Aula -3 Auditoria Trabalhista e Previdenciária

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AULA 3 
AUDITORIA TRABALHISTA 
E PREVIDENCIÁRIA 
Prof.ª Adriana Berno 
CONVERSA INICIAL 
Convidamos você a adentrar nesse universo amplo, porém provocador 
que é a discussão/reflexão sobre auditoria trabalhista. Com base na leitura do 
material podemos juntos construir e articular a teoria com a prática. Este será um 
maravilhoso momento de construção do conhecimento. 
Nesta abordagem, vamos entender as metodologias das auditorias 
trabalhistas e mostrar o valor das informações agrupadas para se ter um 
relatório e parecer para resolução de inconformidades e evitar transtorno de 
penalidade trabalhista e previdenciária. 
TEMA 1 - AUDITORIA TRABALHISTA: CONCEITO, OBJETO
Os temas abordados neste momento são os conceitos e objetivos da 
auditoria trabalhista como uma ferramenta crucial para validar e verificar 
inconsistência das normas legais e estabelecer relatórios junto às organizações 
de maneira colaborativa com a gestão das relações de trabalho e encargos 
trabalhistas e previdenciários. 
1.1 Conceito 
Num primeiro momento devemos observar que o profissional “auditor” 
deve realizar um exame analítico sobre determinado escopo para verificar, 
analisar e validar os aspectos trabalhistas do processo de auxílio dentro de uma 
organização para que a gestão obtenha um parecer técnico junto à auditoria 
trabalhista. 
A auditoria trabalhista tem a intenção de avaliar os procedimentos 
internos da empresa, os seus registros, os riscos de possíveis distorções 
relevantes, para dimensionar suas atividades e programas dentro do escopo da 
relação de trabalho em conformidade com as normas legais dentro da 
organização (Marin, Silva; Gonçalves, 2015). 
Observe que o conceito de auditoria sofreu significativas modificações ao 
longo dos últimos anos, e isso se deve em parte aos avanços tecnológicos e às 
novas tendências administrativas do mercado. 
Para Marin, Silva e Gonçalves (2015) a auditoria trabalhista defende 
interesses dos dois lados da organização: o empregador e o empregado. No 
caso do empregado, a auditoria trabalhista tem a intenção de evitar que ocorram 
 
 
 
falhas no processo que prejudiquem o trabalhador, na proteção de seus direitos 
legais, garantindo a correta execução das rotinas trabalhistas e sua correção, se 
for o caso. 
Em relação ao empregador, a auditoria trabalhista tem um papel muito 
mais importante. Ela auxilia na prevenção de problemas com os órgãos 
competentes em matéria de trabalho, evita a propagação de falhas que podem 
incorrer em autuações fiscais bem como ações reclamatórias trabalhistas, sendo 
uma ferramenta estratégica para ações corretivas e de melhoria contínua. 
Para Santos (2009) a auditoria trabalhista é um método de análise que dá 
apoio à área de recursos humanos para prevenção de fiscalização e ações 
trabalhistas, com um importante papel, em busca de aperfeiçoamento das 
obrigações perante as normas legais, governamentais e nos processos 
estruturais da organização, com a intenção principal de prevenir e evitar 
fiscalização e promover a melhoria contínua na relação de trabalho. 
Vale observar que a auditoria trabalhista é um método de apoio aos 
setores de gestão de uma empresa buscando aprimorar a execução das 
obrigações e melhorias contínuas junto à entidade empresarial. 
1.2 Os objetivos da auditoria trabalhista 
Os objetivos da auditoria trabalhista, de acordo com Teixeira (2009), 
devem ser o da autofiscalização, para prevenir problemas futuros, da diminuição 
de erros e danos nas rotinas auditadas, da criação de órgãos de controle de 
qualidade do trabalho, do cuidado para evitar fraudes e desvios que possam vir 
a ocorrer e da orientação e assessoramento para a administração. Tem como 
peculiaridade e diferença em relação aos demais ramos de auditoria a questão 
de se tratar de procedimentos e problemas envolvendo funcionários, ou seja, 
pessoas, o que requer um posicionamento de maior sensibilidade nos exames 
dessa área (Gonçalves, 2006). 
Segundo Gonçalves (2006), a auditoria trabalhista tem um papel 
importante para as empresas: verificar os valores de encargos e tributos na 
relação de trabalho previsto nas normais legais, para evitar a fiscalização, além 
de realizar a prevenção de passivos futuros, relacionados à área trabalhista, e 
melhorias na relação de trabalho. 
O objetivo da auditoria trabalhista consiste em um trabalho preventivo e 
de autoanálise que auxilia a área de recursos humanos na busca de excelência 
 
