Aula 02 Auditoria Silvio Sande - 2015

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Auditoria 
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AULA 02 
 
Auditoria Externa X Interna X Perícia 
 
Camadas de Controle 
 
 
Auditoria Independente 
O que é Auditoria Independente ? 
Técnica contábil, constituída por um conjunto de procedimentos técnicos sistematizados, para 
obtenção e avaliação de evidências sobre as informações contidas nas demonstrações contábeis de 
uma empresa. 
 
Qual a finalidade de uma Auditoria Independente ? 
O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte 
dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as 
demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com 
uma estrutura de relatório financeiro aplicável. (NBC TA 200) 
 
Os objetivos gerais do auditor independente, ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, são: 
 
a) obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres 
de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitando assim 
que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos 
os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável; e 
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b) apresentar relatório sobre as demonstrações contábeis e comunicar-se como exigido pelas 
NBC TAs, em conformidade com as constatações do auditor. 
 
A auditoria independente apresenta as seguintes vantagens aos usuários das demonstrações 
contábeis: 
 
ü Contribui para maior exatidão das demonstrações contábeis. 
ü Possibilita melhores informações sobre a real situação econômica, patrimonial e financeira 
das empresas. 
ü Assegura maior exatidão dos resultados apurados. 
 
A auditoria independente, entretanto, não dispõe de meios suficientes (pessoal, tempo, recursos) para 
uma análise aprofundada de todos os aspectos das demonstrações financeiras, limitando-se aos mais 
relevantes (aqueles que têm possibilidade de influenciar a opinião do usuário quanto às 
demonstrações). 
 
O auditor trabalha por amostragem, dessa forma, irregularidades podem passar despercebidas 
pelo auditor, o que não quer dizer que seu trabalho não tenha sido bem feito. 
 
Organograma Empresarial 
 
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Auditoria Interna (NBC TI 01) 
Definição: 
 A Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e 
comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, 
eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles 
internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à 
administração da entidade no cumprimento de seus objetivos. 
 
Finalidade: 
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Principais objetivos: 
• Verificar a necessidade de aperfeiçoamento e propor novas normas para sistema contábil e 
de controles internos. 
• Promover medidas de incentivo para o cumprimento das normas contábeis e dos controles 
internos. 
• Verificar se as normas relativas ao sistema contábil e de controles internos estão sendo 
cumpridas. 
 
 A Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção 
de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre 
quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho. 
 
Relatório: 
 O relatório é o documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta o resultado dos seus 
trabalhos, devendo ser redigido com objetividade e imparcialidade, de forma a expressar, 
claramente, suas conclusões, recomendações e providências a serem tomadas pela administração da 
entidade. 
 
O relatório da Auditoria Interna deve ser apresentado a quem tenha solicitado o trabalho ou a 
quem este autorizar, devendo ser preservada a confidencialidade do seu conteúdo. 
 
A Auditoria Interna deve avaliar a necessidade de emissão de relatório parcial, na hipótese de 
constatar impropriedades/irregularidades/ ilegalidades que necessitem providências imediatas da 
administração da entidade, e que não possam aguardar o final dos exames. 
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Segundo a Resolução CFC nº 560/83, o auditor interno deve ter formação em Contabilidade. 
 
Auditoria Interna X Auditoria Externa 
 
 
Perícia (NBC TP 01) 
A perícia contábil constitui o conjunto de procedimentos técnico-científicos destinados a levar à 
instância decisória elementos de prova necessários a subsidiar à justa solução do litígio ou 
constatação de um fato, mediante laudo pericial contábil e/ou parecer pericial contábil, em 
conformidade com as normas jurídicas e profissionais, e a legislação específica no que for pertinente. 
 
O laudo pericial contábil (perito-contador) e o parecer pericial contábil (perito-contador 
assistente) têm por limite os próprios objetivos da perícia deferida ou contratada. 
 
A perícia contábil, tanto a judicial como a extrajudicial, é de competência exclusiva de contador 
registrado em Conselho Regional de Contabilidade. 
 
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A execução da perícia, quando incluir a utilização de equipe técnica, deve ser realizada sob a 
orientação e supervisão do perito, que assume a responsabilidade pelos trabalhos, devendo 
assegurar-se que as pessoas contratadas estejam profissionalmente capacitadas à execução. 
 
Termo de diligência é o instrumento por meio do qual o perito solicita documentos. 
 
Laudo Pericial / Parecer Pericial é o documento escrito no qual o perito deve registrar, de forma 
abrangente, o conteúdo da perícia e particularizar os aspectos e as minudências que envolvam o seu 
objeto e as buscas de elementos de prova necessários para a conclusão do seu trabalho. 
 
O laudo pericial contábil e o parecer pericial contábil são orientados e conduzidos pelo perito-
contador e pelo perito-contador assistente, respectivamente. 
 
A perícia contábil, tanto a judicial como a extrajudicial, é de competência exclusiva de contador 
registrado em Conselho Regional de Contabilidade – CRC –, da mesma forma que a Auditoria 
Independente. 
 
Papéis de trabalho: a documentação preparada pelo perito para a execução da perícia. Integram um 
processo organizado de registro de provas, por intermédio de termos de diligência, informações 
em papel, meios eletrônicos, plantas, desenhos, fotografias, correspondências, 
depoimentos, notificações, declarações, comunicações ou outros quaisquer meios de prova 
fornecidos e peças que assegurem o objetivo da execução pericial. 
 
Procedimentos de perícia contábil: 
• Exame éa análise de livros, registros das transações e documentos; 
• Vistoria é a diligência que objetiva a verificação e a constatação de situação, coisa ou fato, de 
forma circunstancial; 
• Indagação é a busca de informações mediante entrevista com conhecedores do objeto ou de 
fato relacionado à perícia; 
• Investigação é a pesquisa que busca trazer ao laudo pericial contábil ou parecer pericial 
contábil o que está oculto por quaisquer circunstâncias; 
• Arbitramento é a determinação de valores ou a solução de controvérsia por critério técnico-
científico; 
• Mensuração é o ato de qualificação e quantificação física de coisas, bens, direitos e 
obrigações; 
• Avaliação é o ato de estabelecer o valor de coisas, bens, direitos, obrigações, despesas e 
receitas; 
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• Certificação é o ato de atestar a informação trazida ao laudo pericial contábil pelo perito-
contador, conferindo-lhe caráter de autenticidade pela fé pública atribuída a este profissional. 
 
 
1 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) - Contratado para realizar auditoria nas demonstrações 
contábeis da empresa Queijos Coalho S/A, o auditor para obter segurança razoável e 
reduzir o risco de auditoria a um nível baixo aceitável e possibilitar alcançar conclusões 
razoáveis e nelas basear a sua opinião deve: 
(A) elaborar os papeis de trabalho de acordo com os procedimentos de auditoria. 
(B) obter evidência de auditoria apropriada e suficiente. 
(C) planejar os trabalhos de auditoria tomando por base o resultado de auditorias anteriores. 
(D) realizar a auditoria de acordo com os procedimentos definidos. 
(E) avaliar o controle interno. 
 
2 - (FCC/TCE-RS/2014) - Os manuais, de uma maneira geral, definem auditoria como um 
exame analítico e pericial das operações contábeis, desde o início até o balanço. Nos 
termos da NBC TA 200, o objetivo da auditoria é: 
(A) levantar informações suficientes e adequadas que permitam comparar as metas fixadas com os 
resultados alcançados. 
(B) controlar os procedimentos contábeis para evitar que informações de interesse da instituição 
auditada sejam divulgados. 
(C) aumentar o grau de confiança das demonstrações contábeis por parte dos usuários. 
(D) estabelecer metodologia para ação integrada de todos os setores da instituição auditada. 
(E) apurar e consolidar irregularidades contábeis em relatório para subsidiar eventual investigação de 
ilícitos administrativos e penais. 
 
