1 AVALIAÇÃO DIREITO TRIBUTÁRIO II

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1ª AVALIAÇÃO DIREITO TRIBUTÁRIO II 
CLASSIFICAÇÃO TRIBUTÁRIA 
 
surgimento das taxas, impostos etc para arrecadar dinheiro. 
 
BIPARTITE/BIPARTIDA 
• IMPOSTOS E TAXAS - 1934 
o vinculados à atuação estatal em prol do contribuinte (taxas). Na taxa, individualizado. 
o sem vinculação à contraprestação estatal (impostos). não tem destinação específico, 
nao pode ser criado para uma despesa específica, salvo certa fatia, que deve ser 
direcionada à saúde, educação e administração tributária (investir em tecnologia e 
recursos para melhorar a eficiência da fiscalização). Não garante contraprestação 
direta, apenas indireta, pois não é possível ver quem, de fato recebeu. Afirmavam que 
demais são ramificações dos impostos e taxas. 
 
TRIPARTITE/TRIPARTIDA 
• CTN - CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA 
admitida na CRFB a partir do CTN. Nesse período, se tem início do período desenvolvimentista no 
Brasil. Passou pq era regime militar e não precisava passar pelo congresso. Aumentar arrecadação 
dos entes quando houver valoração imobiliária decorrente de obra pública. Cobrar "contrapartida". 
Impossibilidade do particular se enriquer as custas do estado. Nao pode cobrar mais do que usou 
na construção, nem pagar mais do que valorizou. Mais usada em pavimentação de ruas. É teoria 
minoritária na doutrina. 
 
QUADRIPARTITE/QUADRIPARTIDA - 1922 Voto do Min Carlos Veloso 
• impostos, taxas, empréstimos compulsórios e CONTRIBUIÇÕES, não diferenciando qual 
delas. 
 
PENTAPARTITITE - CRFB - 1988 - STF segue essa teoria – corrente quinária 
• EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS E CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS OU GERAIS 
o emprestimo compulsório: passou a ser considerado tributo. Devolução do valor que a 
pessoa emprestou ao estado. Antes, era um tipo de contrato, mas não tinha vontade 
das duas partes, adm poderia obrigar - art. 3º do CTN - prestação pecuniária 
compulsória paga em dinheiro e criada e cobrada pelo estado. 
o contribuição social: 
o contribuição geral: 
 
HEXAPARTITE - DEPOIS DA CRFB (segundo a doutrina, STF caminhando para reconhecer) 
• COSIP 
custear iluminação publica. Nasceu pelo julgamento da inconstitucionalidade da taxa de iluminação 
pública. Ela é o exercicio da competência de criação de uma nova espécie tributária. Direito é gasto 
do estado, as demais contribuições são parafiscais, vai para pagar aposentadoria, para categorias 
economicas ou para sistema social autonomo, que presta serviço de interesse publico - cobra mas 
da dinheiro para outro entidade, que gasta. 
 
estado tem a limitação do poder de tributar. CRFB diz que não pode criar mais IMPOSTO, não 
TRIBUTO, podendo criar outros dos demais, que não tributos. 
 
 
IMPOSTOS 
tributo não vinculado. Arrecadação não destinada à fim específico. Não afetado, não direcionado, 
não vinculado – em virtude da tripartição de poderes, em que cabe o executivo a decisão, e não ao 
legislativo. Podem ser utilizados para qualquer fim. Parte é vinculada: saúde, educação e 
administração tributária (fazendária). 
Não implicam contrapartida estatal. É da natureza do tributo que os recursos sejam destinados ao 
caixa geral e gastos com o que estabelecer a lei orçamentária. Servem para fazer frente às 
despesas gerais do Estado. 
Criados por lei ordinária. 
Duplamente desvinculados – origem, deve pagar sem contraprestação; destinação, não afetação, 
salvo exceções. Imposto residual é união, taxa residual é do ente. 
 
TAXAS 
tributo contraprestacional. Estado age e pessoa paga. Presta serviço e cobra o custo da prestação 
do serviço. Valor só pode corresponder ao custo que o estado tem para prestar o serviço. Para 
cobrar, o serviço precisa ser específico e divisível. Identifica quem recebe o serviço, o contribuinte, 
e sabe o quanto o contribuinte recebe desse serviço. Agua e energia agora sao privadas, então 
preço publico, e nao chamada de taxa, embora tenha as características de taxa. Serviço pode ser 
efetivo (serviço efetivamente é prestado pelo estado, estado cobra se efetivamente prestar o 
serviço) ou potencial (disposição do serviço público, potencialmente pode utilizar o serviço, pagar 
para estar à disposição). Taxa de limpeza pública é inconstitucional pq não é divisivel. 
 Tributos vinculados. Remunerar atividades estatais específicas relativas ao contribuinte. 
Fato gerador vinculado à atividade estatal. Tributo bilateral, contraprestacional, causal, retributivo. 
Competência para instituir comum entre as entidades. Residual, estado. 
Lei ordinária. 
É lançada de ofício. 
 
