compliance tributario

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Giovani Agostini Saavedra
O sistema de gestão de Compliance não é um
sistema normativo, é um sistema para 
guiar a ação de pessoas.
Com Leandro Paulsen e Pedro Guilherme Augustin Adamy
COMPLIANCE
TRIBUTÁRIO
Terapia Cognitivo-Comportamental
Pós-Graduação em
2
c-Conheça o livro da disciplina
CONHEÇA SEUS PROFESSORES 3
Conheça os professores da disciplina. 
EMENTA DA DISCIPLINA 4
Veja a descrição da ementa da disciplina. 
BIBLIOGRAFIA BÁSICA 5
Veja as referências principais de leitura da disciplina. 
O QUE COMPÕE O MAPA DA AULA? 6
Confira como funciona o mapa da aula.
MAPA DA AULA 7
Links de artigos científicos, informativos e vídeos sugeridos. 
RESUMO DA DISCIPLINA 37
Relembre os principais conceitos da disciplina. 
AVALIAÇÃO 38
Veja as informações sobre o teste da disciplina. 
3
 Professor da Pontifícia Universidade Católica do Rio Grande do 
Sul - PUCRS. Presidente do Instituto de Estudos Tributários - IET. 
Doutorando em Direito na Ruprecht-Karls-Universität Heidelberg 
(Institut für Finanz- und Steuerrecht), Alemanha - Orientador: 
Prof. Dr. Dr. h.c.-multi Paul Kirchhof; Mestre em Direito do Estado 
- Direito Tributário - pela Universidade Federal do Rio Grande do 
Sul - UFRGS - Orientador: Prof. Dr. Humberto Ávila; Graduação 
em Direito pela Pontifícia Universidade Católica do Rio Grande 
do Sul - PUCRS (2005), com intercâmbio de dois semestres na 
Faculdade de Direito da Eberhard-Karls-Universität Tübingen, 
Alemanha (2004/2005).
PEDRO GUILHERME ADAMY
Professor PUCRS
 Doutor em Direitos e Garantias do Contribuinte (Universidad 
de Salamanca/USP), Mestre em Teoria do Direito e Direito do 
Estado (UFRGS), Especialista em Economia Política (PUCRS) e 
Desembargador Federal do TRF4 desde 2013. Foi Juiz Federal de 
1993 a 2013 e Procurador da Fazenda Nacional em 1993 e autor 
de diversas obras, tais como: Constituição e Código Tributário 
Comentados à Luz da Doutrina e da Jurisprudência, 18ª edição, 
Saraiva, 2017; Curso de Direito Tributário Completo, 12ª edição, 
Saraiva, 2021; Impostos Federais, Estaduais e Municipais, 11 
edição, Saraiva, 2019; e Crimes Federais, 2ª edição, Saraiva, 
2018.
LEANDRO PAULSEN
Professor Convidado
c-Conheça seus professores
4
Ementa da Disciplina
Introdução aos conceitos básicos de Direito Tributário, abrangendo conceitos, 
responsabilidades, competências, dentre outros. Estudo das noções gerais de 
Compliance Tributário e da Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA), bem 
como da sua regulamentação no Brasil.
5
Bibliografia básica
FERREIRA NETO; Arthur M.; PAULSEN Leandro. A Lei de “Repatriação”:
Regularização Cambial e Tributária de Ativos mantidos no exterior e não declarados
às autoridades brasileiras. São Paulo: Quartier Latin, 2016.
MACHADO, Hugo de Brito. Curso de Direito Tributário. 30. ed. São Paulo: Malheiros,
2009.
SANTOS, Cleônimo dos. Auditoria fiscal e tributária. 5. Ed. Rio de Janeiro: Freitas
Bastos, 2018.
Bibliografia complementar
 
CARRAZZA, Roque Antonio. Imposto sobre a Renda. São Paulo: Malheiros, 2006.
GONÇALVES, José Arthur. Imposto sobre a Renda. 2. ed. São Paulo: Malheiros, 2006.
GRECO, Marco Aurélio. Contribuições – uma figura sui generis. São Paulo: Dialética,
2000.
PAULSEN, Leandro. MELO, José Eduardo. Impostos federais, estaduais e municipais.
3. ed. Porto Alegre: Livraria do Advogado, 2007.
PIMENTA, Paulo. Contribuições de intervenção no domínio econômico. São Paulo:
Dialética, 2001.
As publicações destacadas têm acesso gratuito pela Biblioteca da PUCRS. 
