Cl_Caso008_Gabarito

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Universidade Federal do Rio de Janeiro – UFRJ 
 Faculdade de Administração e Ciências Contábeis – FACC 
 Departamento de Contabilidade 
 
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Disciplina: Contabilidade Intermediária Caso: 08 
Professor: Rafael Vieira Aula: 04 
 
Caso Prático Cia 08 
 
A Cia 08 apresentava o Balanço Patrimonial abaixo em 31.12.20t13. 
 
BALANÇO PATRIMONIAL 
31.12.20t13 
ATIVO PASSIVO 
Circulante Circulante 
Disponível Obrigações 
Bancos 340.000,00 Fornecedor 100.000,00 
Créditos Patrimônio Líquido 
Duplicatas a receber 400.000,00 Capital 650.000,00 
(-) PECLD (20.000,00) Reserva legal 50.000,00 
Estoque Reserva de lucro 100.000,00 
Mercadorias 180.000,00 
 
Total 900.000,00 Total 900.000,00 
 
Observações: 1) Isento de ICMS 
 2) Desprezar centavos 
 
 
Operações realizadas dentro do ano de 20t14 
 
01) Foi creditado na conta bancaria 70% dos créditos. 
02) Vendeu todo o estoque a prazo para recebimento no curto prazo por R$ 
790.000,00. 
03) Pagou fornecedor. 
04) Aumentou o capital com aproveitamento das reservas. 
05) Pagou despesas com serviços de terceiros no valor de $ 105.000,00 
06) Baixou duplicatas por falta de pagamento no valor de R$ 32.000,00. 
07) Calcular e contabilizar a PECLD tendo por base a alíquota de 4%. 
08) Calcular e contabilizar o IR (15%) e CSLL (9%) com pagamento para t15. 
09) Contabilizar a apuração do resultado do exercício. 
10) Calcular e contabilizar a reserva legal com base na alíquota de 5%. 
11) Ficou decidido pela distribuição de 30% do lucro com pagamento previsto para 
t15. 
12) Transferir o saldo de lucro acumulado para reserva de lucro. 
 
 
Pede-se: 
 
Elaborar Demonstração do Resultado, Balanço Patrimonial e Demonstração das 
Mutações do Patrimônio Líquido. 
 
 
 
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Atenção! 
 
O fato 06 trata da baixa de créditos vencidos e não recebidos. 
 
 Esgotadas todas as tentativas de recebimento de créditos vencidos e respeitando 
as regras fiscais para reconhecimento após o vencimento, a entidade deve dar 
baixa nas duplicatas não recebidas, assim como no seu valor estimado de perda. 
 
O fato 07 trata da constituição de perdas estimadas de créditos. 
 
 O risco de venda a prazo envolve o não recebimento de clientes inadimplentes. A 
PECLD é um instrumento financeiro importante para entidade estimar suas 
possíveis perdas envolvendo seus créditos e ter uma representação fiel e prudente 
de seu ativo, que não pode representar um valor superior à sua capacidade de 
retorno (de aumento de Patrimônio Líquido). 
O valor de PECLD é definida através de política contábil e análises de crédito da 
entidade. 
 
 
 
Lançamentos: 
 
01) Foi creditado na conta bancária 70% dos créditos. 
 
1 D Bancos 
1 C Duplicatas a receber 280.000,00 
 
02) Vendeu todo o estoque a prazo para recebimento no curto prazo por R$ 
790.000,00. 
 
2.1 D Duplicatas a receber 
2.1 C Receita de vendas 790.000,00 
2.2 D CMV 
2.2 C Mercadorias 180.000,00 
 
03) Pagou fornecedor. 
 
3 D Fornecedor 
3 C Bancos 100.000,00 
 
04) Aumentou o capital com aproveitamento das reservas. 
 
4 D Reserva legal 50.000,00 
4 D Reserva de lucro 100.000,00 
4 C Capital 150.000,00 
 
 
 
 
 
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05) Pagou despesas com serviços de terceiros no valor de $ 105.000,00 
 
5 D Despesa com serviços de terceiros 
5 C Bancos 105.000,00 
 
06) Baixou duplicatas por falta de pagamento no valor de R$ 32.000,00. 
 