• TAXA DE POLÍCIA (OU FISCALIZAÇÃO) 
Precisa ser efetiva. 
• TAXA DE SERVIÇO 
fiscalização nao precisa ser efetiva, pode ser potencial. Quando passar e verificar 
Serviço precisa ser específico e divisível. 
 
NOTAS 
• BASE DE CÁLCULO DAS TAXAS 
Grandeza econômica sobre a qual o tributo incide. Custo da atividade estatal a ser remunerada 
pela cobrança do tributo. Não podem ter base de cálculo própria de imposto. Elementos não pode 
ser exatamente o mesmo para auferir da taxa. Identica não, embora possa ter alguns iguais. 
 
TAXA - tributo TARIFA (PREÇO PÚBLICO) - não é tributo 
compulsória facultado 
sem vontade com vontade 
decorre de lei decorre de contrato de administrativo 
obrigação ex lege obrigação ex voluntate 
princípio direito tributário princípio direito administrativo 
direito público direito privado 
utilização potencial utilização efetiva 
pode ser por poder de polícia sem poder de polícia 
exigida por p. jurídico direito público exigida por pessoa jurídica direito privado 
cobrança proporcional ao uso cobrança não proporcional ao uso 
 
tarifa/preço publico: muitos foram privatizados e foram prestados por empresa privada. Perdeu 
qualidade de taxa. 
Prestação por meio de concessionários e permissionários contratados para tal finalidade. 
 
PEDÁGIO 
preço público, tarifa. Somente aquele caminho, taxa, compulsório. Se tiver via alternativa, tarifa, 
facultativo. Quando obrigatório, somente aquela passagem, instituído e alterado por lei. 
 
CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA 
previsto na CF/34 
CTN 66 
regulado pelo dec. 195/67 
todos os entes podem instituir. Todos realizam obra publica, podendo reaver parte do investivmento 
quanto gera valorização imobilirária. 
imoveis ao entorno da obra publica se valorizam em decorrencia da obra publica 
pode cobrar até mesmo o valor total 
 quando realização de obra pública cause acréscimo no valor do imóvel. 
Rol de possibilidades é taxativo. Qual das obras caracteriza. 
Lei ordinária. 
Enquanto as taxas são cobradas para retribuir a prestação de serviços públicos e o exercício do 
poder de polícia, as contribuições de melhoria surgem para remunerar a realização de obra pública. 
Se prepondera resultado final sobre a atividade, é obra pública. Se, porém, houver preponderância 
da atividade sobre o resultado final, é serviço público, tal qual o recapeamento, que não pode ser 
cobrado. 
É decorrente de obra pública, depois, e não antes dela. 
Obra pública, realizada pelo poder público 
Também é de ofício. 
 
DESVALORIZAÇÃO: nao da direito à restituição porque é interesse publico, que prevalece. 
 
é instituída para fazer face ao custo de obras públicas que decorra valorização imobiliária 
• depende de lei ordinária 
 
FATO GERADOR 
é a valorização imobiliária decorrente de obra pública 
 
é um tributo vinculado (contraprestação, obra que gera valorização - precisa cobrar, mas nem 
sempre. Se precisa cobrar e nao faz, renuncia de receita. Mas há obras que sao consideradas 
essenciais (pavimentação) e por isso nao cobra. Política publica social - ou de pessoas carentes, 
que nao poderao nem pagar e agravar a situação financeira), bilateral (obrigação das duas partes) 
e sinalagmatico (equilíbrio de contraprestação - importante para entender o limite indiidual e global) 
 
BASE DE CÁLCULO 
é o quantum da valorização experimentada pelo imóvel 
quanto valia e quanto passou a valor,essa diferença é a base de calculo da contribuição 
 
LIMITE DE COBRANÇA 
sinalagmatico 
• individual: ninguem é obrigado a pagar mais do que teve de valorização, teto da contribuição 
de melhoria. Limite é o acréscimo de valor que da obra resultar para cada imóvel beneficiado. 
• limite global: adm nao pode arrecadar mais do que gastou para realizar a obra publica, ainda 
que tenha valorizado mais. Montante é calculado com a soma de todos os contribuintes, 
somar valor pago por eles, de modo que o valor global não pode ser maior que as despesas 
realizadas pelo poder público. 
 
