DFC e DVA

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Estrutura e análise das D.C 
Avançada.
DFC e DVA
 Prof. Ms. João Rafael Alberton
 
UNIVERSIDADE DE PASSO FUNDO FACULDADE DE ECONOMIA, ADMINISTRAÇÃO E CONTÁBEIS Curso de Ciências Contábeis
Casca - 2015
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Professor
João Rafael Alberton
Graduado em Ciências Contábeis – UPF
CRC-RS 52.334
Especialista em Engenharia de Produção - UPF
Mestre em Ciências Contábeis
Consultor EGM Consultoria Contábil
joaorafael@upf.br
rafael@egmconsultoriacontabil.com.br
www.egmconsultoriacontabil.combr
Prof. João Rafael Alberton – Disciplina: Estrutura e análise das D.C. Avançada
DFC
CPC 3
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DFC
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DFC
Lei 6.404/76 
Art. 176 § 6o  A companhia fechada com patrimônio líquido, na data do balanço, inferior a R$ 2.000.000,00 (dois milhões de reais) não será obrigada à elaboração e publicação da demonstração dos fluxos de caixa. 
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DFC
Modelo Direto
Movimentação do caixa e equivalente de caixa
Modelo Indireto
Com base no lucro ou prejuízo do exercício
Três tipos de fluxos
Atividades Operacionais
Atividades de Financiamentos
Atividades de Investimentos
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DFC - Denominações
Caixa: numerários em espécie e depósitos bancários disponíveis
Equivalentes de caixa: aplicações financeiras de curto prazo e alta liquidez
Fluxos de caixa: entradas e saídas de caixa
Atividades Operacionais: principais atividades geradoras de receitas
Atividades Investimento: aquisição e venda de ativos de longo prazo
Atividades de Financiamento: mudanças no capital próprio e endividamento da entidade
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DFC - Exemplo
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DFC - Exemplo
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DFC Direto - Exemplo
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DFC Direto - Exemplo
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DFC Indireto - Exemplo
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DVA
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+ Receitas
Insumos (custos e despesas)
Retenções
= Valor Adicionado Líquido Gerado pela Empresa
+ Valor Adicionado Recebido em Transferência
= Valor Adicionado a Distribuir
Distribuição do Valor Adicionado
Valor por Stakeholder
Estrutura da DVA
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1.1 Vendas de mercadoria, produtos e serviços
Faturamento Bruto (atividade principal)
Outras Receitas Operacionais (venda de sucatas, materiais recicláveis, etc.)
1.2 Provisão para devedores duvidosos
+ ou -, dependendo da despesa ou da recuperação
1.3 Resultados não-operacionais
Venda de ativos imobilizados
Todas informações do DRE
+ Receitas
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2.1 Materiais consumidos
Materiais consumidos na produção menos materiais que compõe os itens de estoque, mais os impostos sobre estes materiais quando creditados.
2.2 Outros custos de produtos e serviços vendidos
Gastos gerais de fabricação ou da prestação de serviços menos a depreciação, mais impostos creditados.
2.3 Energia, serviços de terceiros e outras despesas Operacionais
Despesas, adquiridas de outras empresas, menos depreciação, mais impostos creditados.
2.4 Perda na realização de ativos
Ajustes de estoques e investimentos a valor de mercado
Todas informações do DRE, exceto os impostos sobre as compras, que precisam ser analisados caso a caso, mês a mês.
- Insumos Adquiridos de Terceiros
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3.1 Depreciação, amortização e exaustão
Adicionados os valores dos impostos que dão direito a créditos sobre depreciação. Ex.: PIS/COFINS sobre depreciação de prédios
Informações do DRE mais as informações dos créditos de impostos mensais.
- Retenções
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Corresponde ao Valor Adicionado que a empresa gerou por suas próprias atividades, não considerando ainda o que ela recebeu de terceiros, como transferência de valor adicionado.
= Valor Adicionado Líquido Gerado 
pela Empresa
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Resultado da Equivalência Patrimonial
Dividendos recebidos por investimentos avaliados ao método de custo
Receitas financeiras
Receitas de aluguéis quando a atividade fim da empresa não for esta
Receitas por royalties
Informações do DRE.
+ Valor Adicionado Recebido em 
Transferência
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Corresponde ao total do Valor Adicionado da empresa, considerando o valor gerado pelas atividades da empresa e o valor recebido por transferência de outras empresas.
= Valor Adicionado a Distribuir 
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Empregados
Salários, férias, 13º, horas extras, comissões, prêmios, participação nos resultados, FGTS
Governo
Tributos gerados pela empresa deduzidos dos impostos créditos: INSS, IR, CSLL, PIS, COFINS, ICMS, IPI, ISSQN, IPTU, IOF, CPMF, Taxas e Contribuições
Financiadores
Corresponde aos juros pagos, os aluguéis e leasing
Acionistas
Juros s/capital próprio e dividendos
Valor Retido
Informações do DRE mais as informações dos créditos de impostos mensais.
Distribuição do Valor Adicionado
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Informação Extra DRE: Impostos s/Compras R$ 250.000
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