-aBibliografia básica
https://primo-pmtna01.hosted.exlibrisgroup.com/primo-explore/fulldisplay?vid=PUC01&docid=sfx26800000000057507&context=L&search_scope=PUC01
https://primo-pmtna01.hosted.exlibrisgroup.com/primo-explore/fulldisplay?vid=PUC01&docid=sfx26800000000057507&context=L&search_scope=PUC01
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O que compõe o 
Mapa da Aula?
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MAPA DA AULA
São os capítulos da aula, demarcam 
momentos importantes da disciplina, 
servindo como o norte para o seu 
aprendizado.
Frases dos professores, que resumem 
sua visão sobre um assunto ou 
situação. 
DESTAQUES
Neste item você relembra o case 
analisado em aula pelo professor. 
CASE
A jornada de aprendizagem não 
termina ao fim de uma disciplina. Ela 
segue até onde a sua curiosidade 
alcança. Aqui você encontra uma lista 
de indicações de leitura. São artigos e 
livros sobre temas abordados em aula. 
LEITURAS INDICADAS
Conteúdos essenciais sem os quais 
você pode ter dificuldade em 
compreender a matéria. Especialmente 
importante para alunos de outras 
áreas, ou que precisam relembrar 
assuntos e conceitos. Se você estiver 
por dentro dos conceitos básicos dessa 
disciplina, pode tranquilamente pular 
os fundamentos.
FUNDAMENTOS
Questões objetivas que buscam 
reforçar pontos centrais da disciplina, 
aproximando você do conteúdo de 
forma prática e exercitando a reflexão 
sobre os temas discutidos. 
EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO
Apresentação de figuras públicas 
e profissionais de referência 
mencionados pelo(a) professor(a), 
além de fatos e informações que dizem 
respeito a conteúdos da disciplina.
CURIOSIDADES
Conceituação de termos técnicos, 
expressões, siglas e palavras específicas 
do campo da disciplina citados durante 
a videoaula. 
PALAVRAS-CHAVE
Assista novamente aos conteúdos 
expostos pelos professores em vídeo. 
Aqui você também poderá encontrar 
vídeos mencionados em sala de aula. 
Lembre-se que a diversificação de 
estímulos sensoriais na hora do estudo 
otimiza seu aprendizado. 
VÍDEOS
Inserções de conteúdos da equipe de 
design educacional para tornar a sua 
experiência mais agradável e significar 
o conhecimento da aula. 
ENTRETENIMENTO
Aqui você encontra a descrição 
detalhada da dinâmica realizada pelo 
professor em sala de aula com os alunos. 
MOMENTO DINÂMICA
7
01:51
Existe uma enorme evolução da relação 
entre fisco e contribuinte, uma vez que os 
tributos são instrumentos para a promoção 
dos direitos fundamentais à vida em 
sociedade. Paulsen destaca que para a 
preservação das liberdades, os tributos 
são a via de acesso para as garantias 
constitucionais.
Tributos e sociedade
03:22 O tributo é o preço dos nossos 
direitos.
Mapa da Aula
Os tempos marcam os principais momentos das videoaulas.
AULA 1 • PARTE 1
09t:37O Estado, constitucionalmente, deve se 
abster de exercer atividade econômica
05:56 Mas para que seja possível que 
nós tenhamos, efetivamente, 
essa liberdade econômica, 
inclusive, resguardar, portanto, 
a atividade econômica para a 
iniciativa privada, nós precisamos 
financiar o Estado.
09:47O que as reformas tributárias buscam? 
Buscar simplificar a legislação […] 
buscam maior racionalidade […]!.
8
14:42
19:03
O destino das contribuições é 
previamente afetado pela lei 
instituidora.
A igualdade é muito mais de 
tributos. importante na aplicação 
da lei do que sob outras 
perspectivas.
11:42
Paulsen explica que existem dois 
princípios que orientam a legislação 
tributária brasileira: a capacidade 
contributiva e a capacidade colaborativa.
A capacidade contributiva prevê que 
não se tira tributos de quem nada tem, 
ou seja, é onde há riqueza que se gera 
possibilidades de geração de tributos e 
da capacidade colaborativa.
Capacidade contributiva
16:26 Por que o princípio da 
capacidade contributiva é 
relevante? Porque ele estrutura 
o que é principal em matéria de 
tributação que é o pagamento 
de tributos.
22:24 No entorno da obrigação de 
pagar tributos, existem outras 
obrigações.
26:26
O Código Tributário Nacional divide as 
obrigações em principais e acessórias. 
Em obrigações principais situam-se as 
multas e os tributos. Todas as outras 
obrigações distintas de multas e tributos 
são compreendidas como obrigações 
acessórias.