 
 
e da execução das suas obrigações e processos organizacionais. (Rocha; Silva 
citados por Santos, 2009). 
É importante esclarecer a importância do conhecimento da legislação e 
obrigações junto aos órgãos governamentais para realizar a auditoria trabalhista, 
buscando seus conceitos e objetivos, para que seu escopo seja atendido. A 
auditoria trabalhista deve buscar as atualizações presentes para que as 
atividades sejam executadas com excelência. 
TEMA 2 – PROGRAMAS DE TRABALHO 
Os programas de trabalho têm a intenção de planejar o desenvolvimento 
das atividades da auditoria trabalhista a fim de verificar e validar se as horas de 
trabalho estão de acordo com as normas legais. As atividades devem ser 
realizadas individual ou simultaneamente, para validação dos processos 
relacionados ao ordenamento jurídico de demonstrativos contábeis. 
2.1 Programas de trabalho 
De acordo com as normas de auditoria independente das demonstrações 
contábeis, o planejamento da auditoria é a etapa do trabalho na qual o auditor 
independente estabelece a estratégia geral dos trabalhos a executar na entidade 
a ser auditada, elaborando-o por meio da contratação dos serviços, 
estabelecendo a natureza, a oportunidade e a extensão dos exames e fazendo 
com a que auditoria se torne eficaz. 
De acordo com Crepaldi (2010), as características do programa de 
auditoria variam de caso para caso, mas há alguns requisitos mínimos que o 
programa deve conter que são o objetivo do trabalho; os aspectos fundamentais 
de controles internos; os procedimentos de auditoria e o momento em que serão 
efetuados; e a extensão dos trabalhos necessários para a sua conclusão. 
Crepaldi (2010) relata que o programa de auditoria deve ser planejado e 
estratégico, estabelecendo com base em seus relatórios as normas legais. Cada 
ponto deve ser relevante e justificado. Temos como exemplos e vantagens para 
a relação de trabalho as áreas da empresa, a divisão (cargos e definição da 
função) da relação de trabalho; a formação da administração do trabalho; a 
verificação de falhas, problemas, divergências de cálculos e informações; a falta 
de formulário ou documentos estabelecidos pela legislação. Observamos que a 
 
 
 
omissão pode ser prejudicial, levando a desvantagens e margens de 
divergências das informações. É importante que o profissional auditor tenha 
conhecimento do que precisa ser feito para regularizar as divergências ou falhas 
do processo e apontá-las nos relatórios, em seus papéis de trabalho. 
Crepaldi (2010) menciona ainda a importância dos programas de 
auditoria, sendo que os processos e procedimentos devem estar de acordo com 
a classificação da empresa e área de análise em particular, tendo cada uma sua 
identidade, para estabelecer os procedimentos, levando em conta a legislação e 
as obrigações fiscais e governamentais. O auditor é o profissional que planejará 
e examinará os aspectos relevantes bem como estabelecerá a técnica visando 
ao cumprimento da legislação trabalhista, previdenciária e tributária. O programa 
de trabalho na auditoria deve seguir fundamentos teóricos e técnicos para que 
seja comprovada a conformidade ou inconformidade das práticas do 
departamento pessoal da entidade empresarial que está sendo auditada. O 
programa de auditoria tem como finalidade verificar e validar os procedimentos 
na área trabalhista, para realizar correção e previsão de irregularidades junto 
aosórgãos de fiscalização. 
A auditoria trabalhista, conforme a visão de Crepaldi (2010), verifica as 
conformidades dos procedimentos no âmbito legal e normas vigentes, com a 
devida aplicação da legislação na relação de trabalho e previdência e em 
conformidade com órgãos como Ministério do Trabalho, Receita Federal, 
Previdência Social e demais órgãos que a legislação prevê, visando prevenir 
irregularidades e ações trabalhistas. 
Vamos refletir: A auditoria tem a função de validar e apontar os 
procedimentos da área para a qual foi contratada, utilizando procedimentos para 
verificação de informações, como o processo de admissão/demissão, as 
obrigações mensais e anuais da folha de pagamento, demais benefícios 
fornecidos pela entidade empresarial, para assegurar o cumprimento das 
normas legais, seja ela a legislação, acordos coletivos, entre outros. Deve 
observar que os programas de auditoria são de extrema importância para 
verificar soluções e realizar possíveis correções de divergências encontradas no 
decorrer do trabalho, e exames dos documentos apresentados para o processo 
de auditoria. 
 
