planejamento tributário

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UNIVERSIDADE UNINASSAU
CIÊNCIAS CONTÁBEIS
DOCENTE: FÁBIO FIRMINO CABRAL
TUTOR:LUÍS FELIPE FARIAS NUNES
DISCENTE: CATARINA ROCHA SOARES
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO : 
SIMPLES NACIONAL OU LUCRO PRESUMIDO
Salvador
2024
COMANDO DA QUESTÃO 
Também conhecido como elisão fiscal, o planejamento tributário é um conjunto de estratégias, ações e estudos elaborados com o objetivo de reduzir a carga tributária de uma empresa de forma totalmente legal.
Ele deve ser estruturado, preferencialmente, por contadores, que avaliam as características do negócio e utilizam essa análise para orientar as decisões que dizem respeito aos tributos e impostos.
Sabemos que você é um contador(a) de destaque no mercado profissional e com intuito de prestar uma melhor consultoria para o seu cliente, no que tange a redução da carga tributária, de maneira lícita e elisiva, elabore um Planejamento Tributário para o seu cliente e demonstre qual seria a melhor forma de tributação para janeiro de 2024, com uma análise comparativa e prática, com planilhas em Excel, do Simples Nacional x Lucro Presumido.
Informações do faturamento bruto de 2023, receita bruta mensal em 2022 e folha de pagamento de 2023 com 4 funcionários:

Para esta atividade considerar a empresa do setor comercial.
Pede-se:
	O cálculo mensal dos tributos no Simples Nacional;
	O cálculo mensal do PIS, do COFINS e ICMS e trimestral do IRPJ e da CSLL no Lucro Presumido;
	O Cálculo mensal da folha de pagamento do Simples Nacional e do Lucro Presumido com os seus encargos sociais. Considere o mesmo salário para todos os funcionários.
	Qual seria a melhor forma de tributação e os ganhos tributários?
Se ligue em repassar essas informações de forma clara, inclusive demonstre valor dos seus honorários para o seu cliente no Simples Nacional e, caso o Lucro Presumido seja a melhor opção, estipule um valor a mais em torno de 50% em relação ao SN, ciente de que, o LP é bem mais trabalhoso, com mais responsabilidades, com envio de diversas obrigações acessórias a serem entregues e justifique para os seus clientes quais as obrigações e responsabilidade a mais que o seu escritório irá ter, caso a melhor opção seja o LP.
E aí, pessoal qual será a melhor forma de tributação?
Bons estudos!
RESPOSTA DA QUESTÃO
	Como empresas de pequeno porte para aderirem ao SIMPLES NACIONAL contabiliza-se em até 4,8 milhões de faturamento por ano, a empresa em questão pode sim aderir ao SIMPLES visto que seu faturamento em 2023 foi de 1.335,523,00, se enquadrando neste rol. Levando em consideração que a empresa é um ramo comercial, sua tabela de alíquota do Simples deve observar isto. Porém, antes de optar pelo regime tributário do Simples Nacional, deve-se fazer um comparativo entre o Simples e o Lucro Presumido para saber qual é a melhor opção. 
	Sabendo que o Simples Nacional é um regime tributário que possui alíquotas diferenciadas, feitas para atender as Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, o Simples pode garantir uma baixa carga tributária e maior praticidade de arrecadação de tributos. Já o Lucro Presumido oferece uma alternativa simplificada de tributação para muitas empresas, todavia a escolha ideal do regime de tributação depende de uma análise cuidadosa de vários fatores. 
	A tabela do Simples Nacional se divide em cinco anexos, com seis faixas de receitas e diversas alíquotas diferentes. Na questão em tela, irá se enquadrar no anexo referente ao comércio. Assim, como a empresa faturou, em 2023, 1.335.523,00, ela se enquadra no percentual de 9,07% de alíquota de arrecadação.
	Os requisitos para aderir ao Lucro Presumido são apenas que se fature abaixo de R$ 78 milhões anuais. 
	Os imposto cujo cálculo é feito todos os meses, aplicando-se a alíquota ao faturamento da empresa que são os seguintes:
	Imposto sobre Serviços (ISS): de 2,5 a 5% conforme a cidade e serviço prestado;
	Programa de Integração Social (PIS): 0,65%
	Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS): 3%
	Além disso, que é optante pelo Lucro Presumido também paga 20% de INSS sobre a folha de pagamento, mais outras entidades. No caso em tela tem-se que o valor para todos os empregados é de 1.600 reais. No Lucro Presumido, será necessário recolher os impostos separadamente, cada um deles em um documento de recolhimento diferente, enquanto no Simples Nacional esse recolhimento é centralizado em uma única guia. 
	Para o comando da questão 2, segue detalhamento: 
	Utilizando-se a calculadora da página da empresa Osai, acha-se o valor do CSLL, do PIS, do COFINS, do ICMS e do IRPJ. 
	PIS de 0,65% perfazendo o valor de 8.681
	COFINS de 3,00% gerando 40.066
	ICMS de 18% com valor de 240.394
	IRPJ de 15,00% dando 16.026
	CSLL de 9,00% fazendo 14.424
	Já para a questão 3, temos os seguintes cálculos: 
	Para os cálculos mensais da folha de pagamento do Simples Nacional, tem-se o FGTS de 8%, perfazendo um valor de 640 reais. Já quando se utiliza o regime de tributação do Lucro Presumido, tem-se o INSS patronal de 20% sobre o valor de 8.000 que gera um tributo de 1.600, mais o FGTS de 8% que gera 640 reais. 
	