Comentários: 
- Lançamento 6.1 referente ao reconhecimento de que esse valor deve ser retornado ao resultado 
para fins de ajuste na tributação (revertendo períodos anteriores) 
- Lançamento 6.2, reconhecimento de todo esse valor deve diminuir o resultado do período e 
tributado. Na prática, o resultado é impactado em 12.000 (pois 20 já foi reconhecido em 
períodos passados). 
 
6.1 D PECLD 
 C Receita com reversão de PECLD 20.000,00 
6.2 D Despesa com perda efetiva 
6 C Duplicatas a receber 32.000,00 
 
07) Calcular e contabilizar a PECLD tendo por base a alíquota de 4%. 
 
7 D Despesa com PECLD 
7 C PECLD 35.120,00 
 
08) Calcular e contabilizar o IR (15%) e CSLL (9%) com pagamento para t15. 
 
Receita de vendas 790.000,00 
(-) CMV (180.000,00) 
(-) Despesa com perda efetiva (32.000,00) 
(-) Despesa com serviços de terceiros (105.000,00) 
(+) Receita com reversão de PECLD 20.0000,00 
(-) Despesa com PECLD (35.120,00) 
(=) Resultado antes do IR e CSLL 457.880,00 
Adições 
(+) Despesa com PECLD 35.120,00 
Exclusões 
(-) Receita com reversão de PECLD (20.000,00) 
(=) Base de Cálculo 473.000,00 
IRPJ (15%) 70.950,00 
CSLL (9%) 42.570,00 
 
 
8 D Despesa com IRPJ 70.950,00 
8 D Despesa com CSLL 42.570,00 
8 C IRPJ a recolher 70.950,00 
8 C CSLL a recolher 42.570,00 113.520,00 
 
09) Contabilizar a apuração do resultado do exercício. 
 
9.1 D Receita de vendas 790.000,00 
 D Receita com reversão de PECLD 20.000,00 
9.1 C ARE 810.000,00 
9.2 D ARE 465.640,00 
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9.2 C CMV 180.000,00 
9.2 C Despesa com serviços de terceiros 105.000,00 
9.2 C Despesa com PECLD 35.120,00 
 C Despesa com perda efetiva 32.000,00 
9.2 C Despesa com IRPJ 70.950,00 
9.2 C Despesa com CSLL 42.570,00 
9.3 D ARE 
9.3 C Lucros acumulados 344.360,00 
 
10) Calcular e contabilizar a reserva legal com base na alíquota de 5%. 
 
10 D Lucros acumulados 
10 C Reserva legal 17.218,00 
 
 
 
11) Ficou decidido pela distribuição de 30% do lucro com pagamento previsto para 
t15. 
 
11 D Lucros acumulados 
11 C Dividendos a pagar 98.142,60 
 
12) Transferir o saldo de lucro acumulado para reserva de lucro. 
 
12 D Lucros acumulados 
12 C Reserva de lucro 228.999,40 
 
 
 
 
Razonetes 
 
Bancos Duplicatas a receber 
 D C D C 
SI 340.000,00 100.000,00 3 SI 400.000,00 280.000,00 1 
1 280.000,00 105.000,00 5 2.1 790.000,00 32.000,00 6 
MOV 280.000,00 205.000,00 MOV MOV 790.000,00 312.000,00 MOV 
SF 415.000,00 SF 878.000,00 
 
PECLD Mercadorias 
 D C D C 
6 20.000,00 20.000,00 SI SI 180.000,00 180.000,00 2.2 
 35.120,00 7 
MOV 20.000,00 35.120,00 MOV MOV 0,00 180.000,00 MOV 
 35.120,00 SF 
 
Fornecedor Capital 
 D C D C 
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5 
 
3 100.000,00 100.000,00 SI 650.000,00 SI 
 150.000,00 4 
MOV 100.000,00 0,00 MOV MOV 0,00 150.000,00 MOV 
 800.000,00 SF 
 
Reserva legal Reserva de lucro 
 D C D C 
4 50.000,00 50.000,00 SI 4 100.000,00 100.000,00 SI 
 17.218,00 10 228.999,40 12 
MOV 50.000,00 17.218,00 MOV MOV 100.000,00 228.999,40 MOV 
 17.218,00 SF 228.999,40 SF 
 
