Classificação de Custos

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<p>Os custos diretos e indiretos devem ser classificados para facilitar a tomada de decisões da gestão. De acordo com Bornia (2010, p. 21) “custos diretos são aqueles facilmente relacionados com as unidades de alocação de custos (produtos, processos, setores, clientes etc.)”. Custo indireto, conforme Santos et al. (2018, p. 32), “é quando não se pode atribuir tão facilmente o custo especificado”.</p><p>BORNIA, A. C. Análise gerencial de custos: aplicação em empresas modernas. 3. ed. São Paulo: GEN, 2010.</p><p>SANTOS, A. A. et al. Gestão de custos. São Paulo: Grupo A, 2018.</p><p>De acordo com os conceitos apresentados em relação aos custos diretos e indiretos, assinale a alternativa correta:</p><p>SUA RESPOSTA ESTÁ INCORRETA</p><p>Alternativa incorreta: A asserção I é verdadeira quanto maior o fator R, menor a tributação, fator R abaixo de 28% a tributação aumenta. . O Fator precisa ser acima de 28% para a empresa ser tributada pelo anexo III.</p><p>Os custos diretos e indiretos devem ser classificados para facilitar a tomada de decisões da gestão. De acordo com Bornia (2010, p. 21) “custos diretos são aqueles facilmente relacionados com as unidades de alocação de custos (produtos, processos, setores, clientes etc.)”. Custo indireto, conforme Santos et al. (2018, p. 32), “é quando não se pode atribuir tão facilmente o custo especificado”.</p><p>BORNIA, A. C. Análise gerencial de custos: aplicação em empresas modernas. 3. ed. São Paulo: GEN, 2010.</p><p>SANTOS, A. A. et al. Gestão de custos. São Paulo: Grupo A, 2018.</p><p>De acordo com os conceitos apresentados em relação aos custos diretos e indiretos, assinale a alternativa correta:</p><p>SUA RESPOSTA ESTÁ INCORRETA</p><p>Alternativa incorreta. Com o rateio dos custos indiretos, os custos diretos não necessitam de rateio, a empresa pode mensurar, avaliar e ponderar o quanto cada setor está gerando de custo indireto.</p><p>O Simples Nacional é o regime unificado de arrecadação de tributos e contribuições que pode ser adotado por microempresas e empresas de pequeno porte, sendo regido pela Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro 2006, em seus artigos 12 a 41. De acordo com Oliveira (2013, p. 165): Desde 1997, as pessoas jurídicas devidamente enquadradas com impostos e contribuições devidos, calculados sobre a receita bruta, mediante a aplicação de alíquota única, pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuições das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte.</p><p>OLIVEIRA, G. Contabilidade Tributária. 4. ed. São Paulo: Saraiva, 2013.</p><p>Embasado no texto, analise a Demonstração de Resultado, de uma empresa comercial, tributada pelo Simples Nacional.</p><p>Demonstração de Resultado 2020</p><p>Simples Nacional</p><p>RECEITAS BRUTAS</p><p>340.000,00</p><p>Vendas Mercado Interno</p><p>340.000,00</p><p>(-) DEDUÇÕES</p><p>Simples Nacional</p><p>RECEITA LÍQUIDA</p><p>276.060,39</p><p>(-) CMV</p><p>100.000,00</p><p>(=) LUCRO BRUTO</p><p>176.060,39</p><p>(-) DESPESAS OPERACIONAIS</p><p>139.710,00</p><p>Salários</p><p>99.000,00</p><p>Pró-labore</p><p>12.000,00</p><p>Férias</p><p>11.000,00</p><p>13º Salário</p><p>8.250,00</p><p>INSS</p><p>0,00</p><p>FGTS</p><p>9.460,00</p><p>(=) LUCROS ANTES IR/CS</p><p>36.350,39</p><p>(-) Provisão CSLL</p><p>(-) Provisão IRPJ</p><p>(=) LUCRO LÍQUIDO</p><p>No mês de janeiro de 2021, a empresa teve uma receita bruta no valor de R$ 30.000,00.