	A seguir, a tabela do faturamento mês a mês pelo simples nacional. 
MONTANDO AS TABELAS
1.VALORES DO SIMPLES NACIONAL MÊS A MÊS DO FATURAMENTO DE 2023. 
	MESES/2023
	R$ 
	Desconto do Simples Nacional
/Valor da Das
	Janeiro
	25000
	2253,82
	Fevereiro
	35000
	3155,34
	Março
	89000
	8023,59
	Abril
	105000
	9466,03
	Maio
	65400
	5895,98
	Junho
	53500
	4823,17
	Julho
	68700
	6193,49
	Agosto
	99400
	8961,18
	Setembro
	123500
	11133,85
	Outubro 
	11.5250
	10390,09
	Novembro
	25.5350
	23020,48
	Dezembro
	300423
	27083,93
	Totais
	1335523
	120.400,95
	
	
	
2. COMPARANDO OS REGIMES TRIBUTÁRIOS
	
	Lucro Presumido
	Simples Nacional
	TRIBUTOS
	ALÍQUOTA 
	VALOR
	ALÍQUOTA 
	VALOR
	PIS
	0,65%
	8.681
	
	
	COFINS
	3,00%
	40.066
	
	
	ICMS
	18,00%
	240.394
	
	
	IRPJ
	15,00%
	16.026
	
	
	CSLL
	9,00%
	14.424
	
	
	SIMPLES NACIONAL
	
	
	9,03%
	120.400,95
	INSS PATRONAL
	20%
	1.600
	
	
	FGTS
	8,0%
	640
	8,0%
	640
	TOTAIS
	
	321.831
	
	121.040,95
	Por fim, somando todos os valores do Lucro Presumido pela ferramenta utilizada do site Ozai, tem-se uma tributação de 321.831. Já quanto aos valores do Simples Nacional, tem-se o valor de 121.040,95. Logo, conclui-se que a melhor opção para a empresa é do Simples Nacional. 
REFERÊNCIAS
	Blog Contabilizei. Cálculo Simples Nacional. Disponível em: <https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/calculo-simples-nacional/>. Acesso em 24 jan 2024.
	Blog Pontodel. Guia Simples Nacional. Disponível em : <https://www.pontotel.com.br/simples-nacional/>. Acesso em 24 jan 2024.
	MARCOS, Lasaro. Como calcular o Simples Nacional em 2023? Youtube, 27 de janeiro de 2024.Disponível em: <https://www.youtube.com/watch?v=IU0qoSpPnfI> Acesso em: 27 jan 2024.
	QUINTILIANO, Professor. 57 - Simples Nacional - Identificação dos valores nas tabelas e cálculo. (Contabilidade). Youtube, 27 de janeiro de 2024. Disponível em: <https://www.youtube.com/watch?v=ARicThSoQas&t=219s> Acesso em: 27 jan 2024.
	Blog Contento Serviços Contábeis. Anexos e alíquotas do Simples Nacional 2023.
Disponível em: <https://conteto.com.br/anexos-e-aliquotas-do-simples-nacional-2023/>. Acesso em 27 jan 2024. 
	Blog Dumont Contabilidade.Guia Completo sobre o Lucro Presumido 2023. Disponível em: <https://dumontcontabilidade.com/blog/guia-lucro-presumido/>. Acesso em 27 jan de 2024. 
	Blog contabilizei. Lucro Presumido Disponível em <https://www.contabilizei.com.br/contabilidade-online/lucro-presumido/>. Acesso em 4 fev de 2024. 
	Simulador de cálculo Lucro Presumido. Disponível em: <https://contatica.com.br/portal/simuladores/planejamento-tributario/> Acesso em 4 fev de 2024. 
	Calculadora OZAI. Disponível em: <https://www.ozai.com.br/lucro-real-lucro-presumido-simples-nacional/>. Acesso em 04 fev 2024