Obrigações principais
27:40 Em muitos países já está bem 
mais desenvolvido que no Brasil 
a ideia de que o fisco deve, 
efetivamente, colaborar com o 
contribuinte.
9
31:32O contribuinte é aquele que 
pratica o fato gerador para o 
qual surge a obrigação depagar 
tributo.
38:44 O substituto, a colaboração 
que se pretende dele é a 
intermediação do pagamento; 
enquanto do responsável são 
outros atos que colaboram com 
o bom funcionamento da ordem 
tributária.
Qual descrição abaixo caracteriza 
o ator econômico denominado 
substituto?
EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO
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AULA 1 • PARTE 2
00:30
As leis federais trazem responsabilidades 
tributárias em matéria de imposto de renda, 
IPI, de IOF. As leis estaduais, por sua vez, 
trazem responsabilidades tributárias em 
casos de tributos, como ICMS, IPVA e etc. 
Os municípios, por sua vez, em matéria de 
IPTU, ISS, entre outros. Com isso, Paulsen 
destaca as responsabilidades tributárias 
encontradas nas diretrizes tributárias 
brasileiras.
Normas gerais em direito
01:47O fisco tem diversas prerrogativas.
01:56
Fisco: O termo fisco refere-se ao 
Estado como gestor do Tesouro 
público no que diz respeito a 
questões financeiras, econômicas, 
patrimoniais e, especialmente, 
tributárias.
PALAVRAS-CHAVE
07:47Existe sempre a possibilidade de 
o fisco substituir os contribuintes 
nessa atividade de verificar se o fato 
gerador aconteceu, o quanto que é 
devido e cobrar dos contribuintes 
os valores devidos.
09:06 O próprio legislador reconhece 
o caráter extremamente oneroso 
e pesado dessas multas e 
permite descontos para os 
contribuintes.
11
12:35Os ramos do direito são divisões 
sistemáticas, divisões didáticas 
[...], mas têm as suas fontes no 
mesmo legislador [...] E uma Lei 
Tributária não se distingue das 
leis dos outros ramos do direito.
16:12
Quando há a identificação de algum 
ilícito tributário em países europeus, e a 
autoridade tributária percebe que
esse ilícito tem tal dimensão a ponto de 
configurar um crime, ela para a emissão 
de multas e envia para o Ministério 
Público denunciando, de modo que não há 
sobreposição de punições. 
Ilícito tributário na Europa
19:00O Direito Penal é um direito 
de sobreposição.
25:51
Lei 9.430: De 27 de dezembro 
de 1996, é uma das tantas leis que 
dispõe sobre a legislação tributária 
federal e dá as contribuições no que 
se refere à seguridade social, ao 
processo administrativo de consulta, 
entre outras providências. O seu 
artigo 44 é fundamental para a 
compreensão das normas sobre 
os lançamentos de tributos e 
contribuições.
PALAVRAS-CHAVE
32:31O funcionamento do 
sistema de antecipações é 
muito relevante sim para o 
funcionamento dos tributos.
12
34:00
EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO
Qual tributo é competência do 
município?
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AULA 1 • PARTE 3
00:30
Paulsen destaca que as multas acima de 
100% são desproporcionais e, portanto, são 
inválidas pelo Supremo Tribunal Federal. Na 
Justiça, quando superam 100% é possível 
ser superada, embora continuem sendo 
aplicadas pela administração tributária.
Multas
04:39 O que acontece na hipótese 
se o agente da administração 
tributária fiscal verificar que o 
contribuinte agiu com dolo?
08:39Em matéria de crimes contra a 
ordem tributária, existe todo um 
cuidado.
13
14:27 Quem comete a sonegação [...] 
são os gestores da empresa.
17:55
As súmulas vinculantes são ferramentas 
previstas em Constituição que possibilitam 
a uniformização dos entendimentos do 
Supremo Tribunal Federal e possuem 
caráter normativo sobre os órgãos do 
Poder Judiciário, bem como sobre toda
a administração pública direta e indireta. 
Nesse sentido, a súmula vinculante 24, por 
sua vez, afirma que não se tipifica crime 
material contra a ordem tributária antes do 
lançamento definitivo do tributo.
Súmula Vinculante 24
18:30 Essa súmula diz o seguinte: não 
se tipifica crime material contra 
a ordem tributária [...] antes do 
lançamento definitivo do tributo.
19:10As súmulas vinculantes vinculam 
também o Poder Executivo.
