário de vendas para o registro final também de vendas. 
9 (C ) A conta de despesas de salários poderia ser superavaliada pelo registro de um documento falso a débito. 
10 (F ) O procedimento de auditoria de contagem física normalmente é utilizado para as contas da demonstração do resultado do exercício. 
11 ( C) O procedimento de auditoria de inspeção da documentação comprobatória é muito utilizado para as contas de despesas. 
12 (C ) As requisições de compra representam um documento interno da empresa.
2- As normas brasileiras que estabelecem os preceitos de conduta para o exercício profissional, especificamente para aqueles que atuam como auditores independentes, são estruturadas como:
f) NBC TI. 
g) NBC PI. 
h) NBC TA. 
i) NBC PA. 
j) NBC TP. 
Segundo a Resolução CFC nº 1.328/2011, que dispõe sobre a Estrutura das Normas Brasileiras de Contabilidade, as 
· NBC PA são as Normas Brasileiras de Contabilidade aplicadas, especificamente, aos contadores que atuam como auditores independentes. 
Essa mesma Resolução define, ainda: 
· NBC TI são as normas técnicas aplicáveis aos trabalhos de Auditoria Interna; 
· NBC PI são as normas profissionais aplicadas especificamente aos contadores que atuam como auditores internos; 
· NBC TA são as normas técnicas aplicadas à Auditoria convergentes com as Normas Internacionais de Auditoria Independente emitidas pela IFAC (Federação Internacional de Contadores); e 
· NBC TP são as normas técnicas aplicáveis aos trabalhos de Perícia.
3-Visando manter a qualidade e a credibilidade do seu trabalho, ao identificar ameaças que possam comprometer a sua independência, o auditor deve tomar a seguinte providência: 
e) comunicar a direção da entidade auditada, para que sejam tomadas as providências necessárias à sua eliminação. 
f) aplicar as salvaguardas adequadas, para eliminar as ameaças ou reduzí-las a um nível aceitável, documentando-as. 
g) propor aos responsáveis pela entidade de auditoria a supressão das ameaças mediante acordo entre as entidades
h) documentar as ameaças e comunicá-las aos órgãos de supervisão e controle do setor em que atua a entidadeauditada. e) eliminar as ameaças mediante comunicação aos responsáveis
Segundo a NBC PA 02, vigente à época, a independência do auditor pode ser afetada por ameaças de interesse próprio, autorrevisão, defesa de interesses da entidade auditada, familiaridade e intimidação. A mesma norma determina que “quando são identificadas ameaças, exceto aquelas, claramente, insignificantes, devem ser definidas e aplicadas salvaguardas adequadas para eliminar a ameaça ou reduzi-la a um nível aceitável. Essa decisão deve ser documentada”. 
Dessa forma, a letra “b” é a resposta correta. As outras opções estão erradas porque o auditor não deve comunicar à entidade auditada nem a órgãos de supervisão e controle do setor em que esta atua acerca de uma ameaça de independência, já que quem deve aplicar as salvaguardas adequadas é o próprio auditor. Além disso, não há que se falar em acordo entre as entidades de auditoria e auditada para supressão das ameaças. O mesmo entendimento vale para as novas normas de auditoria.
4-A firma de auditoria Verificações Ltda. foi convidada, pela empresa Múltiplos S.A., para elaborar proposta de auditoria para suas demonstrações contábeis relativas ao ano de x1. O auditor, nesse período, já havia efetuado a revisão das declarações de imposto de renda da empresa e consultoria, elaborando a avaliação dos ativos de uma empresa coligada, para que a mesma fosse incorporada pela empresa Múltiplos S.A. Deve o auditor, nessa situação.
F) recusar o convite de auditoria por conflito nos trabalhos já executados e os a serem desempenhados. 
G) participar do processo elaborando proposta que evidencie os trabalhos já executados e os honorários cobrados. 
H) omitir os serviços de consultoria prestados, deixando que o cliente analise sua independência ou não para realização do trabalho. 
I) exigir os trabalhos como complemento das atividades já desempenhadas na empresa. 
J) aceitar o convite, com limitação de escopo, restringindo os trabalhos somente aos processos dos quais não tenha participado como consultor.
A prestação de outros serviços pode criar ameaças à independência da entidade de auditoria ou de membros da equipe de auditoria. No caso em tela, o serviço prestado pela firma de auditoria é de avaliação de ativos, o que é considerado passível dessa perda. Assim, o auditor deve recusar o convite de auditoria por conflito nos trabalhos de auditoria a serem realizados com o de avaliação de ativos, já concluído
5-Com relação aos requisitos éticos relacionados à auditoria de demonstrações contábeis, no caso de trabalho de auditoria ser de interesse público e, portanto, exigido pelo Código de Ética Profissional do Contabilista e pelas normas profissionais do CFC, nos termos da NBC TA 200, requer-se que o:
 (A) auditor seja independente da entidade sujeita à auditoria. 
