Contabilidade Avançada - 8 Semestre - Grupo

Prévia do material em texto

� PAGE \* MERGEFORMAT �0�
SUMÁRIO
41 INTRODUÇÃO..........................................................................................................�
52 CONTABILIDADE AVANÇADA...............................................................................�
52.1 CONHECENDO A EMPRESA	�
52.2 ENTREVISTA	�
62.3 PLANO DE NEGÓCIO E FLUXO DE CAIXA	�
62.3.1 Plano de Negocio	�
62.3.2 Sugestão	�
62.3.3 Fluxo de Caixa	�
72.4 INDICADORES DA SITUAÇÃO FINANCEIRA	�
72.4.1 Indicadores de Solvabilidade...............................................................................�
72.4.2 Indicadores da Estrutura Patrimonial..................................................................�
82.4.3 Indicadores de Rentabilidade	�
92.4.4 Taxas de Retorno	�
93 CONCLUSÃO...........................................................................................................�
10REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS..........................................................................�
�
�
1 INTRODUÇÃO
O planejamento é uma ferramenta fundamental para as empresas, pois através dele os administradores poderão estabelecer os objetivos e metas da organização, e assim trabalhar para atingi-los. Infelizmente muitos gestores ainda pensam que o planejamento é apenas na constituição da empresa, todavia a realidade é que o mercado, a legislação, a economia mudam constantemente, dessa forma a empresa deve estar preparada para garantir as oportunidades quando aparecerem, e saber lidar com as dificuldades, evitando que a empresa entre para as estatísticas de mortandade de empresas, que na sua maioria ocorrem por falta de gestão.
Dentre desse contexto, o trabalho tem o objetivo de realizar uma atividade, conhecendo a realidade de uma empresa por meio de entrevista com sócios, acesso a relatórios, e também de criar um plano de negócio tendo em vista um dos planos futuros desejado pela empresa entrevistada.
�
2 CONTABILIDADE AVANÇADA
2.1 CONHECENDO A EMPRESA
A empresa objeto de estudo é do ramo da prestação de sérico, trata-se uma empresa de pequeno porte, e tem a natureza jurídica sociedade limitada.
Quadro 1: Empresa Entrevista
	Nome
	Construtora Molina Ltda
	Nome Fantasia
	OM Construtora
	Endereço
	Quadra 403 Sul, Avenida LO 09, Lote 11, Sala 3 – Plano Diretor Sul, Palmas/TO.
	Sócios
	Rafael de Oliveira Molina – 
98% Quotas
	Gladys de Oliveira Molina
2% Quotas
	Tempo de Empresa
	09 anos
	Principais Produtos
	Construção de redes de abastecimento de água e redes de distribuição de energia elétrica
	Principais Concorrentes
	Prestabem, ECP, Coserv
	Área de Atuação
	Prestação de Serviços
	Pontos Fortes
	Qualidade do serviço, segurança e compromisso com o cliente.
	Pontos Fracos
	Mão de obra especializada
Fonte: Elaborado pelos autores (2015)
2.2 ENTREVISTA
A entrevista foi realizada com o Sr. Rafael de Oliveira Molina, que tem o cargo de sócio-diretor da empresa, e está na empresa há 09 anos.
Quando o sócio Rafael de Oliveira Molina decidiu por constituir uma empresa, que de início era empresa individual, posteriormente virou sociedade limitada, o propósito era ampliar seu desenvolvimento como profissional da área de engenharia, buscando a melhoria financeira. Outro fator importante para o empresário era oferecer oportunidades a outras pessoas e gerar emprego e renda contribuindo com a melhoria de vida desses trabalhadores.
O objetivo do empresário com a empresa era chegar à qualidade de vida e sucesso profissional. Atuando no mercado de prestação de serviço o empresário tinha como finalidade se tornar referencia no serviço que oferece, além de ter um espaço estabelecido no mercado.
Conforme informado pelo sócio-diretor à empresa ainda não utilizou de análises financeira/contábil.
A empresa tem em seu planejamento continuar atuando com redes de abastecimento de águas e redes de distribuição de energia, porém pretende ampliar a prestação de serviços buscando novos espaços no mercado, com a construção de imóveis. Com a ampliação pretende oferecer mais empregos e se desenvolver, prestando serviço de qualidade para os clientes.
2.3 PLANO DE NEGÓCIO E FLUXO DE CAIXA
O sócio entrevistado disse que um dos planos para o futuro é entrar para o mercado da construção de imóveis. Dentro desse contexto, apresentaremos um plano de negócio para a empresa com os itens básicos, conforme segue.
2.3.1 Plano de Negocio
Quadro 2: Plano de negócio
	Plano de Negócio Construtora Molina Ltda
	Informações Pessoais
	Sócio: Rafael de Oliveira Molina, graduado em Engenharia Agronômica, possui 10 anos de experiência na área da construção civil. 
	Sócia: Gladys de Oliveira Molina, empresária, possui 15 anos de experiência da área empresarial. 
	Nome do Projeto: Construção de Imóveis
	Resumo Executivo do Projeto
	O grande potencial de crescimento do setor imobiliário no Tocantins aponta para uma crescente demanda por imóveis do tipo residencial para atuação de profissionais de diversas áreas.