20:18
Lei 8.137: De 27 de dezembro de 
1990 é a lei que define os crimes 
contra a ordem tributária, econômica 
e contra as relações de consumo. O 
artigo 1º e 2º detalham os crimes, tais 
como: suprimir ou reduzir tributos 
e contribuições sociais; oferecer 
informações falsas; falsificar ou 
adulterar nota fiscal.
PALAVRAS-CHAVE
20:31Por que se procura cumprir a 
legislação tributária?
14
25:10 As fraudes, normalmente, 
acontecem mediante falso 
material ou ideológico.
27:03Não emitir nota fiscal é crime 
e é um crime grave que viola a 
ordem tributária.
34:00
EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO
Qual a lei que define os crimes 
contra a ordem tributária, 
econômica e contra as relações de 
consumo?
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AULA 1 • PARTE 4
00:30
Professor Leandro reflete sobre os crimes 
tributários e destaca que um crime 
apenas contra a ordem tributária não leva 
necessariamente ao encarceramento. No 
entanto, penas superiores a 4 anos podem 
levar ao encarceramento.
Crimes tributários
02:08 Embora a pena não seja elevada 
em um crime contra a ordem 
tributária, se a pessoa cometer 
vários crimes ela está sujeita sim 
ao risco de encarceramento.
04:03Benefício fiscal é uma 
desoneração qualquer.
06:09
Em matéria de crimes contra a ordem 
tributária, destaca-se o Inciso Segundo 
da Lei 8.137, que trata-se de uma grande 
preocupação dos empresários. O inciso 
prevê como crime deixar de recolher no 
prazo legal valor de tributo ou contribuição 
social descontado ou cobrado na qualidade 
de sujeito passivo da obrigação e que 
deveria recolher aos cofres públicos.
Inciso 2 da Lei 8.137
16:17
Lei 1.320: Lei do Estado de São 
Paulo que formulou um Plano de 
Conformidade Tributária e define 
contumácia, como sendo também o 
contribuinte que deixa de pagar ICMS 
por 6 meses é considerado devedor 
contumaz. Destaca-se que em cada 
estado do Brasil pode apresentar 
diferenças neste período. No Rio 
Grande do Sul, por exemplo, o período 
é de 8 meses.
PALAVRAS-CHAVE
16
20:42 São elementos importantes e 
que precisam ser trabalhados 
para que não se transforme essa 
apropriação indébita de tributo 
próprio numa situação que deixe 
todo empresário[...] sujeito à 
jurisdição do tribunal.
21:22
É uma pena que caracteriza um crime de 
menor potencial ofensivo e que, portanto, 
refere-se a um processo que cabe aos 
Juizados Especiais e que admite transação 
que, por sua vez, é uma possibilidade para 
que não seja preciso iniciar a ação penal.
Apropriações indébitas
24:52 Não pagar uma contribuição 
previdenciária não é 
simplesmente não pagar 
mais um tributo. É não pagar 
um tributo que repercute 
diretamente nesse sistema de 
previdência social.
29:44A responsabilidade criminal é 
de todo aquele que concorre 
dolosamente para cometimento 
do crime.
EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO
As penas das apropriações indébitas 
são caracterizadas por:
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AULA 2 • PARTE 1
00:44
Paulsen aborda a respeito da complexidade 
do sistema tributário brasileiro e retoma 
os principais aspectos discutidos na 
aula anterior, tais como: capacidade 
contributiva, colaborativa, obrigações 
principais e acessórias, papeis do 
contribuinte e do fisco. O professor 
destaca que há um interesse comum 
entre contribuintes e fisco, ou seja, que a 
contribuição se dê de uma maneira razoável 
por meio de uma relação mais saudável 
entre as partes.
Complexidade do sistema tributário
01:57 Hoje nós temos uma relação 
muito mais colaborativa entre 
esses atores da cena tributária 
[o fisco e o contribuinte.]
09:55[Em alguns países da Europa]
a legislação já foi alterada para 
que não haja sobreposição de 
punições administrativa e penal 
ao mesmo tempo.
11:36
O professor retoma a respeito da 
responsabilidade tributária e 
responsabilidade penal. No que diz respeito 
à responsabilidade tributáriade garantir a 
satisfação do crédito, Paulsen destaca que 
ela é mais restrita que a responsabilidade 
penal.
Responsabilidade Tributária
15:39Hoje predomina a ideia de 
transparência, pelo menos no 
que diz respeito à possibilidade 
de as autoridades acessarem as 
informações financeiras dos seus 
contribuintes.
18
17:30 Por que as constituições 
preservam o sigilo?
20:55Há uma violação de sigilo do 
contribuinte? Não! A autoridade 
administrativa está fazendo o que é 
seu dever funcional.