3 - (FCC/TCE-GO/2014) - O relatório é o documento pelo qual a Auditoria Interna 
apresenta o resultado dos seus trabalhos. Nos termos da NBC TI 01, entre os itens que 
devem ser abordados no relatório, estão: 
I. os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão. 
II. os responsáveis por eventuais prejuízos causados à entidade. 
III. a capacidade financeira da entidade para honrar seus compromissos. 
IV. o objetivo e a extensão dos trabalhos. 
V. os riscos associados aos fatos constatados. 
 
Está correto o que consta APENAS em: 
(A) I, III e IV. 
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(B) I, IV e V. 
(C) IV e V. 
(D) I, III e V. 
(E) III e IV. 
 
4 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) - A perícia contábil constitui o conjunto de procedimentos 
técnico-científicos destinados a levar à instância decisória elementos de prova necessários 
a subsidiar à justa solução do litígio ou constatação de um fato, mediante laudo pericial 
contábil e/ou parecer pericial contábil. Referem a provas periciais produzidas pelo perito: 
(A) exame, indagação e investigação. 
(B) inspeção, avaliação e circularização. 
(C) arbitramento, exame e inspeção. 
(D) avaliação, testemunha e conferência de cálculos. 
(E) entrevista, arbitramento e inspeção. 
 
 
5 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) - Considere: 
I. A auditoria interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno ou externo, e de 
direito privado. 
II. Os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, realizados pela auditoria 
independente, têm a finalidade de promover melhorias nos controles da empresa de forma a assegurar 
a proteção ao patrimônio. 
III. A opinião do auditor independente sobre as demonstrações contábeis trata de determinar se as 
demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a 
estrutura de relatório financeiro aplicável. 
IV. A perícia contábil, exercida sob a tutela da justiça como a exercida no âmbito arbitral, estatal ou 
voluntária, é de competência exclusiva de contador registrado em Conselho Regional de Contabilidade. 
V. É um dos objetivos da auditoria independente a prevenção de fraudes e erros. 
 
Está correto o que se afirma APENAS em: 
(A) III, IV e V. 
(B) I, III e V. 
(C) II e IV. 
(D) I, III e IV. 
(E) I, II e V. 
 
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6 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) - Agregar valor ao resultado da organização, apresentando 
subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por 
meio da recomendação de soluções para as não conformidades apontadas nos relatórios, é 
finalidade, decorrente da atividade: 
(A) do conselho fiscal. 
(B) da auditoria externa. 
(C) do conselho de administração. 
(D) do controle interno. 
(E) da auditoria interna 
 
7 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) - Acerca dos papéis de trabalhos utilizados na execução da 
perícia, especificados na NBC TP 01 - Perícia Contábil, integram um processo organizado 
de registro de provas, dentre outros, 
(A) depoimentos, projetos e cronograma físico-financeiro. 
(B) edital, desenhos e termos de vistoria. 
(C) plantas, desenhos e fotografias. 
(D) notificações, confirmações e projetos. 
(E) declarações, edital e termos de vistoria. 
 
9 - (FCC/TCE-RS/2014) - A atividade que compreende os exames, análises, avaliações, 
levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da 
integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas 
de informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de 
riscos, com vistas a assistir a administração da entidade no cumprimento de seus 
objetivos, forma o conceito de auditoria: 
(A) ambiental. 
(B) interna. 
(C) contábil. 
(D) de gestão. 
(E) de programa. 
 
10 - (FCC/TRT-13ªRegião/2014) - O relatório é o documento pelo qual a auditoria interna 
apresenta o resultado dos seus trabalhos. É norma atinente ao relatório que: 
(A) seja apresentado somente àquele que solicitou. 
(B) seja confidencial quanto à autoria, mas não em relação ao conteúdo. 
(C) seja minucioso e imparcial. 
(D) contenha eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria. 
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(E) contenha apenas a conclusão, devendo as recomendações serem feitas em separado. 
 
11 - (FCC/TCE-PI/2014) - A auditoria interna 
(A) é exercida por profissional independente. 
(B) é realizada de forma periódica. 
(C) emite Parecer. 
(D) opina sobre as demonstrações Contábeis. 
(E) emite recomendações a entidade auditada. 
 
12 - (FCC/METRÔ-SP/2014) - Os trabalhosde auditoria interna devem ter por objetivo a 
obtenção de informação que: 
I. seja factual e convincente, de tal forma que uma pessoa prudente e informada possa entendê-la da 
mesma forma que o auditor interno. 
II. sendo confiável, propicie a melhor evidência alcançável, por meio do uso apropriado das técnicas de 
Auditoria Interna. 
III. de suporte às conclusões e às recomendações da Auditoria Interna. 
IV. auxilie a entidade a atingir suas metas. 
 
Essas informações são denominadas, respectivamente, 
(A) suficiente, útil, adequada e relevante. 
(B) útil, adequada, suficiente e relevante. 
(C) relevante, suficiente, útil e adequada. 
(D) suficiente, adequada, relevante e útil. 
(E) relevante, suficiente, adequada e útil. 
 
13 - (FCC / TRF-3ª Região / 2014) - Nos termos da Resolução CFC 986/03, a auditoria 
interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno e externo, e de direito 
privado. É regra atinente à auditoria interna que: 
 
(A) devem ser obtidas e avaliadas informações consideradas adequadas, que são aquelas convincentes 
e factuais, de tal forma que uma pessoa prudente e informada possa entendê-la da mesma forma que 
o auditor interno. 
(B) o relatório é o documento pelo qual a auditoria interna apresenta o resultado dos seus trabalhos, 
não podendo ser parcial. 
(C) deve assessorar a administração da entidade no trabalho da prevenção de fraudes e erros, 
obrigando-se a informá-la, ainda que verbalmente e de maneira reservada, sobre quaisquer indicações 
de irregularidades. 
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(D) a obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das 
operações, dentro e fora da entidade, é denominada investigação e confirmação. 
(E) a verificação de registros, documentos e atos tangíveis é procedimento denominado observação. 
 
14 - (FCC / TRF-3ª Região / 2014) - Os procedimentos de auditoria interna constituem 
exames e investigações que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para 
fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade. Para tanto, 
pode aplicar testes que visam tanto a obtenção de razoável segurança de que os controles 
internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, como a 
obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelo 
sistema de informação da entidade. Esses testes são denominados, respectivamente, 
A) substantivo e de observância. 
B) de observância e vistoria. 
C) vistoria e substantivo. 
D) substantivo e vistoria. 
E) de observância e substantivo. 
 
15 - (FCC / TRT-19ª Região / 2014) - O auditor verificou a existência de irregularidades 
que necessitam de providências imediatas da administração da entidade auditada, não 
sendo possível aguardar o final dos exames. Nesse caso, o auditor deve emitir: 
(A) relatório parcial. 
(B) aviso preliminar. 
(C) auto de advertência. 
(D) auto de flagrante de irregularidade. 
(E) termo de verificação não conclusivo. 
 
16 - (FCC / DPE-SP / 2013) - A auditoria interna deve estar vinculada aos mais altos níveis 
hierárquicos de uma entidade com vistas a: 
(A) atuar estritamente como órgão fiscalizador. 
(B) emitir parecer sobre as demonstrações contábeis para os usuários externos. 
(C) garantir autonomia e independência. 
(D) punir os responsáveis por erros nas demonstrações contábeis. 
(E) apurar fraudes e punir os subordinados com maior isenção. 
 
