Caderno Questoes Direito Tributario Descomplicado_pag71

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George Firmino
Não obstante, uma importante ressalva deve ser feita. A alternativa diz que “a não cumulativida-
de e o não bis in idem não precisam ser observados quando da criação de um novo imposto por 
meio de emenda constitucional”. A assertiva foi retirada da obra de Leandro Pausen e a redação 
requer atenção. A Constituição (ou Emenda Constitucional) não cria tributos, apenas delimita a 
competência para que cada ente a exerça por meio de suas próprias leis. O real sentido da frase 
é: “quando da previsão para criação de um novo imposto por meio de emenda constitucional”.
Alternativa C – Correta. Item bastante interessante. Uma das exigências previstas no art. 154, I, 
da CF/88 é a edição de lei complementar para instituição de novos impostos. A assertiva não diz 
que deve ocorrer inovação na alíquota. Ou seja, não há exigência de que a alíquota seja diferente 
dos demais impostos. Seria absurdo imaginar que um imposto novo instituído com base no art. 
154, I, não pudesse ter alíquota de 5% (por já ser adotada pelo ISS) ou 17% (por corresponder à 
alíquota interna do ICMS). O que a assertiva diz é que, como o imposto deve ser instituído me-
diante lei complementar, a alíquota desse imposto deve constar nessa lei, eis que a lei instituidora 
de tributo deve prever todos os seus elementos, a saber: contribuintes (sujeito passivo), fato gera-
dor, base de cálculo e alíquotas.
Alternativa D – Errada. A instituição de impostos no exercício da competência residual da União 
deve ser feita, obrigatoriamente, mediante lei complementar (CF, art.154, I). 
Alternativa E – Correta. A CF/88 não faz ressalva à aplicação do princípio da anterioridade aos 
impostos instituídos no exercício da competência residual da União.
Gabarito: D
Limitações constitucionais ao poder de tributar
01. (Auditor-Fiscal da Receita Federal/ESAF/2012) Parte significativa da doutrina entende que os princípios 
da legalidade e da anterioridade tributária constituem regras concretizadoras da segurança jurídica. 
Sobre os conteúdos desta, no direito tributário, analise os itens a seguir, classificando-os como corretos 
ou incorretos, para, a seguir, assinalar a assertiva que corresponda à sua opção.
I. Certeza do direito, segundo a qual a instituição e a majoração de tributos obedecem aos postulados da 
legalidade, da irretroatividade e das anterioridades de exercício e nonagesimais mínima e especial, de-
monstrando a garantia adicional que representam para o contribuinte se comparadas ao princípio geral 
da legalidade e às garantias de proteção ao direito adquirido, ato jurídico perfeito e coisa julgada.
II. Intangibilidade das posições jurídicas, o que se vislumbra, por exemplo, com o estabelecimento de 
prazos decadenciais e prescricionais a correrem contra o Fisco.
III. Estabilidade das relações jurídicas, por exemplo, no que diz respeito à consideração da formalização 
de um parcelamento de dívida como ato jurídico perfeito a vincular o contribuinte e o ente tributante.
IV. Confiança no tráfego jurídico, segundo o qual o contribuinte não pode ser penalizado se agir em 
obediência às normas complementares das leis e dos decretos.
V. Tutela jurisdicional, que se materializa pela ampla gama de instrumentos processuais colocados à dis-
posição do contribuinte para o questionamento de créditos tributários, tanto na esfera administrativa 
como na esfera judicial.