Nesse contexto, o negócio de construção civil tem sido bastante procurado como opção de investimento, por se tratar de um empreendimento sólido, custos de execução pré-definidos e boas perspectivas de retorno financeiro.
Para que o projeto dê certo é necessário realizar uma análise das forças e fraquezas que a empresa possui para entrar nesse novo mercado, pois qualquer passo que não seja planejado poderá fazer com que essa nova atividade dê prejuízos ao invés de resultado.
	Análise de Mercado
	Descrição e Perspectiva da Empresa: A empresa pretende entrar para o mercado da construção de imóveis, tendo em vista o aumento de pessoas que almejam e trabalham pelo sonho da casa própria. Para que esse negócio tenha resultado será necessário a contratação de mais mão de obra, e dividir equipes para não deixar de atender os outros serviços que a empresa oferece na área de distribuição de redes de energia e água. Deverá ainda ser contratada uma pessoa responsável para gerenciar esse novo serviço. Uma dos pontos positivos dessa atividade é o consumidor que deseja um imóvel, além do preço que seja condizente com sua renda, outra força é que como a empresa além de atuar no interior, possui sua maior demanda na capital, que está crescendo economicamente e conseqüentemente sua população também tem crescido, sendo assim existe demanda para atender. . porém existe o ponto fraco que é a falta de mão de obra qualificada e o rodízio de trabalhadores, assim deverá ser feito um levantamento de como está a mão de obra para atividade de construção de imóveis. 
	Mercado Alvo
	A construção dos imóveis será voltada para pessoas que possuem renda na faixa de até % 5.000,00, com imóveis de menores tamanhos e valores, quem possam ser financiados pelo programa de habitação minha casa minha vida do governo federal.
	Consumidores
	Os consumidores serão na sua maioria pessoas que desejam realizar o sonho da casa própria, esse aumento desse consumidor tem sido grande, devido as pessoas quererem sair do aluguel, e terem o desejo do imóvel próprio. Mas também há o consumidor que compra para investimento, para depois fazer locação. ,Os preços dos imóveis irão variar conforme o modelo e tamanho, sendo de R$ 100.000,00 a R$ 150.000,00. Os imóveis serão lançados nos feirões imobiliários, onde será buscado parcerias com as imobiliárias e corretores. Serão ainda escolhidos locais estratégicos, por exemplo, que possuam linha de ônibus, posto médico e supermercados próximos. 
	Concorrência
	Muitas empresas estão no mercado da construção civil, além das grandes e pequenas construtoras estão as pessoas físicas, que também ganha cada vez mais espaço. No caso da empresa planejada, as maiores concorrentes serão: JP Arquitetura, que atua no mercado com a venda de apartamentos e casas com modelos de condomínio, é uma forte concorrente, poisalém de ser uma grande empresa e estar a mais de 10 anos no mercado, dá a facilidade do parcelamento da entrada do negócio. As outras concorrentes na sua maioria são as imobiliárias que possuem parcerias com as pessoas físicas e realizam feirões e possuem muitos corretores, entre elas Mudar imobiliária, Você Imobiliária, Rezende Imobiliária e etc. Um dos diferenciais da concorrência é que tais empresas oferecem imóveis para todo tipo de cliente, desde aquele que almeja algo mais simples, aquele que requer um imóvel de alto padrão. O mercado da construção ainda está em alta apesar da alta dos juros dos financiamentos, e cortes de benefícios, isso se deve pois, a maioria dos consumidores desejam um imóvel novo, e que dêem a facilidade da entrada, que é feito devido, muitos deles serem negociados na planta. O canal de venda de imóveis é feitos por corretores de plantão, outdoor, feirões, e nas próprias empresas.
	Restrições Legais
	As restrições legais que a empresa deverá ter são as seguintes:
Empresa executora e o profissional devem estar devidamente registrados no Conselho Regional de Engenharia e Arquitetura do Tocantins (CREA);
Alvará aprovado pela Prefeitura Municipal de Palmas e Corpo de Bombeiros;
Projetos arquitetônicos e complementares executados e assinados por engenheiros devidamente registrados no Conselho Regional de Engenharia e Arquitetura (CREA);
Entrega do Cadastro Geral de Empregados e Desempregados (CAGED);
Instituir o Programa de Prevenção a Acidentes (CIPA);
Realizar Exames Médicos nos empregados (PCMSO), análise do Meio Ambiente do Trabalho (PPRA), e elaborar relatório final (PPP);
Livro de Inspeção do Trabalho;
Adotar Livro, Fichas ou Sistema Eletrônico para controle da jornada de trabalho.
Licença Ambiental.
Fonte: Elaborado pelos autores
2.3.2 Sugestão 
Tendo em vista o objetivo dos empresários de oferecerem um novo produto, e visto que no questionário eles não possuem análise financeira contábil da empresa, sugere-se que eles implantem na organização um fluxo de caixa, proporcionando uma previa do que a empresa tem de receita e despesas, podendo assim se planejar para investimentos ou redução de despesas.
2.3.3 Fluxo de Caixa
 