17 - (FCC / TRT-12ª / 2013) - Nos termos da Resolução CFC no 986/03, que trata das 
normas brasileiras de contabilidade relacionadas à auditoria interna, 
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(A) a análise dos riscos de auditoria interna deve ser feita após a emissão do relatório final e serve 
como retorno de informações para inspeções futuras. 
(B) as análises que visam à obtenção de evidências quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados 
produzidos pelos sistemas de informações da entidade são chamadas de testes de observância. 
(C) o relatório de auditoria interna deve abordar, dentre outros pontos, a metodologia adotada e as 
limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria. 
(D) em razão dos princípios do sigilo, ética e zelo profissional, não cabe a emissão de relatório parcial 
de auditoria. 
(E) a auditoria de processamento eletrônico de dados é feita independentemente de existir na equipe 
de auditoria interna profissional com conhecimentos relativos à tecnologia da informação. 
 
18 - (FCC / ISS-SP / 2012) - NÃO é uma atividade da função da auditoria interna: 
 
(A) a avaliação do processo de governança. 
(B) a gestão de risco. 
(C) o monitoramento do controle interno. 
(D) o exame das informações contábeis e operacionais. 
(E) a aprovação do relatório de auditoria externa. 
 
19 - (FCC / TRF 2ª Região / 2012) – O auditor independente ou externo: 
(A) tem como objetivo principal a prevenção e a detecção de falhas no sistema de controle interno da 
entidade. 
(B) deve produzir relatórios que visam atender, em linhas gerais, a alta administração da entidade ou 
diretorias e gerências. 
(C) tem que fazer análise com alto nível de detalhes, independentemente da relação custo-benefício, 
para minimizar o risco de detecção. 
(D) deve produzir um relatório ou parecer sobre as demonstrações contábeis da entidade auditada. 
(E) tem menor grau de independência em relação à entidade auditada do que o auditor interno. 
 
20 - (FCC / TCE-SP / 2012) – Em relação às diferenças entre a auditoria interna e externa 
das demonstrações contábeis, é correto afirmar: 
(A) A auditoria externa é de competência exclusiva de contador registrado no Conselho Federal de 
Contabilidade, enquanto a auditoria interna pode ser realizada por um funcionário qualificado que 
receba treinamento adequado para tal fim. 
(B) O grau de autonomia do auditor interno é maior que o do auditor externo independente, em 
virtude de se reportar diretamente à controladoria da entidade. 
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(C) O auditor externo executa as auditorias operacional e contábil e o auditor interno, apenas a 
contábil. 
(D) O auditor externo é responsável pelo exame e avaliação do controle interno da entidade, cabendo 
ao auditor interno apenas implementar as modificações julgadas necessárias pelo auditor externo para 
o seu correto funcionamento. 
(E) Regra geral, os relatórios do auditor interno são de uso exclusivo da administração da entidade, 
enquanto os elaborados pelo auditor independente são destinados também aos usuários externos da 
informação contábil. 
 
21 - (FCC / TRE-CE / 2012) – É correto afirmar com relação aos objetivos da auditoria 
interna que: 
(A) os objetivos não variam e independente do tamanho da empresa ou do quadro funcional devem 
cobrir totalmente as atividades. 
(B) é totalmente responsável pela gestão de riscos, garantindo à gestão e governança da empresa a 
mitigação ou eliminação dos mesmos. 
(C) está subordinada aos órgãos de governança da empresa, sendo limitada sobre a possibilidade de 
avaliar as questões de ordem ética, valores e cumprimento de suas funções. 
(D) ela pode ser responsável por revisar a economia, eficiência e eficácia das atividades operacionais, 
incluindo as atividades não financeiras de uma entidade.(E) suas atribuições com relação ao cumprimento de leis e normas limitam-se a aquelas pertinentes à 
área contábil e financeira, ficando as demais normas e leis sob responsabilidade das áreas específicas. 
 
22 - (FCC / TRE-CE / 2012) – Para que a auditoria externa possa utilizar os trabalhos dos 
auditores internos é obrigatório que: 
(A) as reuniões sejam aleatórias e sem previsão dos assuntos a serem tratados, mantendo assim a 
independência. 
(B) haja subordinação dos auditores internos aos auditores externos. 
(C) os trabalhos sejam desenvolvidos de acordo com as determinações da administração da empresa e 
dos órgãos de governança. 
(D) a determinação da amostra, a seleção dos documentos e a revisão sejam feitas pela auditoria 
externa. 
(E) avalie a objetividade da função da auditoria interna e a competência técnica dos auditores internos. 
 
23 - (FCC / TRT – 24ª Região / 2011) – Ao conduzir uma auditoria de demonstrações 
contábeis, são objetivos gerais do auditor obter segurança: 
(A) razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, 
devido à fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações 
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contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de 
relatório financeiro aplicável. 
(B) razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção irrelevante, 
devido a erros, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis 
foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de parecer 
financeiro. 
(C) total de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de distorção relevante, devido à 
fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis 
foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório 
financeiro aplicável. 
(D) total de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de distorção irrelevante, devido à 
fraude, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis foram 
elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro 
aplicável. 
(E) razoável de que as demonstrações contábeis em parte estão livres de distorção irrelevante, devido 
à fraude ou erro, possibilitando que o auditor expresse opinião sobre se as demonstrações contábeis 
foram elaboradas, em todos os aspectos considerados, em conformidade com a estrutura de parecer 
financeiro consolidado do auditor independente. 
 
24 - (FCC / SEFAZ/SP - APOFP / 2010) - As auditorias internas e externas atuam em 
diferentes graus de profundidade e de extensão nas tarefas de auditoria. Embora exista 
uma conexão nos trabalhos de ambas, é função da auditoria externa: 
(A) acompanhar o cumprimento de normas técnicas e a política de administração da empresa, na 
consecução dos seus objetivos. 
(B) avaliar e testar os sistemas de controles internos e contábil, em busca da razoável fidedignidade 
das demonstrações financeiras. 
(C) desenvolver continuamente o trabalho de auditoria na empresa, concluindo as tarefas com a 
elaboração de relatórios. 
(D) seguir as normas e procedimentos de auditoria na execução dos trabalhos, com grau de 
independência limitado. 
(E) prevenir erros e fraudes, sugerindo aos administradores da empresa os ajustes necessários. 
 
26 - (ESAF/CGU/2012) - Na execução de uma auditoria, espera-se do auditor 
independente que: 
a) exerça o seu direito de busca de documentos, no caso de suspeita de fraude. 
b) assegure a eficácia com a qual a administração conduziu os negócios da entidade. 
c) otimize o planejamento dos trabalhos de modo a reduzir o risco de auditoria a zero. 
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d) aplique os mesmos procedimentos a entidades de pequeno, médio ou grande porte. 
e) mantenha-se cético ao questionar evidências de auditoria contraditórias. 
 
27 - (ESAF / Fiscal de Rendas - RJ / 2010) - A respeito dos objetivos da auditoria interna e 
da auditoria independente, é correto afirmar que: 
a) o objetivo da auditoria interna é apoiar a administração da entidade no cumprimento dos seus 
objetivos, enquanto o da auditoria independente é a emissão de parecer sobre as demonstrações 
contábeis. 
b) a auditoria interna se preocupa em avaliar os métodos e as técnicas utilizadas pela contabilidade, 
enquanto a auditoria externa cuida de revisar os lançamentos e demonstrações contábeis. 
c) a atuação de ambas não difere na essência uma vez que os objetivos da avaliação é sempre a 
contabilidade. 
d) a auditoria interna cuida em verificar os aspectos financeiros da entidade, enquanto a auditoria 
externa se preocupa com os pareceres a respeito das demonstrações contábeis. 
e) o objetivo da auditoria interna é produzir relatórios demonstrando as falhas e deficiências dos 
processos administrativos e os da auditoria externa é emitir parecer sobre a execução contábil e 
financeira da entidade. 
 