REQUISITOS MÍNIMOS PRA A COBRANÇA 
• publicação prévia dos seguintes elementos: 
o memorial descritivo do projeto 
o orçamento do custo da obra 
o determinação de parceria a ser financiada (escolhe o percentual que irá cobrar. custo 
pode ser tao caro. Ex asfalto estado, 1km é 5 mi) 
o delimitação da zona 
o determinação do fato absorção: cada raio paga menos. Pode ser contestado. 
 
CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA VS DESAPROPRIAÇÃO 
se imovel é desapropriado para obra publica, regra, valor de indenização não pode ser usado para 
compensar contribuição de melhoria. Paga indenização cheia e depois cobra contribuição de 
melhoria. Alguns dizem que pode. Desapropriação é previa e paga no valor venal. Primeiro teve 
que pagar para depois ter emissao na posse - azar se iria valorizar, pq ja foi pago. 
 
EMPRESTIMOS COMPULSÓRIOS 
previsto na CF/46 
nao era aceito como tributo, tinha natureza civil, contrato de mutuo compulsório. 
subsunção do fato ao conceito de tributo - prestação pecunicária compulsória instituida por lei e 
cobrada por atv adm vinculada - emprestimo compulsório encaixa perfeitamente 
somente uniao institui 
lei complementar federal 
não se sujeita às anterioridades anual nem nonagesimal, salvo para investimento 
nada impede a ocorrência de bis in idem ou bitributação na arrecadação de empréstimos 
compulsórios, ou seja, podem ser cobrados sobre grandezas econômicas já utilizadas para 
incidência de outros tributos. 
Proíbe tredestinação, mudar utilização, ainda que em favor de outra destinação também de 
interesse publica 
 
TEORIAS 
característica principal é a restitutibilidade. Para muitos, ela nao gerava carac. de tributos. Só foi 
reconhecida com a CF de 88. 
Tributo restituível de competência exclusiva da União 
 
PRESSUPOSTOS AUTORIZATIVOS - nao é fato gerador 
• despesas extraordinárias decorrentes de calamidade pública, guerra externa ou sua 
eminência 
o desp ext.: nem toda calamidade pública. Foge do alem do previsível, mas estado, 
por outros meios, nao pudesse fazer frente. Ex. tinha dinheiro para dar ao RS. Só 
autorizado quando nao existe possibilidade. Nao consegue obter recurso pelos meios 
comuns da dívida pública. Quando instituído, BR nao conseguia fazer empréstimo, 
nao tinha como emitir dívida, nao pagava. o texto constitucional pressupõe que os 
gastos gerem despesas anormais que não possam ser suportadas pelos fundos 
públicos disponíveis no orçamento. 
o calamidade pública: ente, diante do evento natural, se coloca em situação 
calamitosa, perda de vida, desorganizada. Situação emergencial transitória 
provocada pela ação humana ou evento da natureza, cujo enfrentamento exija 
captação extraordinária de recursos. Ela não precisa ser de proporção nacional e 
pode ser cobrada de todos, não só dos afetados. 
o guerra externa ou eminência: país estrangeiro contra brasil. BR só declara guerra 
em caso em que seja atacado dentro do território. Nao pode ser guerra civil. 
• investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional 
o estado nao tem dinheiro, nao consegue financiar, o investimento necessário no 
momento. precisa antecipar receita que cobraria pelos próximos anos 
o relevante interesse nacional: nao local, regional, mas nacional. 
 
PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE 
nas hipoteses do inciso I do art. 148 da CF, a exigência é imediata 
nas hipoteses do inciso II do art. 148 da CF, deve-se observar o princípio, pode esperar a virada do 
ano 
 
FATO GERADOR 
hipotese que acontece no mundo concreto. 
nao tem - lei nao existe. Criado mediante lei, não tem lei. Os acima são pressupostos autorizativos, 
NÃO FATO GERADOR. Quando era o IR, por exemplo, fato gerador era ter renda. 
 
NOTA: art. 15, III, do CTN 
conjuntura que exija a absorção temporária de poder aquisitivo 
 
collor sequestrou poupança 
III nao foi repetido pela CF, nao existe mais, nao poderia nem ter sido feit. 500 bi. Estado sendo 
cobrado contra hoje. 
 
