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Podcast 
Disciplina: Auditoria e Controles Internos 
Título do tema: Metodologias de Auditoria e Papéis de 
Trabalho: conceitos e definições 
Autoria: Veruska Evanir Pereira 
Leitura crítica: Israel Horácio Almeida Silva 
 
Abertura: 
Olá, ouvinte! No podcast de hoje vamos falar sobre o caso judicial que envolveu 
a empresa de auditoria independente PriceWaterhouse e a Comissão de Valores 
Mobiliários, a CVM acerca da disponibilização de papéis de trabalho de auditoria. 
No ano de 2005, a Comissão de Valores Mobiliários, a CVM que é uma autarquia 
federal e que tem como objetivo fiscalizar, normatizar, disciplinar e desenvolver 
o mercado de valores mobiliários, em processo de verificação das operações de 
duas empresas de telefonia a Telemig Celular e a Tele Norte Celular, requisitou 
à gigante de auditoria Pricewaterhouse os papéis de trabalho que foram 
produzidos durante as auditorias prestadas por ela nestas duas empresas. 
Bem, até aí tudo bem né??? A CVM está legitimada em seus processos de 
investigação e pode requisitar documentos, mas o que aconteceu é que a Price 
não queria entregar cópias dos papéis de trabalho. Esse foi o início do imbróglio. 
A gente sabe que os papéis de trabalho de auditoria são registros muito 
importantes, pois estão lá as informações das evidências, das transações, dos 
achados da auditoria, enfim, está tudo lá!!! São produzidos pelos auditores que 
conduzem o trabalho e revisados por outros auditores mais seniores até que se 
tenha certeza de que, de fato, está tudo correto. E a gente sabe também, que 
uma questão fundamental na relação da empresa de auditoria contratada e a 
empresa contratante, no caso, a que vai ser auditada é a confiança e a 
confidencialidade das informações. A empresa de auditoria externa é 
responsável pela guarda e sigilo das informações. 
Aí é que foi o ponto principal! A Price, alegando a questão da responsabilidade 
e confidencialidade da guarda dos papéis de trabalho da Telemig Celular e da 
Tele Norte não disponibilizou os papéis de trabalho para cópias à CVM. Quanto 
às vistas aos documentos, não teve problema. A questão era retirar os papéis 
de trabalho de dentro da Price e levá-los à CVM e produzir cópias deles. 
Então, iniciou-se um processo judicial. Price de um lado, CVM do outro e muitas 
alegações dos dois lados. 
Mas e aí? Pode ou não pode retirar os papéis de trabalho do auditor? É correto, 
é adequado? Sinceramente, acompanhando as alegações das duas partes, ora 
eu pendo para um lado e ora eu pendo para o outro... de fato, é um perrengue. 
 
Mas em 2007, as duas empresas resolveram fazer um termo de compromisso, 
que eu chamo de termo de paz momentânea onde foi proposto que a Price 
retirasse o litígio contra a CVM e que reconhecesse que deveria entregar à CVM 
os papéis de trabalho requisitados. 
Algumas considerações interessantes registradas pelo magistrado Marcelo 
Fernandez Trindade, o Presidente e Relator desta decisão, é que os papéis de 
trabalho são o principal meio de que se dispõe para a fiscalização do trabalho do 
auditor e que a CVM está amparada por lei para utilizá-los e ainda, sendo esta 
possibilidade que dará lastro para que a CVM demonstre aos investidores no 
mercado de capitais que eles podem confiar na fidedignidade das 
demonstrações financeiras. 
E, pessoalmente, essa é uma questão crucial né? O mercado de capitais 
funciona é nessa relação de confiança, pois sem isso, vira uma especulação 
danada, um caos. O relator também declara que seria possível que o trabalho 
de investigação da CVM poderia ser feito sem as cópias dos papéis de trabalho, 
mas que isso tornaria o processo muito mais oneroso. Enfim, a Price resistiu, 
mas ao final, entregou os papéis de trabalho para a CVM concluir seu processo 
de investigação. 
Esse caso ilustra bem o quão importante e sério são os registros de uma 
auditoria e, neste caso, os papéis de trabalho e quão essencial é a questão da 
formação técnica dos auditores para que estes estejam preparados e tenham as 
competências necessárias para produzirem suas informações de forma 
fidedigna e segura! 
 
Fechamento: 
Este foi nosso podcast de hoje! Até a próxima!