28 - (ESAF / RECEITA FEDERAL / 2009) - Com relação aos relatórios de auditoria interna, 
pode-se afirmar que: 
a) podem considerar posições de interesse da administração e dos gestores, sendo conduzidos aos 
interesses desses. 
b) devem estar disponíveis a qualquer administrador da empresa, sem restrição. 
c) podem relatar parcialmente os riscos associados aos possíveis pontos a serem levantados pela 
auditoria externa. 
d) somente devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, quando houver irregularidades que 
requeiram ações imediatas. 
e) não devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, por não possuírem informações completas. 
 
29 - (ESAF / SEFAZ/SP - APOFP / 2009) - Sobre a auditoria independente, é correto 
afirmar que tem por objetivo: 
a) auxiliar a administração da entidade no cumprimento de seus objetivos. 
b) apresentar subsídios para o aperfeiçoamento da gestão e dos controles internos. 
c) emitir parecer sobre a adequação das demonstrações contábeis. 
d) levar à instância decisória elementos de prova necessários a subsidiar a justa solução do litígio. 
e) recomendar soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios. 
 
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30 - (ESAF / RECEITA FEDERAL / 2009) - A responsabilidade primária na prevenção e 
detecção de fraudes e erros é: 
a) da administração. 
b) da auditoria interna. 
c) do conselho de administração. 
d) da auditoria externa. 
e) do comitê de auditoria. 
 
31 - (CESPE / ANP / 2013) - Em relação à natureza, campo de atuação e noções básicas de 
auditoria interna e externa, julgue os itens subsequentes. 
Com a evolução da atividade empresarial e o crescimento da captação de recursos de terceiros, os 
investidores precisam conhecer a posição financeira e patrimonial das entidades, o que ocorre por meio 
do parecer emitido pela auditoria interna das entidades a respeito da adequação das demonstrações 
contábeis. 
 
O escopo dos trabalhos do auditor interno deve ser fixado pela gerência, contudo o trabalho do auditor 
externo é predefinido no contrato. 
 
32 - (CESPE / ANP / 2013) - Em relação à natureza, campo de atuação e noções básicas de 
auditoria interna e externa, julgue os itenssubsequentes. 
Quanto à natureza dos procedimentos realizados durante a auditoria, o auditor é limitado em sua 
investigação pela possibilidade de distorção nas informações fornecidas pela administração da auditada 
 
Uma solicitação da entidade para que o auditor mude os termos do trabalho de auditoria pode ser 
atendida pelo auditor, caso essa solicitação seja decorrente de mal entendido sobre a natureza da 
auditoria originalmente solicitada. 
 
33 - (CESPE/AFT/2013) - Um dos requisitos para assegurar a necessária independência técnica aos 
auditores internos é a garantia de que, no planejamento de seu trabalho, eles não serão influenciados 
pelas orientações emanadas da administração da entidade e, eventualmente, por suas expectativas. 
 
34 - (CESPE/TCU/2013) - As atribuições dos auditores internos e externos diferem, pois, no 
primeiro caso, estão fixadas no contrato de trabalho, como empregado da empresa, e, no segundo, no 
contrato de prestação de serviços com o profissional ou empresa. O auditor interno tem 
responsabilidade essencialmente trabalhista; o externo, responsabilidade profissional, civil e criminal. 
 
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35 - (CESPE/BACEN/2013) - Ao suspeitar da ocorrência de fraude na entidade sob seu controle, o 
auditor interno deve levar o fato ao conhecimento da administração da entidade, realizando essa 
comunicação em conversa reservada. 
 
36 - (CESPE/BACEN/2013) - Os auditores internos de determinada entidade desobrigam-se de 
prestar ajuda ou assessoramento a equipe de auditoria independente contratada para examinar as 
demonstrações contábeis da referida entidade. 
 
37 - (CESPE/FUB-DF/2013) - Os auditores internos, apesar de sua subordinação à administração 
da empresa e do âmbito de seu trabalho, devem adotar, entre seus procedimentos, a investigação e a 
confirmação, que envolvem pessoas físicas ou jurídicas de dentro ou de fora da entidade. 
 
38 - (CESPE/FUB-DF/2013) - Na hipótese do uso de trabalhos de especialistas, o auditor interno 
está isento de quaisquer responsabilidades em relação aos referidos trabalhos. 
 
39 - (CESPE/FUB-DF/2013) - No caso de a auditoria interna detectar indícios de irregularidades no 
decorrer de seus trabalhos e avaliar que a administração da entidade deve adotar providências 
imediatas, a auditoria deve fazer a comunicação por escrito, em caráter reservado. 
 
40 - (CESPE/FUB-DF/2013) - A auditoria interna, além de suas funções convencionais, pode ser 
incumbida de avaliar o processo de governança, no que diz respeito à realização de seus objetivos de 
ética e valores, assim como atuar na identificação e avaliação das vulnerabilidades relevantes a riscos. 
 
41 - (CESPE/TCDF/2012) - Acerca de auditoria interna, julgue o item seguinte: os serviços de 
auditoria interna, estabelecidos dentro dos órgãos e instituições governamentais, são, na maior medida 
possível, no âmbito de sua respectiva estrutura, independentes nos aspectos funcionais e de 
organização. 
 
43 - (CESPE / STM / 2011) - O trabalho realizado pelos auditores internos pode ser relevante para 
os auditores independentes, visto que, embora os meios utilizados por ambos, para alcançar seus 
objetivos, sejam, necessariamente, diferentes, os objetivos de suas respectivas funções são 
semelhantes. 
 
44 - (FGV/DPE-RJ/2014) - Sobre o relacionamento profissional do auditor interno com 
profissionais de outras áreas, é correto afirmar que: 
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(A) o auditor interno pode realizar trabalhos de forma compartilhada com profissionais de outras áreas, 
situação em que a equipe fará a divisão de tarefas, segundo a habilitação técnica e legal dos seus 
participantes. 
(B) o auditor interno sempre deve realizar trabalhos com equipes distintas, de forma a ampliar ao 
máximo o escopo dos trabalhos e assim diminuir a possibilidade de fraudes. 
(C) o auditor interno em nenhuma hipótese pode se envolver em trabalhos conjuntos com outras 
equipes e áreas, pois deve resguardar as técnicas e procedimentos dos trabalhos de forma a manter os 
testes realizados eficazes contra fraudes.. 
 (D) todos os trabalhos da auditoria interna elaborados com outras áreas devem ser obrigatoriamente 
coordenados pelos auditores internos e o relatório final deve ficar restrito à área de auditoria interna e 
ao Conselho de Administração da entidade. 
(E) os auditores só realizam trabalhos conjuntos com outras áreas quando são convidados e sob 
orientação do Comitê de Auditoria. 
 
45 - (FGV/SUDENE/2013) - Quanto à auditoria, analise as afirmativas a seguir. 
I. A auditoria interna apresenta, como um de seus objetivos, avaliar a necessidade de novas normas 
internas ou de modificação das já existentes. 
II. O controle interno não apresenta limitações ou restrições para a execução de suas atividades por 
fazer parte do corpo funcional do próprio órgão controlado. 
III. Mesmo que a entidade tenha um excelente controle interno, o auditor independente deve executar 
procedimentos mínimos de auditoria. 
 