 
 
TEMA 3 – PRINCIPAIS PROCEDIMENTOS NA AUDITORIA TRABALHISTA E 
PREVIDENCIÁRIA 
Para realizar os procedimentos na auditoria trabalhista e previdenciária é 
preciso realizar a análise de dados, observando a necessidade de planejamento 
de auditoria interna, programa e procedimentos, controle da jornada de trabalho, 
folha de pagamento, segurança e medicina do trabalho entre outras referentes à 
relação de trabalho. 
Segundo Teixeira (2009), a auditoria trabalhista tem como foco efetuar a 
análise de dados e informações da relação de trabalho, se estão em 
conformidade com a normas legais vigentes, avaliando os pagamentos, cálculos 
aplicáveis direitos e deveres na relação de trabalho. Observa que é necessário 
verificar as inconformidades de documentos obrigatórios, cálculos trabalhistas, 
tributários e previdenciários. O auditor tem o dever de conferir os critérios de 
apuração e recolhimentos das obrigações devidas que recaem na relação de 
trabalho. Ele verifica, por exemplo, o cálculo da folha de pagamento, os 
documentos de admissão e demissão, os procedimentos de férias, os cálculos 
de horas extras, o adicional noturno, os prêmios, a validação e verificação do 
cartão ponto, o controle e a análise das obrigações de saúde e segurança da 
entidade organizacional. 
TEMA 4 – PAPÉIS DE TRABALHO 
Os papéis de trabalho são todas as evidências obtidas na relação de 
trabalho entre empregado e empregador, que dão apoio para as conclusões, 
comentários, opiniões e observações do auditor. 
4.1 Conceito de papéis de trabalho 
De acordo com Sá (1980), os papéis de trabalho são utilizados para 
reproduzir dados, fazer anotações, realizar os levantamentos. Observe que não 
há um modelo padrão para os papéis de trabalho, devendo o auditor realizá-los 
de acordo com seu critério pessoal, seguindo as normas legais. 
Os papéis de trabalho devem ser organizados de forma a facilitar seu 
manuseio. Segundo Crepaldi (2010), as finalidades dos papéis de trabalho são 
realizar o registro escrito da relação de trabalho, relatar fatos sobre a extensão 
 
 
 
de trabalho, evidenciar e revisar o sistema de controle interno, realizar exame 
dos registros analíticos e teste de auditoria, com a intenção de dar confiabilidade 
aos dados e alto grau de credibilidade das informações 
Vale destacar que a intenção é buscar se os cálculos e procedimentos 
estão de acordo com as normas legais, tendo o auditor o dever de descrever o 
processo, o período de apuração e execução da tarefa, analisando todas as 
atividades, para não gerar informações ou conclusões que resultem falsas ou 
divergentes. Ele deve realizar a auditoria ponto a ponto para que haja a devida 
correção em caso de divergência, pontos falhos ou informações difusas que 
possam gerar conclusão falsa ao relatório da auditoria, de acordo com Crepaldi 
(2010). 
4.2 Tipos dos papéis de trabalho 
Embora não se tenha um padrão de papéis de trabalho, é importante 
destacar que se trata de registros compilados pelo auditor para validar e verificar 
a existência de inconsistências no processo relacionado à auditoria. O auditor 
pode realizar novos papéis ou adaptar formulários de acordo com a sua 
necessidade, o fundamental é estabelecer dados claros para realizar o papel de 
trabalho, conforme Santos (2009). 
Para Crepaldi (2010), na elaboração dos papéis de trabalho o auditor 
deve levar em consideração: concisão, objetividade, clareza, lógica e 
completude. 
Segundo Attie (2009, p. 204), os papéis de trabalho “são os meios onde 
estão evidenciados todos os exames executados, todas as provas e conclusões 
obtidas pelo auditor. Dessa forma os papéis de trabalho dispõem de uma 
enorme gama de modelos”. 
Os papéis de trabalho utilizados pelos auditores são: programa de 
auditoria, papéis de elaboração pelo auditor e outros papéis de trabalho 
(Almeida, 2009, p. 89-90). 
Para Almeida (2009), o profissional auditor deve estar constantemente em 
busca de atualizações relacionadas à relação de trabalho, normas legais e 
obrigações junto aos órgãos competentes, para que sejam elaborados papéis de 
trabalho eficientes e eficazes sempre ampliando-os em caso de já existentes. 
Os papéis de trabalho não estão limitados a dados quantitativos, eles 
devem incluir explicações que mostrem o que foi feito pelo auditor e constituem 
 