26:28 As instituições têm também 
de comunicar as operações 
suspeitas que percebam.
29:03As ementas e acórdãos, para 
quem não é do Direito, trazer uma 
espécie de resumo daquilo que foi 
decidido.
31:33
Lei 9.613: Promulgada em 1998, a lei 
dispõe sobre os crimes de lavagem 
de dinheiro ou ocultação de bens ou 
valores. Destaca-se por ter criado 
o COAF - Conselho de Controle de 
Atividades Financeiras.
PALAVRAS-CHAVE
19
Qual foi a lei que criou o COAF?
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AULA 2 • PARTE 2
00:27 A manutenção de um programa 
de compliance efetivo implica 
integridade.
02:41
Paulsen destaca o Decreto n. 8.420 que, em 
seu Capítulo 4, regula a respeito o programa 
de integridade, que é um conjunto de 
mecanismos internos de integridade, como 
autoridade e códigos de ética de conduta. 
É uma política de integridade prevista na 
legislação brasileira.
Programa de integridade
09:47 A ideia é pegar ilícitos 
tributários significativos.
20
12:02As informações bancárias podem 
ser solicitadas pelas administrações 
tributárias e devem ser fornecidas 
pelos bancos.
13:30 Houve a discussão sobre se 
poderiam as autoridades 
administrativas solicitar 
diretamente às instituições 
financeiras as informações.
15:50
Paulsen apresenta e detalha a Lei 
Complementar n. 105, de 2001, que dispõe 
sobre o sigilo das operações de instituições 
financeiras e dá outras providências.
Lei complementar 105/2001
31:33
: Refere-se à reserva ao juiz a última 
e a primeira palavra de determinadas 
matérias. O postulado de reserva 
constitucional de jurisdição importa 
em submeter, à esfera única de 
decisão dos magistrados, a prática 
de determinados atos cuja realização, 
por efeito de explícita determinação 
constante do próprio texto da Carta 
Política , somente pode emanar do 
juiz, e não de terceiros.
PALAVRAS-CHAVE
23:30
O volume de informação que a 
Administração Tributária dispõe é gigante 
Paulsen destaca que a possibilidade 
de cruzamento de dados e, com isso, a 
percepção de inconsistências é ampliada 
diariamente. Destaca-se que a colaboração 
entre as autoridades facilita a percepção e 
a investigação dos ilícitos tributários. Nesse 
contexto, ressalta-se que a criminalidade 
econômica gera uma economia que não 
é saudável, gera precarização de serviços 
públicos e de políticas públicas.
Colaboração entre autoridades
21
22:56 Cada vez é mais difícil que as 
infrações fiquem à margem do 
conhecimento das autoridades.
25:04Houve uma mudança cultural 
[...] no sentido de perceber que 
ilícito é ilícito. [...] Prejuízos aos 
cofres públicos, à administração, 
sonegação de tributos implica 
fragilização das políticas públicas.
29:02
Houve um acordo intergovernamental 
para dar efetividade ao ato americano 
para transparência e compartilhamento de 
informações financeiras. Assim, o decreto 
8.506, de 2015 firmou um acordo com 
o governo americano para a melhoria 
da observância tributária internacional e 
implementação do FATCA.
Decreto 8.506 de 2015
37:04Até setembro de cada ano é 
necessário que haja a reportação 
dessas informações aos Estados 
Unidos [...] sobre os saldos das 
contas do ano anterior.
38:18 O FATCA é um ato do 
governo americano que impôs 
esse compartilhamento de 
informações ao mundo inteiro.
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O que é entendido por FATCA?
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AULA 2 • PARTE 3
01:26
Paulsen detalha o objeto do acordo 
firmado entre Estados Unidos e Brasil que, 
por sua vez, define o compartilhamento de 
informações que poderão ser pertinentes 
para a administração americana no que diz 
respeito às informações financeiras.
Acordo EUA-Brasil
07:53As garantias que são asseguradas 
aqui têm que ser asseguradas 
também na coleta de informações 
nos Estados Unidos para fornecer 
às autoridades brasileiras.
10:03
Existe no âmbito da OCDE um acordo 
multilateral com mais de 100 países 
comprometidos com o compartilhamento 
de informações financeiras. Existem muitos 
acordos bilaterais entre os países para evitar 
bitributação.
Acordos Multilaterais
23
20:02A pedido do Estado requerente, o 
Estado requerido fornecerá todas 
as informações visadas no art. 4.
21:48 Muitos paraísos fiscais acabaram 
tendo de aderir a esse acordo 
multilateral.