Sumula 418 ou 478, superada, sobre emprestimo compulsório 
 
CONTRIBUIÇÕES 
 
SUBESPÉCIES 
• contribuições de interesse das categorias profissionais ou economistas 
o contribuições anuidades 
repassados aos conselhos das profissões. Custear entidades de classe e outras instituições 
representativas de interesses profissionais. 
• caráter parafiscal, nao tem fim fiscal, vai para outro ente, não vai pro cofre publico, mas pra 
essas instituições profissionais. São tributo, são obrigatórias. Da OAB não é tributo, pq é sui 
generes, não se equipara aos demais, não pode ficar sob o guarda-chuva do estado, tem o 
intuito de defender a CRFB 
• ex. crea, crm, crc 
o contribuição sindical 
cobrada pela confederação sindical. Relativo a 1 dia de trabalho. desconto de 1 dia de salário para 
pagar a contribuição. Nao confundir com associação ao sindicato, que nao é tributo - sumula 666 - 
STJ. 
• contribuições de intervenção no domínio econômico 
para promover serviços ou projetos. 
o CIDEs, regras: 
Ferramenta de regulação sobre setores estratégicos da economia. Manifestação do poder de 
polícia estatal para disciplina de mercados com potencial de crime. 
• não incidem sobre receitas de exportação: basicamente todas. Governo só institui 
imposto de exportação quando ela faltar no mercado interno - imposto regulador 
• incidem sobre a importação de produtos estrangeiros: para deixar mais cara. De 
produto interno paga, advindo do exterior precisa pagar tambem, para ter equilibrio. 
• podem ter aliquota ad valorem (percentual sobre valor da mercadoria) ou específica 
(unidade de medida), ou ambas 
• obedecem os principios constitucionais: exceto cide combustível, que tem algumas 
exceções 
• podem incidir uma única vez, nao pode ter dupla incidencia 
EXEMPLOS 
• cide combustível: Incide sobre importação e comercialização de petróleo, gas e seus 
derivados e alcool etilico combustivel. Esses estão sujeitos. Produto da arrecadação é 
investido em proteção e educação ambiental. 
• CI de royalties: atende ao programa de estímulo à intervenção univerdade empresas. 
Especial, contribuit financeiramente para determinado programa. Triplice helice - ente só 
consegue desenvolver mediante uniap entre estado, empresas e universidades. 
▪ aliquota de 10% sobre: 
▪ detentores de licença ou adquirentes tecnologicos: patente de medição. Pega para 
investir em novas patentes. Nike - impedindo marca brasileira, paga para estado 
investir em outra area 
▪ contratos de transparencia de tecnologia 
▪ pagamento de royalties - registro indutrial 
• contribuições sociais 
 
CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS 
Previdência, assistência social e saúde 
prevista no art. 149 da CF 
São dividias em: 
• contribuições gerais 
• contribuições sociais previdenciárias 
• "outras" contribuições 
 
CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS GERAIS 
estado sobre e remete às entidades, nao fica com o produto da cobrança 
toda contribuição previdenciária é uma contribuição social, mas nem toda contribuição social é 
previdenciária. 
• contribuições destinadas aos serviços sociais autônomos (sistema "s") 
sesi, sesc, senai, ajuda a promover educação profissionalizante, nao é função mas é interesse do 
estado. 
• contribuição ao salário-educação 
devidos pelas empresas como fonte adicional de financiamento da educação básica pública 
 
CONTRIBUIÇÕES DA SEGURIDADE SOCIALFONTES DE CUSTEIO da previdência dos servidores da iniciativa privada 
multiplas fontes de custeio 
• importador 
• receitas de loteriais 
20% da arrecadação, Engloba eventos artísticos e desportivos 
• trabalhador 
11% a 15% 
• empregador/empresa 
percentual sobre o valor total da folha de pagamento. 
• contribuição social patronal sobre a folha de pagamentos 
• contribuição ao PIS/PASEP 
nao receb até 2 sM no ano, estado para um SM 
• contribuição sobre o lucro líquido (CSLL) 
empresa, além do imposto de renda. Somando as duas, chega à 40% 
 
OUTRAS CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS 
adotada pelo STF 
são criadas no âmbito da competência residual. Nao existe, mas união pode instituir 
Requisitos: 
• criação por lei complementar 
• instituição pela união 
• atendimento ao princípio da não cumulatividade (nao mais de uma incidência) 
• proibição de coincidência com a base de cálculo de outras contribuições 
 