</p><p>Com base no texto e nas informações apresentadas, é correto o que se afirma em:</p><p>SUA RESPOSTA ESTÁ INCORRETA</p><p>Alternativa incorreta: R$ 36.350,39 - IRPJ R$ 5.452,56 - CSLL R$ 3.271,54 = R$ 24.626,29 No simples nacional não se deduz IRPJ e CSLL para se chegar ao lucro líquido do período, o valor correto é de R$ 36.3650,39.</p><p>Cia Vela, atividade comercial, optante pelo simples nacional, iniciou suas atividades em junho de 2018, em janeiro de 2019 obteve um faturamento no valor de R$ 100.000,00, a receita bruta acumulada de junho a dezembro foi de R$ 600.000,00.</p><p>Considerando essas informações qual o imposto a ser recolhido pela empresa em janeiro de 2019?</p><p>Assinale a alternativa correta.</p><p>Alternativa incorreta A Receita Bruta precisa ser proporcional aos 7 meses Comércio Anexo 1, utilização do Anexo V prestação de serviços (600.000 x 19,5% - 9.900,00) / 600.000 =0,1785 0,1785 x 100 = 17,85% (Alíquota Efetiva) 100.000,00 x 17,85% = R$ 17.850,00 (Imposto a Recolher) SUA RESPOSTA ESTÁ INCORRETA</p><p>Alternativa incorreta A Receita Bruta precisa ser proporcional aos 7 meses Comércio Anexo 1, utilização do Anexo V prestação de serviços (600.000 x 19,5% - 9.900,00) / 600.000 =0,1785 0,1785 x 100 = 17,85% (Alíquota Efetiva) 100.000,00 x 17,85% = R$ 17.850,00 (Imposto a Recolher)</p><p>A empresa comercial AMS, optante pelo lucro presumido, no mês de agosto de 2020, vendeu um veículo que utilizava para transportar suas mercadorias por R$ 60.000,00, auferiu um ganho de capital no valor de R$ 6.000,00 e; R$ 30.000,00 de rendimentos de aplicações financeiras. Referente a vendas de mercadorias, AMS, registrou os seguintes valores no mês de setembro de 2020:</p><p>Receita bruta de vendas 800.000,00</p><p>(-) Devoluções e cancelamentos (100.000,00)</p><p>(-) ICMS         (140.000,00)</p><p>Receita líquida 560.000,00.</p><p>Com essas informações, qual o valor do PIS e da COFINS, em setembro de 2020?</p><p>SUA RESPOSTA ESTÁ INCORRETA</p><p>Alternativa incorreta: utilizou-se o regime não cumulativo com 1,65% para o PIS e 7,6% para a COFINS, para o presumido o regime é cumulativo para o PIS e a COFINS, a base de cálculo está correta, receita bruta menos a devolução de mercadorias. Base de cálculo (800.000 – 100.000) = R$ 700.000,00 PIS R$ 700.000,00 x 1,65% = R$ 11.550,00 COFINS R$ 700.000,00 x 7,6% = R$ 53.200,00</p><p>MM LTDA, empresa com atividade comercial, tributada pelo lucro real, iniciou suas atividades em agosto de 2020. Considerando que seu primeiro encerramento para apuração do IR (Imposto de Renda) foi em dezembro do mesmo ano e que o lucro apurado no período foi de R$ 700.000,00.</p><p>De acordo com os dados informados e considerando o IRPJ, é correto o que afirmar que:</p><p>SUA RESPOSTA ESTÁ INCORRETA</p><p>Alternativa incorreta: Considerou-se o adicional de um ano. O imposto é de 15% sobre o valor total, ou seja, R$ 700.000,00. O adicional de 10% é sobre o que ultrapassar o limite de 20 mil ao mês. Nesse caso, R$ 100.000,00 refere-se aos 5 meses. Esse valor deve ser descontado dos R$ 700.000,00 para termos a base de cálculo do adicional.