Receita de vendas CMV 
 D C D C9.1 790.000,00 790.000,00 2.1 2.2 180.000,00 180.000,00 9.2 
MOV 790.000,00 790.000,00 MOV MOV 180.000,00 180.000,00 MOV 
 
 
Despesa com serviços de terceiros Despesa com PECLD 
 D C D C 
5 105.000,00 105.000,00 9.2 7 35.120,00 
35.120,00 
35.120,00 
35.120,00 
9.2 
MOV 105.000,00 105.000,00 MOV MOV MOV 
 
 
Despesa com IRPJ Despesa com CSLL 
 D C D C 
8 70.950,00 70.950,00 9.2 8 42.570,00 42.570,00 9.2 
MOV 70.950,00 70.950,00 MOV MOV 42.570,00 42.570,00 MOV 
 
 
IRPJ a recolher CSLL a recolher 
 D C D C 
 70.950,00 8 42.570,00 8 
MOV 0,00 70.950,00 MOV MOV 0,00 42.570,00 MOV 
 70.950,00 SF 42.570,00 SF 
 
ARE Lucros acumulados 
 D C D C 
9.2 465.640,00 790.000,00 9.1 10 17.218,00 344.360,00 9.3 
9.3 344.360,00 20.000,00 11 98.142,60 
 12 228.999,40 
MOV 810.000,00 810.000,00 MOV MOV 344.360,00 344.360,00 MOV 
 
 
Dividendos a pagar Receita com reversão de PECLD 
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6 
 
D C 
11 
D C 
 98.142,60 20.000,00 20.000,00 11 
MOV 0,00 98.142,60 MOV MOV 20.000,00 20.000,00 MOV 
 98.142,60 SF 
 
 
 
 
Demonstrações: 
 
Balanço Patrimonial 
Cia 008 - 31.12.20t14 
Ativo Passivo 
Ativo Circulante 1.257.880,00 Passivo Circulante 211.662,60 
Disponível Dividendos a pagar 98.142,60 
Bancos 415.000,00 IRPJ a recolher 70.950,00 
Créditos CSLL a recolher 42.570,00 
Duplicatas a receber 878.000,00 
(-) PECLD (35.120,00) Patrimônio Líquido 1.046.217,40 
 Capital 800.000,00 
 Reserva legal 17.218,00 
 Reserva de lucro 228.999,40 
Total do Ativo 1.257.880,00 Total do Passivo 1.257.880,00 
 
 
 
Demonstração de Resultado do Exercício 
Cia 008 -31.12.20t14 
Resultado Operacional Bruto 790.000,00 
(-) Deduções da Receita - 
(=) Resultado Operacional Líquido 790.000,00 
(-) CMV (180.000,00) 
(=) Lucro Bruto 610.000,00 
(-) Despesas Operacionais (152.120,00) 
Despesa com PECLD (35.120,00) 
Despesa com perda efetiva (32.000,00) 
Despesa com serviços de terceiros (105.000,00) 
(+∕-) Outras Receitas e Despesas 
Receita com reversão de PECLD 20.000,00 
(=) Resultado antes do Resultado Financeiro 457.880,00 
(-) Despesas Financeiras - 
(+) Receitas Financeiras - 
(=) Resultado antes do IRPJ e CSLL 457.880,00 
(-) IRPJ (70.950,00) 
(-) CSLL (42.570,00) 
Universidade Federal do Rio de Janeiro – UFRJ 
 Faculdade de Administração e Ciências Contábeis – FACC 
 Departamento de Contabilidade 
 
7 
 
(=) Resultado do Exercício 344.360,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido 
Cia 008 - 31.12.20t14 
 
. Contas 
Fatos 
 Capital 
 Reserva 
Legal 
 Reserva de 
Lucro 
 Lucros 
Acumulados 
 Total 
Saldo Inicial 650.000,00 50.000,00 100.000,00 - 800.000,00 
Aumento de Capital 150.000,00 (50.000,00) (100.000,00) - - 
Apuração de resultado do 
exercício 
- - - 344.360,00 344.360,00 
Constituição da reserva legal - 17.218,00 - (17.218,00) - 
Distribuição de dividendos - - - (98.142,60) (98.142,60) 
Transferência para reserva de 
lucro 
- - 228.999,40 (228.999,40) - 
Saldo Atual 800.000,00 17.218,00 228.999,40 - 1.046.217,40