 
 
um registro permanente do trabalho efetuado pelo auditor, dos fatos e 
informações obtidos bem como das suas conclusões sobre os exames. 
Exemplos: levantamento de dados da empresa e suas práticas operacionais; 
forma de trabalho; documentação; controle da jornada de trabalho; folha de 
pagamento; segurança e medicina de trabalho; férias; décimo terceiro salário; 
rescisão de contrato de trabalho; projeções dos demonstrativos de cálculos 
trabalhistas, previdenciários e imposto de renda. 
O benefício da auditoria trabalhista é a análise dos procedimentos, dos 
controles, da entrega e dos descontos de benefícios, evitando pagamentos 
indevidos e incorretos. 
A análise do enquadramento das alíquotas e respectivos códigos de 
contribuições; análise dos códigos de pagamento (rubricas) e suas respectivas 
incidências contributivas para o INSS; conferência dos cálculos e respectivos 
recolhidos; confronto das contribuições apuradas/devidas com as declaradas em 
GFIP/Sefip (obrigações acessórias) também fazem parte das atividades do 
auditor. 
Veremos como elaborar relatório e papéis para a auditoria trabalhista. 
Vamos lá! 
Reflita sobre os documentos relativos à relação de trabalho que devem 
ser encaminhados para análise e papéis de trabalho na auditoria trabalhista: 
obrigação acessória e-Social, anotação na CTPS digital, emissão de 
documentos assinados pelo trabalhador e pela empresa em suas devidas datas 
conforme legislação trabalhista. 
Na auditoria trabalhista é comum citar termos e órgãos como estes: 
art. - artigo 
ASO - Atestado de Saúde Ocupacional 
Bacen - Banco Central do Brasil 
Caged - Cadastro Geral de Empregados e Desempregados 
CA - Certificado de Autenticação 
CAT - Comunicação de Acidente do Trabalho 
CF - Constituição Federal 
CFC - Conselho Federal de Contabilidade 
CLT - Consolidação das Leis do Trabalho 
CNH - Carteira Nacional de Habilitação 
CPF - Cadastro de Pessoa Física 
CTPS - Carteira de Trabalho e Previdência Social 
Dirf - Declaração do Imposto Retido na Fonte 
DSR - Descanso Semanal Remunerado 
EPI - Equipamento de Proteção Individual 
EPP - Empresa de Pequeno Porte 
E-Social - Escrituração Fiscal Digital das Obrigações Fiscais, Previdenciárias e 
Trabalhistas 
FGTS - Fundo de Garantia por Tempo de Serviço 
GPS - Guia da Previdência Social 
 
 
 
IN - Instrução Normativa 
INSS - Instituto Nacional do Seguro Social 
LTCAT - Laudo Técnico de Condições Ambientais do TrabalhoMANAD - Manual Normativo de Arquivos Digitais 
MTE - Ministério do Trabalho e do Emprego 
nº - número 
NBC PI 01 - Normas Profissionais do Auditor Interno 
NR - Norma Regulamentadora 
Pasep - Programa de Formação do Patrimônio do Servidor Público 
PCMAT - Programa de Condições e Meio Ambiente de Trabalho na Indústria da 
Construção 
PCMSO - Programa do Controle Médico de Saúde Ocupacional 
PGR - Programa de Gerenciamento de Riscos 
PIS - Programa de Integração Social 
PPP - Perfil Profissiográfico Previdenciário 
PPRA - Programa de Prevenção de Riscos Ambientais 
RAIS - Relação Anual de Informações Sociais 
REP - Registrador Eletrônico de Ponto 
Sefip - Sistema Empresa de Recolhimento do FGTS e Informações à Previdência Social 
TRT - Tribunal Regional do Trabalho 
TST - Tribunal Superior do Trabalho 
 