Assinale: 
(A) se somente a afirmativa I estiver correta. 
(B) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas. 
(C) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas. 
(D) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas. 
(E) se todas as afirmativas estiverem corretas. 
 
46 - (FGV / INEA/RJ / 2013) - Assinale a alternativa que indica uma característica da 
auditoria interna de uma organização. 
(A) Mostra maior grau de independência funcional sobre as atividades operacionais. 
(B) Emite um parecer ou opinião sobre as demonstrações contábeis auditadas. 
(C) Atende exclusivamente às normas de contabilidade em vigor. 
(D) Realiza maior volume de testes sobre os trabalhos de auditorias operacional e contábil. 
(E) Procura apenas erros substanciais nas demonstrações contábeis. 
 
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47 - (FGV / TCE-BA / 2013) - A finalidade de comunicar o risco e o controle para as áreas 
apropriadas da organização à alta administração, examinando, avaliando e monitorando a 
adequação e efetividade do controle interno de forma contínua e com maior volume de 
testes, é competência da: 
(A) Auditoria Independente. 
(B) Auditoria Interna. 
(C) Auditoria Operacional. 
(D) Auditoria Contábil. 
(E) Auditoria de Gestão. 
 
48 - (FGV / MPE-MS / 2013) - O auditor, ao verificar se as normas internas estão sendo 
corretamente seguidas pelos colaboradores da empresa, está realizando um dos objetivos 
da auditoria: 
(A) interna. 
(B) externa. 
(C) operacional. 
(D) independente. 
(E) de gestão. 
 
49 - (FGV / SEFAZ-RJ - Auditor / 2011) - De acordo com o Conselho Federal de 
Contabilidade, assinale a alternativa correta. 
a) A auditoria das demonstrações contábeis constitui o conjunto de procedimentos técnicos que têm 
por objetivo a emissão de parecer sobre a sua adequação, consoante os Princípios Fundamentais de 
Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, a legislação específica. 
Na ausência de disposições específicas, prevalecem as normas emitidas pelo Corecon. 
b) O parecer do auditor independente emitido na modalidade sem ressalvas representa garantia de 
viabilidade futura da entidade, atestando a eficácia da administração na gestão dos negócios. 
c) As“práticas contábeis adotadas no Brasil” compreendem a legislação societária brasileira, as Normas 
Brasileiras de Contabilidade, emitidas pelo Conselho Federal de Contabilidade, os pronunciamentos, as 
interpretações e as orientações emitidos pelo CPC e homologados pelos órgãos reguladores, e práticas 
adotadas pelas entidades em assuntos não regulados, desde que atendam à Estrutura Conceitual para 
a Elaboração e Apresentação das Demonstrações Contábeis emitida pelo CFC e, por conseguinte, em 
consonância com as normas contábeis internacionais. 
d) A fim de que a opinião da entidade de auditoria seja isenta, imparcial, deve ela ser independente 
(quando externa) ou autônoma (quando interna), emitindo sua opinião de forma isenta. Isso significa 
que não deve ser vinculada à entidade auditada. Se, por algum motivo, pairarem dúvidas acerca desse 
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atributo, o ideal é que se publique, em jornal de grande circulação, a relação dos sócios da empresa de 
auditoria. 
e) Os princípios fundamentais de ética profissional relevantes para o auditor quando da condução de 
auditoria de demonstrações contábeis estão implícitos no Código de Ética Profissional do Contabilista e 
na NBC PA 01, que trata do controle de qualidade. O cumprimento desses princípios não é exigido dos 
auditores. 
 
50 - (FGV / SEFAZ-RJ - Auditor / 2011) - A firma de auditoria Auditores Associados foi 
contratada para emitir parecer específico sobre o balanço patrimonial de determinada 
entidade. Ela disponibilizou acesso ilimitado a todas as áreas da empresa, a todos os 
relatórios, registros, dados, informações e demais demonstrações contábeis, de forma a 
serem possíveis todos os procedimentos de auditoria. Dessa forma, é correto classificar 
essa auditoria como: 
a) uma limitação no escopo do trabalho. 
b) um trabalho de objetivo ilimitado, que deverá gerar parecer na modalidade com ressalvas, pelo 
menos. 
c) uma indeterminação na profundidade do trabalho. 
d) um trabalho de objetivo limitado. 
e) uma restrição na profundidade do trabalho. 
 
51 - (FGV / SEAD/AP / 2011) - A norma brasileira de contabilidade relativa à auditoria 
interna (NBC T 12) estabelece que a atividade da Auditoria Interna deve estar estruturada 
em procedimentos técnicos, objetivos, sistemáticos e disciplinados, com a finalidade de: 
(A) avaliar a fidelidade funcional de todos quantos tenham sob sua responsabilidade a guarda e 
gerenciamento de bens, créditos e valores da empresa, seguindo as orientações dos órgãos 
governamentais responsáveis pela fiscalização de operações financeiras. 
(B) agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos 
processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-
conformidades apontadas nos relatórios. 
(C) verificar as conformidade das operações da empresa em relação aos manuais de procedimentos 
externos das agências públicas reguladoras das atividades empresariais. 
(D) avaliar a gestão administrativa sob os aspectos da qualidade das ações da empresa em relação ao 
mercado para confirmar a efetividade das praticas adotadas. 
(E) resguardar a administração quanto às práticas lesivas adotadas pelas empresas concorrentes e 
denunciar os abusos verificados nos processos da gestão. 
 
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52 - (FGV / SENADO FEDERAL / 2008) – Assinale a afirmativa incorreta sobre a diferença 
entre Auditoria Interna e Auditoria Externa. 
(A) O auditor interno possui autonomia enquanto o auditor externo possui independência. 
(B) O auditor interno é empregado da empresa e o auditor externo é contratado. 
(C) Uma finalidade da auditoria interna é emitir parecer para a adequação do controle interno e da 
auditoria externa, é emitir parecer sobre adequação das demonstrações contábeis. 
(D) Na auditoria interna são realizados testes substantivos, e na auditoria externa, testes de relevância. 
(E) O auditor interno executa auditoria contábil e operacional, e a auditoria externa executa apenas 
auditoria contábil. 
 
53 - (CESGRANRIO / PETROBRAS DISTRIBUIDORA / 2012) – O objetivo a ser alcançado 
pelo auditor externo no momento da conclusão da auditoria é: 
(A) verificar a existência, a suficiência e a aplicação dos controles internos, bem como contribuir para o 
seu aprimoramento, avaliando a necessidade de novas normas. 
(B) analisar se as normas internas estão sendo seguidas, verificando a necessidade de melhoramento 
das normas internas vigentes. 
(C) verificar a suficiência e a aplicação dos controles internos, bem como emitir parecer sobre a 
utilização das demonstrações contábeis. 
(D) emitir parecer sobre as demonstrações contábeis, verificando se estas refletem adequadamente a 
posição patrimonial ou financeira, o resultado das operações e as origens e aplicações de recursos da 
empresa, bem como analisar se essas demonstrações foram elaboradas de acordo com os princípios 
contábeis e se esses princípios foram aplicados com uniformidade em relação ao exercício anterior. 
(E) emitir opinião sobre a adequação das ações administrativas da empresa às normas contábeis, bem 
como verificar se o planejamento estratégico da empresa foi aplicado adequadamente e de acordo com 
as condições financeiras dos sócios e administradores. 
 