</p><p>No lucro presumido, a base de cálculo do IRPJ e da CSLL é determinada de forma simplificada, com alíquotas de presunção sobre o faturamento. Esse regime tributário é bastante utilizado por ser considerado mais simples e exigir menor quantidade de documentação. Além disso, o regime de tributação com base no lucro presumido recebe esse nome porque é definida uma base presumida do lucro em períodos trimestrais, sendo os percentuais fixados na legislação de acordo com a atividade do contribuinte (CREPALDI, 2019). A Instrução Normativa nº 1.700/2017 da Receita Federal, em seus artigos 33 e 34, destaca os percentuais de presunção que serão aplicados sobre a receita bruta definida no artigo 26 dessa legislação para a determinação do resultado do lucro presumido. A receita bruta deverá ser deduzida das devoluções de vendas e dos descontos incondicionais concedidos.</p><p>CREPALDI, S. Planejamento tributário: teoria e prática. 3. ed. São Paulo: Saraiva, 2019.</p><p>Com base no texto apresentado, analise a Demonstração de Resultado de uma Empresa Comercial tributada pelo Lucro Presumido.</p><p>DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO 2019</p><p>DRE 1º TRIM. 2019</p><p>Presumido</p><p>RECEITAS BRUTAS</p><p>655.000,00</p><p>Vendas Mercado Interno</p><p>655.000,00</p><p>(-) DEDUÇÕES</p><p>70.210,00</p><p>ICMS</p><p>57.800,00</p><p>PIS Cumulativo</p><p>2.210,00</p><p>COFINS Cumulativa</p><p>10.200,00</p><p>COFINS Não Cumulativa</p><p>XXXXXX</p><p>Simples Nacional</p><p>XXXXXX</p><p>RECEITA LÍQUIDA</p><p>584.790,00</p><p>(-) CMV</p><p>294.650,00</p><p>(=) LUCRO BRUTO</p><p>290.140,00</p><p>(-) DESPESAS OPERACIONAIS</p><p>173.801,00</p><p>Salários</p><p>99.000,00</p><p>Pró-labore</p><p>12.000,00</p><p>Férias</p><p>11.000,00</p><p>13º Salário</p><p>8.250,00</p><p>INSS</p><p>34.091,00</p><p>FGTS</p><p>9.460,00</p><p>Despesas Gerais</p><p>0,00</p><p>(=) LUCROS ANTES IR/CS</p><p>116.339,00</p><p>(-) Provisão CSLL</p><p>(-) Provisão IRPJ</p><p>(=) LUCRO LÍQUIDO</p><p>De acordo o texto e com as informações apresentadas, o valor da provisão da para CSLL e IRPJ são respectivamente:</p><p>SUA RESPOSTA ESTÁ CORRETA</p><p>Alternativa correta: a presunção é sobre a receita, nesse caso 655.000,00. A presunção para a CSLL no comércio é de 12% e alíquota de 9% sobre o resultado, R$ 655.000,00 x 12% = R$ 78.600,00; R$ 78.600 x 9% = R$ 7.074. O IRPJ tem presunção de 8% sobre a receita e 15% sobre o resultado. R$ 655.000,00 x 8% = R$ 52.400,00; R$ 52.400 x 15% = R$ 7.860,00.</p><p>CSLL R$ 7.074,00 IRPJ R$ 7.860,00</p><p>O artigo 257 do Decreto nº 9.580/2018 apresenta as pessoas jurídicas que são obrigadas a optar pela tributação pelo lucro real como empresas que obtiveram no ano-calendário anterior receita superior a R$ 78.000.000,00 (setenta e oito milhões de reais); empresas autorizadas pela legislação tributária, que usufruem de benefícios fiscais relativos à isenção ou à redução do imposto sobre a renda; empresas que no decorrer do ano-calendário tenham efetuado pagamento mensal pelo regime de estimativa, na forma estabelecida no art. 219; entre outras.</p><p>Considerando o texto apresentado, avalie as asserções a seguir e a relação proposta entre elas.</p><p>I. Micro empresas e empresas de pequeno porte não tem obrigatoriedade em adotar o regime de tributação pelo lucro real.</p><p>PORQUE</p><p>II. O lucro real é opcional para qualquer empresa, independentemente do seu porte, exceto para as empresas obrigadas a esse regime de tributação. Por ter mais obrigações acessórias, é menos utilizada por micro e pequenas empresas.</p><p>A respeito dessas asserções, assinale a opção correta.</p><p>SUA RESPOSTA ESTÁ CORRETA</p><p>Alternativa correta: as proposições I e II são verdadeiras, mas ME e EPP não tem obrigatoriedade pelo lucro real e por ter mais obrigações acessórias é menos utilizado por elas, sendo uma justificativa.