SEXTA ESPÉCIE TRIBUTÁRIA 
 
COSIP 
iluminação publica 
taxa anterior era inconstitucional, porque tinha divisibilidade e nao especificidade 
somente criada pelo município 
arrecadação nao pode ultrapassar o gasto com iluminação publica 
 
existe taxa de iluminação? 
propriamente seria tarifa. poste dentro da propriedade, valor fixado. é preço publico, particular 
privado. Tarifa pq prestado pela empresa privada. Consessionário. 
e taxa de conservação de estrada rurais? 
da porteira para dentro. Quando faz o serviço dentro da propriedade. PJ de direito publico. 
Especifico e dividivel. 
 
IMPOSTOS MUNICIPAIS 
• IPTU imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana 
um dos mais antigos do qual se tem noticia. 
sujeito ativo: municípios e DF 
sujeito passivo: proprietário, possuidor (usucapião) ou detentor do domínio útil (algum dos 
requisitos) - responsabilidade solidária, todos tem interesse comum no bem, cobra de quem é mais 
facil cobrar 
função fiscal 
lançamento de ofício 
criado e aumentado por lei e cobrado no ano seguinte da publicação + 90 dias de diferença 
 
CONCEITO DE ZONA URBANA 
art 32 da CTN 
critério da função economica - levado em consideração por ultimo. Se função economica rural, ele 
é tributado com ITR, mesmo em zona urbana. Pedir desenquadramento para cobrar ITR ao inves 
do IPTU 
AGORA 
tudo é considerando serviço publico basico. Zona urbana é aquilo que está estabelecido no plano 
diretor do município. 
ANTES 
pelo menos 2 caracteristicas: 
• posteamento 
• abastecimento de agua/esgot 
• meio fio calçadas 
• escola ou posto a pelo menos 3 km 
 
FATO GERADOR, contínuo, continuado 
posse, propriedade o domínio útil. Detenção e posse simples sem se assemelhar à de proprietário 
não é fato gerador, tal como arrendatário, usuário, inquilino. 
 
BASE DE CÁLCULO 
valor venal do imóvel. Valor do metro quadrado na area, pelo valor de mercado em livres condições 
de compra e venda (nao sendo em boom ou crime economica). Com distorção, pede avaliação in 
loco. 
produto da multiplicação de sua metragem pelo preço do metro quadrado definido na planta 
genérica de valores (propriedade territorial), somado com o quantum da área construída 
(propriedade predial) 
 
FATO JURÍGENO momento em que é aferido, pq fato gerador é continuado 
1º janeiro de cada ano 
 
ALÍQUOTA 
pode ser percentual ou específico. Fixa ou ad valorem. Fixado por cada município. Proporcional e 
progressiva. Nao existe aliquota unica. Pode colocar mais baixo pros mais baratose maior pros 
mais caros. 
pode ter aliquota extrafiscal tambem, quando busca atender função social da propriedade - para 
evitar especulação imobiliária, município pode aliquota extrafiscal de até 15% em 5 anos para 
compelir à função social. Incentivar função social. 
 
(nao faz aliquota progressiva e proporcional pela quantidade de bens que a pessoa tem, pq ela 
pode alugar e quem paga é o locatário, que nao tem nada a ver com a quantidade de bens que o 
locador tem) 
 
ITBI imposto sobre a transmissão intervivos (pessoa morta é causa mortis, estadual) 
a qualuer título, por ato oneroso (ITCMS gratuito) de bens imóveis por natureza ou acessão física 
(construção, edificação) e de direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia (hipoteca, alienaçãi 
fiduciária, se banco executar, vira contribuinte), bem como a cessão de direitos à sua aquisição 
fiscal fiscal, obter recurso para custear despesas municipais 
lançado por declaração 
 
COMPETÊNCIA/SUJEITO ATIVO 
municípios e DF 
 
sujeito passivo: adquirente ou transmitente - responsabilidade solidária. art. 124, CTN 
art. 129 ao 131, CTN - se o bem tiver duvidas, por exemplo, de iptu, responsabilidade é de quem 
adquiriu, pessoalmente responsáveis 
 
RI e escritura pode colocar no texto qu foram apresentadas as certidões negativas - se elas foram 
apresentadas e depois aparecerem dividas do imovel, as dividas sao de responsabilidade do antigo 
proprietario. Do contratio, nao fazendo constar, bem fica de garantia pra divida, até mesmo bem de 
familia por divida do proprio imovel 
 
no direito civil, despesa é do comprovador, mas é somente entre as partes, nao sendo oposta entre 
a fazenda publica 
 