54 - (CESGRANRIO / PETROBRAS DISTRIBUIDORA / 2012) – Segundo o Conselho Federal 
de Contabilidade, uma determinada auditoria “está estruturada em procedimentos, com 
enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao 
resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos 
[...], por meio da recomendação de soluções para as não conformidades apontadas nos 
relatórios”. O conceito mencionado corresponde à auditoria: 
(A) externa 
(B) fiscal 
(C) interna 
(D) privada 
(E) pública 
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55 - (CESGRANRIO / TRANSPETRO / 2011) - A administração das empresas utiliza a 
Auditoria Interna como: 
(A) forma de intimidar os fraudadores 
(B) órgão de assessoria e controle 
(C) órgão de linha para minimizar os impostos pagos 
(D) órgão para análise e implementação de projetos 
(E) instrumento de avaliação financeira 
 
56 - (CESGRANRIO / TRANSPETRO / 2011) - O(s) objetivo(s) da Auditoria Interna é(são): 
(A) verificar o sistema tributário que a empresa opera, visando à redução de impostos. 
(B) examinar as demonstrações contábeis encerradas no exercício findo. 
(C) examinar os manuais de procedimento, visando a detectar não conformidades. 
(D) verificar os sistemas informatizados da empresa, visando a detectar fraudes. 
(E) examinar os controles internos e avaliar a eficiência e a eficácia da gestão. 
 
57 - (CESGRANRIO / TRANSPETRO / 2011) – O documento pelo qual a Auditoria Interna 
apresenta o resultado dos seus trabalhos, redigido com objetividade e imparcialidade, de 
forma a expressar, claramente, suas conclusões, recomendações e providências a serem 
tomadas pela administração da entidade, é denominado: 
(A) Parecer 
(B) Laudo 
(C) Diagnóstico 
(D) Avaliação 
(E) Relatório 
 
58 - (CESGRANRIO / TRANSPETRO / 2011) – A Auditoria Operacional constituiu uma 
função independente de apoio à administração, funcionando como os olhos dessa mesmaadministração. A sua mais-valia está refletida no auxílio dado à administração, para que 
realize suas atividades de forma mais eficaz e com o menor risco possível na tomada de 
decisão. A atuação da Auditoria Interna tem como objetivo primeiro: 
(A) apurar os erros cometidos pelos executores das atividades organizacionais. 
(B) levantar fraudes que tenham ocorrido no desenvolvimento das atividades. 
(C) verificar possíveis desvios de conduta dos empregados nas suas atividades. 
(D) identificar se procedimentos internos e de controle estão sendo efetivamente seguidos. 
(E) estabelecer os critérios contábeis para os registros das transações. 
 
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59 - (CESGRANRIO / PETROBRÁS / 2010) - Atualmente, a auditoria interna é uma 
atividade de grande importância dentro das organizações não só pelo fato de ser exigida 
por lei, mas também por: 
I - ser uma atividade de avaliação independente que assessora a alta gestão da empresa; 
II - visar à avaliação da eficácia dos sistemas de controle e procedimentos operacionais; 
III - verificar o devido cumprimento das normas internas e externas; 
IV - emitir parecer sobre as demonstrações contábeis, publicadas no final do exercício; 
V - executar a fiscalização tributária na empresa, emitindo autuações, quando necessário. 
 
Correspondem a aspectos que conferem importância à auditoria interna as proposições: 
(A) I e III, apenas. 
(B) I, II e III, apenas. 
(C) I, II, e IV, apenas. 
(D) II, III, IV e V, apenas. 
(E) I, II, III, IV e V. 
 
60 - (PETROBRÁS-2011-CESGRANRIO) - Com a crescente expansão dos negócios, as 
administrações das empresas instituíram o órgão de auditoria interna, que, em muitos 
ramos, tornou-se um setor obrigatório por força de lei. A auditoria interna auxilia a 
organização a alcançar seus objetivos, adotando uma abordagem sistemática para a: 
(A) avaliação e melhoria da eficácia dos processos de gerenciamento de riscos, de controle e 
governança corporativa. 
(B) avaliação dos índices de liquidez e financeiros a fim de assegurar a boa saúde financeira da 
empresa. 
(C) elaboração do mapeamento organizacional por meio de entrevistas com todos os funcionários. 
(D) emissão do parecer sobre as demonstrações contábeis e publicação em jornal de grande 
circulação. 
(E) revisão das contas contábeis para elaboração do balanço. 
 
61 - (COPS / ICMS-PR / 2012) - Assinale a alternativa que apresenta, corretamente, o 
objetivo da Auditoria Independente. 
a) Aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. 
b) Verificar a possibilidade de ocorrência de fraudes ou erros na entidade auditada. 
c) Aprimorar o sistema de controles internos da entidade auditada. 
d) Contribuir para a redução da ineficiência e da negligência operacional. 
e) Resguardar créditos de terceiros contra possíveis fraudes. 
 
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62 - (COPS / ICMS-PR / 2012) - Com base no conhecimento sobre as normas brasileiras de 
contabilidade aplicadas em auditoria, considere as afirmativas a seguir. 
I. A revisão de controle de qualidade do trabalho de auditoria é um processo estabelecido para 
fornecer uma avaliação objetiva, na data ou antes da data do relatório, dos julgamentos relevantes 
feitos pela 
equipe de trabalho e das conclusões atingidas ao elaborar o relatório. 
II. Na auditoria das demonstrações contábeis, o auditor deve efetuar estudos e avaliações do sistema 
contábil e de controles internos da entidade, com a finalidade principal de determinar a natureza, a 
oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria. 
III. A auditoria operacional consiste em revisões metódicas de programa, organizações das atividades 
ou seguimentos operacionais dos setores público e privado, com a finalidade de avaliar e comunicar se 
os recursos da organização estão sendo usados eficientemente e se estão sendo alcançados os 
objetivos operacionais. 
IV. A auditoria externa compreende os exames, as análises, as avaliações, os levantamentos e as 
comprovações, metodologicamente estruturadas para a avaliação da integridade, da adequação, da 
eficácia, da eficiência e da economicidade dos processos, dos sistemas de informações e dos controles 
internos integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da 
entidade no cumprimento de seus objetivos. 
 
Assinale a alternativa correta. 
a) Somente as afirmativas I e II são corretas. 
b) Somente as afirmativas I e IV são corretas. 
c) Somente as afirmativas III e IV são corretas. 
d) Somente as afirmativas I, II e III são corretas. 
e) Somente as afirmativas II, III e IV são corretas 
 
63 - (COPS / ICMS-PR / 2012) - Sobre os temas auditoria e perícia contábeis, atribua V 
(verdadeiro) ou F (falso) às afirmativas a seguir. 
( ) O auditor interno é responsável pela emissão das normas ou dos procedimentos que visam 
principalmente resguardar o patrimônio da empresa e produzir dados contábeis confiáveis. 
( ) A característica principal do auditor externo em relação ao auditor interno decorre de sua 
supremacia em relação à independência profissional. 
( ) A utilização de trabalhos de especialistas no decorrer do trabalho de auditoria provoca perda de 
autonomia do auditor interno. 
( ) Auditoria externa constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo examinar a 
integridade, a adequação e a eficácia dos controles internos e das informações físicas, contábeis, 
financeiras e operacionais da entidade. 
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( ) Perícia contábil constitui o conjunto de procedimentos técnicos e científicos destinados a levar à 
instância decisória elementos de prova necessários a subsidiar a justa solução do litígio. 
 
Assinale a alternativa que contém, de cima para baixo, a sequência correta. 
a) V, F, V, F, V. 
b) V, F, F, V, F. 
c) F, V, V, F, F. 
d) F, V, F, F, V. 
e) F, F, V, V, V. 
 