(B) trabalho de auditoria seja realizado por perito com experiência comprovada de no mínimo 5 anos e nomeado por autoridade judicial.
 (C) auditor seja profissional competente para executar o trabalho com experiência comprovada de no mínimo 2 anos.
 (D) trabalho de auditoria seja realizado pela auditoria interna com a supervisão de auditor independente com experiência comprovada de no mínimo 5 anos. 
(E) auditor seja independente e não tenha realizado trabalho de auditoria na entidade nos últimos 10 anos.
6-O objetivo de uma auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro. Esta declaração identifica a auditoria: 
(F) operacional, em conformidade com as NAT TCE. 
(G) governamental, em conformidade com as NAT TCE. 
(H) governamental, em conformidade com as NAG TCU. 
(I) independente, em conformidade com as NBC TA. 
(J) de regularidade, em conformidade com as NAG TCU.
Segundo a NBC TA 200, norma técnica de auditoria independente, o objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável. 
7-Nenhuma auditoria pode garantir segurança absoluta de que as demonstrações contábeis estão livres de distorção. Uma das fontes de limitação inerentes a uma auditoria é a: 
(A) capacidade técnica do auditor.
(B) idade média dos registros contábeis. 
(C) cumplicidade do auditado com a auditoria. 
(D) necessidade de que seja realizada num período de tempo razoável. 
(E) finalidade social da instituição auditada. 
Segundo o item A45 da NBC TA 200, as limitações inerentes de uma auditoria originam-se da: 
• natureza das informações contábeis; 
• natureza dos procedimentos de auditoria; e 
• necessidade de que a auditoria seja conduzida dentro de um período de tempo razoável e a um custo razoável. 
8-As NBC TAs − Normas Brasileiras de Contabilidade TAs são escritas no contexto da auditoria de demonstrações contábeis executada por um auditor. Se, durante os trabalhos de auditoria, o auditor concluir que determinado procedimento estabelecido por uma NBC TA será ineficaz no cumprimento do objetivo dessa exigência, deverá 
(F) alterar o escopo da auditoria. 
(G) executar procedimento alternativo. 
(H) comunicar o fato ao Conselho Federal de Contabilidade. 
(I) interromper imediatamente a auditoria. 
(J) executar o procedimento, uma vez que é obrigatório.
Segundo item 23 da NBC TA 200, em circunstâncias excepcionais, o auditor pode julgar necessário não considerar uma exigência relevante em uma NBC TA. Em tais circunstâncias, o auditor deve executar procedimentos de auditoria alternativos para cumprir o objetivo dessa exigência.
9-De acordo com as Normas Brasileiras de Auditoria, entre os princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o auditor quando da condução de auditoria de demonstrações contábeis, figura a: 
(F) integridade.
(G) publicidade. 
(H) fidedignidade. 
(I) legalidade. 
(J) oportunidade.
Forma típica de cobrança desse assunto. Dos apresentados na questão, apenas Integridade se refere a um dos cinco princípios fundamentais de ética profissional relevantes. 
10-Um auditor detectou indício de irregularidade fora do escopo da auditoria, fato que foi devidamente informado ao seu superior hierárquico para a adoção das providências cabíveis. Essa medida foi tomada pelo auditor em atendimento: 
(F) ao sigilo profissional. 
(G) ao zelo profissional. 
(H) à competência técnica. 
(I) à independência profissional.
(J) à ética profissional. 
Em uma situação como essa o auditor demonstrou zelo profissional. Embora o fato não estivesse no escopo da auditoria que ele estava realizando, não “deixou passar” o indício que por ventura detectou, informando ao seu chefe para que este tomasse as providências necessárias (por exemplo, planejasse outra auditoria para verificação do fato informado). 
O zelo profissional é um princípio fundamental ético que deve ser seguido pelo auditor. As outras alternativas também são requisitos que devem ser cumpridos pelo auditor, mas não se referem ao fato enunciado na questão. Geralmente há muita dúvida em relação à letra E. Em questões desse tipo, opte pela alternativa mais específica, já que zelo está dentro de ética, mas ética não abrange apenas zelo. 
3- Controle interno
1-O principal objetivo do auditor independente na avaliação do controle interno é: 
( ) a. determinar se a empresa é lucrativa 
(x) b. estabelecer o volume de testes de auditoria
 ( ) c. verificar se não houve roubo 
( ) d. observar se os empregados são competentes 
2 Representa exemplo de controle contábil: 
( ) a. estudos de tempos e movimentos 
( ) b. treinamento de pessoal 
( ) c. análise das variações entre os valores orçados e os incorridos 
(x) d. segregações de funções 
3 Representa exemplo de controle