</p><p>As asserções I e II são proposições verdadeiras, e a II é uma justificativa correta da I.</p><p>Padoveze (2014, p 503): destaca que“a estruturação de uma política geral de redução de custos e gestão do lucro (PRC) envolve três fundamentos: a) a definição das variáveis para os responsáveis das etapas do processo de gestão; b) a definição das variáveis  a serem monitoradas do processo sistêmico; c) a definição dos programas a serem adotados e a formação das equipes de trabalho”. Também divide a PRC em estruturação hierárquica: em nível estratégico, em nível operacional e em nível de execução e controle.</p><p>PADOVAZE, C. L. Contabilidade de custos. São Paulo: Cengage Learning Brasil, 2014.</p><p>Considerando o texto apresentado, avalie as asserções a seguir e a relação proposta entre elas.</p><p>I. No âmbito estratégico, temos variáveis como: definição das estruturas organizacionais; reengenharia; estruturação do modelo de gestão da eficiência dos recursos, entre outras.</p><p>PORQUE</p><p>II. No âmbito operacional, tem-se as seguintes varáveis: adoção ou não da teoria das restrições na fábrica; adoção ou não do conceito jit (just in time); administração de qualidade, entre outras</p><p>A respeito dessas asserções, assinale a opção correta.</p><p>SUA RESPOSTA ESTÁ CORRETA</p><p>Alternativa correta: as asserções I e II são proposições verdadeiras, e a II não é uma justificativa da I. Os âmbitos estratégico e operacional são etapas distintas no processo de gestão. o âmbito operacional foca a operação da empresa e o estratégico foca ações futuras.</p><p>As asserções I e II são proposições verdadeiras, mas a II não é uma justificativa correta da I.</p><p>Orçamento é uma ferramenta importante para controle e planejamento de curto prazo nas empresas. Um orçamento operacional geralmente abrange as receitas e despesas planejadas para um ano. O orçamento tem como características: estimar o lucro potencial de uma unidade de negócio, expresso em valores monetários e não monetários (unidades vendidas e produzidas); fortemente influenciados por fatores sazonais; é um compromisso com a gestão; define objetivos e metas a serem alcançados; etc. (ANTHONY; GOVINDARAJAN, 2008, p. 380). Dentre os tipos de orçamentos há o orçamento de consumo de matéria-prima, que tem como objetivo verificar o valor que antecede a compra.</p><p>ANTHONY, R. N.; GOVINDARAJAN, V. Sistemas de Controle Gerencial. São Paulo: Grupo A, 2008.</p><p>Diante desse contexto, analise as informações que seguem.</p><p>Num caso hipotético, uma empresa fabrica sucos, para a fabricação do suco sabor morango ela apresenta o seguinte orçamento de matéria-prima:</p><p>Consumo de Matéria-prima</p><p>1) Matéria-prima conservantes</p><p>1</p><p>2) Matéria-prima poupa integral</p><p>2</p><p>Custo da matéria-prima</p><p>1) Matéria-prima conservantes</p><p>2,0</p><p>2) Matéria-prima poupa integral</p><p>3,0</p><p>No primeiro trimestre a empresa produz 7.000 unidades, no segundo trimestre 6.000 unidades, no terceiro trimestre 6.000 unidades e no quarto trimestre 8.000 unidades.</p><p>Considerando o orçamento de consumo de matéria-prima, o valor orçado pela empresa para o consumo de matérias-primas nos três primeiros trimestres será de:</p><p>SUA RESPOSTA ESTÁ INCORRETA</p><p>Alternativa incorreta: considerou apenas o valor do conservante. Quantidade total produzida no ano é de 28.000 unidades, multiplica por 2 reais para os conservantes, valor de R$ 56.000,00.</p><p>image1.png</p>