O fluxo de caixa é uma ferramenta importante dentro das organizações, pois permite o controle financeiro, revelando aos gestores uma possível carência de recursos, ou mesmo sobra deles. Com o fluxo de caixa é possível evitar falhas na previsão de pagamento de contas e fornecedores que são comuns na rotina da empresa. O mercado que é competitivo e crescente requer uma gestão financeira de qualidade e o uso de uma ferramenta como o fluxo de caixa que norteiam o negócio para o crescimento.
Com a elaboração do fluxo de caixa pode-se fazer as análise financeiras, patrimoniais, de margem, e retorno, podendo avaliar o melhor momento para os investimentos, como compra de móveis e imóveis, reposição de estoque, para que esse recurso seja retirado conforme a geração de recursos no caixa, e empresa não gaste o que não possui e possa se afundar em dívidas.
Tal ferramenta ainda controla possíveis desvios identificados, prevê possíveis aplicações ineficientes dos recursos disponíveis, e apresenta a liquidez imediata da empresa, entre outras vantagens.
A tabela 1 apresenta um modelo de fluxo de caixa, que permite ao gestor verificar o que a empresa tem a pagar, a receber e o saldo final.
Tabela 1 -Fluxo de Caixa
	Fevereiro e Março 
	Histórico
	Entradas
	Saídas
	Saldo
	Saldo anterior
	50.000,00
	