FATO GERADOR 
vide nomen iures - olhar nome jurídico 
transmissão inter vivos, a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis, por natureza ou 
acessão física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de 
direitos a sua aquisição 
não ocorre sobre registro de hipoteca, compromisso de compra e venda simples e usucapião e 
desapropriação 
 
BASE DE CALCULO 
valor venal – valor real da venda ou de mercado 
 
ALIQUOTAS 
proporcionais, via de regra, 2% sobre valor venal, nao declarado 
vedada progressiva 
 
NOTAS 
tabeliao que nao fiscaliza recolhimento é solidariamente responsavel - art 134, VI, embora conste 
solidario, é subsidiario, pq tem benefício de ordem 
• momento do fato gerador 
com o registro da escritura, nao meramente com a lavratura dela. Quem lavra, nao pode exigir. 
• usucapião 
nao tem ITBI, modo de aquisição originario, sem transferencia 
• imunidade 
tem, quando ente federado compra o imovel 
• contrato de promessa de compra e venda 
promessa não 
• doação será ITBI quando tiver ônus ou encargo, porque desnatura a gratuidade do contrato 
 
ISS - IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS DE QUALQUER NATUREZA 
sumirá até 2033. A partir de 2026 tem substituição gradativa 
finalidade essencialmente arrecadatória. Tributo de função fiscal. 
Lançamento por homologação 
 
COMPETÊNCIA E SUJEITO ATIVO 
municípios 
 
SUJEITO PASSIVO 
o prestador de serviço, empresa ou profissional autônomo, com ou sem estabelecimento. PJ ou PF. 
 
não são considerados contribuintes (art. 2º, II, Lei Complementar 116/2003) 
• aos que prestam serviços em relação ao emprego 
• aos trabalhadores avulsos (estivadores, conferentes): contratação deles no porto, tem 
agencia que faz a contratação e presta o serviço. É a empresa que eventualmente será a 
contribuinte 
• os diretores e membros de conselho consultivo ou fiscal de sociedades: nao são 
empregados, eles tem relação de trabalho, mas nao de emprego. 
 
FATO GERADOR 
é a prestação por empresa ou profissional autonomo, com ou sem estabelecimento, de serviços 
constante na lista anexa à LC 116/2003. Aproximadamente 216 serviços. Municipio tem por base a 
lista anexa e pode repetir eles, mas nao pode criar outros. O que nao está na lista é de competencia 
do ICMS, estadual. Lista, então, é taxativa. Município não é obrigado a repetir todos os serivços pq 
tem livre dispor para fazer sua tributação. Tributa principais, que gera arrecadação tributária. 
Imposto devido ao município onde se localiza o estabelecimento prestador. 
 
Não compreende ocorrência de fato gerador: 
• a prestação de serviço a si próprio: pedreiro, advogado em causa propria 
• serviço prestado de forma gratuita: nao tem valor economico 
• prestação decorrente de vínculoempregatício 
• prestação de serviço por trabalhores avulsos 
• prestação de serviço de transporte interestadual, intermunicipal (ambos serao ICMS) e de 
comunicação (ICMS) - intramunicipal tem cobrança de ISS 
• prestação de serviços para o exterior (isenção heteronoma: concedida nao pelo ente 
competente, mas sim pela união) 
• prestação de serviço pelo poder público 
• súmula 
 
CONCEITO DE SERVIÇO 
são bens imateriais, de conteúdo econômico (nao pode ser a titulo gratuito), prestados a terceiros 
(nao a si proprio) 
são definidos por lei complementar, antecipadamente, pela lista anexa da LC 116/03 - princípio da 
legalidade 
 
taxatividade da lista de serviços 
 
BASE DE CÁLCULO 
é o preço do serviço (valor bruto) - empresa 
• serviços gratuitos não são onerados 
trabalho pessoal, fixo 
sociedade profissional, multiplica montante fixo do tributo pelo número de profissionais que 
integrem 
 
ALIQUOTA 
fixa aos autônomos, advogado, medico, engenheiro. Valor fixo por ano. 
é fixa ou proporcional 
de 2% a 5% 
se quer cobrar menos de 2, nao coloca na lista e nao faz a cobrança 
 
NOTAS 
IPI - federal - quando dentro do fato tiver IPI, descarta totalmente ISS, sendo IPI, nao é ISS 
vs 
ISS