Vale lembrar! 
O estudo deve ser contínuo, pois esse tema é bem dinâmico, assim o 
auditor precisa estar sempre atualizado com as obrigações necessárias e 
normas legais. 
TEMA 5 – ESTUDO DE CASO PRÁTICO – RELATÓRIO DE RECOMENDAÇÕES 
Vamos pôr em prática o que aprendemos sobre as atividades do auditor 
nas organizações. Nosso objetivo é realizar o relatório de auditoria da seguinte 
situação: 
Na empresa X o trabalhador chamado Mario é auxiliar de limpeza, com 
remuneração de R$ 1.500,00 (hum mil e quinhentos reais), tem seu contrato de 
trabalho de 8 (oito horas) por dia, 40 horas semanais, sendo 200 horas mensais. 
No mês fevereiro de 2020, em análise de seu cartão ponto, foram identificadas 
15 horas extras. Observe as informações extraídas dos documentos. 
Horário de trabalho: das 8h às 17h com intervalo das 12h às 13h. 
1. A empresa não possui acordo de homologação de horas. 
2. O trabalhador não é optante pelo vale-transporte, formulário assinado 
pelo empregado e empregador. 
3. Abaixo o espelho do comprovante para realizar as devidas análises e 
papel de auditor trabalhista e previdenciário. 
Salário 1.500,00 
INSS 240,00 
 
 
 
Valor líquido 1.260,00 
 
Observar se cabe IR, qual alíquota do INSS, se cabem horas extras, se as horas 
extras recaem na base de cálculo do INSS e DSR. Exercício desenvolvido pelo 
próprio autor. 
Gabarito 
Análise preliminar 
Para verificar o Imposto de Renda. 
Alíquotas da tabela IRRF 2020 
Base de cálculo – R$ Alíquota (%) Parcela a deduzir do IR 
(R$) 
De 22.847,77 até 33.919,80 7,5% 1.713,58 
De 33.919,81 até 45.012,60 15% 4.257,57 
De 45.012,61 até 55.976,16 22,5% 7.633,51 
Acima de 55.976,16 27,5% 10.432,32 
Fonte: Adriana Berno, 2023. 
 
Para verificar a base de cálculo INSS 
 
Salário bruto (sem desconto) em R$ Alíquota de desconto em % 
entre 1045,00 e 2089,60 9% 
entre 2089,61 e 3134,40 12% 
entre 3134,41 e 6101,06 14% 
Fonte: Adriana Berno, 2023. 
 
Formulário de VT: o exercício relata que possui o documento e está em 
conformidade. 
 
Relatório de auditoria e orientações da documentação 
 
 
 
I - Procedimento de auditoria analisado 
Contrato de trabalho 
Papel de trabalho 
Apêndice A – Conferência dos documentos 
Verificações: Em relação à formalização por escrito dos contratos individuais de 
trabalho, a empresa tem por costume fazê-los acrescidos de uma cláusula de 
contrato de experiência. 
Impossibilidade de análise no exercício apresentado. 
 
Legislação - O contrato individual de trabalho pode ser definido como um acordo 
tácito ou expresso, conforme o art. 442, e de forma escrita ou verbal e por prazo 
determinado ou indeterminado, de acordo com o art. 443, ambos da CLT, desde 
que não transgrida os direitos legais do funcionário, conforme art. 444, da 
consolidação. Assim consta no exercício. 
II - Procedimento de auditoria 
Cláusula de horário de trabalho no contrato 
Papel de trabalho 
Apêndice A – Conferência dos documentos 
Verificações a respeito da presença dos horários de trabalho no contrato, sendo 
detalhado o horário de entrada e saída dos empregados, assim como os 
respectivos intervalos. Legislação: o art. 74 da CLT estabelece que os horários 
de trabalho devam ser especificados de alguma forma, para que o funcionário 
esteja ciente da jornada que terá de cumprir. 
Conclusões e orientações 
Nesse quesito a empresa está agindo corretamente, pois menciona os horários 
no contrato de trabalho dos funcionários. 
III - Procedimento de auditoria analisado 
Análise do cartão ponto e holerite, pagamento de encargos previdenciários e 
imposto de renda. 
 
Apêndice A – Conferência dos documentos Verificações: analisando-se os 
acordos de compensação de horas (inexistente), estes se fazem necessários na 
empresa, pois o horário trabalhado pelos funcionários é das 8h às 12h e das 13h 
às 17h, detectadas horas extras não pagas e superiores às 200 horas mensais. 
 
 
 
Conforme contrato de trabalho da amostra analisada, estas não foram assinadas 
e não houve a formalização. 
Em caso de ensejo de horas extras estas devem ser pagas e incidir INSS e 
DSR. 
 
 
 
 
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