64 - (CFC / Exame de Suficiência / 2011) – De acordo com as Normas Brasileiras de 
Contabilidade aplicáveis aos trabalhos de Perícia Contábil, o Laudo Pericial Contábil é: 
a) a indagação e a busca de informações, mediante conhecimento do objeto da perícia solicitada 
nos autos. 
b) a investigação e a pesquisa sobre o que está oculto por quaisquer circunstâncias nos autos. 
c) a peça escrita elaborada pelo perito assistente, na qual ele deve registrar, de forma 
abrangente, o conteúdo da perícia e particularizar os aspectos e as minudências que envolvam 
o seu objeto e as buscas de elementos de prova necessários para a conclusão do seu trabalho. 
d) o documento escrito no qual o perito deve registrar, de forma abrangente, o conteúdo da 
perícia e particularizar os aspectos e as minudências que envolvam o seu objeto e as buscas de 
elementos de prova necessários para a conclusão do seu trabalho. 
 
65 - (CPC Renato Chaves/Perito Criminal Contábil/CESPE/2007) - O Conselho Federal de 
Contabilidade (CFC) designa os procedimentos de perícia contábil que visam fundamentar 
as conclusões a serem levadas ao laudo ou parecer. A respeito desses procedimentos, 
assinale a opção correta. 
A) Investigação é a diligência que objetiva a verificação e a constatação de situação, coisa ou fato, de 
forma circunstancial. 
B) Mensuração é a determinação, por critériotécnico, de valores ou a solução de controvérsia. 
C) Certificação é o ato de atestar a informação trazida ao laudo pelo perito-contador conferindo a ela 
caráter de autenticidade. 
D) Avaliação é o ato de quantificação física de coisas, bens, direitos e obrigações. 
 
66 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) – Com relação às funções de auditor interno e auditor 
externo, analise as alternativas abaixo e marque a opção correta: 
a) O auditor interno emite relatório para a alta administração e para terceiros interessados, enquanto 
o auditor externo emite relatório para a alta administração da empresa auditada. 
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b) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo são subordinados à alta administração da 
empresa auditada. 
c) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo devem avaliar os controles internos e a 
possibilidade de ocorrência de fraudes e erros que afetem as demonstrações contábeis. 
d) A responsabilidade primária na detecção de fraudes e erros é do auditor externo, já que seu 
relatório pode ser direcionado não só para a alta administração, mas também para terceiros 
interessados. 
e) O auditor externo pode ser terceiro ou funcionário da empresa, enquanto o auditor interno 
necessariamente precisa ser empregado. 
 
67 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) – Segundo a Resolução CFC n 986 de 2003, que 
aprovou a NBC TI 01 – Auditoria Interna, os objetivos da auditoria interna compreendem: 
I. Apresentar subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos da 
entidade auditada. 
II. Apontar as não conformidades diagnosticadas e fornecer recomendações de soluções para essas 
não conformidades. 
III. Emitir opinião sobre a fidedignidade das demonstrações contábeis. 
 
Quais estão corretas? 
a) Apenas I. 
b) Apenas II. 
c) Apenas I e II. 
d) Apenas I e III. 
e) I, II e III. 
 
68 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) – De acordo com a NBC TA 200 – Objetivos gerais do 
auditor independente e a Condução de uma auditoria em conformidade com as normas de 
auditoria, são responsabilidades do auditor independente: 
I. Elaborar as demonstrações contábeis de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável, 
incluindo, quando relevante, sua adequada apresentação. 
II. Emitir uma opinião sobre se as demonstrações contábeis em análise foram ou não elaboradas, em 
todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável. Para 
tanto, deve obter segurança razoável de que estas demonstrações contábeis estão livres de 
distorções relevantes, quer sejam por fraude ou por erro. 
III. Manter o sistema de controle interno necessário para permitir a elaboração de demonstrações 
contábeis livres de distorções relevantes, independente se causadas por fraude ou erro. 
 
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Quais estão corretas? 
a) Apenas I 
b) Apenas II 
c) Apenas I e II 
d) Apenas I e III 
e) I, II e III 
 
69 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) – Acerca do que disciplina a NBC TI 01 – Auditoria 
Interna, analise as afirmativas abaixo, assinalando V para verdadeiro e F para falso. 
( ) A Auditoria Interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno e externo, e de 
direito privado. 
( ) A Auditoria Interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados em meio 
físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional. 
( ) Visto que a auditoria interna é aplicada de forma permanente na entidade, não existe exigência 
para a documentação de um planejamento de auditoria. 
( ) Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de 
fraudes e erros, obrigando-se a informa-la, sempre por escrito, sobre quaisquer indícios ou 
confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho. 
 ( ) A análise das limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria, bem como a extensão da 
responsabilidade do auditor no uso dos trabalhos de especialistas, é um aspecto a ser considerado na 
análise de riscos dos trabalhos do auditor externo, não sendo aplicáveis em um trabalho de auditoria 
interna. 
 
A ordem correta de preenchimento dos parênteses, de cima para baixo, é: 
a) V – F – V – V – F 
b) V – V – F – F – V 
c) F – F – V – V – V 
d) V – V – F – V – F 
e) F – V – V – F – F 
 
70 - (VUNESP/CEAGESP/2010) - A Auditoria Interna compreende os exames, análises, 
avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a 
avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, 
dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente e de 
gerenciamento de riscos, com vistas a: 
(A) auxiliar nos trabalhos da auditoria externa. 
(B) auxiliar na tomada de decisões dos leitores das demonstrações financeiras. 
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(C) tornar os processos menos burocráticos. 
(D) assistir à administração da entidade na busca da identificação de fraudes. 
(E) assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos. 
 
71 - (VUNESP/TJ-SP/2013) - A atividade da Auditoria Interna está estruturada em 
procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, e tem a 
finalidade: 
(A) exclusiva de atender aos objetivos do conselho de administração e do conselho fiscal, em busca de 
eficiência dos controles internos. 
(B) de reduzir custos com os riscos operacionais, bem como tornar os processos mais otimizados, 
ganhando em tempo e desempenho. 
(C) de agregar valor ao resultado financeiro de qualquer organização, reduzindo o número de controles 
num processo de forma a torná-lo mais eficaz frente à atual busca de rapidez e eficiência de mercado, 
por meio de recomendação de soluções para as não conformidades apontadas nos relatórios. 
(D) de agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos 
processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não 
conformidades apontadas nos relatórios. 
(E) de agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos 
controles internos, por meio da recomendação de soluções, bem como da eficiência dos trabalhos da 
auditoria externa de demonstrações financeiras. 
 
72 - (VUNESP/TJ-SP/2013) - Numa estrutura de governança corporativa de uma empresa, 
em relação principalmente ao aspecto de independência, a Auditoria Interna deverá ser 
subordinada ao: 
(A) Comitê de auditoria externa. 
(B) Diretor financeiro. 
(C) Controller. 
(D) Conselho de administração. 
(E) Conselho fiscal. 
 
73 - (VUNESP/TJ-SP/2013) - De acordo com as Normas Profissionais do Auditor Interno, 
no que tange à responsabilidade na execução dos trabalhos, o Auditor Interno deve ter o 
máximo de cuidado, imparcialidade e zelo na sua realização e na exposição das 
conclusões. A amplitude do trabalho do Auditor Interno e sua responsabilidade estão: 
(A) limitadas à sua área de atuação. 
(B) restritas às áreas financeiras, uma vez que são uma forma de controle da administração. 
(C) limitadas a controles relacionados às demonstrações financeiras.Auditoria 
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(D) condicionadas à execução de trabalhos previamente acordados. 
(E) ilimitadas, uma vez que respondem à autoridade máxima de uma empresa. 
 