28:15
Paulsen destaca que a Receita Federal 
Brasileira regulamentou o modelo de 
informação que são compartilhadas as 
informações com outros países. Trata 
se de um desdobramento das normas 
internacionais.
Instrução Normativa 1.680
29:35 As pessoas jurídicas obrigadas 
a apresentar a e-Financeira 
deverão identificar as contas 
financeiras em conformidade 
com o padrão de declaração 
comum, ou seja, aquilo que 
era uma obrigação interna, 
passa a assumir um padrão que 
viabilize o compartilhamento de 
informações.
31:16O termo conta declarável significa 
uma conta mantida por uma ou 
mais pessoas declaráveis ou por 
uma entidade não financeira.
35:20 Nós estamos cuidando de 
infrações tributárias de maneira 
que a gente está preocupado 
em identificar os ativos [...] que 
eventualmente não tenham sido 
declarados.
24
37:23
Empresas que, para pagar propina para 
agentes públicos, realizam contratos 
de consultorias que são contratos não 
verdadeiros. Diante de contextos de 
grandes corrupções, Paulsen destaca que, 
invariavelmente, temos sérios problemas 
fiscais nas empresas envolvidas.
Atividades ilícitas
45:37 É uma premissa de que eventuais 
ilícitos subjacentes não influem 
na cobrança de tributos.
Em qual instrução legislativa houve 
a regulamentação do modelo de 
compartilhamento de informações 
tributárias?
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AULA 2 • PARTE 4
00:30
Paulsen destaca a importância das 
administrações tributárias que, por sua vez, 
costumam ser órgãos de excelência dentro 
do Serviço Público, uma vez que o tributo 
é variável fundamental para a promoção de 
políticas públicas na sociedade.
Administração Tributária
03:28A receita dos impostos é aplicada 
conforme à lei orçamentária.
05:32 As administrações tributárias 
costumam ser órgãos de 
excelência dentro do Serviço 
Público.
07:42A arrecadação tributária tem que 
custar o mínimo possível e gerar o 
máximo de resultado.
14:06 Há dispositivos no Código 
Tributário Nacional que 
trabalham na linha, que se 
forem cumpridas as normas 
complementares em matéria 
tributária[...] o contribuinte não 
pode ser punido.
17:17A ideia do fisco hoje em dia não é 
punir o contribuinte [...], a ideia é a 
eficiência.
26
19:25
Institui o Comitê Gestor responsável 
pela definição de diretrizes para criação 
e funcionamento do Programa de 
Conformidade Cooperativa Fiscal. Por 
Conformidade Cooperativa entende-
se o relacionamento aprimorado entre a 
administração tributária e os contribuintes, 
caracterizado pela cooperação e prevenção 
de inconformidades.
Portaria 28 da Receita Federal
27:47Quando se olha só para alguns 
contribuintes e não se olha para 
todos, acaba se gerando um 
sistema de injustiças.
31:47 Significa que abrir mão de 
algumas receitas significa 
aumentar a carga tributária em 
outra ponta.
34:41
Programa de Conformidade Cooperativa 
Fiscal Brasileiro de âmbito nacional. 
Essas iniciativas não são isoladas, há 
uma coordenação internacional para umamelhora da relação entre contribuinte 
e fisco no mundo inteiro. Os atos 
internacionais costumam dar o tom para o 
lançamento de programas em cada país.
Confia
O que significa Conformidade 
Cooperativa?
EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO
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AULA 3 • PARTE 1
00:30
O compliance tributário é ponto 
fundamental para as organizações - mas 
não todas. O professor destaca que o 
compliance apresenta uma relevância 
indiscutível. Todos aqueles que se dedicam 
ao estudo e que trabalham em organizações 
que precisam do compliance tributário 
devem estar atentos.
Razões para se ter o compliance tributário: 
a existência de um sistema tributário 
brasileiro ultra complexo, isso leva a 
necessidade de uma equipe focada para ver 
se as legislações estão sendo cumpridas; 
demora administrativa e judicial nas 
decisões; e cultura antagonista entre fisco e 
contribuintes.
Compliance Tributário
FUNDAMENTO I
05:26Por quais razões é necessário haver 
compliance tributário em uma 
empresa?
09:43
A complexidade do sistema tributário 
brasileiro é apresentada. No Brasil, há três 
esferas tributantes, sendo elas:
• Esfera federal: contribuições instituídas 
pela União.
• Esfera estadual: ICMS - incide sobre 
a comercialização de mercadorias e 
alguns serviços; IPVA.
• Esfera municipal: ISS.
As três esferas tributantes
12:46São muitas as espécies tributárias. 
Então são muitos os tipos de 
impostos no Brasil.