	50.000,00
	Energia Elétrica
	
	200,00
	49.800,00
	Água 
	
	60,00
	49.740,00
	Telefone
	
	250,00
	49.490,00
	Aluguel
	
	1.500,00
	47.990,00
	Sistema
	
	100,00
	47.890,00
	Honorários Contábeis
	
	800,00
	47.090,00
	Salários e Ordenados
	
	5.564,03
	41.525,97
	FGTS
	
	492,75
	41.033,22
	INSS
	
	2.205,06
	38.828,16
	Contribuição Sindical
	
	102,70
	38.725,46
	Compra de Mercadoria p/ Aplicar na Obra
	
	8.360,00
	30.365,46
	Venda de Serviços
	21.425,00
	
	51.790,46
	Total saldo
	71.425,00
	19.634,54
	51.790,46
Fonte: Elaborado pelos autores (2015)
Todavia, se a empresa não faz o controle correto de entradas e saídas, e possuem compras e vendas que não possuem notas fiscais, ou qualquer outro registro, o fluxo de caixa não trará uma realidade do que a empresa tem disponível no período.
A utilização do fluxo de caixa permite ao gestor planejar de acordo com a realidade financeira da empresa, pois ele poderá ver os valores a pagar que a empresa tem no período, o saldo que possui e a receita, permitindo-lhes saber os recursos que possui, vendo se terá a necessidade ou não de recorrer a terceiros, por exemplos empréstimos bancários.
2.4 INDICADORES DA SITUAÇÃO FINANCEIRA
2.4.1 Indicadores de Solvabilidade
Índice de Liquidez Geral – AC+ARLP/PC+PNC
	Balanço 2013
	Balanço 2014
	323.282,03+42.729,43/132.372,34+30.555,93=
2,24
	993.084,27+54.844,63/248.777,96+19.713,45=
3,9
Índice de Liquidez Corrente – AC/PC
	Balanço 2013
	Balanço 2014
	323.282,03/132.372,34= 2,44
	993.084,27/248.777,96 = 3,99
Índice de Liquidez Seca – AC-ESTOQUES/PC (33.856,20/3.991,83) = 8,48
	Balanço 2013
	Balanço 2014
	323.282,03/132.372,34= 2,44
	993.084,27/248.777,96 = 3,99
Índice de Liquidez Imediata – DISP/PC 
	Balanço 2013
	Balanço 2014
	61.960,64/132.372,34= 0,46
	642.265,74/248.777,96= 2,58
2.4.2 Indicadores da Estrutura Patrimonial
Endividamento Geral – PC+PNC/ATX100 
	Balanço 2013
	Balanço 2014
	(132.372,34+30.555,93/366.011,46)x100=
44,51%
	(248.777,96+19.713,45/1.047.929,90)x100=
25,62%
Comp. Do Endividamento – PC/PC+PNCX100 
	Balanço 2013
	Balanço 2014
	(132.372,34/132.372,34+30.555,93)x100=
81,24%
	(248.777,96/248.777,96+19.713,45)x100=
92,65%
Part. De Capital Terceiros – PC+PNC/PLX100 
	Balanço 2013
	Balanço 2014
	(132.372,34+30.555,93/203.083,19)x100=
80,22%
	(248.777,96+19.713,45/779.437,49)x100
4,44%
Imob. Do capital próprio – IMOB+INV+INT/PL X 100 
	Balanço 2013
	Balanço 2014
	(42.729,43/203.083,19)x100
21,04%
	(54.844,63/779.437,49)x100
7,03%
Imob. Dos recursos permanentes- IMOB+INV+INT/PNC+PL X 100 (8.363,34/38.227,71) x 100 = 21,87%
	Balanço 2013
	Balanço 2014
	(42.729,43/30.555,93+203.083,19)x100
18,28%
	(54.844,63/19.713,45+779.437,49)x100
6,86%
2.4.3 Indicadores de Rentabilidade
Margem Bruta = (Resultado bruto/receita liquida) x 100 =
	Balanço 2013
	Balanço 2014
	(534.626,28/772.116,44) x100= 69,24%
	(789.398,90/1.241.135,16)X100= 63,6%
Margem Operacional = (Lucro operacional/receita liquida) x 100 –
	Balanço 2013
	Balanço 2014
	(419.214,58/772.116,44)x100= 54,29%
	(576.354,30/1.241.135,16)X100= 46,43%
Margem Liquida = (Lucro liquido/receita liquida) x 100 =
	Balanço 2013
	Balanço 2014
	(419.214,58/772.116,44)x100= 54,29%
	(576.354,30/1.241.135,16)X100= 46,43%
Marck-up Global = (Resultado bruto/custo das vendas) x 100 =
	Balanço 2013
	Balanço 2014
	(534.626,28/237.714,57)x100= 224,9%
	(789.398,90/414.298,79)X100=190,53%
2.4.4 Taxas de Retorno
Taxa de Retorno sobre ativos – (Lucro líquido/saldo médio do ativo) x 100
	Balanço 2013
	Balanço 2014
	(419.214,58/366.011,46)X100= 114,53%
	(576.354,30/1.047.928,90)X100=54,99%
Taxa de retorno sobre patrimônio líquido – (Lucro liquido/saldo médio do PL) x 100
	Balanço 2013
	Balanço 2014
	(419.214,58/203.083,19)X100=206,42%
	(576.354,30/779.437,49)X100= 73,94%
�
3 CONCLUSÃO
Ao termino do trabalho conclui-se que a contabilidade além de ser uma ferramenta que controla e registra, disponibiliza relatórios que podem ser fundamentais para o processo de tomada de decisão dos sócios. Foi verificado na análise dos indicadores financeiros e contábeis, que a empresa obteve um grande crescimento no ano de 2014 quandocomparado a 2013. 
O planejamento é outra ferramenta que o gestor deve sempre fazer, evitando prejuízos futuros e podendo investir de forma segura na sua empresa. O plano de negócios e o fluxo de caixa representam de forma real essa função de ter em mãos dados que leve a empresa a obter resultados. 
Sugere-se que o trabalho seja enviado ao responsável que respondeu a entrevista, para que ele veja a importância do planejamento, da contabilidade e das análises financeira e contábil para o crescimento da organização.
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS
COSTA, José Manoel da; NOGUEIRA, Daniel Ramos. Contabilidade empresarial. São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2009.
DORNELAS, Jose Carlos Assis. Empreendedorismo: transformando idéias em negócios. Rio de Janeiro: Elsevier, 2001. 
SCARAMUZZA, Bruno Cezar. Plano de Negócios e Empreendedorismo: processos gerenciais. São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2009. 
Sistema de Ensino Presencial Conectado
ciências Contábeis
CONTABILIDADE AVANÇADA
Gurupi
2015