74 - (VUNESP/SPTRANS/2012) - A atividade da Auditoria Interna está estruturada em 
procedimentos, com enfoque ________________________________, e tem por 
finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o 
aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da 
recomendação de soluções para as__________________________ apontadas nos 
relatórios. Assinale a alternativa que completa, correta e respectivamente, as lacunas. 
(A) substantivo e material … sugestões 
(B) superficial, gerencial e estatístico … fraquezas 
(C) técnico, objetivo, sistemático e disciplinado … não conformidades 
(D) técnico, gerencial, de riscos e capturador … conformidades 
(E) subjetivo, gerencial, estruturado e disciplinado … não Conformidades 
 
75 - (VUNESP/SPTRANS/2012) - A Auditoria Interna compreende os exames, análises, 
avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a 
avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, 
dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente, bem como de 
gerenciamento de riscos, com vistas a assistir a administração da entidade no 
cumprimento de seus objetivos. Portanto, considerando o conceito e essência da 
governança corporativa, a Auditoria Interna faz parte integrante: 
(A) do comitê de fiscalização da entidade. 
(B) do processo de auditoria externa. 
(C) do departamento de apoio ao diretor financeiro. 
(D) dos controles internos de uma entidade. 
(E) da obrigatoriedade de se ter um departamento fiscalizador das gestões da entidade. 
 
76 - (CEB/Contador/FUNIVERSA/2010) - Assinale a alternativa que apresenta a tecnologia 
destinada à pesquisa de fatos patrimoniais, para a orientação do julgamento de questões, 
geralmente judiciais, ou seja, para esclarecer dúvidas ou ensejar argumentos. 
A) Auditoria 
B) Fiscalização 
C) Auditoria externa 
D) Perícia 
E) Laudo 
 
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77 - (APEX-Brasil / Consultor Pleno-Auditoria / FUNIVERSA/2006) - Assinale a alternativa 
incorreta quanto aos procedimentos da perícia contábil. 
A) Exame é a diligência que objetiva a verificação e a constatação de situação, coisa ou fato, de forma 
circunstancial. 
B) A mensuração é o ato de quantificação física de coisas, bens, direitos e obrigações. 
C) A avaliação é o ato de estabelecer o valor de coisas, bens, direitos, obrigações, despesas e receitas. 
D) A certificação é o ato de atestar a informação trazida ao laudo pericial contábil pelo perito-contador, 
conferindo-lhe caráter de autenticidade pela fé pública atribuída a este profissional. 
E) O arbitramento é a determinação de valores ou a solução de controvérsia por critérios técnicos. 
 
 
Concordância com os termos do trabalho 
 
Concordância com os Termos do Trabalho de Auditoria 
O objetivo do auditor independente é aceitar ou continuar um trabalho de auditoria somente 
quando as condições em que esse trabalho deve ser realizado foram estabelecidas por meio de: 
(a) determinação da existência das condições prévias a um trabalho de auditoria; e 
(b) confirmação de que há um entendimento comum entre o auditor independente e a 
administração e, quando apropriado, com os responsáveis pela governança sobre os termos do 
trabalho de auditoria. 
 
O papel do auditor não envolve assumir a responsabilidade pela elaboração das demonstrações 
contábeis ou pelo respectivo controle interno da entidade. 
 
O auditor tem uma expectativa razoável de obter as informações necessárias para a auditoria na 
medida em que a administração seja capaz de fornecê-las ou obtê-las. 
 
Pode ser apropriado, portanto, informar à administração que é esperado o recebimento dessas 
representações formais, juntamente com outras representações requeridas por outras normas de 
auditoria. 
 
Quando a administração não reconhecer sua responsabilidade, ou não concordar em fornecer as 
representações formais, o auditor não consegue obter evidência de auditoria apropriada e 
suficiente . 
 
E aí? 
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Não é apropriado que aceite o trabalho, a menos que seja exigido por lei ou regulamento. Nesse 
caso.... Conversa com a Administração. 
 
Condições prévias a um trabalho de auditoria correspondem ao uso pela administração de uma 
estrutura de relatório financeiro aceitável na elaboração das demonstrações contábeis e a 
concordância da administração e, quando apropriado, dos responsáveis pela governança em 
relação ao pressuposto em que a auditoria é conduzida. 
 
Como o auditor verifica isso? 
Ele determina se a estrutura de relatório financeiro a ser aplicada na elaboração das demonstrações 
contábeis é aceitável ; e 
 
 Obtém a concordância da administração de que ela reconhece e entende sua 
responsabilidade pela elaboração das demonstrações contábeis e pelo controle interno, além 
de fornecer ao auditor: 
• acesso a todas as informações relevantes; 
• informações adicionais que o auditor pode solicitar da administração para fins da auditoria; 
e 
• acesso irrestrito a pessoas da entidade que o auditor determina ser necessário para obter 
evidência de auditoria. 
 
E se houver limitação no alcance da auditoria antes da aceitação do trabalho? 
Se a administração ou os responsáveis pela governança impõem uma limitação no alcance do trabalho 
do auditor, nos termos de um trabalho de auditoria proposto, de modo que o auditor entenda que a 
limitação resultará na emissão de relatório com abstenção de opinião sobre as demonstrações 
contábeis, o auditor não deve aceitar esse trabalho de natureza limitada como um trabalho de 
auditoria, a menos que exigido por lei ou regulamento. 
 
Os termos do trabalho de auditoria estabelecidos devem ser formalizados na carta de contratação 
de auditoria ou outra forma adequada de acordo por escrito que devem incluir: 
 
(a) o objetivo e o alcance da auditoria das demonstrações contábeis; 
(b) as responsabilidades do auditor; 
(c) as responsabilidades da administração; 
(d) a identificação da estrutura de relatório financeiro aplicável para a elaboração das 
demonstrações contábeis; e 
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(e) referência à forma e ao conteúdo esperados de quaisquer relatórios a serem emitidos pelo 
auditor e uma declaração de que existem circunstâncias em que um relatório pode ter forma e 
conteúdo diferente do esperado. 
 
E no caso de haver mudanças nos termos do trabalho? 
Se o auditor não concordar com a mudança dos termos do trabalho de auditoria e a administração 
não permitir que ele continue o trabalho de auditoria original, o auditor deve: 
(a) retirar-se do trabalho de auditoria, quando permitido por lei ou regulamento aplicável; e 
(b) determinar se há alguma obrigação, contratual ou de outra forma, de relatar as 
circunstâncias a outras partes, como os responsáveis pela governança, proprietários ou 
reguladores. 
 
Exemplo de Carta de Contratação78 - (ESAF / RFB / 2003) - A carta-proposta é o documento no qual o auditor formaliza as 
condições do trabalho a ser executado. Entre as assertivas a seguir apresentadas, qual não representa 
um item a ser considerado na carta-proposta. 
a) Descrição dos serviços a serem prestados. 
b) O prazo estimado para realização dos serviços. 
c) Os relatórios a serem emitidos para a empresa. 
d) As condições de pagamento dos honorários. 
e) Os testes de comprovação a serem realizados. 
 
79 - (CESPE / ANP / 2013) - Em relação à natureza, campo de atuação e noções básicas de 
auditoria interna e externa, julgue os itens subsequentes. 
 
Uma solicitação da entidade para que o auditor mude os termos do trabalho de auditoria pode ser 
atendida pelo auditor, caso essa solicitação seja decorrente de mal entendido sobre a natureza da 
auditoria originalmente solicitada. 
 
 
 
GABARITO 
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Dez/Und 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
0 X B C B A D E C - B
1 D E D D E A C C E D
2 E D E A B - E A D C
3 A E E C C E C E C C E C
4 C C - E A C D B A C
5 D B D D C B E E D B
6 A A D D D C C C B D
7 E D E A C D D A E C