28
CURIOSIDADE
Um móvel sob medida, ou seja, uma 
transformação da madeira em armário é 
considerada industrialização, mas quando é 
para uma pessoa específica e não para uma 
loja trata-se de apenas um serviço. Dessa 
forma, há uma dificuldade de tributação: 
paga-se para a União ou para os municípios? 
Essas são discussões que ficam no âmbito 
tributário, em razão da complexidade do 
sistema tributário formado por três esferas 
tributantes.
Industrialização por encomenda
15:10
19:11A forma como a nossa Constituição 
previu as competências tributárias 
leva, então, a uma dificuldade 
adicional.
27:17 O compliance pode ser um 
importante instrumento para 
alteração dessa cultura [que vê 
o contribuinte e o fisco como 
antagonistas].
19:11A forma como a nossa Constituição 
previu as competências tributárias 
leva, então, a uma dificuldade 
adicional.
32:19E se houvesse aqui no Brasil um 
imposto sem fiscalização?
CURIOSIDADE
Na Suíça, os contribuintes podem ligar para 
o poder público e perguntar as suas dúvidas 
a respeito da tributação. No Brasil é preciso 
alterar o jogo tributário, para que seja cada 
vez mais colaborativo, onde tanto a Receita 
Federal e os contribuintes sigam a mesma lei, 
na medida da sua capacidade.
Fisco Suiço
34:10
29
46:58
Ninguém se escusa de cumprir a lei 
alegando que não a conhece. Essa é a 
premissa do Direito. Porém, é impossível 
conhecer todas as leis. Dessa forma, o 
professor destaca para a importância 
da criação de programas de atualização 
nas empresas, de modo a avisar que a 
legislação foi alterada ou atualizada.
Como conhecer todas as leis?
51:19 Quais são os riscos de 
descumprir alguma regra ou 
normativa tributária?
Quais são as três esferas tributantes 
no Brasil?
EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO
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AULA 3 • PARTE 2
00:30
Compliance é uma palavra de origem 
inglesa e significa estar em conformidade. 
Em termos simples, significa agir de acordo 
com as regras da empresa e com as regras 
da sociedade.
Programa de Compliance
01:48O compliance é estar em 
conformidade com a lei. Estar 
observando a lei.
04:28 Simplesmente cumprir a lei não 
é tão fácil.
07:51Não é obrigatório que se tenha um 
setor de compliance.
10:47
Os tipos de compliance são apresentados. 
O professor reflete também a respeito de 
quais tipos podem trazer mais riscos para 
as empresas e destaca que a compliance 
externa é a mais geradora de riscos para a 
organização.
Compliance interno: regras de 
comportamento estipuladas pela própria 
empresa de como as pessoas devem se 
pautar.
Compliance externo: quaisquer regras que 
sejam aplicáveis à organização.
Tipos de compliance
07:51Não é obrigatório que se tenha um 
setor de compliance.
31
O que é mais relevante é o 
compliance das regras externas, 
que leva em consideração toda a 
legislação aplicável à atividade.
15:43
16:50
A existência de um setor de compliance 
permite visualizar erros tributários que 
possam vir a resultar em uma infração.
• Não existência de multas com a 
existência de um programa de 
compliance bem aplicado. Ou seja, a 
existência de redução de custos.
• Acesso ao mercado internacional, 
uma vez que muitos países exigem 
compliance.
• Tratamento diferenciado em eventuais 
autuações.
• Maior competitividade e diferenciação 
frente à concorrência.
• Mudança da cultura de antagonismo 
entre Fisco e Contribuinte.
Vantagens do compliance
É muito interessante se perceber 
que também do ponto de vista 
operacional, o compliance pode 
ser um grande aliado das empresas 
para buscar recursos no mercado.
23:15
27:49 Redução de riscos é a principal 
vantagem.
31:10
Além das vantagens da existência de um 
setor de compliance nas organizações, o 
professor destaca a respeito das chamadas 
obrigações principais e acessórias. As suas 
principais diferenças são apresentadas da 
seguinte forma:
Obrigação principal do compliance é o 
pagamento de todos os tributos devidos;
Obrigação acessória são deveres 
instrumentais: conformidade na prestação 
de informações que a legislação obriga a 
prestar.
Obrigação principal e acessória
32
45:41 Eu tenho uma cadeia de 
produção e eu vou precisar 
verificar no compliance se tudo 
está sendo observado.
Quais são os tipos de compliance 
apresentados em aula?
EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO
AULA 3 • PARTE 3
00:30
O professor destaca uma questão 
importante a ser pensada que é a que 
refere-se aos efeitos do planejamento feitos 
no exterior no Brasil. Destaca que muitos 
planejamentos podem ser feitos no exterior, 
mas terão consequências diferentes no 
Brasil.
Efeitos de planejamento
O contribuinte ainda continua 
sendo aquele que deve responder 
por tributos não pagos, ainda que 
tenha recebido orientação do seu 
contador.
02:36
33
04:07 O setor de compliance vai ser 
responsável por quanto eu tenho 
que pagar.
14:55[O compliance é muito importante] 
para que a gente diminua o risco 
da questão dos vendedores de 
sonho de prejudicar a empresa no 
médio ou no longo prazo.
15:26
O professor Adamy apresenta algumas 
funções ou atividades dos programas de 
compliance, tais como:
• Coordenação dos vencimentos dos 
tributos e o seu pagamento integral;
• Análise e verificação da matriz 
tributária;
• Pagamentos indevidos;
• Planejamento da data de pagamento de 
impostos.
Funções de compliance
A questão do compliance trata de 
problemas muito sensíveis.
24:21
27:50 Ainda que boa parcela [do 
pagamento dos impostos] seja 
feita de forma automática, a 
entrada de dados [...] pode levar 
a erros.
32:43
O professor destaca a importância do 
estabelecimento de prazos, procedimentos 
e controles para as estruturas de compliance 
empresarial, onde todos do setor tenham os 
seus papeis e responsabilidades definidos.
Estrutura de Compliance
34
34:28 A conformidade é exatamente a 
tentativa da redução máxima de 
riscos.
38:25O setor de compliance não 
será responsável por todas 
as informações, mas ele deve 
poder dizer para cada setor da 
organização.
EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO
Qual das opções abaixo é uma 
atividade desenvolvida pelos 
programas de compliance nas 
empresas?
35
AULA 3 • PARTE 4
00:30
Glosa é quando a Receita Federal não 
concorda com algum crédito e tira aquele 
crédito e faz com o que o contribuinte 
recolha o tributo que ela julga necessário. 
Em uma eventual glosa, é importante que 
o setor de compliance estejamunido de 
informações, demonstrando que o crédito 
existe e deve ser mantido.
Glosa
Compliance verificará se o 
operacional está fazendo tudo 
correto.
09:03
10:37 O importante aqui é que 
o compliance não se veja 
simplesmente atrelado única e 
exclusivamente à Contabilidade 
ou ao Jurídico, mas que ele seja 
visto como algo orgânico e seja 
um elo entre todos e a legislação 
seja cumprida integralmente.
11:54
São conhecidos como os denunciantes 
nas organizações, ou seja, têm o papel de 
denunciar o que está sendo feito de forma 
errada nas instituições empresariais. O papel 
do denunciante, por sua vez, é indicar o que 
não está sendo feito conforme a integridade 
tributária. O professor destaca o papel das 
leis anticorrupção e de lavagem de dinheiro, 
uma vez que estão situadas nesse contexto.
Whistleblowers
13:53 Se alguém está cometendo 
algum tipo de irregularidade 
dentro da estrutura e isso 
não é sabido por todos, um 
denunciante fará um bem maior, 
tentando coibir esse tipo de 
atitude.
36
16:28Há uma enorme área na qual o 
compliance atua.
EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO
O que são whistleblowers?
37
Resumo da disciplina
Veja nesta página um resumo dos principais conceitos vistos ao longo da disciplina. 
AULA 1
AULA 2
AULA 3
Whistleblowers são pessoas que 
denunciam as organizações que estão 
fazendo algo de forma errada.
O Brasil tem o sistema tributário 
mais complexo do mundo!
A existência de um setor de 
compliance permite visualizar erros 
tributários que possam vir a resultar 
em uma infração. Algumas atividades de compliance são: 
coordenar vencimentos e pagamentos 
dos tributos, analisar a matriz tributária 
e planejar a data de pagamento dos 
impostos.
Existem dois princípios que orientam 
a tributação brasileira: capacidade 
contributiva e colaborativa.
O tributo é o preço dos nossos direitos e 
da nossa liberdade!
O funcionamento do sistema de 
antecipações é muito relevante para 
o funcionamento dos tributos.
O Brasil tem três camadas de tributação: 
federal, estadual e municipal.
A comunicação entre autoridades 
é fundamental para garantir o bom 
cumprimento das regras.
38
Avaliação
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Lembre-se que cada disciplina possui uma avaliação online. 
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A única diferença é que a nota máxima atribuída na recuperação é 8. 
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Terapia Cognitivo-Comportamental
Pós-Graduação em
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